Managementul veniturilor si cheltuielilor management financiar. Conducerea întreprinderii este efectuată de directorul general, care ia decizii cheie cu privire la toate aspectele legate de activitatea economică a întreprinderii. La intreprinderile pe care le recomandam

Toate drepturile rezervate. Nicio parte versiune electronica Această carte nu poate fi reprodusă sub nicio formă sau prin niciun mijloc, inclusiv postarea pe Internet și rețelele corporative, pentru uz privat și public, fără permisiunea scrisă a proprietarului drepturilor de autor.

Capitolul 1
Rolul veniturilor și cheltuielilor în activitățile întreprinderii și conținutul lor economic

1.1. Esența veniturilor și cheltuielilor întreprinderii și rolul acestora în economie

În legătură cu dezvoltarea relaţiile de piaţăîn contabilitate şi regulament apar modificări în abordarea determinării rezultatelor activităţilor organizaţiei.

În prezent, concepte precum „venit” și „cost de producție” au înlocuit conceptele de „venit” și „cheltuieli”.

Venituri si cheltuieli- acestea sunt faptele activității economice a organizației care vor modifica rezultatul financiar al întreprinderii: veniturile cresc, iar cheltuielile scad.

Recunoașterea veniturilor în contabilitate este reglementată de Regulamentul contabil „Venituri ale organizației” PBU 9/99 (în continuare PBU 9/99), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n.

Venitul organizației este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active ( Bani, alte proprietăți) și (sau) rambursarea obligațiilor, conducând la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor de la participanți (proprietari).

Din paragraful 2 din PBU 9/99 rezultă că beneficiile economice ale întreprinderii cresc în cazul în care orice proprietate este pusă la dispoziția acesteia. Aceasta poate fi atât apariția unei datorii a debitorilor, cât și rambursarea unei obligații în numerar sau alte valori tangibile (intangibile).

Chitanțe de la alte juridice și indivizii(clauza 3 PBU 9/99):

1) cuantumul taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxelor de export și altor plăți obligatorii similare;

2) sumele primite în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea angajamentului, principalului etc.;

3) sumele primite în ordinea plății în avans pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;

4) avansuri în cont de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;

5) depozit;

6) suma gajată, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;

7) fonduri pentru rambursarea unui împrumut, un împrumut acordat unui împrumutat.

Se face distincția între veniturile din activități obișnuite (venituri din vânzarea de produse (prestarea de servicii, prestarea muncii)) și veniturile neexploatare, care sunt venituri financiare secundare ale organizației, de exemplu, dividende din capitalul investit (pe acțiuni sau alte valori mobiliare, amenzi de la contrapartide, alte venituri neplanificate).

În Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99 (denumit în continuare PBU 10/99), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n, conceptul de „cheltuieli” este luată în considerare în detaliu.

Cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) asumării datoriilor, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderea contribuțiilor prin decizia participanților (proprietari de proprietăți).

Cheltuielile organizației, în funcție de natura lor, condițiile de implementare și activitățile organizației, se împart în:

1) cheltuieli pentru specii obișnuite Activități;

2) alte cheltuieli.

Cheltuieli pentru activități obișnuite include:

1) cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, materiale, mărfuri, alte stocuri;

2) cheltuieli apărute direct în procesul de prelucrare, finisare sau alte operațiuni cu stocuri în scopul fabricării produselor, efectuării lucrărilor și prestării serviciilor, vânzării produse terminate livrarea de lucrări și servicii către clienți, precum și vânzarea bunurilor achiziționate.

Alineatul 6 din PBU 10/99 prevede că cheltuielile pentru activități obișnuite sunt acceptate în contabilitate într-o sumă calculată în bani, egală cu suma plății în numerar și sub altă formă sau cu suma conturilor de plătit.

Dacă plata acoperă doar o parte din cheltuielile recunoscute, atunci cheltuielile acceptate în contabilitate sunt determinate ca sumă a plății și a conturilor de plătit (în partea neacoperită de plată).

Suma plății sau conturile de plătit se determină pe baza prețului și a condițiilor determinate de acordul dintre organizație și furnizor (antreprenor) sau altă contraparte. Dacă prețul nu este prevăzut în contract sau nu poate fi stabilit pe baza termenilor contractului, atunci pentru a determina suma plății sau conturile de plătit, prețul la care organizația determină de obicei costurile în raport cu stocurile similare și alte obiecte de valoare, lucrări, servicii sau furnizarea de posesie și utilizare temporară a bunurilor similare.

Cheltuielile sunt acceptate în contabilitate în totalitatea conturilor de plătit la plata stocurilor achiziționate și a altor obiecte de valoare, lucrări, servicii în condițiile unui împrumut comercial acordat sub forma unei plăți amânate și în rate.

Suma plății sau conturile de plătit conform acordurilor care prevăd plata în mijloace nemonetare este determinată de costul bunurilor (valorilor) transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. Costul unor astfel de bunuri (valori) este stabilit pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul bunurilor (valorilor) similare.

Dacă au existat modificări ale obligațiilor din contract, valoarea inițială a plății sau a plătilor este ajustată în funcție de costul activului care urmează să fie cedat. Costul unui astfel de activ se bazează pe prețul la care o entitate ar percepe în mod normal active similare în circumstanțe comparabile.

alte cheltuieli sunteți:

1) cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației;

2) costurile asociate acordării unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;

3) cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei străine), bunuri, produse;

4) cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații;

5) dobânda plătită de organizație pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare;

6) cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit;

7) deduceri la rezervele estimative create în conformitate cu regulile contabilitate(rezerve pentru datorii dubioase, pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare etc.), precum și rezerve constituite în legătură cu recunoașterea faptelor contingente ale activității economice;

8) amenzi, penalități, pierderi pentru încălcarea condițiilor contractuale;

9) pierderi din anii anteriori recunoscute în anul de raportare;

10) compensarea pierderilor cauzate de organizație;

11) suma creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii care nu sunt realist de colectat;

12) valoarea deprecierii activelor;

13) diferente de curs valutar;

14) transfer de fonduri (contribuții, plăți etc.) asociate cu activități caritabile, cheltuieli pentru realizarea de evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare.

Cheltuielile activităților economice ale organizației sunt recunoscute la un anumit moment, adică în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și a altor forme de implementare. Alineatul 18 din PBU 10/99 prevede că, dacă o organizație a adoptat, în cazurile permise, procedura de recunoaștere a veniturilor din vânzarea produselor și bunurilor nu drept drepturi de deținere, utilizare și dispoziție a produselor livrate, a mărfurilor vândute, a muncii efectuate, serviciile prestate sunt transferate, dar după încasările de numerar și alte forme de plată, apoi cheltuielile sunt recunoscute după rambursarea datoriei.

Cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere (clauza 19 PBU 10/99):

1) luând în considerare relația dintre cheltuielile efectuate și încasările (corespondența veniturilor și cheltuielilor);

2) prin repartizarea lor rezonabilă între perioadele de raportare, când cheltuielile determină încasarea veniturilor pe parcursul mai multor perioade de raportare și când relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată clar sau este determinată indirect;

3) pentru cheltuielile recunoscute în perioada de raportare, când devine sigur că nu primesc beneficii (venituri) economice sau nu primesc active;

4) indiferent de modul în care sunt acceptate în scopul calculării bazei impozabile;

5) când apar obligații care nu sunt datorate recunoașterii activelor relevante.

Modificările capitalului întreprinderii ca urmare a activității economice a organizației, definite ca venituri și cheltuieli, sunt reflectate în contabilitate prin valoarea profitului sau pierderii (diferența dintre venituri și cheltuieli).

Cedarea activelor nu este recunoscută drept cheltuieli ale organizației:

1) în legătură cu achiziția (crearea) de active imobilizate (imobilizări, construcții în curs, imobilizări necorporale etc.);

2) contribuții la capitalul social (social) autorizat al altor organizații, achiziția de acțiuni societățile pe acțiuniși alte valori mobiliare care nu sunt în scopul revânzării (vânzării);

3) în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitentului, comitentului etc.;

4) în ordinea plății în avans pentru stocuri și alte valori, lucrări, servicii;

5) sub formă de avansuri, un depozit în plată pentru stocuri și alte valori, lucrări, servicii;

6) în rambursarea creditului, împrumut primit de organizație. Sarcina principală a contabilității este de a determina valoarea veniturilor și cheltuielilor, care constă din trei etape:

1) determinarea momentului producerii (recunoașterii) veniturilor și cheltuielilor;

2) definiţii ale situaţiei legislative;

3) determinarea surselor de proveniență (recunoașterea) veniturilor și cheltuielilor.

1.2. Clasificarea costurilor atribuibile costului de producție și planificarea costurilor

Cheltuieli este valoarea resurselor utilizate în scopuri specifice. Conceptul de cost trebuie neapărat legat de obiective specificeși sarcini (producția, prestarea de servicii, efectuarea lucrărilor, implementarea investițiilor de capital etc.).

Pentru a determina costurile (costurile), se folosește un concept precum „cost”.

Costul produselor (lucrări, servicii) reprezintă estimarea costurilor utilizate în procesul de producţie resurse naturale, materii prime, materiale, combustibil, energie, mijloace fixe, resurse de muncă, precum și alte costuri pentru producerea și vânzarea acestuia.

Costul de producție este format din costuri care sunt eterogene ca compoziție, scop economic, roluri în fabricarea și vânzarea produselor. În scopul unei bune planificări, contabilitate, analiză a costurilor, este necesară clasificarea acestora. Există grupări pe elemente și articole de cost. Pe baza acestora, sunt elaborate documente precum estimările de cost pentru producție și estimările de cost pentru tipuri individuale de produse.

Gruparea costurilor pe elemente economice este următoarea:

1) costuri materiale (minus deșeurile returnabile);

2) costuri cu forța de muncă;

3) deduceri pentru nevoi sociale;

4) amortizarea mijloacelor fixe;

5) alte cheltuieli.

Această grupare este uniformă și obligatorie pentru organizațiile din toate ramurile economiei naționale. Costul calculat pe elemente de cost face posibilă determinarea cantității totale de resurse consumate în termeni valorici, precum și importanța fiecărui element în formarea costurilor totale și identificarea principalelor direcții de reducere a acestuia.

Costuri materiale reflectă costul:

1) au achiziționat materii prime și materiale utilizate pentru producție și nevoile casnice, precum și componentele și semifabricatele care sunt instalate în continuare sau prelucrate suplimentar în această organizație;

2) lucrări și servicii de natură industrială efectuate de organizații terțe sau întreprinderi și instalații ale organizației care nu au legătură cu tipul principal de activitate;

3) combustibil de toate tipurile achiziționat pe margine și cheltuit în scopuri tehnologice, producerea de toate tipurile de energie, încălzirea clădirilor, lucrările de transport până la producția de servicii, efectuate de transportul organizației;

4) energie achiziționată de toate tipurile, cheltuită pentru nevoi tehnologice și de altă natură de producție și economice;

5) pierderi din lipsa resurselor materiale de intrare în limite pierdere naturalăși alte costuri materiale.

