Distribuirea și utilizarea profiturilor este un proces economic important care asigură atât acoperirea nevoilor întreprinderii, cât și formarea veniturilor statului. Mecanismul de distribuire a profiturilor ar trebui construit astfel încât să ajute la creșterea eficienței producției și să stimuleze dezvoltarea de noi forme de management.

Un sistem justificat din punct de vedere economic de distribuție a profitului într-o întreprindere ar trebui să asigure cât mai mult posibil nevoile de producție, materiale și sociale ale organizației. Repartizarea profitului la întreprindere reflectă procesul de formare a fondurilor și rezervelor întreprinderii pentru finanțarea nevoilor de producție și dezvoltare socială.

Formele și metodele specifice de distribuție a profitului se schimbă și se dezvoltă constant odată cu creșterea producția socialăși cu provocările în schimbare cu care se confruntă economia. Fiecare etapă a relaţiei dintre buget şi întreprindere privind repartizarea profitului a dat naştere la noi forme şi metode de repartizare.

La întreprindere, profitul net este supus distribuirii, adică profitul rămas la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii.

În condițiile economice moderne, statul nu stabilește niciun standard de distribuție a profitului net. Mărimea fondului de rezervă al întreprinderilor este limitată din punct de vedere legal, iar procedura de formare a rezervei pentru datorii îndoielnice este reglementată.

Repartizarea profitului rămas la dispoziția întreprinderii se poate realiza prin direcționarea acestuia către diverse nevoi ale întreprinderii (Fig. 5).

Valoarea profitului brut al întreprinderii
Valoarea plăților fiscale datorate profitului	Valoarea profitului net (profitul rămas la dispoziția întreprinderii)
Partea capitalizată a profitului (profitul reportat)	A consumat o parte din profit (profit distribuit
Fonduri destinate investițiilor în dezvoltarea producției	Fonduri alocate pentru formarea unui fond de rezervă	Alte forme de capitalizare a profitului	Fonduri folosite pentru a plăti venituri proprietarilor	Fonduri destinate stimulentelor materiale și dezvoltării sociale	Alte forme de consum de profit

Fig.5. Principalele direcții de distribuție a profitului întreprinderii

Profitul rămas la dispoziția organizației este împărțit în două părți - capitalizat și consumat. Prima parte mărește capitalul propriu al organizației, iar a doua este utilizată pentru consum.

Optimizarea proporțiilor dintre părțile capitalizate și cele consumate ale profitului este una dintre cele mai importante și complexe sarcini ale conducerii unei organizații comerciale.

Partea capitalizată a profitului este direcționată către formarea fondurilor de rezervă și a altor fonduri de asigurare, finanțarea dezvoltării producției (construirea de noi, extinderea și reconstrucția instalațiilor de producție existente, achiziționarea și modernizarea echipamentelor, îmbunătățirea proceselor comerciale și tehnologice, creșterea proprii capital de lucru), precum și pentru a rambursa împrumuturile și împrumuturile pe termen lung. În același timp, nu este necesară utilizarea integrală a tuturor profiturilor alocate pentru acumulare. Restul profitului neutilizat pentru creșterea proprietății are valoare de rezervă. Prezența rezultatului reportat în soldul pasivului indică stabilitate financiară organizare comercială, disponibilitatea unei surse proprii de încredere pentru dezvoltarea ulterioară.

Partea consumată a profitului este direcționată către plata veniturilor către proprietarii de proprietăți (dividendele pe acțiuni, dobânda la depozite), către stimulente materiale pentru personal (bonusuri pentru angajați în funcție de rezultatele activității organizației, stimulente pentru efectuarea unuia). - timpul sarcinilor deosebit de importante), la nevoile sociale (cheltuieli pentru exploatarea echilibrului facilităţilor sociale, finanţarea construcţiei de locuinţe şi a altor facilităţi neindustriale, cheltuieli pentru evenimente recreative şi culturale, asigurarea asistență financiară angajați, beneficii unice pentru veteranii de muncă pensionari, suplimente de pensie etc.), precum și în scopuri caritabile.

Indicatorii de profit devin cei mai importanți pentru evaluarea producției și activitati financiareîntreprinderilor. Ele caracterizează gradul activitate de afaceriși bunăstarea financiară.

Analiza formării rezultatelor financiare se realizează atât în ​​cadrul organizației în sine - în scopul administrării activelor, cât și de către utilizatori externi ai informațiilor, parteneri de afaceri sau acționari.

Pentru a efectua o analiză suplimentară a profitului, vom analiza indicatorii formării acestuia și, de asemenea, vom analiza dinamica acestor indicatori (Tabelul 8).

Tabelul 8

Dinamica indicatorilor care formează profitul Metallstroypostavka LLC pentru 2010-2012

Indicatori (în mii de ruble)				Abatere absolută(+;-)	Rata de crestere, %
Venituri inclusiv:
veniturile din vânzarea mărfurilor
Alt venit
Cheltuieli inclusiv
cheltuieli de afaceri
Procent de platit
alte cheltuieli
impozit pe venit
Profit net

Venitul organizației în 2011, comparativ cu anul precedent, a crescut cu 183.679 mii ruble, adică creșterea lor a fost de 16,6%, în 2012, comparativ cu 2011, veniturile au scăzut cu 336.955 mii ruble, scăderea a fost de 26,1%.

Veniturile din activitățile de bază în 2011 au crescut cu 197.339 mii ruble, o creștere de 20,47%, în 2012, scăderea a fost de 552.582 mii ruble, sau 47,6%. În același timp, alte venituri în 2011 au scăzut cu 13.660 mii ruble (95% ruble. ), în 2012 a crescut cu 215627 mii de ruble.

Costul mărfurilor vândute a crescut în 2011 față de 2010 - creșterea acestuia a fost de 17,8%. Acest lucru indică creșterea costurilor întreprinderii în 2011 față de 2010, acestea au crescut cu 175.718 mii de ruble, adică de 1,7 ori, ceea ce poate fi rezultatul utilizării irosite a resurselor disponibile. În același timp, în 2012, comparativ cu 2011, costul a scăzut cu 389 398 mii ruble. sau cu 40,4%. Cheltuielile în 2012 au scăzut cu 189.808 mii de ruble.

Există o tendință ascendentă a dobânzii plătibile cu 7.579 mii ruble în 2011 și 14.323 mii ruble în 2012 - 71,5% și, respectiv, 78,73%, ceea ce indică o creștere a fondurilor împrumutate și a întreprinderii. Suma altor cheltuieli ale întreprinderii tinde, de asemenea, să crească în 2011 cu 10308 mii de ruble. ruble, în 2012 cu 212855 mii de ruble. În legătură cu scăderea veniturilor din vânzarea produselor, putem vorbi despre o scădere bruscă a volumului producției și vânzărilor de produse.

Să analizăm dinamica structurii rezultatelor (Tabelul 9).

Tabelul 9

Dinamica structurii rezultatelor Metallstroypostavka LLC pentru 2010-2012

Indicatori				Abatere (+;-)
suma de mii de ruble		suma de mii de ruble		suma de mii de ruble		suma de mii de ruble		suma de mii de ruble
Total venituri și încasări
veniturile din vânzarea mărfurilor
Alt venit
Cheltuieli generale
costul marfurilor vandute
cheltuieli de afaceri
alte cheltuieli
impozit pe venit

Din datele din tabel se poate observa că încasările din vânzarea mărfurilor ocupă cea mai mare pondere în structura veniturilor întreprinderii, astfel că în 2010 ponderea acesteia era de 87,1%, în 2011 de 90%, în 2012 de 63,8%. Ponderea altor venituri în 2012 a crescut semnificativ față de 2011 (cu 26,2%) și a constituit 36,2%, în 2011 - 10% și în 2010 - 12,9%. Costul mărfurilor ocupă ponderea cea mai mare în structura cheltuielilor întreprinderii, în 2010 - 82,2%, în 2011 - 82,3%, în 2012 se constată o scădere a ponderii costurilor de producție cu 23,8% și a constituit 58,5% . Scăderea ponderii costurilor de producție în 2012 se explică printr-o creștere a altor cheltuieli ale organizației cu 212.855 mii de ruble, ponderea acestora în 2012 a fost de 36,8%, în 2010 13,9%, iar în 2011 alte cheltuieli au ocupat cea mai mică pondere - 12,7%. Deoarece indicatorii veniturilor și profitului întreprinderii au scăzut, impozitul pe profitul organizației este redus în mod corespunzător.

Pentru a analiza dinamica indicatorilor de profit, este alcătuit un tabel (Tabelul 10), care utilizează datele contabile ale Metallstroypostavka LLC din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” pentru un număr de ani.

Tabelul 10

Dinamica indicatorilor de profit ai Metallstroypostavka LLC pentru 2010-2012

O analiză a indicatorilor de profit ai Metallstroypostavka LLC arată că compania se confruntă cu o creștere a ratei de creștere a profitului din vânzări în 2011 132,41% > 91,02% (rata de creștere a profitului înainte de impozitare). Acest raport indică o creștere relativă a profiturilor din activitatea de bază a Metallstroypostavka LLC. Indicatorul profitului net în 2011 a scăzut și sa ridicat la 89,43% sau - 4977 mii de ruble. În 2012, rata de creștere a profitului din vânzări a scăzut cu 26,56%, profitul înainte de impozitare a scăzut cu 118,32%. Profitul brut în 2010 a crescut cu 36,6% sau cu 51.621 mii ruble, iar în 2012 a scăzut cu 163.184 mii ruble. Profitul din vânzări în 2011 a fost de 98193 mii de ruble, comparativ cu 2010, creșterea sa a fost de 32,41%, în 2012 această cifră a scăzut semnificativ cu 124276 mii de ruble. Drept urmare, în 2012, compania, pe baza rezultatelor activităților sale, a primit o pierdere netă în valoare de 57 811 mii de ruble.

Tabelul 11 ​​prezintă dinamica activelor și a rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Tabelul 11

Dinamica activelor și a rezultatelor financiare ale Metalstroypostavka LLC pentru 2010-2012

Tabelul arată că valoarea medie anuală a activelor companiei în 2011 a crescut cu 230403 mii de ruble, rata de creștere a fost de 151,36%, în 2012, comparativ cu 2011, rata de creștere a fost de 115,61% (105986 mii de ruble). Raportul dintre veniturile din vânzări și costul mediu anual activele caracterizează eficiența utilizării resurselor de către întreprindere, indiferent de sursele formării acestora. Raportul de rotație a activelor arată numărul de cicluri complete de circulație a produsului pentru perioada analizată. Sau câte unități monetare produsele vândute adus fiecare unitate monetară de activ. Sau, în caz contrar, arată numărul de cifre de afaceri ale unei ruble de active pentru perioada analizată. În 2010 a fost 2,1, în 2011 1,7, în 2012 0,7 - o scădere notabilă a acestui indicator.

Să prezentăm cel mai clar dinamica activelor și a rezultatelor financiare în Figura 6.

Fig.6.

Având în vedere fig. 6 ajungem la concluzia că volumul valorii medii anuale a activelor Metallstroypostavka LLC crește constant de la 448581,5 mii de ruble. până la 678.984,00 mii de ruble în 2011 (+ 51,36%) și până la 78497,00 mii de ruble. în 2012 (+ 15,61%) respectiv.

În ceea ce privește veniturile din vânzarea de bunuri, uitându-ne la Figura 6, ajungem la concluzia că acesta (venitul) este instabil (963871,00 mii ruble în 2010; 1161156,00 mii ruble în 2011 și, respectiv, 608574,00 mii ruble în 2012).

Profitul net al întreprinderii scade în fiecare an (47078,00 mii ruble în 2010; 42101,00 mii ruble în 2011 și -57811,00 mii ruble. Începând cu 2012, întreprinderea suferă o pierdere.