Costul resurselor materiale, reflectat în elementul „Costuri materiale”, se formează pe baza prețurilor de achiziție ale acestora (excluzând taxa pe valoarea adăugată), a majorărilor (taxelor), a comisioanelor plătite aprovizionării și organizațiilor economice străine, a costului bursei de mărfuri. servicii, inclusiv servicii de brokeraj, taxe vamale, taxele de transport, depozitare și livrare efectuate de terți. Din costul de resurse materiale inclus în costul de producție, costul deșeurilor returnabile este exclus (articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sub deșeurile de retur de producție se referă la resturile de materii prime, materiale, semifabricate, transportatori de căldură și alte tipuri de resurse materiale formate în procesul de fabricație a produselor care s-au pierdut total sau parțial calitatile consumatorului sursă de resurse și, prin urmare, utilizată la costuri crescute (producție mai mică) sau deloc utilizată în scopul propus (clauza 6, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deșeurile returnabile sunt evaluate în următoarea ordine:

1) la un preț redus al resursei materiale inițiale (la prețul unei posibile utilizări), dacă deșeurile pot fi utilizate pentru producția principală, dar cu costuri crescute (producție mai mică de produse finite), pentru nevoile producției auxiliare, fabricarea de bunuri de larg consum (bunuri culturale și de uz casnic) și uz casnic) sau vândute în paralel;

2) la prețul de vânzare, dacă deșeurile sunt vândute unui terț. O listă completă a costurilor incluse în costurile materiale în scopuri fiscale este dată la art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse la costurile forței de muncă include:

1) sumele acumulate la ratele tarifare, salariile oficiale, la bucata sau ca procent din venituri in conformitate cu formele si sistemele de remunerare adoptate in organizatie;

2) angajamente cu caracter stimulativ, inclusiv bonusuri pt rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru competențe profesionale, realizări mari în muncă și alți indicatori;

3) angajamente cu caracter stimulativ și (sau) compensatoriu legate de modul de muncă și condițiile de muncă, inclusiv indemnizații pentru tarife și salarii pentru munca de noapte, munca în mai multe schimburi, pentru combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, pentru lucrul în condiții dificile; , condiții de muncă nocive, mai ales vătămătoare, pt muncă peste programși munca în weekend și sărbători;

4) costul gratuit oferit angajaților utilitati, alimente și produse furnizate angajaților contribuabilului în conformitate cu procedura pentru locuințe gratuite stabilită de legislația Federației Ruse (suma despăgubirii bănești pentru neacordarea de locuințe gratuite, utilități și alte servicii similare);

5) cheltuieli pentru achiziționarea (fabricarea) uniformelor și uniformelor eliberate salariaților cu titlu gratuit sau vândute angajaților la prețuri reduse (sub aspectul costului necompensat de salariați), care rămân în folosința personală permanentă a salariaților;

6) cuantumul câștigurilor medii acumulate angajaților, păstrate pe durata exercitării lor de stat și (sau) îndatoririle publiceși în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse privind munca;

7) costul salariilor păstrate de angajați în timpul vacanței, cheltuielile reale pentru plata deplasării angajaților și a persoanelor care depind de acești angajați la locul de utilizare a vacanței pe teritoriul Federației Ruse și înapoi (inclusiv costul plății bagajelor pentru angajații organizațiilor situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente) în modul prevăzut de legislația în vigoare - pentru organizațiile finanțate din bugetele relevante și în modul prescris de angajator - pentru alte organizații, plata suplimentară la minori pentru o reducere timpul de lucru, cheltuielile de plată a pauzelor de muncă ale mamelor pentru hrănirea copilului, precum și cheltuielile de plată a timpului asociat cu trecerea examinărilor medicale;

8) compensare bănească pentru vacanta nefolosita;

9) angajații salariaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului salariaților contribuabilului;

10) remunerație forfetară pentru vechime în muncă (bonusuri pentru vechime în specialitate);

11) indemnizații datorate reglementării regionale a salariilor, inclusiv angajamente în funcție de coeficienți regionali și coeficienți pentru muncă în condiții naturale și climatice dificile;

12) indemnizații pentru experiență de muncă continuă în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente, în regiunile nordului european și alte regiuni cu condiții naturale și climatice severe;

13) costul remunerației, păstrat în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru perioada vacanțelor de studii oferite angajaților contribuabilului, precum și costul călătoriei către și de la locul de studii;

14) costuri cu forța de muncă pentru timpul absenteismului forțat sau timpul efectuării unei munci mai puțin remunerate în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

15) cheltuieli pentru plata suplimentară până la câștigul efectiv în caz de invaliditate temporară, stabilite de legislația Federației Ruse;

16) sumele plăților (contribuțiilor) angajatorilor în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, precum și sumele plăților (contribuțiilor) angajatorilor în cadrul contractelor de asigurare voluntară (contractelor de prestare a pensiilor nestatale) încheiate în favoarea salariaților cu organizațiile de asigurări ( fonduri de pensii nestatale) care au licențe pentru a menține activități relevante în Federația Rusă.

Articolul reflectă deduceri obligatorii conform normelor organismului de asigurări sociale de stat, Fondului de pensii, caselor de asigurări de sănătate din costurile de plată a angajaților incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) la elementul „Costuri cu forța de muncă” (cu excepția pentru acele tipuri de salarii pentru care prime de asigurare nu sunt taxate).

Articol "Amortizarea activelor imobilizate" reflectă valoarea deducerilor din amortizare pentru activele fixe, activele corporale furnizate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (investiții profitabile în imobilizările corporale) și activele necorporale.

Articol "Alte cheltuieli" reflectă impozite, taxe, plăți, deduceri la fondurile de asigurări (rezerve) și alte deduceri obligatorii efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, pentru călătorii de afaceri, ridicare, pentru pregătirea și recalificarea personalului, plata pentru servicii de comunicații, centre de calcul, bănci. , inchiriere in cazul inchirierii obiectelor individuale din principal active de producție(sau părțile lor separate), precum și alte costuri incluse în costul produselor (lucrări, servicii), dar care nu sunt legate de elementele de cost enumerate anterior (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Toate cheltuielile organizației pentru activități obișnuite și altele sunt recunoscute în contabilitate în următoarele condiții (clauza 16 PBU 10/99):

1) cheltuiala este efectuată în conformitate cu un anumit contract, cerințele actelor legislative și de reglementare, practicile de afaceri;

2) se poate determina cuantumul cheltuielilor;

3) există certitudinea că în urma unei anumite tranzacții va avea loc o scădere a beneficiilor economice ale entității (adică atunci când entitatea a transferat activul sau nu există nicio incertitudine cu privire la transferul activelor).

Dar dacă oricare dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu orice cheltuieli ale organizației, atunci în contabilitate aceste cheltuieli sunt recunoscute ca creanțe.

Amortizarea este recunoscută ca o cheltuială pe baza sumei deducerilor din amortizare determinată pe baza costului activelor amortizabile, perioada utilizare beneficăși adoptat de organizatie metode de amortizare.

Datele obținute prin elementele de cheltuieli sunt necesare la elaborarea planurilor de afaceri, la determinarea volumului achizițiilor de resurse materiale, a fondurilor de salarii și a sumei deducerilor de amortizare, la organizarea controlului asupra costurilor la calcularea indicatorilor eficienței utilizării resurselor (intensitatea materială, intensitatea muncii etc.) și o serie de alți indicatori.

Trebuie remarcat faptul că atunci când se contabilizează cheltuielile pe elementele lor, cheltuielile pentru produsele finite (lucrări, servicii) și lucrările în curs nu sunt alocate.

Atunci când se are în vedere structura costului produselor industriale, este necesar să se acorde atenție grupării costurilor pe articole de calcul (articole de cheltuieli), care stabilește componența acestora în funcție de locul de proveniență, direcții și determinarea costurilor pe unitate tip de produs.

Pentru a determina costul produselor fabricate, este necesar să se scadă costul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de raportare din suma valorii lucrărilor în curs la începutul perioadei de raportare și a costurilor de raportare. perioadă. Rezultă că costurile incluse în costul de producție includ costul lucrărilor în curs la începutul perioadei și costurile direct legate de rezultatul perioadei de raportare.

Costul de producție nu include costul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de raportare, costurile care nu sunt direct legate de producția de produse (de exemplu, costul achiziționării de materiale neutilizate în producție) și o parte a costurilor perioadelor viitoare.

Lucrările în curs se referă la costurile produselor nefinisate. De exemplu, în organizarea constructiilor costurile de ridicare a fundației, pereților clădirii și efectuarea altor lucrări până la sfârșitul construcției unității sunt considerate lucrări în curs.

1) În funcție de conținutul economic, costurile sunt grupate pe elemente de cost și elemente de cost.

Articole cu costuri- acesta este un set de costuri stabilite de organizație pentru calcularea costului tuturor produselor (lucrărilor, serviciilor) sau al acestora anumite tipuri.

Principalele prevederi pentru planificarea, contabilizarea și calcularea costului de producție la întreprinderile industriale recomandă următoarea grupare tipică a costurilor în funcție de elementele de cost:

1) „Materie prime și materiale”;

2) „Deșeuri returnabile” (scăzut);

3) „Produse achiziționate, semifabricate și servicii cu caracter industrial ale întreprinderilor și organizațiilor terțe”;

4) „Combustibil și energie în scopuri tehnologice”;

5) „Costuri cu forța de muncă”;

6) „Deduceri pentru nevoi sociale”;

7) „Costuri pentru pregătirea și dezvoltarea producției”;

8) „Costuri generale de producție”;

9) „Cheltuieli generale de afaceri”;

10) „Pierderi din căsătorie”;

11) „Alte cheltuieli de producție”;

12) „Costuri de vânzare”.

Primele unsprezece articole formează costul de producție al produselor, și totalul tuturor celor douăsprezece articole - costul total de producție.

În scopul păstrării evidenței costurilor reale pentru producția de produse (lucrări, servicii) și calcularea costului producției, tipului de produs, unității de producție și soluționării altor probleme de natură managerială, organizațiile ar trebui să fie ghidate de industria relevantă. instructiuni si linii directoare.

Compoziția elementelor de calcul și metodele de repartizare a costurilor individuale pe tip de produs (lucru, serviciu), procedura de evaluare a lucrărilor în curs și a produselor finite sunt determinate de organizație și sunt reflectate în documentul administrativ privind politica contabilă.

La articol "Materii prime" cuprinde resurse materiale care stau la baza produselor realizate (lucrari, servicii) sau sunt componente necesare procesului de productie. Eliberarea în producție a materiilor prime și materialelor are loc în conformitate cu ratele actuale de consum pe greutate, volum, suprafață sau cont. Consumul de materii prime si materiale este documentat prin urmatoarele documente: fise limita-gard, cerinte, facturi si fise contabile materiale.

La sfârșitul lunii, departamentele organizației întocmesc rapoarte privind consumul de materii prime și materiale, care indică costurile standard și efective ale materialelor pentru fiecare tip de produs sau pentru mai multe tipuri de produse în general, determină abateri și motive pentru cheltuire excesivă sau economii. Serviciu de contabilitate pe baza rapoartelor direcțiilor organizației, întocmește situații de distribuție a materiilor prime și materialelor consumate pentru fiecare cont sintetic în parte. În același timp, consumul de materii prime și materiale ar trebui să se reflecte pentru fiecare cont analitic care se deschide în dezvoltarea conturilor de producție sintetică.

Practic, distribuția materiilor prime și materialelor pe tip de produs se realizează în mod direct, întrucât tipul (codul) produsului este indicat în documentele primare pentru consumul acestora. Dacă materiile prime și materialele sunt cheltuite pe un grup de produse, atunci acestea sunt distribuite pe tip de produs într-un mod normativ sau coeficient.

Cu metoda normativă materiile prime şi materialele consumate (de fapt) sunt repartizate pe tipuri de produse proporţional cu consumul la ritm.

Cu metoda coeficientilor materiile prime și materialele sunt repartizate în funcție de raportul de conținut, care arată raportul dintre consumul de materii prime și materiale pentru fiecare produs.

Costul materiilor prime și al materialelor utilizate în producție este reflectat net de costul de deșeuri returnabile.

Costurile organizației pentru produsele achiziționate și semifabricate utilizate în producția de produse sunt reflectate în articolul „Produse achiziționate, semifabricate și servicii de natură industrială ale terților”, care poate fi atribuită costului produselor individuale. Acest articol include, de asemenea, costurile de plată a serviciilor de producție prestate terților (pentru efectuarea de operațiuni individuale de fabricare a produselor, prelucrare a materiilor prime și materialelor, circulație intra-fabrică a materiilor prime și materialelor etc.).

Pentru a controla utilizarea și mișcarea semifabricatelor, ei întocmesc un bilanț operațional al mișcării semifabricatelor, în care, pentru fiecare dintre tipurile lor, arată bilanțul în divizia organizației la începutul lunii. , bonul lunar (fabricat in atelier, primit de la depozit, corectarea casatoriei), consumul lunar (tot dupa instructiuni) si soldul la sfarsitul lunii. Bilantul se intocmeste de regula de catre serviciul de dispecerat in functie de documente cumulative.

Articol „Combustibil și energie în scopuri tehnologice” reflectă costul combustibilului, apei calde și reci, aburului, aerului comprimat, frigului consumat direct în procesul de producție a produselor (lucrări, servicii). Consumul de diferite tipuri de energie pe departamente (ateliere, secții) este determinat de contoare și instrumente. Costul combustibilului și costurile energiei este distribuit între tipurile individuale de produse în declarația de distribuție a serviciilor industriilor auxiliare și fermelor. Costurile energiei sunt distribuite între tipurile individuale de produse pe baza ratelor de consum și a prețurilor curente.

Articol „Costuri cu salarii” planifică și ține cont de salariile de bază și suplimentare ale lucrătorilor de producție și ale specialiștilor direct legați de fabricarea produselor.

Pentru repartizarea sumei salariilor și a impozitului social unificat, pe baza documentelor contabile primare pentru contabilizarea producției și a salariilor, se întocmește un tabel de dezvoltare a repartizării salariilor și contribuțiilor sociale.

Principal salariu muncitorii de producție este inclus în costul tipurilor individuale de produse sau ale tipurilor sale omogene în mod direct.

Salariile suplimentare ale lucrătorilor din producție sunt distribuite între tipurile de produse proporțional cu salariile de bază ale lucrătorilor din producție.

Salariile acumulate muncitorilor din producție sunt împărțite în două părți: salariile conform normelor și abaterile de la norme. Abaterile de la norme, de regulă, sunt relevate prin metoda documentării. Esența sa constă în faptul că salariile în limitele normelor sunt percepute de la lucrători conform documentelor obișnuite acceptate. Acumularea salariilor peste norme se efectuează conform următoarelor documente:

1) o foaie pentru suprataxă;

2) împreună cu efectuarea unor lucrări neprevăzute de tehnologie;

3) fișa de înregistrare a timpului de nefuncționare;

4) odată cu corectarea căsătoriei.

La articol „Deduceri pentru nevoi sociale”(taxa socială unică) includ în cost tipuri specifice produse la cota stabilită de lege, din cuantumul salariilor de bază și suplimentare incluse în costul tipurilor de produse relevante.

Articol „Cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea producției” indicați costurile asociate cu lucrările miniere și de pregătire, munca sezonieră, dezvoltarea de noi industrii, instalații și unități etc.

La organizarea contabilității cheltuielilor pentru pregătirea și desfășurarea producției, trebuie avut în vedere că timpul de execuție a lucrărilor și de implementare a cheltuielilor poate să nu coincidă cu eliberarea produselor, prin urmare acestea sunt supuse contabilității ca parte. a cheltuielilor amânate. În costul produselor (lucrări, servicii), aceste costuri sunt incluse pe baza unor calcule bazate pe scadență.

Cheltuielile generale de producție și de afaceri sunt asociate cu gestionarea proceselor de afaceri ale organizației și întreținerea acestora. Cheltuielile generale de producție se înregistrează în contul 25 „Cheltuieli generale de producție”, cheltuieli generale de afaceri - în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” și sunt incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) pentru aceleași articole. Cheltuielile se reflectă pe debitul conturilor în cursul lunii și sunt anulate din împrumut. După sfârșitul lunii, nu există solduri pe aceste conturi. Pentru a controla producția generală și cheltuielile generale de afaceri, un buget de cost este alcătuit cu o împărțire în articole. Contabilitatea analitică a costurilor se realizează și în conformitate cu nomenclatorul de articole stabilit. Se compară costurile efective cu cele bugetate și se determină abaterile.

Scopul oricărei întreprinderi comerciale este de a obține profit. Baza profitului este diferența dintre venituri și cheltuieli, adică. parte din încasări minus costurile: materiale, numerar, forță de muncă, costuri de producție și vânzare. Prin urmare, o sarcină importantă a fiecărei întreprinderi este să obțină cel mai mare venit la cel mai mic cost, care se realizează prin economisirea banilor cheltuiți și creșterea eficienței utilizării acestora.

Pentru ca o întreprindere să funcționeze și să se dezvolte eficient, are nevoie în primul rând de stabilitatea încasărilor în numerar suficiente pentru a plăti furnizorii, creditorii, angajații săi, autoritățile locale și statul. După decontări și îndeplinirea obligațiilor, este nevoie și de profit. În același timp, rezultatele activitate antreprenorială sunt în mare măsură predeterminate de alegerea compoziției și structurii costurilor suportate. Aici, nu numai valoarea totală a costurilor este importantă, ci și relația dintre costurile fixe și variabile care determină rata de rotație a capitalului.

Veniturile și cheltuielile au fost de multă vreme obiectul de studiu al multor economiști. O mare contribuție la dezvoltarea aspectelor teoretice și practice ale profitului au avut-o Kovalev V.V., Blank I.A., Yatsyuk N.A., Chernov V.I., Shamkhalov F.R. si altii. Cu toate acestea, aceste două categorii economice sunt încă printre cele mai greu de studiat.

Gestionarea veniturilor și cheltuielilor este conectată și se bazează pe contabilitatea și contabilitatea de gestiune în întreprindere. Contabilitatea, adică un sistem de indicatori interrelaționați care reflectă activitățile organizației în termeni valorici (monetari), desigur, nu există pentru ea însăși și nu pentru inspectoratul fiscal. Expresia sa finală ar trebui să fie procesul de extragere a informațiilor utile managementului prin analiză și sinteză. În plus, aceste informații vor sta la baza contabilității de gestiune, care oferă planificarea, controlul și managementul ulterioară a activităților organizației. Obiectul contabilității de gestiune îl reprezintă costurile (curente și de capital) ale întreprinderii și diviziilor sale structurale individuale, centrele de responsabilitate; rezultatele activității economice, atât ale întregii întreprinderi, cât și ale centrelor de responsabilitate individuală; prețuri interne, bugetare și raportare internă. Pentru a face optim și rațional decizii de management trebuie să știți despre componența costurilor întreprinderii și să înțelegeți informațiile despre costurile de producție și veniturile.

Atât teoria, cât și practica ne convinge că este imposibil să obținem succesul pe piață fără un management eficient și țintit al veniturilor și cheltuielilor companiei. Cea mai mare greșeală pe care o fac mulți antreprenori ruși este că subestimează contabilitatea și gestionarea fluxurilor de venituri și cheltuieli din întreprindere.

Deosebit de relevant este procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor în contextul crizei financiare și economice în curs de dezvoltare din Rusia.

În condițiile actuale de concurență intensă, gestionarea veniturilor și cheltuielilor organizației, gestionarea procesului de obținere a acestora și a rezultatului financiar este cea mai importantă sarcină pentru orice organizație. La urma urmei, după ce au studiat sursele de venit, structura cheltuielilor, este posibil să se dezvolte o abordare științifică pentru rezolvarea multor probleme, de exemplu, obținerea rezultatelor finale la cel mai mic cost.

Având în vedere cele de mai sus, putem remarca relevanța și importanța luării în considerare a temei alese a lucrării.

Ţintă teza- sa studieze procesul de gestionare a veniturilor si cheltuielilor intreprinderii.

Obiectivele studiului sunt:

Luați în considerare esența și conceptul de venituri și cheltuieli ale organizației, clasificarea lor și ordinea reflectării în contabilitate;

Evidențiați instrumentele, principiile și metodele de gestionare a veniturilor și cheltuielilor organizației, subliniind rolul bugetării ca bază a gestionării veniturilor și cheltuielilor;

Pentru a analiza gestionarea veniturilor și cheltuielilor pe exemplul unei întreprinderi.

Subiectul studiului îl reprezintă veniturile și cheltuielile întreprinderii.

Obiectul de studiu este o societate cu răspundere limitată„Intelect-Resurse”.

Lucrarea a folosit metode generale de cercetare - o abordare sistematică, comparativă, analiză economică, grupări statistice, precum și anchete statistice prin eșantion.

Teza constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

Baza informaţională pentru redactarea unei lucrări este legislativă şi reguli pe probleme de formare a costurilor prime și a rezultatelor financiare, impozitarea profiturilor și veniturilor întreprinderilor; lucrări ale economiștilor autohtoni și străini, materiale ale publicațiilor periodice pe tema acestei lucrări; materiale şi raportare a întreprinderii în studiu.

În primul rând, este necesar să se evalueze rezultatele secțiunilor de activ și pasiv din bilanţ. După cum știți, activele bilanțului în termeni monetari generalizați arată starea și plasarea fondurilor organizației, în timp ce pasivele arată sursele de educație sau scopul vizat al acestor fonduri.

Analizând datele elementelor analitice ale bilanțului, este necesar să se determine ce modificări au avut loc în compoziția fondurilor și surselor, principalele grupuri ale acestor fonduri și, de asemenea, să se obțină răspunsuri la următoarele întrebări:

în ce direcție și în ce măsură elementele individuale ale bilanțului s-au schimbat, ce evaluare merită aceste modificări;

dacă este necesară o analiză mai aprofundată și pentru ce perioadă;

ce blocaje există în activitățile întreprinderii, în asigurarea acesteia cu resurse financiare, în utilizarea acestora.

După ce s-a stabilit rezultatul final al modificărilor balanței analitice, este necesar să se determine care secțiuni și articole au suferit cele mai mari modificări. Astfel, scăderea soldului valutar este evaluată negativ. Creșterea activelor circulante din punct de vedere financiar indică o creștere a mobilității proprietății. Ratele de creștere ale conturilor de plătit și de încasat ar trebui să fie echilibrate. În plus, rata de creștere a conturilor de plătit ar trebui să fie mai mică decât rata de creștere a conturilor de încasat. De asemenea, ar trebui să acordați atenție prezenței elementelor bilanțului „bolnave” (prezența pierderilor).

Indicatorul „Având propriul capital de lucru» se calculează și se determină prin diferența dintre rezultatele primelor secțiuni ale pasivului și activului bilanţului analitic, plus pasivele pe termen lung. Conform acestui indicator, se poate aprecia cantitatea de capital de lucru disponibilă în cedarea pe termen lung a întreprinderii, spre deosebire de pasivele pe termen scurt care pot fi solicitate întreprinderii în orice moment.

Se definește sistemul de criterii de evaluare a satisfacției structurii bilanțului unei entități economice lege federala din 08.01.98 Nr 6-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Potrivit acestei Legi, analiza și evaluarea structurii bilanțului întreprinderilor se realizează pe baza următorilor coeficienți: lichiditatea curentă, asigurarea cu fonduri proprii, restabilirea (pierderea) solvabilității.

De interes fără îndoială este coeficientul de flexibilitate al capitalului de lucru propriu, care se calculează ca raportul dintre capitalul de lucru propriu și suma capitaluri propriiși datorii pe termen lung. Cu cât valoarea acestui raport este mai mare, cu atât este mai mare posibilitatea de manevră financiară a întreprinderii. Situația financiară a entităților economice este analizată conform situațiilor financiare cu calculul unui număr de coeficienți. Astfel, analiza solvabilității se realizează conform datelor din tabele analitice care formează rate de lichiditate financiară și stabilitate Financiară.