Termenul „calitatea câștigurilor” este adesea găsit în literatura de specialitate privind analiza financiară. Cu toate acestea, nu există o definiție clară și lipsită de ambiguitate a acestui concept. „Nu există aproape niciun acord general cu privire la definițiile sau ipotezele care stau la baza acestui concept”.
În cele mai multe cazuri, calitatea profitului este înțeleasă ca conținutul profitului, natura formării acestuia sub influența diverșilor factori. Uneori calitatea profitului se reduce la problema fiabilității situațiilor financiare, ceea ce restrânge analiza. Se pare că calitatea profitului este o caracteristică a factorilor în formarea indicatorilor de rezultate financiare care au și nu au o dimensiune cantitativă, datorită deciziilor de management în domeniul marketingului, producției și management financiar.
Valoarea practică a analizei calității profitului constă în evaluarea corectă a tendințelor de formare a profitului ca indicator al eficienței, sursă de finanțare pentru nevoile de reproducere extinsă și de plată a veniturilor către proprietari, care, în același timp, vă permite să legați nivelul a rezultatelor financiare cu calitatea managementului. Evaluarea calității profitului permite utilizatorilor situațiilor financiare să efectueze analiza comparativa activitățile diferitelor întreprinderi, ținând cont de factorii de formare a profitului, managerii financiari- ia rezonabil decizii de management, utilizați rezultatele analizei calității profitului în prezicerea rezultatelor financiare.
Obiectul analizei îl reprezintă toate etapele formării rezultatelor financiare, dar diferite grupuri de utilizatori urmăresc interese diferite. Furnizorii de capital preferă câștigurile înainte de dobânzi și impozite și le apreciază ca o sursă suficientă pentru acoperire cheltuieli financiare. Din punctul de vedere al statului, acesta este profitul înainte de impozitare ca bază pentru formarea profitului impozabil și o sursă de plată a impozitului pe venit.
Din punctul de vedere al proprietarilor, cel mai important indicator este profitul net ca obiect de distribuție. Profitul net (reținut), identificat conform datelor contabile, pentru anul de raportare crește, iar pierderea - reduce capitalul organizației. În următorul an (din spatele anului de raportare), profitul net este distribuit părții reinvestite și dividendului. Determinarea proporțiilor optime de distribuție a profitului net este conținutul politicii de dividende, care este un instrument important de management financiar nu numai în societățile pe acțiuni, dar în societăți de altă formă organizatorică și juridică, la care capitalul autorizat este împărțit în acțiuni, iar venitul se plătește proprietarului din capitalul investit, în funcție de cota sa în capital. În anumite cazuri, profitul net este direcționat și către formarea de rezerve de capital.
Direcția profitului net pentru plata dividendelor reduce capitalul organizației și se reflectă în intrarea: Dt sch. 84 „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)” Set de conturi. 75 „Decontări cu fondatori” (70 „Decontări cu personal cu titlu de remunerare”), care arată concomitent apariția datoriilor față de acționari (participanți, fondatori) pentru plata veniturilor. Rambursarea datoriilor în majoritatea cazurilor se face în numerar, cea mai mare parte fiind asigurată de vânzarea de produse (lucrări, servicii), care este dificilă cu scăderea vânzărilor, prezența unor creanțe restante semnificative, depășind creșterea costurilor curente. Plata regulată garantată a dividendelor este posibilă cu o astfel de calitate a profitului, care este asigurată în principal de creșterea profitului din vânzări și, prin urmare, a factorilor de producție. Profitul în acest caz nu este aleatoriu, ci o valoare previzibilă.
Profitul reinvestit (sau nedistribuit) devine practic o valoare constantă în secțiunea „Capital și rezerve” din bilanţ. După anularea unei părți din profitul net pentru plata dividendelor, de regulă, nu se fac înregistrări de debit în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Dar partea reinvestită a profitului este considerată o sursă de finanțare a costurilor asociate cu dezvoltarea științifică, tehnică și industrială, vă permite să justificați economic cantitatea necesară investitii de capital finanțate din profit și o creștere a nevoii de capital de lucru. Din punct de vedere al stabilității financiare, o pondere semnificativă a profiturilor în suma totală a surselor de finanțare activitate economică preferat. Controlul și gestionarea utilizării profitului reportat sunt efectuate în cursul planificare financiarași menținerea unei contabilități analitice pentru utilizarea profiturilor conform subconturilor analitice corespunzătoare, care nu modifică valoarea rezultatului reportat în contabilitatea sintetică, întrucât finanțarea costurilor este asigurată pe cheltuiala veniturilor. Bani. Profitul ca element al capitalului își schimbă doar forma. Această împrejurare necesită atenție asupra factorilor de formare a profitului net. Cu alte cuvinte, este necesar să se răspundă la întrebările: în ce măsură formarea profitului reflectă eficiența activității economice și în ce măsură este rezultatul manipulării metodelor contabile.
Evaluarea calității profitului net poate fi efectuată ținând cont de gruparea factorilor care influențează formarea acestuia în următoarele domenii:
analiza politicii contabile și evaluarea rolului metodelor contabile în formarea profitului net;
analiza si evaluarea rolurilor factori de producţie formarea profitului din vânzări, stabilitatea profitului din vânzări ca element principal al sumei totale a profitului;
analiza și evaluarea compoziției și structurii altor venituri, a naturii formării acestora;
analiza și evaluarea politicilor contabile fiscale și a impactului plăților impozitelor asupra profitului net.
Analiza politicilor contabile poate fi efectuată de utilizatori externi în funcție de date raport anual, în care este dezvăluit conținutul acestuia, în conformitate cu cerințele reglementărilor contabile.
De fapt, analiza politicilor contabile este destul de dificil de realizat. Aproape întotdeauna, informațiile necesare nu sunt disponibile în rapoarte, în ciuda regulii formulate de „dezvăluire (facere publică) a politicilor contabile ale organizațiilor”. În plus, acest document se aplică, în ceea ce privește dezvăluirea politicilor contabile, doar organizațiilor care publică situații financiare (în întregime sau parțial) în conformitate cu legislația Federației Ruse, acte fondatoare sau din proprie inițiativă.
Se știe că atunci când formează o politică contabilă, o organizație alege în mod independent una dintre mai multe metode permise de lege și reguli pe contabilitate. Dacă, într-o anumită problemă, nu au fost stabilite metode contabile, atunci contabilul-șef al organizației, atunci când formează o politică contabilă, dezvoltă o metodă de contabilitate în conformitate cu standardele contabile. Această din urmă împrejurare, pe de o parte, face din politica contabilă un instrument de management și creează baza pentru multivarianța valorii rezultatelor financiare. Pe de altă parte, rolul factorilor subiectivi în formarea rezultatelor financiare viitoare este în creștere, cum ar fi nivelul de raționament profesional al contabilului-șef, experiența și calificările acestuia, înțelegerea relației dintre politicile contabile și valoarea multor indicatori financiari. .
Acest capitol ia în considerare conținutul situației de profit și pierdere a Moloko OJSC în două versiuni (a se vedea tabelele 5.2 și 5.5). În primul caz, politica contabilă în ceea ce privește ținerea evidenței cheltuielilor generale de afaceri și comerciale este de a le recunoaște drept cheltuieli ale perioadei, ceea ce reduce profitul din vânzări (cheltuielile sunt complet decapitalizate). În cel de-al doilea caz, cheltuielile generale de afaceri, în conformitate cu politica contabilă, sunt debitate la „Baza
Regulamentul privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98 (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 decembrie 1999 N ° 107n).
producție” și, prin urmare, sunt repartizate între bilanţ, crescând costul active circulanteși declarația de venit. Doar o parte din cheltuielile generale de afaceri este inclusă în contul de profit și pierdere - în ponderea aferentă produselor vândute. Nu este vizibil în raport, deoarece este inclus în costul mărfurilor vândute. Cheltuielile de vânzare sunt alocate între produsele vândute și stocurile produse terminateîn stoc. În consecință, profitul din vânzări devine mai mare. Profitul înainte de impozitare, impozitul pe venit și profitul net cresc de asemenea (Tabelul 5.14).
Schimbările frecvente ale politicii contabile, studiul insuficient al acesteia duc la incompatibilitatea informațiilor contabile, ascund procesul de formare a rezultatelor financiare, complică procesul de analiză și planificare a acestora. Prin urmare, în special, cerința este formulată de a aplica politici contabile consecvente de la un an la altul.
Indicatori ai rezultatelor financiare și a rentabilității în cazul unei modificări a politicii contabile
Tabelul 5.14 Indicatori Opțiunea 1
contabilitate
politică Opțiunea II politică contabilă Abatere absolută Abatere, %
(grupa Z: : grupa 1 100) A 1 2 3 4 T. Încasări din vânzare, mii de ruble. 7.106.689 7.106.689 X X 2. Costul mărfurilor vândute, mii de ruble. 5.373.764 6.102.692 X X 3. Profit brut, mii de ruble. 1.732.925 X X X 4. Cheltuieli de vânzare, mii de ruble. 283 401 279 424 X X 5. Cheltuieli administrative, mii de ruble. 800 565-X. X 6. Profit din vânzări, mii de ruble. 648.959.724.573 75.614 11,7 7. Costuri totale, mii de ruble. (p. 2 + p. 4 + p. 5) 6.457.730 6.382.116 -75.614 -1,2 8. Profit înainte de impozitare, mii de ruble. 730.503.806.117 75.614 10,4 9. Profit net, mii de ruble. 609.802.667.269 57.467 9,4 Yu. Cheltuieli pe rubla de vânzări, kop. (clauza 7 / clauza 1) 90,87 89,90 -1,06 1,17 1 1. Rentabilitatea vânzărilor, % (clauza 6 / clauza 1) 9,1 10,2 U X 1 2. Rentabilitatea totală , % (p. 8 / p. 1) 10,3 11,0 X 3. 1 3. Rentabilitatea vânzărilor, % (p. 9 / p. 1) 8,6 9,4 0,8 X La factorii de producție care afectează profitul din vânzări includ volumul fizic al vânzărilor, prețurile pentru produsele vândute, nivelul costurilor variabile și fixe, structura gamei de produse, ponderea non-core cu venituri mici sau neprofitabile
Activități. Analiza acestor factori ajută la înțelegerea cât de stabilă este creșterea sau scăderea profitului din vânzări.
Impactul modificărilor de preț asupra modificărilor volumului vânzărilor
Tabelul 5.15 Indicatori Raportarea anului precedent
an Abatere Ponderea factorului în creșterea volumului vânzărilor, % Volumul vânzărilor în prețurile reale, mii de ruble. 4051 317 6 P5 156 2063839 100,0 Volumul vânzărilor la prețuri comparabile, mii de ruble. 4051 317 5317527 1 266210 61,4 Creșterea valorii vânzărilor din cauza creșterilor de preț, mii de ruble. 797.629 38,6 Nivelul costului este estimat prin ponderea costului de producție în volumul vânzărilor. Acest indicator indică o tendință pozitivă - ponderea costurilor de producție a scăzut de la 80,8% la 75,6%, ceea ce a dus la o creștere a profitului brut cu 5,2 copeici. pentru fiecare rublă de vânzări. Analiza structurii costurilor în contextul elementelor economice omogene (conform secțiunii „Cheltuieli pentru activități obișnuite” din Formularul nr. 5 „Anexa la bilanț”) completează rezultatele analizei și vă permite să evaluați impactul ponderea costurilor materialelor și a costurilor forței de muncă asupra modificării costului mărfurilor produse vândute.
Impactul veniturilor ca valoare a vânzărilor asupra profitului are loc prin modificarea prețurilor și a volumului fizic al vânzărilor. O creștere suficient de rapidă a prețurilor și tarifelor pentru produse și servicii poate asigura o parte semnificativă a creșterii profiturilor. Creșterea nerezonabilă a prețurilor, dorința de a compensa creșterea costului costurilor reduce calitatea profiturilor, crește caracterul inflaționist al formării sale. Evaluarea impactului cantitativ al factorului preț poate fi realizată folosind indicele prețurilor pentru produsele fabricate. O estimare aproximativă este făcută folosind datele despre indicile prețurilor publicate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. De exemplu, indicele prețurilor pentru principalele produse ale Moloko OJSC în anul de raportare a fost de 1,15, volumul vânzărilor anul trecut a fost de 4.051.317 mii de ruble, în anul de raportare - 6.115.156 mii de ruble. în prețuri reale, atunci volumul vânzărilor în anul de raportare la prețuri comparabile este de 5317 527 mii de ruble. (6 115 156 / 1,15). Creșterea vânzărilor din cauza modificărilor de preț este de 797.629 mii ruble, din cauza modificărilor volumului fizic al produselor vândute - 1.266.210 mii ruble. (Tabelul 5.15).
Efectul complex al prețurilor, costurile productiei, volumul fizic al produselor, structura sortimentului acestuia se estimează folosind coeficientul profitului brut. Într-o organizație comercială, un calcul simplificat al coeficientului (Kvp) poate fi efectuat după cum urmează:
Volumul vânzărilor la prețuri de vânzare - Volumul vânzărilor la prețuri de cumpărare
Kvp =
Volumul vânzărilor la prețuri de vânzare
Scăderea acestuia înseamnă o scădere a capacității de a acoperi costurile de distribuție, iar profitul din vânzare scade în consecință. Coeficienții calculați pentru tipurile individuale de mărfuri caracterizează nivelul de rentabilitate în contextul grupurilor de sortimente de mărfuri.
În raport cu raportul Moloko OJSC, un coeficient similar poate fi utilizat pentru a evalua rentabilitatea acelor tipuri de activități (Tabelul 5.16) care sunt clasificate ca fiind obișnuite:
producerea si comercializarea produselor proprii;
efectuarea de lucrări și servicii;
vânzarea de bunuri.
Tabelul 5.16
Dinamica coeficienților profitului brut ai OAO Moloko Indicatori În mii de ruble. Creștere, % Raportul profitului brut, % Structura profitului brut, % anul Rep. Anul precedent anul Rep. an Off Anterior
AN Rep. an Profit brut, total 881 124 1732925 96,7 19,2 24,4 5,2 100,0 100,0 inclusiv:
vânzarea produselor proprii 863 494 1695831 96,4 18,8 23,9 5,1 98,0 97,9 efectuarea lucrărilor (servicii) 1759 5400 207,0 0,038 0,076 0,038 0,2 0,076 0,038 0,2 0,076 0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,2 0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,2 0,038 0,2
Creșterea profitului brut a fost de 96,7% sau 851.801 mii de ruble. Folosind metodele de modelare economică și matematică și de analiză factorială, este posibilă evaluarea influenței factorilor coeficientului profitului brut și volumului vânzărilor (B) asupra creșterii profitului brut (GRP) conform modelului (mii de ruble) :
datorită modificării = - = (0,244 - 0,192) - 7.106.689 = 369.547.
datorită modificării \u003d (Bi - Bo) ~ - ^ - \u003d (7 106 689-4 594 656) 0,192 \u003d 481 734.
Contribuția predominantă la formarea profitului brut o are producția și vânzarea principalelor produse - ponderea profitului brut este de 98%. Rata profitului brut pentru acest tip de activitate a crescut de la 19,2% la 24,4%. Profitul brut pentru alte activități este nesemnificativ, deși rata de creștere a acestuia este semnificativă. În același timp, atrag atenția cote foarte mici ale profitului brut pentru vânzarea de lucrări (servicii) și comerț (sub 1%).
Prin repartizarea cheltuielilor administrative și comerciale pe tip de activitate proporțional cu volumul vânzărilor, se poate analiza profitul din vânzări pe tip de activitate (Tabelul 5.17).
Tabel 5.17 Anul precedent Anul de raportare Indicatori Lucrări proprii, Lucrări proprii de bunuri, produse de produse pentru produse de produse de afaceri Produse de afaceri Profit de afaceri Profit brut 836 494 1759 15 871 1 695831 5400 31694 Cheltuieli de vânzare 79 936 85 10 694 243861 557 38 984 Cheltuieli administrative 302 277 323 40 483 618 481 282 1351 --35 264 763 101 3271 -117413 Profit total din vânzare 447 369 648 959
Profit din vânzări în funcție de tipul activității de bază, mii de ruble
Condiționalitatea unui astfel de calcul este evidentă. Dar se poate demonstra că anumite tipuri activitati clasificate ca obisnuite, nu aduc sau aproape nu aduc profit. Nerentabilitatea sau profitabilitatea scăzută a acestor tipuri de activități este compensată de veniturile din principalele produse, care servesc drept justificare pentru deciziile managementului de creștere a prețurilor și tarifelor la produsele principale. Această situație este încă tipică pentru multe întreprinderi care includ venituri și cheltuieli non-core în componența veniturilor și cheltuielilor pentru activități obișnuite.
Abordarea marginală a evaluării rezultatelor financiare și a structurii costurilor pentru un anumit volum de vânzări implică distincția între costurile variabile și cele fixe pentru producția și vânzarea produselor. Cheltuielile de vânzare și administrative recunoscute drept cheltuieli de perioadă sunt tratate ca cheltuieli semifixe. Costurile fixe includ amortizarea mijloacelor fixe, iar în exemplul folosit de OAO Moloko, alte costuri generale. Ajustarea costului în contul de profit și pierdere („minus”) și profitul brut („plus”) pentru valoarea deprecierii
costurile generale și alte costuri generale vor aduce ultimul indicator mai aproape de valoare venit marginal(ca diferență între venituri și costuri variabile). Desigur, folosind informații interne despre costuri variabile și fixe, raportări intermediare, analiza poate fi efectuată mai corect. Acest lucru face posibilă evaluarea dinamicii unor indicatori precum volumul critic al vânzărilor, pârghia operațională, marja de siguranță și tragerea de concluzii despre riscurile activității economice asociate cu o structură a costurilor iraționale și consecințele unei probabile scăderi a volumului vânzărilor (vezi Tabelul 5.18).
Volumul critic al vânzărilor, pârghia operațională, marja de siguranță sunt indicatori interdependenți. La un anumit volum (critic) de vânzări, veniturile din vânzare devin egale cu costurile totale de producție și vânzare a produselor. Diferența dintre volumul anual de vânzări și volumul critic de vânzări constituie o marjă de siguranță, care este considerată un indicator de risc. Dacă scăderea vânzărilor devine egală cu marja de siguranță, atunci rezultatul financiar va fi egal cu zero. Cu o scădere a vânzărilor care depășește marja de siguranță, rezultatul financiar se va transforma într-o pierdere. Cu cât marja de siguranță este mai mică, cu atât este mai mare riscul de a nu acoperi costurile fixe și de a suferi o pierdere cu reducerea vânzărilor. Scăderea marjei de siguranță se datorează creșterii costurilor semifixe pe unitatea de producție. Cu alte cuvinte, o modificare a costurilor fixe nu corespunde unei modificări a vânzărilor, adică este nejustificată din punct de vedere economic.
Dacă relația dintre indicatorii luați în considerare este considerată liniară, atunci marja de siguranță este reciproca indicatorului de pârghie operațională. Astfel, o creștere a pârghiei operaționale indică și o creștere a riscului asociat cu o structură de costuri nesustenabilă pentru un anumit volum de vânzări.
Calculul și analiza acestor indicatori oferă o imagine destul de precisă dacă sunt efectuate în raport cu perioada relevantă în care costurile nu își modifică comportamentul. Perioada anuală nu poate fi recunoscută ca atare și efectuată în Tabel. Calculele 5.18 nu oferă o acuratețe absolută, dar vă permit să identificați o tendință.
În perioada analizată, pârghia operațională a crescut de la 1,42 la 2,906, iar marja de siguranță a OJSC Moloko a scăzut de la 70,4 la 34,4%, ceea ce indică o tendință nefavorabilă în formarea rezultatelor financiare: rate mai mari de creștere a costurilor fixe față de vânzări. volumul modifică structura venitului marginal
Tabelul 5.18 Indicatori Anul anterior anului precedent Anul anterior Anul de raportare Prognoza pentru anul urmator 1. Venituri din vânzarea de produse 1.959.390 4.597.656 7.106.689 11.262.396 2. Costuri variabile 1.375.167 3.554.071 5.221.059 8.195.016 cheltuieli fixe, Total 172 907 596 216 1 236 671 97 061 56 200 S9 920 cheltuieli administrative 18 272 15 42 780 127 360 343 040 800 565 1 441 017 5. Profit din vânzare (p. 3 - pag. 4) 694 694 694 694 694 694 (p. 3 / p. 1) 0,298 0,227 0,265 0,272 7. Volumul critic al vânzărilor (p. 4 / p. 6) 579.902 2.626.711 4.660.849 8.444.054 8. / 2.626.711 p. 8.444.054 8. / p. (I/ p. 8 x 100) 70,4 42,9 34,4 25,0
Evaluarea tendințelor în formarea profitului din vânzări, mii de ruble.
Da. O creștere a ratei de acoperire a costurilor fixe este recunoscută ca o tendință pozitivă dacă există o creștere a ponderii profitului în structura venitului marginal.
Structura venitului în marjă
Tabel 5.19 Indicatori Anul precedent anului precedent Anul precedent Anul de raportare mii. % mii de ruble. % mii de ruble. % Venit de marjă 584.233.100,0 1.043.585.100 1.885.630.100, inclusiv: Costuri fixe 172.907 29,6.596.216 57,1 1.236.671 65,6 Profit 411.316 70.4 447.369 42.9 648 959 34.4 În creștere față de anterior, iar anul 44.8. cheltuielile depind de natura formării lor și de ponderea lor în totalul veniturilor
Structura venitului marginal al OJSC Moloko sa înrăutățit - ponderea costurilor fixe a crescut (Tabelul 5.19).
(cheltuieli). În același timp, se recomandă clasificarea veniturilor și cheltuielilor în stabile, rare și extraordinare. Acest lucru permite, în primul rând, să se evalueze calitatea profitului (cu cât este mai mare proporția de articole rare și atipice, cu atât este mai scăzută calitatea profitului) și, în al doilea rând, să se facă previziuni mai fiabile.
Valoarea și dinamica elementelor de venituri și cheltuieli sunt într-un fel sau altul rezultatul deciziilor manageriale.
Profitul din vânzări reflectă eficacitatea marketingului și activitati de productie. Impactul asupra vânzărilor de creanțe îndoielnice poate fi asociat nu numai cu pierderi de profit, ci și cu deficiențe în management financiar. Creșterea nerezonabilă a costurilor și, ca urmare, o creștere a nevoii de capital de lucru, o creștere excesivă a datoriilor pe termen scurt indică un dezechilibru în producție și planuri financiare. Absența veniturilor din investiții financiare, cu valoarea lor semnificativă în bilanț, poate indica absența unei politici de investiții bine gândite și o scădere semnificativă a profitului net din cauza costurilor serviciului datoriei - o structură irațională a surselor de finantarea activitatii economice.
Veniturile și cheltuielile neexploatare nu sunt necesare în mod obiectiv pentru continuarea activității economice. Analiza externă a elementelor de venituri și cheltuieli neexploatare se realizează conform anexei la contul de profit și pierdere. Analiza internă este oportun să se efectueze în funcție de datele contabilității analitice, unde este cel mai convenabil să se grupeze culegerea de informații în scopul analizei. De regulă, o parte semnificativă a veniturilor din afara exploatării nu contribuie la îmbunătățirea calității profitului (amenzi, penalități, pierderi primite, anularea conturilor de plătit, diferențe de schimb pozitive etc.), iar cheltuielile „mănâncă” profitul din vânzări și, prin urmare, reducerea profitului net și a capitalului de creștere.
O parte semnificativă a impozitelor plătite de organizații - persoane juridice, are un impact direct sau indirect asupra formării rezultatelor financiare (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxei pe vânzări plătite de cumpărător).
Taxele vamale pentru anumite tipuri de produse, taxele de licență federale sunt incluse în costul inițial al bunurilor achiziționate ca diverse tipuri de proprietate, care, prin mecanismul de amortizare, reduce venitul impozabil și mărește profitul net. Venitul impozabil scade, de asemenea, atunci când impozitele și plățile obligatorii sunt incluse în prețul de cost, care sunt anulate la prețul de cost în conformitate cu legislația fiscală. Acestea includ impozite federale (taxa socială unificată, impozit pe utilizarea subsolului, impozit pe reproducerea bazei de resurse minerale, unele taxe) și impozite regionale (taxa pe utilizatori). autostrăzi, impozit pe proprietarii de vehicule etc.), unele tipuri de taxe locale de licență.
Cheltuielile de exploatare includ anumite tipuri de taxe, impozitul pe proprietate, care reduce și baza impozabilă la calculul impozitului pe venit.
Venitul impozabil se formează conform datelor contabile fiscale în conformitate cu Codul fiscal RF și diferă ca mărime de profitul contabil înainte de impozitare. Aceleași cheltuieli neexploatare nu sunt luate în considerare în general la calcularea venitului impozabil. Impozitul pe venit, precum și alte impozite directe, ar trebui să fie considerate ca un factor important care afectează valoarea profitului net.
Rezultatele analizei plăților de impozite în combinație cu justificarea politicii contabile fiscale, dezvoltarea schemelor de optimizare a plății impozitelor în cadrul legislației actuale, este recomandabil să se țină seama la prognozarea sumei nete. profit.
Baza prognozei este stabilitatea anumitor venituri și cheltuieli. O analiză a stabilității structurii veniturilor și cheltuielilor indică, în plus, calitatea profitului dacă se menține o structură favorabilă a veniturilor și cheltuielilor. Prin urmare, este necesar în primul rând să se analizeze compoziția și structura veniturilor (pe tip de produs, pe activitate principală), alte tipuri de venituri, identificând elementele obișnuite recurente.
Costurile trebuie luate în considerare într-un mod echilibrat. De exemplu, ca parte a cheltuielilor de vânzare, cheltuielile de publicitate cresc cel mai rapid, depășind creșterea vânzărilor. Pe termen scurt, acest lucru duce la o scădere a profiturilor, dar pe termen lung contribuie la venituri suplimentare dacă activitățile promoționale sunt eficiente.
Dezvoltarea politicii de prețuri face parte din strategia generală de marketing a companiilor într-o economie de piață. Diverse circumstanțe externe (saturarea pieței cu bunuri, inflație mai scăzută, concurență dezvoltată) sugerează metode mai sofisticate de gestionare a prețurilor decât creșterea lor automată ca răspuns la creșterea costurilor.
Prognoza profitului din vânzări datorat factorului preț presupune o evaluare a dinamicii prețurilor în perioadele anterioare, calcule de justificare a prețurilor în contextul pozițiilor de sortiment pentru anul următor, o evaluare a modificărilor nivelului prețurilor pieței în acest segment de piață.
Cu o tendință constantă a veniturilor, costurilor variabile și fixe, folosind metode statistice, este posibil să se prevadă valoarea rezultatelor financiare pentru o perioadă relativ scurtă, întrucât în ​​acest timp sunt îndeplinite condițiile de dezvoltare a fenomenului studiat și natura dinamica sa nu are timp să se schimbe semnificativ. Pe baza acestei ipoteze și a naturii modificărilor indicatorilor, sunt utilizate metode de extrapolare.
Să presupunem că cunoaștem date privind schimbările în volumul vânzărilor, costurile variabile și fixe pe elemente de cheltuieli timp de mai mulți ani într-o evaluare comparabilă, indici de preț pentru produsele vândute și resursele consumate. Cu ajutorul ratelor medii de creștere s-a calculat valoarea estimată a volumului vânzărilor, a costurilor variabile și fixe. Venitul marginal, profitul din vânzări, volumul critic al vânzărilor, rata de acoperire a costurilor fixe, levierul operațional și marja de siguranță sunt definiți ca indicatori derivați (a se vedea Tabelul 5.18 - prognoză pentru anul următor). Valorile prezise ale indicatorilor indică o scădere a marjei de siguranță și a ratei de creștere a profitului, ceea ce necesită modificări în gestionarea costurilor semi-fixe, eforturi suplimentare pentru creșterea vânzărilor.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