Lichiditatea determină capacitatea sau incapacitatea companiei de a-și rambursa obligațiile pe termen scurt. Solvabilitatea unei întreprinderi este mai largă decât conceptul de lichiditate și, alături de acesta, include și conceptul de stabilitate financiară. O întreprindere poate avea o structură de bilanţ lichidă şi, în acelaşi timp, poate fi instabilă financiar. În practică, astfel de exemple sunt destul de comune, astfel încât solvabilitatea întreprinderii trebuie determinată pe baza valorilor coeficienților atât a lichidității bilanțului, cât și a stabilității financiare. Cu ajutorul ratelor de lichiditate se determină capacitatea companiei de a-și achita obligațiile pe termen scurt.

De regulă, cel mai comun indicator al lichidității este definit ca raportul dintre capitalul mobil (de lucru) al companiei și datoriile pe termen scurt sau activele curente și pasivele curente. Cu toate acestea, nu toate componentele capitalului de lucru au aceeași lichiditate, de exemplu. posibilitatea de a se transforma in bani. Numerarul are cea mai mare lichiditate. Deoarece nu trebuie să se transforme în ei înșiși, se spune că au lichiditate absolută. În același timp, de exemplu, costurile în curs de desfășurare au o lichiditate incomparabil mai mică, deoarece pentru a le converti în numerar trebuie să treacă o anumită perioadă sub forma unui ciclu tehnologic pentru producerea produselor, vânzarea acestora și încasarea acestora. de fonduri în conturile întreprinderii.

Fiecare parte din fondul de rulment al întreprinderii, având propria sa lichiditate, în raport cu valoarea datoriilor pe termen scurt, arată ce proporție din pasivele pe termen scurt ale întreprinderii va „acoperi” (rambursa) această parte dacă este convertită în bani. Astfel de rate se numesc rate de lichiditate.

Există următoarele rate de lichiditate (Anexa 2):

raportul general de acoperire;

lichiditate curentă;

lichiditate absolută;

lichiditate urgentă;

lichiditatea fondurilor în circulație;

lichiditate la mobilizare

Stocul surselor de capital propriu este un stoc de stabilitate financiară a întreprinderii, cu condiția ca capitalul propriu să depășească capitalul împrumutat. Stabilitatea financiară a unei entități economice se evaluează prin raportul dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat.
Indicatorii de stabilitate financiară sunt, de asemenea, numiți indicatori ai structurii capitalului sau indicatori de acoperire. Acestea includ (Anexa 3) - nivelul capitalului propriu;

raportul dintre capitalul împrumutat și capitalul propriu;

furnizarea de active imobilizate cu capital propriu;

raportul dintre capitalul de lucru și cel necirculant;

nivelul capitalului de lucru net;

nivelul capitalului investit;

nivelul capitalului de funcționare;

indicatori care determină probabilitatea falimentului.

Evaluarea posibilității restabilirii (pierderii) solvabilității se realizează pe baza unui indicator care caracterizează prezența unei oportunități reale pentru o întreprindere de a-și restabili (sau pierde) solvabilitatea într-o anumită perioadă. Acesta este așa-numitul raport de recuperare (pierdere) de solvabilitate (KZ), care este definit ca raportul dintre rata lichidității curente estimată și valoarea sa stabilită:

KZ în \u003d (K1 f +6 / T x (K1 f -K1 n)) / K1 norme, unde

K1 f - valoarea reală a ratei curente de lichiditate K1 la sfârşitul perioadei de raportare (OP);

K1 n - valoarea coeficientului curent de lichiditate la începutul PO;

Norme K1 - valoarea standard a raportului de lichiditate curent (K1norm = 2);

6 – perioada de recuperare a solvabilității, luni;

T este perioada de raportare, luni.

Valoarea KZV, care depășește 1, indică posibilitatea reală a întreprinderii de a-și restabili solvabilitatea; o valoare mai mică de 1 înseamnă că întreprinderea nu are nicio oportunitate reală de a restabili solvabilitatea în viitorul apropiat.

Coeficientul de pierdere a solvabilității se determină în mod similar cu coeficientul de restabilire a solvabilității, cu singura diferență că perioada de pierdere a solvabilității este de 3 luni. Valoarea KZ, care depășește 1, indică posibilitatea reală a întreprinderii de a nu-și pierde solvabilitatea; o valoare mai mică de 1 înseamnă că în viitorul apropiat există un pericol real de a pierde solvabilitatea.

Analiza indicatorilor de activitate ai întreprinderii permite să dezvăluie cât de eficient întreprinderea își folosește fondurile. Indicatorii care caracterizează activitatea afacerii includ cifrele de afaceri și ratele de profitabilitate.

Indicele cifrei de afaceri sunt de mare importanță pentru evaluarea stării financiare a întreprinderii, deoarece rata de rotație a capitalului (rata de conversie a acestuia în numerar) are un impact direct asupra solvabilității întreprinderii. În plus, o creștere a ratei de rotație a capitalului reflectă o creștere a capacității tehnice a întreprinderii.

Rentabilitatea unei întreprinderi este determinată de valoarea profitului pe care îl primește. Pentru a analiza profitabilitatea se calculează două grupe de indicatori: rentabilitatea capitalului și rentabilitatea operațiunilor.
Randamentul capitalului propriu reflectă cât de eficient își folosește compania capitalul pentru a genera profit.
Indicatorii de rentabilitate sunt calculați pe baza datelor din Declarația de profit și pierdere și permit evaluarea profitabilității tuturor zonelor întreprinderii.

Așadar, pentru o evaluare obiectivă a poziției financiare a unei întreprinderi, este necesar să se treacă de la datele contabile individuale la anumite rapoarte valorice ale principalilor factori - indicatori sau indicatori financiari. Calcularea și interpretarea valorilor lor este funcția unui contabil-analist care este capabil să navigheze în economia unei întreprinderi, să identifice „punctele dure” ale acesteia pe baza datelor contabile financiare și să dezvolte măsuri adecvate pentru eficientizarea intervenției.

Diverse aspecte ale activităților de producție, marketing, furnizare și financiare ale unei entități economice primesc o valoare monetară completă în sistemul indicatorilor de rezultate financiare. Acestea sunt rezumate în Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”.

Rezultatul financiar final al activității unei entități economice (profit sau pierdere din bilanţ) este suma algebrică a rezultatului (profitului sau pierderii) din vânzarea de produse comercializabile (lucrări, servicii), rezultatul (profit sau pierdere) din activități financiare, venituri și cheltuieli din alte tranzacții neoperaționale:

P b = ± P r ± P f ± P vn, unde

P b - profit sau pierdere din bilanţ (profit sau pierdere din OP),

P - rezultatul vânzării de produse comercializabile (lucrări, servicii),

P - rezultatul activităților financiare,

P vn - rezultatul altor tranzacții neoperaționale.

Venitul din vânzări indică finalizarea ciclu de producție entitate economică, restituirea fondurilor avansate pentru producția entității economice în numerar și începerea unei noi runde în cifra de afaceri a fondurilor. După scăderea din încasările din vânzarea produselor a costurilor de producere a produselor vândute, se obține rezultatul net (profit sau pierdere) din vânzare.

Indicatorii rezultatelor financiare caracterizează eficiența absolută a conducerii întreprinderii. Odată cu evaluarea absolută se determină și eficiența relativă a managementului. Raportul dintre profitul bilanțului și valoarea medie a proprietății întreprinderii, capitalul (fond fix și capital de lucru) dă profitabilitatea globală. Rentabilitatea vânzărilor este definită ca raportul dintre profitul din vânzarea produselor și veniturile din vânzarea produselor. De asemenea, sunt calculați mulți alți indicatori de profitabilitate.

Profitul este cel mai important indicator al eficienței întreprinderii. Analiza profitului ar trebui să acopere atât factorii de formare, cât și de distribuție. Următoarele domenii de cercetare sunt importante:

dinamica indicatorilor de profit, validitatea datelor actuale privind educația și distribuția profitului;

identificarea și măsurarea influenței diverșilor factori asupra profitului;

evaluarea posibilelor rezerve pentru creșterea ulterioară a profitului pe baza optimizării volumelor și costurilor de producție etc.

Recent, a atras un mare interes metoda analizei profitului, care se bazează pe împărțirea costurilor de producție în fixe și variabile, precum și analiza marginală. Această tehnică este utilizată pe scară largă în țările cu economii de piață dezvoltate și este numită sistemul de „costare directă”. Cu ajutorul său, este posibil să se studieze dependența profitului de un cerc restrâns dintre cei mai mulți factori importanți iar pe această bază, managementul procesului de formare a valorii sale. Spre deosebire de metodologia de analiză a profitului utilizată în întreprinderi rusești, sistemul de costuri directe face posibilă luarea în considerare mai pe deplin a influenței factorilor individuali.

Acest sistem se bazează pe ideea necondiționalității și inevitabilității costurilor generale suportate în perioada de planificare, ceea ce determină relația cu acestea ca costuri fixe și condiționate ale perioadei. În consecință, nu se realizează repartizarea costurilor indirecte pentru producția de produse, iar costurile indirecte sunt amortizate periodic în rezultatul financiar. Calculul costului parțial de producție și analiza costurilor directe fac posibilă obținerea de instrumente suplimentare pentru luarea deciziilor manageriale în domeniul producției de prag de rentabilitate și al prețurilor.

Atunci când se analizează profiturile întreprinderilor autohtone, se utilizează în principal următorul model:

P \u003d V (C - C),

unde P este valoarea profitului,

V - cantitate (masă) produsele vândute,

C - prețul de vânzare al unei unități de producție,

C este costul unitar de producție.

Cu această formulare a problemei, se presupune că toți acești factori (P, V, C și C) se modifică independent unul de celălalt. Profitul este direct proporțional cu volumul vânzărilor, dacă sunt vândute produse profitabile. Dacă produsul este neprofitabil, atunci profitul este invers proporțional cu volumul vânzărilor. Totuși, aici nu se ia în considerare relația dintre volumul producției (vânzărilor) de produse și costul acestuia. Odată cu creșterea volumului producției (vânzărilor), costul unei unități de producție scade, deoarece în acest caz crește de obicei doar valoarea costurilor variabile (materii prime, materiale, salariile muncitorilor la bucată etc.), iar valoarea costurilor fixe (închirierea spațiilor, amortizarea, salariile personalului de conducere etc.), de regulă, rămâne neschimbată. Odată cu scăderea producției, costul produselor crește, deoarece există mai multe costuri fixe pe unitatea de producție.

Conceptul de control financiar ar trebui să includă următoarele blocuri:

rolul și importanța controlului financiar;

modele și metode de control financiar, economie și statistică;

interesele diferitelor părți în controlul financiar;

reglementarea controlului financiar;

relaţia controlului financiar cu alte discipline.

Evaluarea fiabilității raportării este una dintre sarcinile principale ale controlului financiar. Abordarea sistemelor la dezvoltarea conceptului de control financiar presupune o luare în considerare preliminară a unui sistem mai general cu care controlul financiar este direct legat și interacționează. Astfel de sisteme sunt descrise suficient de detaliat în legătură cu auditul. În special, legătura de informații inclusă în acestea, care furnizează informațiile necesare pentru luarea diferitelor decizii de management, este formată din cinci blocuri: contabilitate primară, contabilitate, evaluare a fiabilității (AR), analiză și suport decizional.