Rezultatul financiar al activităților întreprinderilor este caracterizat în cele din urmă de indicatori de profit (pierdere).

Profitul este cel mai important factor în stimularea producției și a activităților antreprenoriale ale întreprinderii și creează baza financiara pentru a-l extinde, pentru a satisface nevoile sociale ale forței de muncă.

Impozitul pe venit devine principala sursă de venituri bugetare (federale, republicane, locale). În detrimentul profiturilor, obligațiile de datorie față de bancă și investitori sunt rambursate. Profitul devine cel mai important indicator generalizator din sistemul indicatorilor estimativi ai eficacitatii activitatilor de productie, comerciale si financiare ale intreprinderii. Valoarea profitului primit de întreprindere este determinată de volumul vânzărilor de produse, cu calitatea și competitivitatea pe piețele interne și externe, sortimentul, nivelul costurilor și procesele inflaționiste. Prin urmare, în condițiile relaţiile de piaţă analiza rezultatelor financiare a început să ocupe una dintre domeniile de frunte în domeniul contabilităţii şi contabilitate de gestiune activitati intreprinderi.

Relevanța tot mai mare și semnificația practică a analizei rezultatelor financiare este direct legată de rolul profitului ca indicator al evaluării eficacității activității economice. organizare comercialăși sursa de finanțare pentru reproducerea extinsă, reflectând indicatorii rezultatelor financiare ale organizației de competența managementului și calitatea deciziilor de management.

1. CONTABILITATEA PERFORMANȚEI FINANCIARE A ORGANIZAȚIEI

Rezultatul financiar este un indicator general de analiză economică și evaluare a eficacității (ineficienței) activităților unei entități economice în anumite etape (etape) de formare a acesteia. Rezultatul (profitul) financiar al activității economice a unei organizații comerciale se determină pe baza unei comparații de venituri și cheltuieli.

Cunoașterea elementelor constitutive ale veniturilor și cheltuielilor organizației, a procedurii de generare a veniturilor și de alocare a cheltuielilor la elementele contabile relevante vor permite: evaluarea calitativă a naturii apariției și conținutului acestora; exercita controlul asupra mișcării și stării lor; identificarea factorilor care au influențat creșterea (scăderea) veniturilor și cheltuielilor.

În conformitate cu PBU 9/99, „venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar și alte proprietăți) sau a rambursării datoriilor, conducând la o creștere a capitalului organizației.

Veniturile organizației, în funcție de natura lor, de condițiile de obținere și de direcția activităților organizației, se împart în:

venituri din activități obișnuite;

venit operațional;

venituri neexploatare;

venituri de urgenta"

În conformitate cu PBU 10/99, „cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active (proprietate, numerar) sau a asumării de datorii care reduc capitalul organizației, cu excepția unei scăderi. în contribuții la capitalul autorizat al proprietarilor de proprietăți la hotărârea acestora.

Cheltuielile se clasifică și în:

cheltuieli pentru activități obișnuite;

costuri de operare;

cheltuieli neexploatare;

cheltuieli de urgenta"

Veniturile din activități obișnuite includ încasările din vânzarea de produse și bunuri; veniturile asociate cu prestarea muncii, prestarea de servicii, care, în scopul analizării și evaluării rezultatelor activității economice, sunt înțelese ca volumul vânzărilor - un indicator al activității afacerii care caracterizează rezultatul utilizării resurselor disponibile.