În ceea ce privește controlul financiar, astfel de sisteme se caracterizează printr-o structură și funcționare similară, dar blocul OA acoperă aici nu numai auditul, ci și controlul financiar municipal, intern și public.

Blocul OD reflectă domeniul principal de activitate al controlului financiar, deși acesta din urmă acoperă într-o oarecare măsură al doilea bloc (funcțiile de control ale contabilității); într-o oarecare măsură, funcţiile de control au loc în alte tipuri de contabilitate. Modul în care funcția OA a diferitelor tipuri de raportare ar trebui implementată în diferite organizații este una dintre principalele probleme ale controlului financiar. Pentru întreprinderile din sectorul privat, este firesc să se implementeze blocul OD (evaluarea fiabilității raportării managementului) prin control intern, sau mai degrabă, prin audit intern.

Împărțirea controlului în intern și extern se realizează în raport cu organizația auditată și de obicei nu provoacă dificultăți. De exemplu, controlul de către conducerea exploatației este extern filială, dar intern, atunci când holdingul este verificat de o societate de audit independentă. Controlul financiar extern și cel intern se completează reciproc, în același timp diferit semnificativ, iar activitățile controlorilor externi sunt în multe privințe similare cu cele ale celor interni, deoarece atât informațiile inițiale, cât și metodele de verificare și analiză a acestuia sunt identice. Cu cât calitatea controlului intern este mai mare, cu atât costul controlului extern este mai mic.

Blocul ODBO (evaluarea fiabilității situațiilor financiare) este de obicei implementat prin control intern și audit extern (cel din urmă poate fi absent dacă auditul nu este obligatoriu). Blocul ONE (evaluarea fiabilității raportării fiscale) este legat de controlul intern, auditul extern și controlul de către autoritățile fiscale, totuși, dacă primele două tipuri de control pot să nu existe adesea, atunci al treilea în legătură cu raportarea fiscală este mereu prezent.

După evaluarea fiabilității, raportarea de gestiune, contabilitate sau fiscală este în general analizată și apoi utilizată pentru a sprijini luarea deciziilor (de exemplu, prin elaborarea mai multor scenarii posibile pentru dezvoltarea sistemului economic). Desigur, în multe cazuri (în primul rând, acest lucru se aplică întreprinderilor mici), blocurile de ML, analiză și suport decizional pot lipsi (dacă o întreprindere privată nu este supusă auditului obligatoriu, atunci deciziile sunt luate de obicei pe baza situatiile financiare care nu au fost auditate credibilitatea acestuia). Cu toate acestea, principalele servicii conexe pentru specialiștii în control financiar sunt concentrate în blocurile de analiză și suport decizional. Pozițiile sunt puternice în analiza raportării audit intern, organizatii de audit, SFC și autoritățile fiscale. Pozițiile firmelor de consultanță, integratorilor de sisteme (așa-numitele companii IT) pot fi mai puternice din punct de vedere metodologic, dar, de regulă, mai slabe din punct de vedere al informației.

Pentru controlul financiar, ca sector infrastructural al economiei, se pune și problema construirii unui sistem de indicatori care să caracterizeze starea sa economică, culegând datele inițiale necesare calculării acestora și analizând rezultatele calculării acestor indicatori. Crearea unei economii de control financiar ar trebui să înceapă cu dezvoltarea unui sistem de indicatori care să poată caracteriza, în primul rând, destul de pe deplin starea sectorului și dinamica dezvoltării acestuia, în al doilea rând, să faciliteze rezolvarea unor sarcini de actualitate specifice și, în al treilea rând, furnizați astfel de indicatori mai mult sau mai puțin simpli și fiabili. Prin urmare, este clar că astfel de indicatori ar trebui să includă numărul mediu anual de angajați, veniturile anuale și indicatori similari de control financiar (controlul intern și GFK, spre deosebire de audit, nu funcționează cu conceptul de „venit”), volumul serviciilor (directe și conexe), costuri, disponibilitate și calificare a specialiștilor, indicatori de performanță etc.

Controlul financiar este strâns legat de alte științe și discipline, în primul rând, bineînțeles, de contabilitate. Apropierea tehnologică de contabilitate se datorează faptului că controlul financiar verifică acuratețea situațiilor contabile (sau legate în mod explicit de acestea - impozit).

2.2. Principii de bază ale managementului veniturilor și cheltuielilor

Se pot distinge următoarele principii importante ale managementului veniturilor:

1. Principiul completității. Pentru a gestiona o întreprindere, trebuie luate în considerare toate veniturile și cheltuielile.

2. Principiul fiabilității. Toate veniturile și cheltuielile trebuie să fie documentate.

3. Principiul autosuficienței. Venitul companiei trebuie să depășească cheltuielile acesteia.

4. Principiul interesului pentru rezultatele activităților. Conducerea întreprinderii ar trebui să fie interesată și să vizeze obținerea de profit.

5. Principiul actualității. Veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate atât pe măsură ce se acumulează (pentru a compara veniturile și cheltuielile), cât și pe măsură ce sunt suportate efectiv (pentru a compara fluxurile de numerar).

6. Principiul comparabilității. Veniturile și cheltuielile ar trebui contabilizate, analizate și controlate într-o singură evaluare monetară.

7. Principiul asigurării stabilității financiare a unei organizații comerciale presupune, printre altele, utilizarea diferitelor mecanisme de protecție împotriva riscurilor antreprenoriale (asigurări, acoperire, crearea de rezerve financiare).

Fiecare manager din când în când compară performanța propriei întreprinderi cu performanța companiilor concurente. Unul dintre criteriile pentru o astfel de evaluare este profitabilitatea afacerii - raportul dintre profit și costuri. Dar este posibil să luăm în considerare acești indicatori separat, deoarece, după cum se știe din teorie, profitul depinde direct de costuri? Și dacă scopul este de a obține o anumită sumă de venit, atunci la prima vedere nu contează cu ce cost va fi finalizată această sarcină.

Uneori, o întreprindere reduce în mod deliberat profiturile, de exemplu, în prima etapă a dezvoltării pieței, sau când introduce noi tipuri de produse, sau pentru a menține volumele de vânzări în timpul unei scăderi sezoniere etc.

În acest caz, indicatorii de profit și costuri depind de strategia întreprinderii (de a ocupa o anumită cotă de piață) sau de tactica atingerii unor obiective specifice (de a introduce consumatorul în produsele companiei, de a crește (susține) vânzările prin intermediul utilizarea unei politici de reduceri).

Reducerea profitului marginal (în limita valorilor admisibile obținute prin calcul), compania trebuie să aibă o idee bună despre eficacitatea muncii sale, să cunoască mărimea reală a costurilor de producție. Numai prin determinarea limitei inferioare a unei potențiale scăderi a profiturilor, societatea va putea controla riscurile asociate cu o astfel de scădere, care poate avea un efect negativ asupra solvabilității și stabilității financiare a întreprinderii.

Din acest punct de vedere, indicatorul de cost devine mai important decât profitul, volumul vânzărilor etc. Într-adevăr, firma suportă costuri din momentul înregistrării până la lichidarea completă. În același timp, sursa costurilor de finanțare poate fi diferită (contribuție a proprietarilor, fonduri împrumutate, venituri, profit realizat), dar absența acesteia oprește activitatea întreprinderii și duce la faliment.

2.3. Metode de management al veniturilor

Tehnicile de management al veniturilor (cunoscute și ca management al profitului sau prețuri în timp real) sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață.

Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor unei întreprinderi pe baza determinării comportamentului cererii. Întreprinderile care utilizează în principal această metodă au următoarele în comun:

„inventar perisabil” (adică servicii sau produse a căror valoare este redusă la zero după data producției; un exemplu ar fi toate locurile neocupate dintr-un avion sau camerele de hotel goale care au o valoare netă de zero; aceasta se numește o cifră de afaceri zero de fonduri);

cerere fluctuantă și capacitate fixă ​​de producție (cererea fluctuează, uneori peste, alteori sub capacitatea disponibilă; capacitatea în sine este limitată);

vânzări în avans (vânzarea stocurilor sau a capacității de producție cu ceva timp înainte de data prezentă pentru producerea serviciilor);

o structură complexă a prețurilor (deoarece cererea și prețul se modifică în mod flexibil în funcție de diverși factori, se practică prețuri diferențiate: atunci când prețul scade, se generează profit suplimentar prin atragerea unui segment de clienți care este cel mai sensibil la modificările de preț; stabilirea anumitor limite ale prețurilor și cotele de vânzări pe segment/preț vor contribui la limitarea scăderii ponderii clienților a căror sensibilitate la modificările de preț este cea mai mică),

costuri variabile foarte mici pe unitatea de produse sau servicii produse (în funcție de sectorul specific, acest indicator variază de la 0 la 20% din toate costurile).

Abordarea de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - pentru a modifica prețurile în funcție de cerere.

Prețul efectiv este prețul care satisface atât interesele vânzătorului, cât și interesele cumpărătorului. Când vine vorba de o întreprindere care operează deja pe piață, aceasta nu are sarcina de a calcula prețul, conducerea acesteia rezolvă mai degrabă problemele de optimizare a politicii de prețuri și de creștere a veniturilor. Dar fiecare firma noua inevitabil întreabă ce preț ar trebui stabilit. Sunt cunoscute puține metode de calcul. Metodele analogice includ metode de preț scăzut și ridicat.

Metoda prețului scăzut presupune că compania monitorizează politica de prețuri a concurenților și se bazează pe aceasta atunci când își alege strategia de intrare pe piață. În același timp, stabilește prețuri mai mici decât cele ale concurenților. Această metodă funcționează în condiții de cerere elastică de bunuri sau servicii. Piețele cu cerere elastică diferă prin aceea că chiar și o mică modificare a prețului determină o schimbare semnificativă a cererii. Dacă cererea este elastică, atunci prin scăderea prețului, firma va putea primi venituri suplimentare dintr-o creștere a cifrei de afaceri. Dacă cererea este inelastică, se observă procesul invers: o scădere a prețului duce la o scădere a venitului total.

Metoda pretului mare este opusul celei anterioare, consta in stabilirea unor preturi mai mari decat principalii concurenti. În același timp, compania care a decis să facă acest lucru își subliniază invariabil avantajele exclusive în politica sa de publicitate. Și din moment ce calitatea în mintea consumatorului este puternic asociată cu prețul, această tactică are șanse de succes. În același timp, această politică este limitată în aplicare, deoarece consumatorul nu crede întotdeauna că prețurile mari sunt justificate. Comparând prețurile umflate cu ofertele altor firme din aceeași clasă, clientul este probabil să prefere să nu plătească în exces.

Metoda de gestionare a veniturilor prin stabilirea de prețuri mari sau mici poate fi numită spontană. Cu greu poate fi calificat drept eficient: nu vă permite să obțineți venituri maxime, deoarece funcționează într-un cadru limitat. Cu toate acestea, această metodă este cea mai comună: este folosită de absolut toți participanții pe piață.

Metodă planuri tarifare, în comparație cu metoda prețului mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor. Putem spune că abilitatea de a oferi același produs diferitelor grupuri de clienți la prețuri diferite este principiul principal al metodei. Dacă o companie folosește mai multe planuri tarifare care acoperă un număr mare de categorii de clienți în paralel, aceasta îi oferă posibilitatea de a face mai multe vânzări la prețuri diferite și, în consecință, de a obține mai multe venit total. Fiecare plan tarifar presupune nu numai propriile condiții de utilizare, ci și un scop clar pentru un anumit grup de clienți. Elaborarea unui plan tarifar este precedată de procesul de segmentare a bazei de clienți - această tehnică este folosită de majoritatea participanților pe piață.

Pe lângă aceste tehnici, metodele de management al veniturilor includ și cotele de grup și optimizarea grupului.