Cheltuieli pentru activități obișnuite - cheltuieli asociate cu fabricarea produselor și vânzarea acestora, cu prestarea muncii, prestarea de servicii, achiziția și vânzarea de bunuri.

De asemenea, cheltuielile pentru activități obișnuite sunt considerate a fi rambursarea costului mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale și altor active amortizabile efectuate sub formă de deduceri din amortizare.

Veniturile și cheltuielile din exploatare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care nu au legătură cu obiectul activităților organizației.

Veniturile și cheltuielile neexploatare apar în legătură cu tranzacții comerciale și fapte ale vieții economice care nu sunt legate de activități obișnuite și alte activități de exploatare. Ele nu au legătură directă cu procesul de producție și circulație.

Veniturile și cheltuielile extraordinare apar ca urmare a circumstanțelor extraordinare ale activității economice.

Compoziția veniturilor și cheltuielilor de exploatare, neexploatare și extraordinare este prezentată în tabelul 1.1.

prognoza financiara raportand profit

Tabel 1.1 - Venituri și cheltuieli ale organizației (cu excepția activităților principale) în conformitate cu PBU 9/99 și PBU 10/99

Operare
1. Chitanțe aferente provizionului pentru o taxă pentru folosirea temporară (posesia) a activelor organizației	1. Cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (posesia) a activelor organizației
2. Venituri aferente acordării cu titlu oneros a drepturilor care decurg din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală	2. Cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe de utilizare temporară (posedare) care rezultă din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală
3. Venituri legate de participarea la capitalul autorizat al altor organizații (inclusiv dobânzi și alte venituri din valori mobiliare)	3. Costuri asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații
4. Venituri din vânzarea de active fixe și alte active, altele decât numerar (altele decât valută)	4. Costuri asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (altele decât valuta)
5. Dobânda primită pentru furnizarea de fonduri ale organizației pentru utilizare (pentru obligațiuni, depozite și cambii)	5. Dobânda plătită de organizație pentru utilizarea fondurilor (credite, împrumuturi)
6. Dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor în contul organizației	6. Cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit
7. Profitul primit de organizație ca urmare activități comune(în baza unui simplu contract de parteneriat), etc.	7. Deduceri la rezervele de evaluare create conform regulilor contabile

Cea mai importantă formă de exprimare a eficienței performanței și scopul final al dezvoltării afacerii este profitul (pierderea). În contextul dezvoltării relaţiilor de piaţă, rolul profitului a crescut semnificativ. Este profitul care este forta motrice munca organizatiilor, remuneratia pentru activitate antreprenorialăși riscul, sursă de autosuficiență și autofinanțare a fiecăruia o întreprindere separată [.

Principala sursă de venit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) organizațiilor comerciale este profitul brut. Profitul brut, care în comerț se referă la diferența dintre valoarea de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute. După reducerea valorii profitului brut cu suma cheltuielilor asociate cu activitățile unei organizații comerciale, există un astfel de indicator absolut care caracterizează rezultatul financiar din principalele activități ale organizației ca profit din vânzări. Acesta este principalul element al profitului înainte de impozitare, care într-o organizație care funcționează normal formează baza profitului net și reflectă rolul factorilor de marketing și de producție în formarea rezultatelor financiare.

Profitul înainte de impozitare este suma rezultatului din vânzarea de bunuri, rezultatul activităților de exploatare, soldul veniturilor și cheltuielilor din operațiunile neexploatate. Acest indicator caracterizează valoarea efectului economic global obţinut din activităţile financiare şi economice în condiţii normale de funcţionare a organizaţiei.

Rezultatul financiar final al activităților economice ale organizației este profitul (pierderea) net al anului de raportare, care se determină prin scăderea sumei creanțelor privind impozitul amânat și a impozitului pe venit curent din valoarea profitului înainte de impozitare și adăugând la acesta suma de obligații privind impozitul amânat. Valoarea analitică a acestui indicator se datorează diferiților și numeroși factori ai formării lui. Evaluarea rolului acestor factori ne permite să analizăm calitatea profiturilor, câștigurile reale de capital, să anticipăm modificările rezultatelor financiare, să evaluăm calitatea deciziilor de management ale conducerii organizației în anul de raportare. Rolul indicatorului de profit net se datorează și faptului că arată posibilitățile și limitele alocării capitalului organizației în scopul reproducerii extinse și plății veniturilor către proprietari (membri și fondatori ai organizației) pe baza rezultatelor rezultate. a anului de raportare.

Pentru a evalua eficacitatea unei întreprinderi comerciale, un indicator total al profitului nu este suficient. Valoarea absolută a profitului nu ne permite să judecăm cât de profitabilă este întreprinderea, este imposibil să comparăm diferite întreprinderi comerciale, deoarece atunci când primesc aceeași sumă de profit, pot avea volume de vânzări diferite, costuri de distribuție. Prin urmare, pentru a determina eficacitatea activităților organizației, folosesc indicator relativ- nivelul de rentabilitate. Definiția rentabilității caracterizează raportul procentual dintre valoarea profitului primit și unul dintre indicatorii activității comerciale.

Analiza și prognoza rezultatelor financiare fac posibilă identificarea oportunităților de îmbunătățire a acestora și, pe baza rezultatelor calculelor, luarea unor decizii sănătoase din punct de vedere economic.

În procesul de analiză a rezultatelor financiare, sunt rezolvate următoarele sarcini:

Studiul si evaluarea dinamicii indicatorilor de profit si profitabilitate pentru perioada analizata;

Studierea surselor și structurii („calitatea”) profitului bilanţier;

Studiul componentelor individuale ale profitului din punctul de vedere al identificării posibilității de eliminare a costurilor și pierderilor neproductive;

Identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea structurii rezultatelor financiare, de unde „calitatea” profiturilor și creșterea în continuare a profitabilității;

Conform definiției lui L. P. Vladimirov, „Sarcina principală a prognozei rezultatelor financiare este dorința de a prevedea, înțelege și adapta în timp util obiectivele și capacitățile tale la circumstanțele de afaceri în evoluție”:

identificarea tendințelor emergente în mod obiectiv în activitatea economică;

analiza potentialului companiei;

identificarea alternativelor de dezvoltare a organizației;

identificarea problemelor care trebuie abordate în perioada de prognoză;

determinarea nivelului resurselor care: a) pot fi necesare pentru realizarea obiectivelor activităţii firmei; b) va fi cu societatea.

O mare importanță se acordă raportării contabile (financiare), care este un sistem unificat de date privind proprietatea și starea financiara organizație și rezultatele activităților sale. Se formează pe baza datelor contabile conform formelor stabilite:

1. Formularul nr. 1 „Bilanț”, care reflectă suma rezultatului reportat sau pierderea neacoperită ( secțiunea III pasive)/

2. Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” – este una dintre principalele forme de situații financiare ale organizațiilor comerciale, se întocmește pe an și pentru perioade intraanuale. Raportul este principala sursă de informații cu privire la formarea și utilizarea profitului. Arata articolele care formeaza rezultatul financiar din toate tipurile de activitati.

3. Formularul nr. 3 „Raport privind modificările capitalului” - reflectă starea și modificarea fondului de rezervă, informații despre profitul reportat din anii anteriori prin compoziție, vă permite să evaluați utilizarea profiturilor din anii anteriori.

4. Formularul nr. 4 „Situația fluxurilor de numerar” - datele acestuia ne permit să estimăm suma încasărilor și cheltuielilor de numerar pe linii de activitate și să aflăm motivele diferenței de profit net și intrări nete de numerar.

5. Formularul nr. 5 „Anexă la bilanţ” - conţine informaţii despre cheltuielile organizaţiei pentru activităţi obişnuite, grupate pe elemente de cost economic; privind valoarea deprecierii activelor imobilizate pentru fiecare dintre tipurile acestora la începutul și la sfârșitul anului de raportare (Anexele D și G).

Dintre sursele de informare contabile, trebuie remarcate următoarele forme de raportare statistică:

Formularul P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”;

Formularul P-4 „Informații privind numărul, salariile și circulația angajaților”;

Formularul nr. 5-z „Informații privind costurile de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii)”;

Nr. PM „Informații despre principalii indicatori ai activității unei întreprinderi mici”.

Informația sursă este supusă tipuri variate prelucrare analitică folosind metode de analiză şi prognoză a rezultatelor financiare. Studiul atent al rapoartelor contabile este primul pas pentru dezvăluirea cauzelor situației financiare actuale; baza pentru o evaluare solidă din punct de vedere economic a rezultatelor financiare și a nivelului de stabilitate financiară și solvabilitate a unei anumite organizații, identificând principalele căi de redresare financiară.

Cerințele, principiile pentru întocmirea situațiilor financiare, componența și conținutul acestora, momentul depunerii sunt reglementate de următoarele documente de reglementare:

Legea federală a Federației Ruse din 21 noiembrie 1996 nr. (modificat la 30.06.03 Nr. 61, intrat în vigoare la 01.01.04) Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”;

Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998. (modificat la 24.03.00 cu modificări la 23.08.00) Nr. 34n;

Regulamentul privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99). Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43n.

2. ANALIZA PERFORMANȚEI FINANCIARE

2.1 Analiza formării profitului net și evaluarea calității acestuia

Rezultatele financiare ale activităților economice ale unei organizații comerciale se determină pe conturile contabilității prin compararea veniturilor și cheltuielilor, scop în care conturile secțiunii a VIII-a „Rezultatele financiare” sunt destinate în Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale Organizatia.

Contul 99 „Profit și pierdere” este utilizat pentru a rezuma informațiile privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare. Contul de profit și pierdere este legat de alte conturi contabile sintetice care reflectă mișcarea veniturilor și cheltuielilor organizației. Deci, pe contul 90 „Vânzări”, se formează un rezultat financiar din activitate economică, care se reflectă în raportarea f. Nr.2 „Declarația de profit și pierdere”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 iulie 2003. Nr.67N, în doi indicatori: profit brut și profit din vânzări. Dacă profitul brut este calculat ca diferență dintre veniturile din vânzări și costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute, atunci profitul din vânzări este format ca diferența dintre veniturile din vânzări și costul total al mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute, inclusiv costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor, cheltuielilor comerciale și administrative.

Profitul brut se calculează folosind formula:

VP \u003d BP - Sat / st

Unde VP - profit brut, mii de ruble; VR - venituri din vânzări, mii de ruble;

Sat / st - costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor.

Profitul din vânzări se calculează prin formula

PP \u003d BP - Sat / st - RP - UR

Unde RP - cheltuieli de vânzare (cheltuieli de vânzare); SD - cheltuieli administrative.

Rezultat financiar din activități obișnuite exprimat ca profit (pierdere) înainte de impozitare (diferența dintre venituri și cheltuieli din principal, financiar sau activitate de investitii). Algoritmul pentru generarea profitului (pierderii) înainte de impozitare este prezentat în Figura 2.1.1

Figura 2.1.1 - Procedura de formare a profitului (pierderii) înainte de impozitare

Rezultatul financiar final al activităților organizației este profitul net (reținut) (NP), care se formează în contul 99 „Profit și pierdere” și poate fi calculat folosind următoarea formulă:

PE \u003d PDN - EA + IT - TN

Unde PE este profitul net,

PTI - profit înainte de impozitare,

SHE este un activ cu impozit amânat,

IT este o datorie privind impozitul amânat,

TN - impozit pe venit curent.

Profitul net este principalul indicator de declarare a dividendelor către acționari, precum și o sursă de fonduri alocate pentru majorarea capitalului autorizat și de rezervă, capitalizarea profiturilor organizației.

Cuantumul profitului net al anului de raportare se debitează cu cifrele de afaceri de închidere din luna decembrie la creditul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profit și pierderi”. Cuantumul pierderii nete a anului de raportare se debitează cu cifrele de afaceri de închidere din decembrie la debitul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”.

Pentru a identifica pierderile în stadiul formării profitului și a studia posibilitatea transformării acestora în rezerve prin eliminarea cauzelor care au cauzat pierderile, este necesară efectuarea unei analize factoriale a modificărilor profitului net.

Modificarea profitului din vânzări este influențată de factori precum:

Modificarea volumului încasărilor din vânzarea mărfurilor;

Modificarea nivelului mediu al profitului brut;

Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor.

Pe lângă profitul din vânzări, valoarea profitului net este afectată și de:

Modificări ale veniturilor și cheltuielilor din exploatare;

Modificarea veniturilor și cheltuielilor neexploatare;

Modificarea creanțelor privind impozitul amânat;

Modificarea datoriilor privind impozitul amânat;

Modificarea impozitului pe venit curent.

Următorul pas în analiza profitului net este evaluarea calității acestuia.

Conceptul de calitate a profitului este utilizat în evaluarea fiabilității profitului. O astfel de structură a profitului înainte de impozitare este evaluată pozitiv, în care ponderea principală revine profitului din vânzări, iar soldul rezultatelor operaționale și neexploatare crește profitul din activitățile de bază. Cu toate acestea, această condiție nu este îndeplinită în organizație, deoarece indicatorul rezultatului activităților de exploatare are o valoare negativă. Pe această bază, putem concluziona că calitatea profitului înainte de impozitare este scăzută.

Pentru a preciza evaluarea calității profitului, puteți analiza fluxul de numerar printr-o metodă indirectă. Esența metodei indirecte este de a converti profitul net în intrări (ieșiri) de numerar printr-o serie de ajustări. Ajustările de profit se împart în trei grupuri principale:

Ajustări pentru modificări ale activelor circulante nemonetare și datoriilor curente pentru a converti venitul net din acumulat în numerar.

Ajustări pentru elemente legate de activitățile de exploatare, dar neînsoțite de fluxuri de numerar în perioada curentă.

Ajustări pentru elemente legate de activități de investiții și finanțare.

Baza informativă pentru analiză este bilanţul contabil (Formular nr. 1), contul de profit şi pierdere (Formular nr. 2), anexă la bilanţ (Formular nr. 5). Din formular decurge posibilitatea de a converti profitul net în intrări sau ieşiri de numerar bilanț

DS + VNA + AMBELE etc. \u003d Fpotch.per + SKother. + ZK, prin urmare

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - AMBELE etc., de aici

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - OBApr.

Astfel, modificarea numerarului poate fi considerată ca fiind profitul net al perioadei de raportare, redus cu modificarea activelor imobilizate și curente, altele decât numerarul, și redusă cu modificarea. capitaluri proprii, datorii pe termen lung și pe termen scurt.

2.2 Analiza componentei profitului

Într-un mediu instabil, schimbător, rentabilitatea operațională a capitalului sub formă de fluxuri de numerar este de mare importanță în afaceri. Prin urmare, antreprenorii prezintă un interes deosebit în informațiile despre obiectele de investiții de capital în ceea ce privește eficiența lor actuală. Principalele fluxuri de numerar ale organizației sunt formate sub formă de profit brut. Prin urmare, pare foarte relevant să analizăm dinamica acestuia.

Profitul brut - un indicator care caracterizează rezultatul financiar activitati comercialeși definit ca excesul veniturilor din vânzarea de bunuri și servicii față de costurile achiziției acestora (Comerț. Termenii și definițiile GOST R51303-99, aprobate de poștă. Gosstandart din Rusia din 11.08.99 Nr. 242-st) .

Profitul brut este principala sursă de finanțare a activităților de tranzacționare. Depinde de mărimea profitului și profitabilitatea organizației.

Principalul indicator care determină mărimea profitului brut este marcajul comercial la costul mărfurilor. Nivelul de marjă este stabilit în funcție de cererea consumatorului, exprimată în prețuri de piață pt acest produs, costul și cheltuielile pentru vânzarea acestui produs.

Analiza profitului brut începe cu o analiză generală, în cadrul căreia se studiază schimbarea sa în dinamică. Pentru aceasta se folosesc tehnici de comparație și valori relative ale dinamicii, aplicate atât în ​​raport cu valorile absolute, cât și în raport cu nivelul profitului brut.

După analiza generală, se studiază influența încasărilor din vânzarea de bunuri și a nivelului profitului brut asupra modificării valorii absolute a profitului brut, identificată în cursul analizei generale.

Influența acestor factori poate fi calculată prin oricare dintre metodele cunoscute de relație factorială deterministă directă, în legătură cu modelul multiplicativ de calcul al profitului brut.

(VP \u003d VR * UVP / 100)

VP (?VR) \u003d (VR1 - VR0) * Uvp0 / 100

Acestea sunt măsurate în valoare absolută și ca procent din cifra de afaceri.

Nivelul cheltuielilor de vânzare este unul dintre cei mai importanți indicatori calitativi pentru evaluarea performanței financiare a unei organizații comerciale. În termeni procentuali, arată câte ruble de costuri cad pe 100 de ruble de cifră de afaceri, iar dacă nivelul costurilor de vânzare este exprimat sub forma unui coeficient, atunci câte copeici de costuri cad pe 1 rublă de cifră de afaceri.

Reducerea relativă a costurilor, adică reducerea nivelului acestora, este principala condiție prealabilă pentru creșterea profitului și rentabilitatea vânzărilor.

Valoarea analizei costurilor de vânzare este:

într-o evaluare solidă din punct de vedere economic a dinamicii costurilor și a conformității cu estimările costurilor,

în identificarea rezervelor interne pentru o relativă reducere a costurilor prin eliminarea costurilor neproductive și a pierderilor.

Analiza costurilor de vânzări începe cu o analiză generală, în cadrul căreia se dezvăluie tendința de modificare a costurilor.

RP (?BP) = (BP1 - BP0) * Urp0 / 100

RP (? Urp) \u003d (Urp 1 - Urp 0) * VR1 / 100

La următoarea etapă a analizei cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor, este necesar să se precizeze suma totală a cheltuielilor pentru vânzare pe elemente de cost individuale.

Toți factorii care afectează costurile organizațiilor comerciale pot fi împărțiți în 2 grupuri:

Subiectiv - în funcție de activitățile echipelor organizațiilor comerciale;

Obiectiv - nu depinde de activitățile lor.

Cei mai importanți factori subiectivi includ schimbările în volumul și structura comerțului.

În funcție de natura influenței volumului vânzărilor, toate costurile sunt împărțite în variabile condiționat și fixe condiționat.

Costurile variabile condiționat se modifică în termeni absoluti aproape direct proporțional cu cifra de afaceri, în timp ce nivelul lor rămâne neschimbat. Valoarea absolută a costurilor semifixe nu se modifică sub influența veniturilor din vânzări, în timp ce nivelul acestora se modifică invers.

Pentru a calcula influența factorului dorit asupra modificării sumei variabilelor condiționate și a nivelului costurilor fixate condiționat, se utilizează metoda substituțiilor în lanț.

Al doilea un factor important este o schimbare în structura veniturilor din vânzări. Pentru a calcula influența acestui factor, este prevăzută utilizarea metodei diferenței folosind numere procentuale. Cu toate acestea, este practic imposibil să se aplice această metodă în acest caz, deoarece costurile sunt luate în considerare fără diferențiere pe grupe de produse. În organizațiile comerciale nu există informații care să caracterizeze intensitatea costurilor grupurilor individuale de mărfuri.

Atunci când se calculează impactul modificărilor tarifelor și tarifelor pentru servicii asupra modificărilor cheltuielilor organizației, se utilizează o metodologie similară cu impactul modificărilor prețurilor la bunuri. Trăsătură distinctivă doar că nu cifra de afaceri este supusă recalculării, ci costurile de vânzare.

Pentru a stabili motivele depășirii sau economiilor, pentru a identifica și utiliza oportunitățile și rezervele de reducere a costurilor de vânzare, este necesară studierea acestora în contextul elementelor de cost.

Unul dintre principalele elemente de cost în comerț este costurile cu forța de muncă. Aceste cheltuieli ocupă o pondere semnificativă în structura cheltuielilor de vânzare. În plus, valoarea contribuțiilor sociale (UST) depinde direct de valoarea costurilor cu forța de muncă. Motive precizate dictează necesitatea unei analize amănunţite a costurilor cu forţa de muncă în vederea identificării rezervelor interne pentru reducerea relativă a acestora.

La studierea influenței factorilor care provoacă o modificare a valorii absolute a costurilor forței de muncă (POT), se utilizează modelul de tipul următor

ROT \u003d H * ZP

Pentru a mări lista factorilor care influențează modificarea costurilor forței de muncă, aceștia recurg la modelarea sistemului factorial inițial, a cărui esență este descompunerea efectivul mediuîn factorii săi constitutivi - venitul din vânzări și productivitatea muncii:

Pentru dezvoltarea cu succes a oricărei organizații comerciale, este necesar să se controleze raportul dintre veniturile din vânzarea mărfurilor și costurile și profiturile.

Unul din principalele rezultate practiceîmpărțirea costurilor în variabile condiționat și fixe condiționat este determinarea pentru fiecare situație specifică a volumului vânzărilor, asigurând activitatea de prag de rentabilitate.

Valoarea vânzărilor la care organizațiile comerciale își acoperă cheltuielile, dar nu primesc profit, adică au un rezultat financiar zero, se numește pragul critic de rentabilitate sau pragul de profitabilitate (PR). Pragul de rentabilitate în termeni valorici este calculat ca raportul dintre costurile fixe (RPpost) și nivelul venitului marginal (Umd):

PR = RPpost / Umd

Nivelul venitului marginal, calculat ca raport dintre venitul marginal (IR) și veniturile din vânzări, exprimat ca procent, arată câte copeici de costuri fixe și profit cad pe rubla produselor vândute:

Umd \u003d MD / VR * 100

Venitul marginal sau marja brută este diferența dintre profitul brut (GRP) și suma cheltuielilor variabile (RPper). Venitul marginal servește ca sursă de acoperire a costurilor fixe și de generare de profituri.

MD = VP - RPper.

În termeni fizici, pragul de rentabilitate este definit ca raportul dintre costurile fixe și diferența dintre prețul de vânzare al unei unități de producție (C) și costurile variabile specifice (UperR):

PR (unitate) \u003d RPpost / (C-UperR)

Stoc putere financiara(ZFP) arată posibila scădere a vânzărilor, în care, toate celelalte lucruri fiind egale, organizația își va acoperi în continuare costurile, i.e. au un rezultat financiar mai mare sau egal cu zero.

Marja de putere financiară în termeni de valoare:

ZFP (mii de ruble) = VRf - PR

unde VRf este venitul real din vânzări.

Marja de putere financiară ca procent din vânzările reale

ZFP (%) \u003d (VRf - PR) / VRf * 100

Levierul operațional este unul dintre elementele cheie ale analizei operaționale, alături de indicatori precum venitul marginal, pragul de profitabilitate și marja de siguranță financiară. Puterea impactului efectului de levier operațional arată cât de procente din modificarea profitului din vânzări dă fiecare modificare procentuală a veniturilor.

Efectul pârghiei operaționale este că orice modificare a veniturilor din vânzări generează întotdeauna o modificare mai mare (în termeni relativi) a profitului. Acest efect se datorează unor grade variate de influență a dinamicii costurilor fixe și variabile asupra formării rezultatelor financiare ale activităților organizației atunci când volumul vânzărilor se modifică. Cu cât nivelul este mai mare costuri fixe, cu atât forța manetei de acționare este mai mare. Indicând rata la care profiturile scad cu fiecare scădere procentuală a veniturilor, puterea pârghiei operaționale indică nivelul de risc antreprenorial într-o anumită organizație.

Puterea impactului efectului de levier operațional (EOR) este calculată prin raportul dintre venitul marginal (IR) și profitul din vânzări (RP)

EOR=MD/PP=(VD-RPper)/ (VD-RPper-RPpost)

În formarea profitului net, un rol important îl au componente precum rezultatele operaționale, neexploatare și extraordinare, baza de informații pentru a căror analiză este defalcarea elementelor care reflectă veniturile și cheltuielile corespunzătoare în formularul nr. 2 și date contabile analitice pe conturile 91/1, 91/2 si 99.

Metodologia de analiză a rezultatelor operaționale, neoperaționale și extraordinare presupune utilizarea tehnicilor de comparație, a valorilor relative ale dinamicii și structurii. Valorile reale ale veniturilor și cheltuielilor corespunzătoare pentru aceeași perioadă a anului precedent servesc drept bază pentru comparație.

Cheltuielile nefuncționale sunt studiate cu atenție în special, deoarece cea mai mare parte a acestora se datorează politicii sociale prost concepute a organizației și, adesea, unei gestionări greșite directe. Pe baza documentelor primare se identifică făptuitorii anumite tipuri cheltuielile nefuncționale și recomandări sunt elaborate pentru eliminarea cauzelor neajunsurilor identificate.

2.3 Analiza rentabilității

Activitățile comerciale ale oricărei organizații comerciale trebuie evaluate din punct de vedere al eficienței conversiei resurselor în rezultate. Totodata, profitul nu poate actiona ca un criteriu determinant de evaluare a eficacitatii unei entitati economice. Prin urmare, pentru o evaluare rezonabilă a rezultatelor financiare, alături de indicatorii absoluti care le caracterizează, se calculează și indicatorii relativi, care sunt valorile relative ale intensității (profitabilității).

Datorită faptului că situațiile financiare vă permit să calculați un număr mare de indicatori de rentabilitate, acestea trebuie sistematizate în grupuri separate pentru a eficientiza și asigura optimitatea în implementarea procedurilor de calcul. În general, toți indicatorii de profitabilitate pot fi formați în 3 grupe:

raportul dintre diverși indicatori ai profitului și veniturilor din vânzări;

raportul dintre profitul net și valoarea medie a resurselor utilizate în cursul activității economice;

raportul dintre intrarea (ieșirea) netă de numerar și veniturile din vânzarea de bunuri sau valoarea medie a activelor.

Întrucât pentru evaluarea rezultatelor financiare sunt utilizați doar indicatorii de rentabilitate aferenti primului grup și parțial indicatori ai celui de-al doilea grup, aceștia vor fi calculati și analizați în viitor.

În prima etapă a analizei profitabilității, se efectuează o analiză generală a indicatorilor de rentabilitate pe baza utilizării unei metode de comparație, care vă permite să identificați și să evaluați tendința rezultatelor financiare ale organizației.

Trebuie remarcat faptul că la calcularea unor indicatori de profitabilitate se folosesc valorile medii ale activelor sau capitalului, și nu date de moment. Valoarea medie a activelor sau a capitalului se determină pe baza datelor bilanţului utilizând formula medie aritmetică simplă.

În etapa următoare, se efectuează o analiză factorială a indicatorilor de rentabilitate, calculând influența factorilor care se află în modelele originale de rentabilitate folosind metoda substituțiilor în lanț.

La analiza indicatorilor de profitabilitate, pe lângă primirea substituțiilor în lanț, se folosește metoda participarea la capitaluri proprii, care vă permite să identificați influența factorilor care au determinat modificarea indicatorilor de profit corespunzători asupra modificării profitabilității, datorită influenței acestui indicator de profit. În continuare, indicatorii inițiali de rentabilitate sunt modelați folosind diverse metode și se obțin noi modele factoriale care permit extinderea listei de factori care afectează modificarea indicatorului de rentabilitate:

PE VR PE VR

1. Ra \u003d * 100 * \u003d * 100 * \u003d Rd * Ca

R a - rentabilitatea activelor;

PE - profit net;

A - valoarea medie a activelor;

BP - venituri din vânzări;

Rd - rentabilitatea activităților;

Din modelul prezentat rezultă că profitul primit din fiecare rublă de fonduri investite în active depinde de rata de rotație a fondurilor și de ponderea profitului net în veniturile din vânzări. O organizație poate atinge o valoare acceptabilă a rentabilității activelor atât datorită rentabilității ridicate a activităților (vânzărilor), cât și datorită rotației mari a fondurilor. Rețineți că a doua situație este tipică pentru întreprinderile comerciale.

2. Rsk \u003d * 100 * * \u003d Rd * Ca *

SC VR A SC

R ck - randamentul capitalului propriu;

PE - profit net;

A - valoarea medie a activelor;

SC - valoarea medie a capitalului propriu;

BP - venituri din vânzări;

Rd - rentabilitatea activităților;

Ca - rata de rotație a activelor.

Conform acestei dependențe, randamentul capitalului propriu este direct proporțional cu modificarea rentabilității operațiunilor și a rulajului activelor (produsul acestora dă randamentul activelor) și invers proporțional cu modificarea ponderii capitalului propriu în suma totală a surselor de formarea proprietatii.

2.4 Analiza utilizării venitului net

Profitul primit ca urmare a activității economice (din vânzare) este folosit pentru a plăti impozite la buget, iar restul profitului merge la formarea de fonduri speciale care să permită stimulente materiale pentru angajați, să le îmbunătățească condițiile sociale și de viață, extinde producția și reechipează-o din punct de vedere tehnic.