Din punct de vedere financiar, aplicarea metodei de management al veniturilor are următorul rezultat: în condiții constante de mediu, utilizarea sistematică a metodei de management al veniturilor poate crește cifra de afaceri în medie cu 7%, ceea ce poate determina o creștere foarte semnificativă a veniturilor.

2.4. Metode de management al costurilor

Managementul costurilor combinat cu controlul prețului și al volumului realizează un efect mai mare decât managementul prețului și al volumului cu un control simplu al costurilor. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală.

Aproape toți liderii de afaceri folosesc un fel de sistem „special” de management al costurilor (CMS), care dă un anumit rezultat. Dar puțini oameni pot spune clar din ce elemente constă acest sistem, cum funcționează și, cel mai important, cum este legat de indicatorii de profit și profitabilitate ai unei anumite companii. Cel mai adesea, sub KMS la întreprindere înseamnă controlul tuturor costurilor și limitarea maximă a acestora.

Este dificil să gestionezi direct costurile specifice, deoarece este adesea dificil să calculezi toate consecințele schimbărilor (mai ales când vine vorba de costurile unei organizații mari). Acest proces este mult mai eficient atunci când obiectul managementului este un sistem complex care ține cont de toate relațiile determinate de specificul întreprinderii. Regulile de funcționare a KMS și compoziția elementelor sale depind de formularea corectă a obiectivului, care este determinată prin înțelegerea managementului costurilor ca o funcție separată de afaceri.

Întreprinderea se confruntă cu problemele legate de costurile suportate de un anumit produs (serviciu); costuri ascunse (implicite); transferarea costurilor de investiții în produse etc. Aceste probleme sunt rezolvate prin dezvoltarea de principii de calcul a costului de producție și construirea unui sistem de control intern bine gândit.

A doua etapă a procesului de management al costurilor este asociată cu determinarea structurii și cuantumului costurilor, luând în considerare oportunitățile financiare limitate. O soluție eficientă este cel mai adesea utilizarea unei organizări științifice a muncii și a unor abordări rezonabile ale raționalizării (dezvoltate folosind tehnici de analiză a costurilor).

Al treilea pas în managementul costurilor este de a determina cine este responsabil pentru costuri. Soluția la această problemă constă în controlul punctelor cheie ale procesului de producție de afaceri. O descriere competentă a centrelor de cost (centre de cost) și numirea unor persoane autorizate cu cunoștințe suficiente va permite, eliminând factorul de „redistribuire” a responsabilității, evaluarea corectă a activității angajaților individuali și a întregilor departamente.

Sistemul tradițional de control se bazează pe indicatori țintă în ceea ce privește costurile: atunci când valorile stabilite sunt atinse, angajatul (departamentul) este încurajat, iar dacă se abate, este amendat. Acest lucru duce la faptul că, în loc să producă cantitatea necesară de produse la nivelul optim al costurilor și un răspuns flexibil la nevoile pieței, diviziile se străduiesc să îndeplinească limitele financiare stabilite cu orice preț.

Un studiu serios al problemei participării personalului la distribuirea rezultatului obținut din optimizarea costurilor este extrem de rar. Prin urmare, după ce a introdus un astfel de KMS, managerul după ceva timp se confruntă cu faptul că, fără participarea sa personală, nici o problemă nu este rezolvată, iar întreprinderea este în febră, în ciuda cadrului bugetar strâns și a implementării planului de costuri. .

Deci, scopul principal al construirii unui KMS nu se limitează la limitarea și controlul costurilor - este optimizarea costurilor pentru a obține un rezultat dat pentru o întreprindere.

Această sarcină determină principalele blocuri ale sistemului:

formalizarea strategiei și a obiectivelor întreprinderii;

descrierea structurii organizatorice si functionale;

clasificator de costuri bazat pe principii formalizate;

documentație normativă (analiza calităților consumatorului, cost și public țintă), standarde de proces de afaceri etc.;

metode de calcul al costului de producție;

principiile raționalizării științifice a costurilor;

contabilitatea și analiza cheltuielilor;

motivație (sistem de recompense și pedepse);

reglementări de lucru, planuri de acțiune pentru optimizarea costurilor legate de alte funcții de afaceri ale întreprinderii.

Este posibilă legarea acestor elemente într-un singur întreg prin definirea principiilor interacțiunii lor și redactarea reglementărilor de funcționare a CMS.

Astfel, sarcina inițială de control și limitare a costurilor s-a dovedit a fi vârful aisbergului, ascunzând un strat de probleme asociate cu creșterea eficienței unei întreprinderi prin managementul costurilor.

Rezolvarea cu succes a problemei depinde dacă conducerea întreprinderii este conștientă de necesitatea trecerii de la „control și tăiere” la introducerea unei metode științifice de justificare a nivelului necesar de costuri.

Calitatea performanței principalelor funcții de afaceri determină poziția companiei pe piață și stabilitatea financiară a acesteia. Fiecare funcție comercială generează o anumită cantitate de costuri legate de produs sau non-produs. Ca urmare a implementarii activitatilor de productie, produsul capata o anumita valoare (valoare adaugata) pentru consumator (piata) in prezent sau viitor. Orice KMS se bazează pe descrierea și analiza calităților produsului. Această descriere ar trebui să țină cont de ciclul de viață al produsului, de nevoia de înlocuire și modernizare a acestuia. Prin urmare, este necesar să se ia în considerare nu numai calitățile existente ale consumatorilor, ci și cele care pot fi solicitate în viitor. Toate proprietățile produsului trebuie evaluate în ceea ce privește costurile necesare pentru lansarea acestuia. Descrierea astfel întocmită stă la baza aplicării celor mai multe tehnici moderne management.

După ce au determinat calitățile de consum ale produsului, puteți trece la descrierea și analiza proceselor de afaceri legate direct de ciclul de producție.

Principalele funcții ale întreprinderii formează un lanț, începând cu dezvoltarea și terminând cu serviciul post-vânzare al produsului. Pentru a-l descrie, este introdus termenul „lanț valoric”. De regulă, include următoarele procese: cercetare și dezvoltare; dezvoltarea de produse și tehnologie; producție; marketing; vânzări; service post-vânzare. Construcția KMS ar trebui să țină cont de acest lanț valoric. În același timp, toate cheltuielile întreprinderii pe centrul de cost sunt luate în considerare în cinci aspecte:

așteptările consumatorilor (publicul țintă);

oportunitățile economice ale întreprinderii (calitate, productivitatea muncii, costuri de tranzacție, valoarea pierderilor);

nevoi de dezvoltare (ciclul de viață al produsului, plan de dezvoltare, oportunități proprii de creare și îmbunătățire);

compoziția lanțului valoric pentru produs din punct de vedere macroeconomic și locul întreprinderii în lanțul de aprovizionare;

nevoile de management al proceselor și costurile generale (forțate).

Luarea în considerare a costurilor ar trebui efectuată într-o defalcare elementară: în acest fel este mai ușor să se elaboreze un plan de acțiune pentru optimizarea costurilor. Detalierea elementelor de cost în acest caz este determinată de nevoile și capacitățile întreprinderii. Setul minim de componente care nu contrazice documentele de reglementare existente include:

costuri materiale;

costuri cu personalul (salarii);

costurile asociate cu plata serviciilor terților.

Etapa inițială a construirii unui KMS este un studiu cuprinzător al stării actuale a întreprinderii. În primul rând, se iau în considerare costurile care determină direct costul produselor aduse pe piață. Este obligatoriu să se utilizeze o bază de angajamente bazată pe descrierea produsului pentru analiza și dezvoltarea planurilor. Acest lucru va ajuta la evitarea greșelilor comune legate de concepția greșită că controlul asupra cheltuirii banilor echivalează cu controlul asupra costurilor în sine. Pentru a estima valoarea reală a costurilor, în orice caz, este necesar să urmăriți costurile lucrărilor în curs, volumul stocurilor și suma conturilor de plătit. Descrierea produsului vă permite să preziceți costul și să setați parametri analitici pentru a controla nivelul real al costurilor de producție.

Apoi se determină suma și compoziția costurilor generale. Pe termen scurt, acestea pot fi reduse fără a aduce atingere activităților curente ale întreprinderii, cu toate acestea, doar problemele serioase de solvabilitate ar trebui să servească drept temei pentru aceasta.

În cele din urmă, de regulă, sunt luate în considerare suma și compoziția costurilor asociate cu nevoile de management al proceselor și costurile neproductive (forțate). Acest tip de cost este cel mai greu de normalizat, dar ele reprezintă principala rezervă pentru reducerea costurilor.

Pe baza unei analize cuprinzătoare, KMS este construit ca parte a blocurilor de mai sus. Acționează ca un obiect, permițându-vă să gestionați costurile într-o manieră integrată, și nu printr-o metodă de influență selectivă cu rezultate neclare. Neglijând să efectuați o analiză cuprinzătoare a impactului costurilor asupra diferitelor aspecte ale întreprinderii, puteți lua o decizie greșită cu privire la valoarea necesară a costurilor.

2.5. Bugetarea ca bază pentru gestionarea veniturilor și cheltuielilor

Bugetul este un ansamblu de planuri interdependente, exprimate în indicatori financiari și/sau fizici, pentru întreprindere în ansamblu sau divizia acesteia (unitatea bugetară) pentru o anumită perioadă de timp. Scopul principal al sistemului de bugetare este organizarea eficientă a procesului de gestionare a activităților întreprinderii și a diviziunilor sale structurale prin planificare, controlul elementelor de venituri și cheltuieli și analiza indicatorilor financiari și economici.

Obiectivele sistemului de bugetare sunt:

1) Planificare (prin anumite proceduri, preaprobate, sistemul de bugetare vă permite să planificați activitățile întreprinderii în cadrul orizontului de bugetare);

2) Coordonare (sistemul de bugetare consolidează bugetele unităților structurale în bugetul întreprinderii și coordonează activitățile operaționale ale întreprinderii);

3) Autorizare (sistemul de bugetare împuternicește șefii de unități structurale, divizii și șefi ai aparatului de conducere al întreprinderii, precum și anumiți conducători cu drepturi și obligații care le permit să gestioneze procesul de întocmire și aprobare a bugetelor întreprinderii);

4) Evaluarea activităților (sistemul de bugetare, pe baza rezultatelor executării bugetului, determină baza de evaluare a eficacității activităților managerilor întreprinderii);

5) Motivația (sistemul de bugetare, prin implicarea mai multor angajați ai întreprinderii în procesul de planificare și control, le permite acestora să-și sporească interesul pentru rezultatele muncii lor și rezultatele activităților financiare și economice ale întreprinderii);

6) Analiza și controlul performanței (analiza performanței în cadrul sistemului de bugetare se realizează prin compararea indicatorilor planificați și efectivi, precum și prin normalizarea indicatorilor; controlul presupune un set de proceduri care asigură implementarea operațională corectă și eficientă a bugetului).

Subiecții sistemului de bugetare sunt toți participanții la procesul de bugetare, adică toate acele unități structurale care sunt cumva implicate în cel puțin una dintre etapele sau procedurile sistemului de bugetare. Sistemul de bugetare presupune două grupe de parametri (în raport cu întreprinderea):

parametri externi (orizontul de bugetare, planul de conturi bugetar, moneda de planificare de bază, intervalul de raportare, formularele standard analitice și de raportare etc.);

parametri interni (parametri stabiliți de Comitetul de buget și investiții al întreprinderii).