Sarcina principală a analizei distribuției și utilizării profitului din activități obișnuite este de a identifica tendințele și proporțiile care s-au dezvoltat în distribuția și utilizarea profitului pentru perioada de raportare în comparație cu planul și în dinamică și, cel mai important, este necesar să se să identifice gradul de oportunitate al utilizării acestuia.

Pentru a analiza modul de utilizare a profiturilor, prevederile Legii privind impozitele si taxele percepute la buget, instructive si instrucțiuni al Ministerului Finanțelor, statutul organizației, precum și datele situației de profit și pierdere, anexă la bilanţ, contabilitate analitică în contul 84 „Utilizarea profitului (pierderii neacoperite)”.

În cursul unei analize generale a utilizării profiturilor, sunt utilizate tehnici precum comparația, valorile relative ale structurii și dinamicii.

Profiturile pot fi utilizate în mai multe moduri:

fond de consum;

fond de stimulare (în scopuri caritabile);

fond de acumulare.

Fondul de acumulare - combină acea parte a profitului rămasă la dispoziția întreprinderii, care vizează construirea și achiziționarea de active fixe și capital de lucru, adică crearea de noi proprietăți a întreprinderii.

De obicei, majoritatea profiturilor sunt folosite pentru a crea fonduri speciale, în acest sens, este important să se evalueze gradul de utilizare a fondurilor și impactul acestora asupra creșterii performanței estimate a întreprinderii.

3. PREVIZIA REZULTATELOR FINANCIARE

3.1 Aspecte teoretice prognoza financiara

Datorită faptului că în prezent dezvoltarea relațiilor de piață în economia rusă se caracterizează printr-un anumit grad de haos, o schimbare rapidă a condițiilor Mediul extern, este recomandabil să planificați activitățile întreprinderii. Acest lucru vă permite să luați cele mai bune decizii de management pe baza unor valori specifice ale parametrilor economici de la o anumită dată.

Prognoza este procesul de generare a prognozelor de dezvoltare bazate pe analiza tendințelor în această evoluție. Conform definiției lui Vladimirov L.P. „Prognoza este o judecată bazată științific asupra stărilor posibile ale unui obiect în anumită perioadă timp în viitor, modalități alternative și momentul implementării lor.

Prognoza vă permite să luați în considerare tendințele emergente în conduita politicii financiare, ținând cont de impactul condițiilor interne și externe asupra acesteia și, pe baza analizei, să determinați perspectivele unei strategii financiare care să ofere companiei un nivel financiar stabil și stabil. pozitia pe piata.

Principalele principii ale prognozei includ:

coerența prognozei;

adecvarea prognozei (un analog teoretic al procesului ar trebui să simuleze viitorul cu un grad suficient de certitudine);

observabilitate, permițând utilizarea datelor statistice în calcule. Trebuie remarcat faptul că, pentru a îmbunătăți acuratețea prognozei, este necesar să se aleagă perioada optimă pentru care se efectuează analiza tendințelor de modificare a indicatorilor reali, precum și perioada de prognoză în sine. În ceea ce privește primul, odată cu prelungirea sa, gradul de relevanță (relevanță pentru caz) al datelor din perioadele trecute scade. În același timp, perioada selectată ar trebui să fie suficientă pentru a identifica tendințele și ciclurile. În ceea ce privește a doua, se știe că odată cu creșterea perioadei de prognoză (planificare), crește gradul de incertitudine atât al mediului intern, cât și al mediului extern. În general, se poate distinge următoarea dependență: cu cât indicatorii planificați (prognoza) sunt mai calitativi, cu atât perioada de timp din trecut trebuie luată în considerare mai lungă și orizontul de planificare (prognoză) poate avea loc mai lung;

alternativitate (luând în considerare posibilitatea dezvoltării unui indicator sau proces în direcții diferite);

validitatea științifică (implică determinarea calității, fiabilității rezultatului).

Etape de prognoză:

1. Formarea scopurilor, obiectivelor studiului, date inițiale privind indicatorul (procesul) luat în considerare.

2. Alegerea unei metode de prognoză, construirea unui model predictiv, adică determinarea elementelor care determină variabilitatea indicatorului în viitor.

3. Dezvoltarea unei versiuni alternative a prognozei.

4. Evaluarea fiabilității, acurateței prognozei.

Metoda previziunii este un ansamblu de tehnici și moduri de gândire care fac posibilă extragerea unor judecăți de o anumită fiabilitate a evoluției viitoare relative a procesului pe baza datelor retrospective, a conexiunilor exogene (externe) și endogene existente sau presupuse.

Metodele de analiză predictivă pot fi împărțite în două mari grupe: cantitative și calitative.

Principal metode calitative prognozele sunt pragmatice (metode experte) şi metode de prognoză funcţional-logică.

Metodele expertizei de prognoză se bazează pe opiniile unui specialist sau a unei echipe de specialiști cu experiență profesională, științifică și practică. Evaluările experților sunt împărțite în colective: metodele „Delphi”, „focus groups”, „brainstorming”, „demon”, „comisii” și individuale: metode de interviu, scriere de scenarii, chestionare, memorii analitice.

Când este folosit corect și înalt calificat specialişti, metoda evaluărilor experţilor dă rezultate bune. Și deși judecățile și evaluările experților, mai ales atunci când există o lipsă de informații cu privire la problemele studiate, sunt subiective, ceea ce reprezintă un dezavantaj al acestei metode, în condițiile rusești este indicat să se concentreze asupra ei. Motivul este că luarea în considerare a factorilor generali economici, politici, sociali și a altor factori neclari este posibilă numai pe baza unor evaluări subiective. Și este necesar să se țină seama de acești factori atunci când se prognozează și se planifica, deoarece ei sunt ei, și nu factori mediu intern, au un impact decisiv asupra activităților organizațiilor comerciale în condițiile rusești moderne. Evaluarea inter pares poate fi un instrument real de luare în considerare a impactului incertitudinii asupra performanței organizațiilor.

La principal metode cantitative prognoza rezultatelor financiare ale activităților unei întreprinderi includ metode precum bilanţ, economico-statistic, economico-matematic.

Metoda bilanțului în prognoză poate fi utilizată atât la nivelul unei întreprinderi, cât și la nivelul unei regiuni (țari).

La nivel de întreprindere, metoda de prognoză a soldului se bazează pe utilizarea în calcule a formulei de bilanţ principal a resurselor de mărfuri, pe baza căreia întreprindere comercială poate efectua o prognoză atât a volumului comerțului, cât și a cantității de primire a mărfurilor pentru perioada viitoare.

Metodele economice și statistice de prognoză includ mai multe metode și metode de calculare a indicatorilor de prognoză.

Prognoza bazata pe calculul ritmului mediu anual de crestere a indicatorului studiat;

Prognoza prin alinierea intervalului dinamic al indicatorilor pe o medie mobilă. Fiecare indicator din perioada de timp este atribuit simbol Pentru a alinia seria dinamică rezultată pe media mobilă după 2 sau 3 pași.

Utilizare în calcule la prezicerea coeficientului de elasticitate. Coeficientul de elasticitate arată câte procente se modifică indicatorul prezis atunci când factorul care îl determină se modifică cu 1%.

Avantajele metodelor de prognoză economică și statistică sunt următoarele:

Simplitatea și simplitatea calculului;

Posibilitate de prognoză, atât în ​​ceea ce privește volumul total al indicatorului, cât și în ceea ce privește elementele sale individuale;

Nu necesită cunoștințe și calculatoare speciale.

Dezavantajele acestor metode de prognoză sunt:

Transferarea tendințelor din perioadele trecute în perioada de prognoză fără a lua în considerare modificările factorilor de mediu extern și intern;

Timp mic pentru prognoză.

Modelele bazate pe utilizarea aparatului de analiză de corelație și regresie au devenit destul de răspândite în prognoză. Instrumentul matematic atunci când se utilizează această metodă este aparatul de corelație-regresie, iar modelele sunt construite sub formă de ecuații de regresie care caracterizează dependența indicatorului de factorii care îl determină. Cu toate acestea, atunci când se utilizează această metodă, trebuie avut în vedere faptul că analizele de corelație și regresie se bazează pe o serie de premise de natură probabilistică, bazate pe ipoteza că situația în viitor este o reflectare funcțională a situației care a avut loc. în trecut, adică tendinţele actuale de dezvoltare ale indicatorului planificat sunt transferate la cea prevăzută.perioada.

A lua mai mult prognoză precisă indicatorul poate fi obținut prin metoda modelării economice și matematice folosind aparatul de analiză factorială, ceea ce face posibilă determinarea gradului de impact cantitativ al diferiților factori asupra procesului de formare și modificare a indicatorului. Modelarea economică și matematică ca instrument de prognoză este un proces de dezvoltare a ecuațiilor de regresie multiple, în care valoarea indicatorului acționează ca o funcție, iar factorii care îl formează ca argumente.

În interpretarea matematică, modelele economice și matematice au forma de ecuații liniare, exponențiale, exponențiale, exponențiale, logaritmice, polinomiale și alte ecuații.

Alegerea unei metode specifice de prognoză din setul de mai sus este determinată de o serie de factori:

Securitatea informațiilor primare și secundare necesare pentru realizarea calculelor;

Complexitatea indicatorului prezis în sistemul de indicatori ai întreprinderii;

Durata perioadei de prognoză;

Capacități organizatorice și tehnice de procesare a informațiilor și calcule de prognoză;

Gradul de fiabilitate și fiabilitate al calculelor de prognoză.

La utilizarea oricăror metode de prognoză, rezultatele efective ale activităților companiei sunt adesea foarte diferite de previziuni, ceea ce se poate datora, în primul rând, schimbărilor în eficiența activităților economice și financiare ale organizațiilor și, în al doilea rând, imperfecțiunii prognoza în sine.

Astfel, două tipuri de risc sunt inevitabile: riscul activității economice și riscul prognozei. Pentru a reduce riscul de primul tip, este necesar să se țină seama mai detaliat de toți factorii care influențează indicatorul prezis, să se implice în prognoză specialiștii organizației din domeniile relevante. Riscul de prognoză este cauzat de o serie de motive: imperfecțiunea metodelor de prognoză utilizate, simpla extrapolare a datelor din trecut în viitor, imposibilitatea determinării cu exactitate a probabilității evenimentelor și impactul acestora asupra obiectului studiat, neprevăzut ( distructive) evenimente care pot schimba direcția tendinței. Riscul de acest tip poate fi redus prin studierea și utilizarea experienței acumulate de prognoză, atât pe plan intern, cât și străin, inclusiv metode moderne evaluări ale experților, modele, simulări ale indicatorilor prevăzuți sub diferite ipoteze și ipoteze folosind tehnologia computerizată.

3.2 Prognoza rezultatelor financiare

Atunci când se face o prognoză a rezultatelor financiare, este necesar să se determine sarcinile de prognoză:

Prognoza veniturilor din vânzări;

Prognoza cheltuielilor de afaceri;

Prognoza profitului;

Evaluarea dinamicii preconizate a rezultatelor financiare comparativ cu perioada de raportare;

Întocmirea unei situații de profit și pierdere pro forma.

Punctul de plecare și determinant pentru prognoza rezultatelor financiare ale întreprinderilor este prognoza veniturilor din vânzări, care poate fi realizată prin mai multe metode: bilanţ, economico-statistic, economico-matematic, metoda estimărilor expertului etc.

Pentru a estima veniturile din vânzări, folosim mai multe metode:

Metoda economico-statistica:

În funcție de rata medie anuală de creștere;

Alinierea seriei dinamice prin medie mobilă;

Metoda de calcul si analitica.

Metoda extrapolării (evidențierea liniei de tendință)

CONCLUZIE

Rezumând rezultatele analizei rezultatelor financiare finale, puteți:

Efectuați o analiză și generați o prognoză a rezultatelor financiare finale ale unei anumite organizații;

Dezvoltați măsuri de utilizare a rezervelor identificate pentru creșterea profitului și a profitabilității.

Pentru a elimina aspectele negative identificate în activitățile organizației, conducerii i se poate oferi să implementeze următoarele recomandări:

să întărească controlul asupra oportunității și fiabilității reflectării asupra conturilor tuturor tranzacțiilor comerciale;

monitorizează periodic îndeplinirea obligațiilor contractuale de către contrapărți, implicând departamentul de contabilitate și cel de vânzări;

reduce timpul perioadelor inter-inventar.

Se pare că implementarea măsurilor de mai sus va elimina aspectele negative identificate în activitățile organizației și va îmbunătăți performanța financiară.

Foarte relevant în afaceri moderne devine prognozarea rezultatelor financiare, deoarece obținerea unor estimări fiabile ale performanței viitoare este piatră de hotarîn procesul de luare a deciziilor de management curente şi pe termen lung.

LISTA DESCRIEREA BIBLIOGRAFICĂ A SURSELOR

1. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000. nr. 94n

2. Comentariu la noul Plan de conturi. Seria de cărți de masă. M:, 2004.

3. Contabilitatea într-o economie de piață: Tutorial pentru contabili, manageri și auditori, Moscova: Infra-M, 2006.

4. Contabilitate. Manual, ed. a 5-a, spaniolă. si suplimentare / I.E. Tishkov, A.I. Baldinova, T.N. Dementey și alții; Sub redactia generala. I.E. Tishkov. - Mn.: Vysh. scoala, 2001.

5. Contabilitate. Proc. Beneficiu/sub. Tot. Ed. O.A. Levkovici. Mn. Amalthea, 2003.

6. Bakaev A.S. Situațiile financiare anuale ale unei organizații comerciale.-- M .: Contabilitate, 2000.

7. Intocmirea situatiilor financiare / Ed. L.Z. Shneidman.-- M.: Contabilitate, 2002.

8. Kamordzhanova N.A. Contabilitate contabilitate financiara. - Sankt Petersburg, 2003.

9. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Contabilitate contabilitate financiara. - M.: OMEGA-L, 2005.

10. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P., Kamyshanova L.I. Un ghid practic de contabilitate. - M., Elista.: APP „Dzhangar”, 2000.

11. Kozlova E.P. Contabilitate in organizatii. - M.: Finanțe și statistică, 2003.

12. Kondrakov N.P. Contabilitate. - M.: INFRA-M, 2004.

13. Novodvorsky V.D., Ponomareva L.V. Întocmirea situaţiilor financiare.-- M .: Contabilitate, 2000 Rahman Z., Sheremet A.D.

14. Novodvorsky V.D., Slepoe Yu.V. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate pe grupuri de organizaţii interdependente//Contabilitate.--Nr.16, 17.

15. Selezneva N.N., Skobeleva I.L. Situații financiare consolidate. - M.: UNITI, 2000.

16. Sokolov Ya.V. Fundamentele teoriei contabilității.-- M .: Finanțe și statistică, 2000.

17. Terekhova V.A. Standardele internaționale de contabilitate în practica rusă.-- M.: Prospect, 1999.

19. Zabbarova O.A. Situații de contabilitate (financiare): Manual.-- M.: ID FBK - PRESS, 2003. (Biblioteca revistei „Consultații financiare și contabile”-- Numărul 3 (23).

20. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 1996 nr. 112 „Cu privire la recomandările metodologice pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare consolidate”; clarificat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 1999 nr. Z6n „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la Instrucțiuni pentru intocmirea si prezentarea situatiilor financiare consolidate.

21. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22.07.2003 nr. 67n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Formarea rezultatului financiar și factorii care influențează valoarea acestuia. condiţiile de afaceri şi caracteristica economica Activități. Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii. Analiza factorială a profitului din vânzări conform situațiilor financiare.

lucrare de termen, adăugată 21.08.2010


Aspecte organizatorice și metodologice ale contabilității și analizei rezultatelor financiare. Analiza rezultatelor financiare ale OAO Friz. Contabilitatea rezultatelor financiare ale organizației. Evaluarea si dezvoltarea directiilor de imbunatatire a activitatilor.

teză, adăugată 28.07.2003


Tipuri de rezultate financiare, procedura de formare și reflectare a acestora în situațiile financiare. Analiza rezultatelor financiare pe exemplul SA „Vladikavkaz Aviation Enterprise”. Evaluarea profitabilității organizației și a impactului asupra optimizării profiturilor acesteia.

lucrare de termen, adăugată 07.09.2013


Teoria analizei rezultatelor financiare în întreprindere. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale. Analiza rezultatelor financiare ale altor activități, profitabilitatea întreprinderii. Diagnosticul pierderii solvabilității.

lucrare de termen, adăugată 22.03.2009


Sarcini și surse de informații pentru analiza rezultatelor financiare. Metode de formare a profitului. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare, componența și dinamica profitului bilanțului conform situațiilor financiare. Metodologia de determinare a rezervelor de creștere a profitului.

lucrare de termen, adăugată 12.04.2014


Conceptul de performanță financiară a întreprinderii, esența lor economică și indicatorii. Formarea informațiilor financiare, reguliși proceduri de raportare. Organizare modernă contabilizarea rezultatelor financiare ale companiei.

teză, adăugată 16.03.2011


Esența economică a rezultatelor financiare, principalele surse de informare a acestora. Analiza si evaluarea dinamicii performantei financiare a organizatiei. Metode de evaluare a activelor necorporale, metode de calcul a amortizarii asupra acestora. Rezerve pentru creșterea profitului.

lucrare de termen, adăugată 13.03.2015


Valoarea rezultatelor financiare în activitățile întreprinderii, conceptul și tipurile de profit, procedura de formare a indicatorilor de profit și rentabilitate, rezerve pentru creșterea profitului întreprinderii. Analiza performanței financiare și a caracteristicilor economice.

teză, adăugată 04.03.2010


Mecanismul formării profitului. Factorii care afectează rezultatele financiare ale întreprinderii. Analiza compoziției și dinamicii profiturilor, precum și a indicatorilor de rentabilitate. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale BPO „Cooperator”.

teză, adăugată 17.06.2013


Conceptul de rezultate financiare, scopuri și obiective ale contabilității lor. Caracteristicile contabilității și procedura de formare a rezultatelor financiare. Analiza dinamicii proprietatii, pasivelor. Analiza factorială a profitului întreprinderii. Recomandări pentru creșterea nivelului profitului la întreprindere.

AGENȚIA FEDERALĂ PENTRU EDUCAȚIE

Instituție de învățământ de stat de învățământ profesional superior

UNIVERSITATEA DE STAT RUSĂ PENTRU UMANITĂȚI

INSTITUTUL DE ECONOMIE, MANAGEMENT ŞI DREPT

DEPARTAMENTUL DE MANAGEMENT

Departamentul de Economie

Plaksina Irina Vladimirovna

Analiza rezultatelor financiare

Testul elevului

Anul 4 învăţământ la distanţă, studii externe

Moscova 2009

Introducere……………………………………………………………………………………….3

Sarcinile și obiectivele analizei rezultatelor financiare………….4

Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale………………………………………………………………………………….6

Analiza rezultatelor financiare din alte activități…14

Analiza rentabilității întreprinderii……….…16

Concluzie………………………………………………………………………………….18

Bibliografie……………………………………………………………………………… 19

Introducere.

Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului primit și nivelul profitabilității.

Profitul este partea reală a venitului net creat de surplusul de muncă. Abia după vânzarea produsului (lucrări, servicii) venitul net ia forma profitului. Cuantumul profitului se determină ca diferență între încasările din activitățile economice ale întreprinderii (după plata taxei pe valoarea adăugată, accizei și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și nebugetare) și suma tuturor costurilor pentru această activitate. .

1. Sarcini și obiective ale analizei rezultatelor financiare

Obținerea de profit este scopul principal al oricărei entități de afaceri. Pe de o parte, profitul este un indicator al eficacității întreprinderii, deoarece. depinde în principal de calitatea întreprinderii, crește interesul economic al angajaților săi pentru utilizarea cât mai eficientă a resurselor, tk. profitul este principala sursă de producție și dezvoltare socială a întreprinderii. Pe de altă parte, servește drept cea mai importantă sursă de formare a bugetului de stat. Astfel, atât întreprinderea, cât și statul sunt interesați de creșterea sumelor de profit.

Rentabilitatea este unul dintre principalii indicatori calitativi de cost ai eficienței unei întreprinderi, care caracterizează nivelul rentabilității costurilor și gradul de utilizare a fondurilor în procesul de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii). Indicatorii de rentabilitate sunt exprimați în coeficienți sau procente și reflectă ponderea profitului din fiecare unitate monetară de cost. Astfel, mai pe deplin decât profitul caracterizează rezultatele finale ale managementului, tk. valoarea lor arată raportul dintre efect și resursele disponibile sau utilizate.

Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de producție, marketing și activitati comercialeîntreprinderi, adică acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului.

Principalele obiective ale analizei performanței financiare sunt:

controlul asupra implementării planurilor de vânzare a produselor și a profitului, studiul dinamicii;

determinarea influenței factorilor obiectivi și subiectivi asupra formării rezultatelor financiare;

identificarea rezervelor de creștere a profitului;

evaluarea activității întreprinderii privind utilizarea oportunităților de creștere a profiturilor și a profitabilității;

dezvoltarea măsurilor de utilizare a rezervelor identificate.

Scopul principal al analizei financiare este dezvoltarea și adoptarea unor decizii de management sănătoase care vizează îmbunătățirea eficienței unei entități economice.

2. Analiza compozitiei si dinamicii profitului bilantului. Factorii formării sale

În analiză se utilizează următorii indicatori de profit: profit bilanţier, profit din vânzarea produselor (lucrări, servicii), profit din alte vânzări, rezultate neexploatare (venituri şi cheltuieli din operaţiuni neexploatare), profit impozabil, net profit.

Profitul bilanţului este o parte a profitului bilanţului, care serveşte drept bază pentru calcularea impozitului de plătit la buget.

Profitul net este profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după achitarea tuturor impozitelor, sancțiunilor economice și contribuțiilor la fondurile caritabile.

În procesul de analiză se determină componența profitului bilanțului, structura acestuia, dinamica și implementarea planului pentru perioada analizată. La studierea dinamicii si implementarii planului de profit bilant se foloseste metoda comparatiei: compararea indicatorilor perioadei de raportare cu cel precedent in primul caz si compararea indicatorilor efectivi ai perioadei de raportare cu cei planificati.

Atunci când se studiază dinamica indicatorilor, ar trebui să se țină seama de procesele inflaționiste. Comparabilitatea indicatorilor este asigurată prin recalcularea indicelui prețurilor. Indicele de creștere a prețurilor este determinat de formula:

unde K i - ieșirea în perioada analizată în unități fizice;

Пi - prețul unei unități de producție în perioada analizată;

C despre - prețul unei unități de producție în perioada de bază;

Mulți factori influențează modificarea profitului bilanțului. Factorii de ordinul întâi, al doilea și al treilea pot fi măsurați cantitativ.

Factorii de ordinul întâi includ modificări în:

profituri din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii);

profit din alte vânzări;

rezultate financiare neexploatare.

La rândul său, profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) depinde de următorii factori:

volumul produselor vândute;

structura produselor comercializate;

costul total al mărfurilor vândute;

preturile pentru produsele vandute.

Acești factori aparțin factorilor de ordinul doi a profitului bilanțului.

Mai detaliat și vizual, factorii celor trei niveluri sunt prezentați în Fig. 1.

Relația dintre factorii primei și a doua comenzi cu profitul bilanțului este directă, cu excepția costului, a cărui reducere duce la creșterea profitului.

La calcularea influenței factorilor de ordinul întâi asupra profitului bilanțului, folosim un model factorial aditiv:

unde PB - profitul bilantului;

PR - profit din vânzarea mărfurilor;

PP - profit din alte vânzări;

BP - rezultate non-operatorii.

Modificarea cantitativă a fiecărui factor este egală cu influența acestui factor asupra variației profitului bilanţier.

Să se calculeze influența factorilor de care depinde profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), cum ar fi volumul vânzărilor de produse, costul lor total și prețurile medii de vânzare, metoda substituțiilor valoroase sau metoda diferențele absolute este adesea folosită.

Fig.1. Schema structurala si logica a sistemului factorial al profitului bilantului.

Profitul din vânzarea de produse omogene se calculează după formula:

, 2 (1.3.)

unde P - profit din vânzarea produselor;

V este volumul (cantitatea) de produse vândute;

C - prețul de vânzare al unei unități de producție;

C este costul unitar de producție.

Folosim această formulă ca model factorial pentru determinarea analizei factorilor.

Metoda substituțiilor în lanț vă permite să determinați influența factorilor individuali asupra modificării valorii indicatorului efectiv prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator de factor în volumul indicatorului efectiv cu cea reală în perioadă de raportare. În acest scop, se determină o serie de valori condiționate ale indicatorului efectiv, care iau în considerare schimbarea în unu, apoi doi, trei etc. factori, presupunând că celelalte nu se schimbă. Compararea valorii indicatorului efectiv înainte și după schimbarea nivelului unuia sau altuia vă permite să eliminați influența tuturor factorilor, cu excepția unuia, și să determinați impactul acestuia din urmă asupra creșterii indicatorului efectiv.

Algoritm de calcul prin metoda substituției de lanț pentru modelul factorial (1.3.):

Valoarea planificată (de bază) a profitului;

Primul indicator condiționat al profitului, care arată ce valoare ar avea profitul cu volumul real de vânzări de produse și prețul planificat și costul planificat;

Al doilea indicator condiționat, care reflectă valoarea profitului cu volumul real al vânzărilor și prețul real, dar cu costul de producție planificat;

- rata efectivă a profitului.

Modificarea profitului total:

.

Inclusiv prin:

1) modificarea volumului vânzărilor de produse:

;

2) modificarea prețului mediu de vânzare al produselor:

3) modificarea costului de producție:

.

Suma algebrică a influenței tuturor factorilor trebuie să fie în mod necesar egală cu creșterea totală a indicatorului efectiv:

Absența unei astfel de egalități indică erori în calcule.

Metoda de calcul a influenței factorilor prin metoda diferențelor absolute:

În modelul factorilor, în loc de valoarea volumului vânzărilor, înlocuim abaterea acesteia și calculăm efectul modificărilor de volum asupra creșterii profitului:

Produsul abaterii prețului cu volumul vânzărilor de produse arată modificarea valorii profitului ca urmare a modificării prețului:

Produsul abaterii costului de producție prin volumul vânzărilor sale, luat cu semnul opus, arată efectul abaterii costului asupra modificării profitului:

Și aici, suma influenței factorilor ar trebui să fie egală cu abaterea totală a profitului:

Dacă întreprinderea produce tipuri eterogene de produse, la factorii de mai sus se adaugă factorul structural. Influența factorului structural asupra modificării profitului poate fi calculată luând diferențe absolute folosind un model factorial:

3 , (1.4)

unde UD f i , UD pl i - respectiv ponderea reală și planificată a celui de-al i-lea tip de produs în volumul total al vânzărilor,%;

P 1 pl i - suma planificată a profitului pe unitate de al i-lea tip de produs;

V f - volumul total real al produselor vândute în termeni nominali.

De asemenea, pentru a calcula influența factorului structural asupra modificării valorii totale a profitului, puteți utiliza modelul:

4 , (1.5)

unde R pl i este rentabilitatea planificată a i-lea tip de produs (raportul dintre valoarea profitului și costul total al vânzărilor).

După calcularea influenței tuturor acestor factori asupra modificării profitului, este necesar să se studieze motivele modificării volumului vânzărilor, prețului și costului pentru fiecare tip de produs.

3. Analiza rezultatelor financiare din alte activități.

Alături de vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), sursa de profit poate fi și activitatea întreprinderii care nu are legătură cu vânzarea produselor. Acesta este profitul din participarea la capitalul propriu în asociații în participațiune; venituri din închirierea terenurilor și a activelor fixe; penalități primite și plătite, amenzi, confiscări; pierderi din anularea creanțelor necolectabile pentru care termenul de prescripție a expirat; venituri din acțiuni, obligațiuni, depozite; venituri și pierderi din tranzacțiile valutare; profiturile (pierderile) din anii anteriori dezvaluite in anul curent; asistență financiară din partea altor organizații; pierderi în urma dezastrelor naturale etc.

Analiza se reduce în principal la studiul dinamicii și cauzelor pierderilor și profiturilor pentru fiecare caz specific.

Pierderile din plata amenzilor apar în legătură cu încălcarea contractelor cu alte întreprinderi, organizații și instituții. Analiza stabilește motivele neîndeplinirii obligațiilor, se iau măsuri pentru prevenirea greșelilor.