Sistemul de bugetare al întreprinderii se bazează pe următoarele principii de bază:

principiul planificării a trei forme de raportare („Declarație de profit și pierdere”, „Situație de flux de numerar”, „Bilanț”);

planificare macro de sus în jos ( acest principiu presupune începerea procesului de planificare anuală cu o aprobare centralizată a principalilor indicatori de performanță ai întreprinderii);

principiul repartizării responsabilității (sistemul de bugetare presupune o structură matricială de repartizare a responsabilității);

principiul consolidării;

principiul contabilității și redistribuirii cheltuielilor și veniturilor;

principiul raționalizării (raționarea este unul dintre cele mai importante instrumente de planificare și control al veniturilor și cheltuielilor unităților structurale);

principiul decontărilor reciproce cu consumatorii și furnizorii;

principiul finanțării;

principiul împărțirii costurilor de reparație în componente de exploatare și de investiții;

principiul pragului de rentabilitate al unităţilor bugetare.

Veragă inițială în managementul bugetului este bugetul de venituri și cheltuieli. În contabilitatea operațională, bugetul de casă, cu aceleași probleme organizatorice și metodologice ale formării lui, volumul de prelucrare a documentelor primare, este neinformativ. În același timp, introducerea tehnologiei de bugetare a veniturilor și cheltuielilor va face posibilă controlul nu numai a profitului întreprinderii, ci și a fluxurilor financiare. În funcție de priorități, elemente separate de venituri și cheltuieli pot fi supuse detalierii analitice prin alocarea lor către bugete independente sau constitutive.

Nu mai puțin importantă este alegerea perioadei de planificare. În condițiile economice actuale, elaborarea unui buget pe un an sau mai mult este problematică. Și planificarea timp de o lună restrânge sfera strategică de management, în special în producția de produse cu un ciclu tehnologic lung. Perioada optimă de planificare este un sfert.

Implementarea practică a tehnologiei de bugetare vă permite să creați strategii pentru managementul sistemului în perioada de planificare; stabilirea modalităților raționale de atingere a obiectivelor; furnizează informațiile necesare celui mai înalt nivel de conducere pentru luarea deciziilor operaționale; evaluează în mod obiectiv munca personalului.

Bugetul companiei vă permite să gestionați veniturile și cheltuielile, deoarece:

Puteți controla veniturile și cheltuielile planificate și reale (pe articole, elemente de cost) pe departamente, perioade; Totodată, se stabilesc cauza abaterilor, vinovatul, metodele de eliminare a abaterilor, măsurile de influență etc.;

Bugetul vă permite să preziceți starea întreprinderii pentru o anumită perioadă de timp;

Este posibil să se planifice și să controleze fluxurile de numerar zilnic prin pregătirea unui calendar de plăți, pentru a determina lipsurile de numerar;

Poate fi evaluat starea financiara(prin bilanţ), rentabilitatea întreprinderii (prin bugetul de venituri şi cheltuieli), solvabilitatea (prin bugetul de cash flow);

Puteți analiza veniturile și cheltuielile pentru orice perioadă de timp comparabilă;

Folosind mecanismul „ce-ar fi dacă”, este posibil să se determine influența unora indicatori financiari altora; întocmește mai multe opțiuni pentru bugete;

Poti primi bugete pe departamente (centre de responsabilitate financiara), bugete consolidate;

Puteți determina pragul de rentabilitate planificat și efectiv; legați bugetele funcționale cu bugetele de cost;

Este posibil să se detalieze obiectivele financiare generale ale întreprinderii către divizii.

Cheltuieli

Sumă, mii de ruble

Schimbare

Costuri fixe

Inchiriere birou

Cheltuieli de birou

Depreciere

Reumplerea bazei de date

Total costuri semi-fixe:

costuri semivariabile

Salariu cu angajamente

inclusiv AUP și personalul de service

Educaţie

Calatorii de afaceri

Evenimente interne corporative

Costuri totale semivariabile

4 369,20

6 703,09

cheltuieli totale

5 316,00

7 980,90

Astfel, se poate observa că odată cu o creștere a veniturilor din vânzări cu 29%, costurile fixe condiționat au crescut cu 35%, iar costurile variabile condiționat cu 50%, ceea ce reprezintă un punct negativ în activitățile companiei și o scădere a eficienței acesteia.

3.4. Calculul costului principal și al prețului de vânzare al serviciilor Intellect-Resource LLC

Numărul de angajați ai Intellect-Resource LLC este de 20 de persoane, dintre care 15 sunt consultanți, 3 sunt personal de service și 2 sunt personal de conducere (raportul dintre profesioniști și personalul de management și service în raport de 3:1 este cel mai optim și , de regulă, mai des cel mai frecvent în practică).

Salariul mediu (venitul) cu angajări la fondurile nebugetare ale unui angajat care lucrează în companie (în continuare, toți indicatorii de bază de cost sunt afișați pe lună) este de 14 mii de ruble, inclusiv. consultanți - 15 mii de ruble, personal de întreținere - 5 mii de ruble, aparat de management - 20 mii de ruble.

În total, fondul de salarizare cu angajamente este de 280 de mii de ruble.

Numărul mediu de ore de lucru pe lună este (din consumul de 160 de ore de lucru în medie lunar):

15 persoane x 160 ore = 2400 persoane/ore.

Costul mediu lunar este de 5.316.000 de ruble. /12 luni = 443.000 de ruble.

Astfel, costul unei ore de om va fi:

443000: 2400 = 185 de ruble.

Dar acest indicator nu este suficient pentru a determina prețul de vânzare al serviciului. În activitatea de consultanță, nu toate „bunurile” (timp) produse sunt vândute, ci doar o fracțiune din timpul total de lucru. Restul timpului va fi luat anumite tipuri munca internă, timpul petrecut pentru auto-pregătire, vacanțe, boli etc., i.e. tot ceea ce clienții nu vor plăti. Totuși, acest timp nefacturabil trebuie și compensat, altfel costul său va deveni pierderea noastră directă. În acest sens, trebuie să luăm în considerare costul acestui timp atunci când stabilim costul serviciului.

Pe baza practicii companiilor de consultanță din Rusia, în medie, aproximativ 50% din timpul de lucru al consultanților este alocat clienților, în timp ce restul timpului nu este plătit. În acest sens, ne putem înmulți rezultatul cu 2, după care obținem costul real al unei ore-om de muncă a unui specialist per client - 370 de ruble.

Din nou, pe baza datelor din practică, profitabilitatea afacerii de consultanță în Rusia este în medie de 25-30%. Aplicând profitabilitatea minimă de 25%, obținem valoarea de care avem nevoie:

370 + 25% = 463 de ruble.

Astfel, costul serviciilor de consultanță va fi de aproximativ 463 de ruble. pentru o oră de muncă.

Cu toate acestea, pentru consultații, se folosește o abordare diferențiată a prețurilor, care se datorează calificărilor unui specialist. Rata de 463 de ruble. destinat specialiștilor de calificare „medie”. Puteți utiliza coeficienți descrescători (crescători) la costul mediu al serviciului. În Intellect-Resource LLC, salariul mediu cu angajamente pentru un consultant este de 15.000 de ruble. Dar gradarea salariilor este de la 10.000 de ruble. până la 18000 de ruble. în funcţie de calificările angajatului. În consecință, raportul de reducere la prețul de vânzare în cazul consultanței de către un angajat junior va fi:

10000: 15000 = 0,67

Prin urmare, costul serviciului va fi:

463 rub. x 0,67 = 310,21 ruble.

Factorul de creștere va fi 18000: 15000 = 1,2

În acest caz, costul serviciului va fi egal cu:

463 x 1,2 = 555,6 ruble.

Rata medie reală pentru serviciile prestate pe o anumită perioadă de timp va fi cel mai probabil mai mică decât cea declarată, deoarece se determină luând în considerare diverse reduceri oferite clienților obișnuiți sau potențiali.

3.5. Planificarea veniturilor și cheltuielilor SRL „Intellect-Resource”

Având informații detaliate despre structura timpului de lucru și costul unei ore de om, vom putea calcula indicatori care ne permit să luăm decizii de management eficiente cu promptitudine și în timp util.

Acești indicatori includ:

rentabilitatea (a unui angajat, proiect, companie);

stimulente materiale;

indicatori ai structurii timpului de lucru.

Contabilitatea costurilor ar trebui să se bazeze nu numai pe principiul costurilor „variabile condiționat - fixe condiționat” în general, ci și pentru fiecare unitate specifică. Intellect-Resource LLC are două subdiviziuni: un departament pentru software și suport contabil și un departament vămuire. În acest sens, se pune întrebarea cum este necesar să se aloce costurile indirecte și care sunt acestea în general. Cheltuielile directe ale unității includ salariile cu angajamente ale specialiștilor care lucrează în aceasta, amortizarea echipamentelor folosite numai de aceștia și cheltuieli legate direct de acești angajați: comunicații telefonice mobile și fixe, cheltuieli de deplasare, costuri pentru formare și perfecționare. Toate celelalte sunt costuri indirecte: închirierea și întreținerea biroului, amortizarea echipamentelor corporative (calculatoare, copiatoare, faxuri și alte echipamente de birou), completarea bazelor de date (cu excepția celor utilizate exclusiv de angajații acestei unități), securitate, întreţinerea aparatului de conducere şi a personalului de întreţinere .

Puteți construi o contabilitate atunci când costurile indirecte ca atare vor fi absente și toate costurile vor fi directe. De exemplu, pentru a calcula ce zonă ocupă diviziunea. Costul închirierii spațiilor comune în folosință poate fi alocat unei divizii proporțional cu ponderea angajaților care lucrează în această divizie în numărul total de personal care utilizează aceste zone. Puteți seta contorul pe copiator pentru fiecare departament etc. Cu toate acestea, costul unei astfel de detalii poate crește semnificativ costul contabilității, mai ales că nu este nevoie urgentă de el.

Este suficient să distribuiți toate costurile indirecte în funcție de numărul de angajați ai unității: dacă unitatea angajează 5 persoane, adică 25% din totalul personalului, atunci costurile indirecte trebuie repartizate într-un raport de 1 la 4. Un alt acceptabil. modalitatea este de a distribui costurile indirecte în funcție de subdiviziunea zonei de lucru. Acest lucru va fi adecvat dacă suprafața per angajat dintr-o unitate diferă semnificativ de altele și atunci numai pentru costul întreținerii și întreținerii biroului.

Astfel, este posibil să se determine costul serviciilor furnizate de o anumită unitate. Din programul de urmărire a timpului, puteți obține informații despre câte ore (inclusiv din punct de vedere al valorii) au fost prezentate de către angajații departamentului clienților pentru plată într-o anumită perioadă de timp.

Departamentul de vămuire are 5 angajați. Din cele 800 de ore lucrate de acesta în cursul lunii (160 de ore x 5 persoane), 400 de ore au fost prezentate spre plată clienților pentru o sumă totală de 300.000 de ruble. (750 de ruble pe oră). Costul de întreținere a unității s-a ridicat la 263.158 de ruble pentru această lună. În consecință, profitabilitatea unității va fi:

300000: 263158 = 1,14 sau 14%, ceea ce este sub rata medie de rentabilitate a companiei (25-30%).

Obiectiv: a afla motivele pentru care profitabilitatea diviziei s-a dovedit a fi sub media companiei. Poate că aceasta este o încărcare insuficientă a personalului cu munca clientului, un nivel profesional scăzut al consultanților, ca urmare a căruia aceștia trebuie să-și petreacă o parte semnificativă a timpului studiului preliminar al problemei, studiind legea (de obicei, această dată nu este stabilite pentru client), încărcare excesivă a lucrărilor interne, muncă neremunerată etc. Pe baza analizei acestor informații, este posibil să luați masurile necesare pentru a crește rentabilitatea unității – de la măsuri de îmbunătățire a competențelor angajaților la schimbarea sistemului de remunerare a muncii lor și a motivației în general.