O modificare a valorii amenzilor primite poate apărea nu numai ca urmare a încălcării obligațiilor contractuale de către furnizori și antreprenori, ci și ca urmare a slăbirii controlului financiar din partea întreprinderii în raport cu aceștia. Prin urmare, la analiza acestui indicator, trebuie verificat dacă, în toate cazurile de încălcare a obligațiilor contractuale, au fost prezentate furnizorilor sancțiuni corespunzătoare.

Pierderile din anularea creanțelor neperformante apar de obicei la acele întreprinderi în care stabilirea contabilității și controlul asupra stării decontărilor este la un nivel scăzut. Profiturile (pierderile) din anii anteriori, identificate în anul de raportare, indică, de asemenea, deficiențe în contabilitate.

Veniturile din titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, cambii etc.) merită o atenție deosebită. Întreprinderi – titulari hârtii valoroase primesc anumite venituri sub formă de dividende în procesul de analiză, se studiază dinamica dividendelor, prețurile acțiunilor, profitul net pe acțiune, se stabilesc ritmurile de creștere și scădere a acestora.

Valoarea dividendelor primite depinde de numărul de acțiuni dobândite și de nivelul dividendului pe acțiune, a cărui valoare este determinată de nivelul de rentabilitate al societății pe acțiuni, de politica fiscală și de amortizare a statului, de nivelul de ratele dobânzii la împrumuturi etc. un nivel insuficient de înalt de calificare a personalului economic, necunoașterea legilor pieței, incapacitatea de a evalua conjectura legilor pieței pot aduce mari pierderi întreprinderii. La evaluarea rezultatelor activității financiare, comparațiile între ferme, studierea experienței altor întreprinderi pe piața valorilor mobiliare pot fi de mare folos.

La finalul analizei sunt dezvoltate măsuri specifice menite să prevină și să reducă pierderile și pierderile din operațiuni nevânzări.

4. Analiza rentabilitatii intreprinderii

Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor activități (producție, afaceri, investiții), recuperarea costurilor etc. Ele sunt utilizate pentru evaluarea activităților întreprinderilor și ca instrument în politica investițională și stabilirea prețurilor.

Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:

indicatori care caracterizează rentabilitatea (rambursarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;

indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;

indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.

Toți acești indicatori pot fi calculați pe baza profitului contabil, a profitului din vânzările de produse și a profitului net.

Rentabilitatea activităților de producție (recuperarea costurilor) se calculează ca raport dintre profitul brut sau net și suma costurilor pentru produsele vândute sau fabricate:

5 ; (1.6.)

sau
; (1.7.)

unde R s - rentabilitatea activităților de producție (rentabilitatea costurilor);

P vp - profit brut din vânzările de produse;

PE - profit net;

Și - suma costurilor.

Acesta arată cât de mult profită compania din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea produselor. Poate fi calculat ca un întreg pentru întreprindere, divizii individuale și tipuri de produse.

Rambursarea proiectelor de investiții este determinată într-un mod similar: suma primită sau așteptată a profitului din proiect se referă la valoarea investiției în acest proiect.

Rentabilitatea vânzărilor se calculează prin împărțirea profitului din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) la suma încasărilor primite. Caracterizează profitabilitatea vânzărilor pe rublă de vânzări.

, (1.8.)

unde R p - rentabilitatea vânzărilor;

P rp - profit din vânzarea produselor;

B - veniturile din vânzări.

Rentabilitatea (randamentul) capitalului este calculată ca raportul dintre profitul net și costul mediu anual al întregului capital investit sau al componentelor sale individuale; propriu, împrumutat, principal, negociabil etc.

La calcularea randamentului capitalului, este necesar să se ia valoarea medie a capitalului pentru perioada de raportare, cu toate acestea, în contextul inflației, se pot obține estimări mai realiste utilizând valorile instantanee ale acestor indicatori.

Concluzie.

Căutarea rezervelor pentru creșterea eficienței utilizării tuturor tipurilor de resurse disponibile este una dintre cele mai importante sarcini ale oricărei producții. Aceste rezerve pot fi identificate și puse în practică numai printr-o analiză financiară și economică atentă.

Analiza performanței financiare a întreprinderii este o parte integrantă a analizei financiare și economice. Principalii indicatori care caracterizează eficiența întreprinderii sunt profitul și profitabilitatea.

Bibliografie.

Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - Minsk: Ecoperspective, 1998. P.340.

Bakaev M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei activitatii economice. - M.: Finanțe și statistică, 1999.

Efimova O.V. Analiza financiară. - M.: Contabilitate, 1996.

Teoria analizei economice. / Ed. Sheremeta A.D. - M.: Progres, 2002.

Savitskaya G.V. . Analiza activității economice a întreprinderii: ed. a IV-a, revăzută. si suplimentare - Minsk: New Knowledge LLC, 2000.

Kovalev V.V. Analiza financiară: metode și proceduri. M.: Finanțe și statistică, 2001.

1 Analiza activității economice în industrie. / Rusak N.A., Strazhev V.I. etc. - Mn.: Vysh.shk., 1998. P.104.

2 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - Minsk, 1998.

3 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - M., 1998. S.333.

4 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - M., 1998. S.333.

Financiar și economic Activitățiîntreprinderi2 Munca mea este acoperită analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor. 1. Financiar ...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (4)

Lucrări de curs >> Economie

Baza teoretica analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.1 Esența economică financiar rezultate 1.2 Metodologie analiză financiar rezultate 2. Analizăși evaluare financiar rezultate Activități întreprinderilor 2.1 Analiză a sosit...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (5)

Teza >> Contabilitate si Audit

Atent financiar economic analiză. Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor Este o parte integrantă financiar- economice analiză. Principalii indicatori care caracterizează eficacitatea Activități întreprinderilor ...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (6)

Curs >> Management

Aspecte analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.1 Scopuri, obiective și modele analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.2 Caracteristicile indicatorilor utilizați în analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor ...

Institutul de Economie, Management și Drept (Kazan)

filiala Nijnekamsk

Facultatea de Economie

Departamentul "Contabilitate si audit"

Lucrări de curs

subiect: Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii

după disciplină: Complex analiză economică

Edinaia Olga Nikolaevna

2. Analiza si evaluarea rezultatelor financiare ale intreprinderii

2.2 Analiza profitului din vânzări

3. Modalități de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii

Lista literaturii folosite

Introducere

Într-o economie de piață, cel mai important indicator al eficacității organizației este performanța. Conceptul de „performanță” constă din mai multe componente importante ale activităților financiare și economice ale organizației. Cel mai caracteristică comună eficacitatea activităților financiare și economice ale organizației a fost considerată a fi cifra de afaceri, adică vânzările totale de produse (servicii) pentru o anumită perioadă. Pentru organizațiile care operează într-o economie de piață, principalul indicator care reflectă eficacitatea activităților lor este profitul.

O evaluare generală a activităților organizației este dată pe baza unor indicatori financiari rezultați, cum ar fi profitul (pierderea) - un indicator absolut și profitabilitatea - un indicator relativ. Profitul și rentabilitatea reflectă eficiența procesului de producție.

LAîn general, un anumit sens economic este înglobat în conceptul de „rezultat financiar”: excesul (scăderea) costului produselor fabricate față de costurile producției acestora; excesul costului produselor vândute față de costurile totale suportate în legătură cu producerea și vânzarea acestora; excesul profitului net (reținut) față de pierderile suferite, care în cele din urmă reprezintă baza financiară și economică pentru creșterea capitalului propriu al organizației. Într-o economie de piață, managementul rezultatelor financiare ocupă un loc central în viața de afaceri a unei entități economice. În plus, un rezultat financiar pozitiv indică, de asemenea, utilizarea eficientă și rapidă a activelor organizației, principalele și capital de lucru.

Rezultatele financiare sunt meritul organizației. În acest caz, profitul este rezultatul muncii bune sau al unor factori externi obiectivi și subiectivi, iar pierderea este rezultatul muncii slabe sau al unor factori externi negativi. Profitul este, pe de o parte, principala sursă de finanțare a activităților organizațiilor, iar pe de altă parte, este o sursă de venit pentru bugetele de diferite niveluri. Articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse prevede că realizarea de profit este scopul principal al activităților organizațiilor comerciale.

Realizarea unui profit va asigura dezvoltarea în continuare a unei organizații comerciale. În același timp, profitabilitatea rezultată ar trebui să fie considerată nu numai scopul principal, ci și condiția principală pentru activitatea de afaceri a organizației, ca urmare a activităților sale, implementarea eficientă a funcțiilor sale de a oferi consumatorilor bunurile necesare. în conformitate cu cererea existentă pentru acestea.

Într-o economie de piață, studiul rezultatelor financiare în scopul utilizării alternative a resurselor, precum și căutarea factorilor care afectează dimensiunea acestora, are o importanță prioritară, deoarece eficiența afacerii depinde de profunzimea cunoștințelor și de utilizarea corectă a rezultatului obţinut. Analiza rezultatelor financiare este unul dintre cele mai importante aspecte ale studiului activității economice a întreprinderii. Studierea compoziției și structurii profiturilor, efectuarea unei analize factoriale a rezultatului vânzării sunt necesare pentru a evalua performanța financiară și prognoza economică. Scopul analizei rezultatelor financiare este de a cuantifica motivele care au determinat modificarea profitului sau pierderii, plăților de impozit din profit către buget, de a identifica impactul costurilor asupra modificărilor rezultatelor financiare sau impactul modificărilor de preț cauzate de piață. conditii.

O atenție deosebită în procesul de analiză și evaluare a dinamicii performanței financiare a unei organizații ar trebui acordată celui mai semnificativ element al formării acestora - profitul (pierderea) din vânzarea de bunuri, produse, munca prestată, serviciile prestate ca fiind cel mai important. componentă importantă a profitului economic (net).

Analiza rezultatului financiar pe baza contului de profit și pierdere ca elemente obligatorii include studiul modificărilor fiecărui indicator pentru perioada analizată, studiul modificărilor structurale. Și Studiul rezultatului financiar presupune în mod tradițional studiul dinamicii indicatorilor pentru o serie de perioade de raportare.

Analiza rezultatelor financiare presupune rezolvarea următoarelor sarcini:

analiza compoziției și dinamicii profitului;

analiza rezultatelor financiare din activități obișnuite și alte activități;

analiza distribuţiei şi utilizării profitului.

LA termen de hârtie sunt prezentate bazele teoretice ale analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii, analiza profitului înainte de impozitare, analiza profitului din vânzări, analiza profitabilității și sunt luate în considerare modalități de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale întreprinderii. .

1. Baze teoretice pentru analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

1.1 Esența economică a rezultatelor financiare

În știința economică modernă, termenul „profit” și conținutul său provoacă multe controverse și inconsecvențe. Posibilitatea actuală de interpretare ambiguă a definițiilor tipurilor de profit generează situații problematice legate de evaluarea și studiul acestei categorii economice complexe. Odată cu dezvoltarea teoriei economice, setul de concepte și termeni care definesc profitul a suferit modificări semnificative de la cele mai simple ca venituri din producție și vânzări până la conceptul care caracterizează rezultatele financiare finale în toată varietatea activităților comerciale.

Conceptul de profit ca dezvoltare a teoriei economice devine tot mai complicat. Mai mult decât atât, interpretarea profitului a fost și este încă destul de controversată. Fără îndoială, comună tuturor cercetătorilor-economiști din domeniul profitului este opinia că profitul este o diferență, o abatere, un rest. Cercetătorii consideră în unanimitate profitul ca „ceva” conținut în încasările vânzării. Dezacorduri, și foarte semnificative, apar atunci când se încearcă stabilirea din ce componente constă acest „ceva”. Deci, conform lui J. St. Mill, de exemplu, profitul se calculează scăzând din veniturile companiei costurile de achiziție a bunurilor și serviciilor necesare (materii prime, transport), precum și plătite personalului. salariile. O astfel de interpretare a profitului ca venit component a fost contestată de McKilloch, iar apoi, după o oarecare ezitare, de A. Marshall. În opinia acestora, pe lângă costurile menționate mai sus, din veniturile companiei ar trebui să se scadă și remunerația capitalului utilizat în această producție. Trebuie remarcat imediat despre ce fel de capital vorbim: atras, propriu sau capital în general – nu este clar. Mai departe, pe baza ideilor lui H. von Thünen și L. Walras, Naith și Weston au introdus conceptul de profit net, un fel de echilibru din balanță, din care, pe lângă elementele deja denumite, compensarea conducerii companiei. iar primele de risc au fost eliminate.

K. Marx, explorând natura plusvalorii, subliniază că „plusvaloarea sau acea parte din întreaga valoare a mărfii, în care se înglobează surplusul - sau munca neremunerată - a muncitorului, eu o numesc profit". Cu alte cuvinte, profitul normal și mediu, conform lui Marx, se formează sub forma unei cote din munca neremunerată a muncitorilor atunci când bunurile sunt vândute la valoarea lor reală.

În economia modernă, profitul este considerat din două poziții - nivel microeconomic și macroeconomic. La nivel microeconomic este asociat cu procesul de educație în organizațiile de funcționare, iar la nivel macroeconomic se determină locul profitului în veniturile statului.

De exemplu, din studiile teoretice ale lui V.P. Petrova rezultă că profitul se formează în procesul de circulație și rulare a fondurilor în macroeconomie și caracterizează creșterea (creșterea) avuției reale a statului în termeni monetari. Se manifestă în practică sub forma bogăției sporite a antreprenorilor individuali. Prin urmare, profitul tuturor întreprinderilor în total ar trebui să fie egal cu suma creșterii averii statului. În mod similar, profitul poate fi văzut în spațiul mondial.

Nu este suficient să luăm în considerare profitul doar din punctul de vedere al determinării categoriei economice și a funcțiilor acesteia. Pentru o descriere mai completă a profitului, acesta trebuie prezentat atât ca indicatori efectivi, cât și ca indicatori cantitativi: eficient - reflectă eficiența utilizării resurselor disponibile, rezultatele activităților organizației; cantitativ - aceasta este diferența dintre prețul și costul mărfurilor, dintre vânzări și cost.

Economistul american Samuelson credea că profitul este un venit necondiționat din factorii de producție, este o recompensă pentru activitatea antreprenorială, inovațiile și îmbunătățirile tehnice, pentru capacitatea de a-și asuma riscuri în condiții de incertitudine, este un venit de monopol și o categorie etică.