Concluzii: în această lună, în urma analizării tuturor motivelor de mai sus, s-a constatat că rentabilitatea scăzută a acestei unități a fost cauzată de noutatea subiectului de consultanță, de necesitatea implicării serviciilor terților și de costurile mari de comunicare și Internet. Pe baza acestor fapte, s-a decis îmbunătățirea abilităților angajaților, instalarea și utilizarea bazelor de date suplimentare și transferul angajaților acestei unități la un alt tarif celular. În același mod, puteți determina profitabilitatea și eficiența companiei în ansamblu, angajații specifici etc.

În structura timpului de lucru, consultanții sunt interesați de ponderea diferitelor tipuri de muncă din acesta (client, intern, autoformare, absență de la locul de muncă dintr-un motiv sau altul etc.) și dinamica acestora în cursul anului. , precum și în comparație cu aceleași perioade din anii precedenți. Aceste date vor ajuta la planificarea cât mai eficientă a volumului de muncă al personalului, a vacanțelor, la reglementarea în timp util a numărului de consultanți, la identificarea punctelor slabe în organizarea timpului de lucru al angajaților etc.

Astfel, puteți obține o varietate de informaţii de încredere pentru a lua decizii eficiente de management – ​​de la stimularea angajaților până la ajustarea activității departamentelor și a afacerii în ansamblu. Contabilitatea de gestiune va servi drept bază pentru construirea planurilor de afaceri ale unei companii pentru o anumită perspectivă, pentru crearea și dezvoltarea de noi domenii de activitate.

Concluzie

Venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți) sau a rambursării obligațiilor, conducând la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor de la proprietari. .

Cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active (numerar, alte proprietăți) sau a asumării datoriilor care conduc la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a depozitelor de către decizie a participanților.

Veniturile si cheltuielile intreprinderii pot fi clasificate in functie de caracteristici diferite. Deosebit de importantă este clasificarea veniturilor și cheltuielilor pentru raportare și contabilitate.

Important este principiul potrivirii veniturilor sau cheltuielilor între perioadele curente și viitoare ale organizației. Înseamnă că veniturile sunt recunoscute doar concomitent cu cheltuielile corespunzătoare (cheltuieli efectuate în vederea extragerii acestor venituri), și invers.

Analiza și controlul financiar sunt cele mai importante instrumente pentru gestionarea veniturilor și cheltuielilor. Analiza este practic singurul instrument de evaluare a fiabilității unui potențial partener, deoarece situațiile financiare luate separat una de cealaltă nu permit o imagine completă a poziției financiare a întreprinderii. Succesul activității economice la toate nivelurile ierarhiei manageriale depinde direct de nivelul conducerii, de deciziile oportune. Este posibil să se ia decizia managerială corectă, să se identifice raționalitatea și eficacitatea acesteia doar pe baza unei analize economice preliminare.

Controlul și analiza sunt etapele inițiale ale managementului, care, la rândul lor, sunt unul dintre elementele unui sistem unificat de management al întreprinderii. Cel mai mare efect poate fi obținut în combinație cu alte programe și metode comune. În special, cu următoarele tehnologii de management:

sistem de planificare și bugetare (bazat pe raționalizare, prognoză științifică etc.);

sistem analiză complexăși controlul (analiza factorilor de cost, structura, dinamica; construirea unui sistem contabil și determinarea reperelor etc.);

managementul personalului (motivare, sisteme de implicare în procesele de afaceri etc.);

sistem organizatoric de suport pentru management (regulamentul de lucru elaborat si actualizat, luarea deciziilor, formarea planurilor de actiune, proceduri de achizitii).

Astfel, gestionarea eficientă a veniturilor și cheltuielilor la diferite niveluri este asigurată prin utilizarea unității metodologice, ceea ce presupune cerințe uniforme de suport informațional, planificare, contabilitate și analiză la nivelul întreprinderii.

Cel mai important principiu de comparare a veniturilor și cheltuielilor într-o întreprindere este obținerea profitabilității necesare.

Metodele de management al veniturilor sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață. Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor unei întreprinderi pe baza determinării comportamentului cererii. Abordarea de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Managementul costurilor combinat cu controlul prețului și al volumului realizează un efect mai mare decât managementul prețului și al volumului cu un control simplu al costurilor. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală. Scopul principal al construirii unui sistem de management al costurilor nu se limitează la limitarea și controlul costurilor - este optimizarea costurilor pentru a obține un rezultat dat pentru întreprindere.

Lucrarea a luat în considerare caracteristicile contabilității veniturilor și cheltuielilor Intellect-Resource LLC. Analiza rezultatelor financiare a evidențiat o tendință negativă a indicatorilor de profitabilitate ai companiei, ceea ce indică o scădere a eficienței utilizării profiturilor companiei. Compania trebuie să intensifice munca pentru a reduce nivelul cheltuielilor comerciale și de altă natură, să caute modalități suplimentare de a obține profit.

În general, se poate observa că întreprinderea ar trebui:

Începeți să vă implementați propriul sistem de bugetare. Acest lucru se poate face fie în programul 1C: Enterprise 8.1 utilizat, fie folosind aplicația de birou Excel;

Ținând cont de faptul că creșterea costurilor semifixe și semivariabile la întreprindere depășește creșterea veniturilor din vânzări, întreprinderea trebuie să stabilească standardele pentru costurile variabile cu referire la veniturile din vânzări;

Este necesar să se analizeze în mod continuu cheltuielile planificate și efective ale întreprinderii, să se identifice cauzele abaterilor;

La întreprindere, trebuie identificați angajații responsabili care sunt responsabili atât pentru cheltuieli, cât și pentru venituri (atât din punct de vedere al volumului, cât și al structurii), cu motivația lor legată de rezultate.

Venitul organizației (PBU 9/99)
Din activități obișnuite	Alt venit
Venituri din vânzarea de produse și bunuri, venituri aferente prestării muncii, prestări de servicii	Încasări legate de: prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (posesia) a activelor organizației * acordarea contra cost a drepturilor care decurg din brevete si alte tipuri de proprietate intelectuala* Participarea la capitalul autorizat al altor organizații* profitul primit de organizatie ca urmare a activități comune(în baza unui contract de parteneriat simplu); vânzarea de active fixe și alte active, altele decât numerar, produse, bunuri; Dobânda primită pentru furnizarea fondurilor organizației pentru utilizare, incl. bănci * Dacă această specie activitatea nu este cea principală (denumite altfel cheltuieli pentru activități obișnuite)	activele primite gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație; Încasări în compensare pentru pierderile cauzate organizației; Profitul anilor anteriori, dezvăluit în anul de raportare; · sumele conturilor de plătit și datorii ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat; · diferențe de schimb valutar; valoarea reevaluării activelor; · Alt venit.	Venituri rezultate ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): costul bunurilor materiale rămase din anularea activelor nepotrivite pentru restaurare și utilizare ulterioară etc.
Nerecunoscut ca venit al organizației:
sumele taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxei pe vânzări, taxelor de export și alte plăți obligatorii similare; în baza acordurilor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitetului, principalului etc.; în ordinea plății în avans pentru produse, bunuri, lucrări, servicii; avansuri în cont de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii; depozit; ca gaj, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist; în rambursarea unui împrumut, un împrumut acordat unui împrumutat.

Clasificarea cheltuielilor organizaţiei conform

Cheltuieli de organizare (PBU 10/99)
Pentru activități obișnuite	alte cheltuieli
Cheltuieli legate de fabricarea produselor și vânzarea produselor, achiziția și vânzarea de bunuri, costurile asociate cu efectuarea muncii, prestarea de servicii. Gruparea pe elemente: costuri materiale; costurile forței de muncă; contribuții pentru nevoi sociale; · amortizare; alte costuri.	Cedarea activelor legate de: prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (posesia) a activelor organizației *; · acordarea contra cost a drepturilor care decurg din brevete si alte tipuri de proprietate intelectuala*; participarea la capitalul autorizat al altor organizații*; vânzarea, cedarea și alte anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar, bunuri, produse; plata serviciilor prestate de institutiile de credit; dobânzi plătite de organizație pentru acordarea de împrumuturi, împrumuturi; · deduceri la rezervele estimate și rezerve create în legătură cu recunoașterea faptelor contingente ale activității economice; · alte * În cazul în care acest tip de activitate nu este cel principal (denumite altfel cheltuieli pentru activități obișnuite)	amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea condițiilor contractuale; Compensarea pierderilor cauzate de organizație; Pierderi din anii anteriori valoarea creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii care nu sunt realist de colectat; · diferențe de schimb valutar; valoarea deprecierii activelor; transfer de fonduri legate de activități caritabile; · pentru realizarea de evenimente sportive, recreative, de divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare; Alții.	Cheltuieli rezultate ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastre naturale, incendii, accident, naționalizarea proprietății etc.)
Următoarele nu sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației:
in legatura cu achizitia (crearea) de active imobilizate (imobilizari, constructii in curs, imobilizari necorporale etc.); aporturi la capitalurile autorizate (de rezervă) ale altor organizații, achiziționarea de acțiuni ale societăților pe acțiuni și alte valori mobiliare care nu sunt în scopul revânzării (vânzării); în baza acordurilor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitetului, principalului etc.; în ordinea plății în avans pentru stocuri și alte valori, lucrări, servicii; sub formă de avans, un depozit în plată pentru stocuri și alte valori, lucrări, servicii; în rambursarea unui împrumut, un împrumut primit de o organizație.

Venituri și cheltuieli în sistemul IFRS

Concept (definiție)	Sursa de venit- o creștere a beneficiilor economice care are loc sub forma unui aflux sau majorare a activelor sau a unei scăderi a pasivelor, care se exprimă într-o majorare de capital care nu este asociată cu aporturile fondatorilor.	Cheltuieli- o scădere a beneficiilor economice care are loc sub forma unei cedări sau scăderi a activelor sau a unei creșteri a pasivelor care duc la o scădere a capitalului, neaferentă distribuirii între fondatori.
Criterii de recunoaștere în contul de profit și pierdere	1. Este probabil ca entitatea să primească sau să piardă beneficiile economice viitoare asociate obiectului de recunoaștere relevant.
	2. Creșterea (scăderea) activelor și scăderea (creșterea) datoriilor pot fi măsurate în mod fiabil
	3. Recunoașterea veniturilor are loc concomitent cu recunoașterea unei creșteri a activelor sau a unei scăderi a pasivelor ( vânzarea de bunuri, refuzul de a plăti datoria).	3. Recunoașterea cheltuielilor are loc concomitent cu recunoașterea unei creșteri a datoriilor sau a unei scăderi a activelor (arierate la plata salariilor, amortizarea echipamentelor).
Clasificarea veniturilor si cheltuielilor
Prin esență economică	Venituri- afluxul brut de beneficii economice în cursul activităților de exploatare, având ca rezultat o creștere a capitalului. Alt venit- încasările de beneficii economice care nu provin din activitatea principală, care sunt, de regulă, de natură neregulată.	Cheltuieli pentru activități obișnuite: 1. Costul de producție 2. Cheltuieli de exploatare - cheltuieli legate de activități directe, dar diferite de costurile atribuibile costului mărfurilor vândute. o cheltuieli de vânzare (aferente vânzării produselor); o cheltuieli generale de afaceri (legate de organizarea activităților). Pierderi- cheltuieli care pot apărea sau nu în cursul activității principale.
Prin apartenența la perioade de raportare	Venitul perioadei curente de raportare- venituri, a căror producere se datorează faptelor de activitate economică și evenimentelor din perioada curentă de raportare, recunoscute în perioada curentă de raportare: 1. venituri datorate cheltuielilor efectuate în această perioadă de raportare; 2. venituri nelegate de faptul cheltuielilor curente. Venituri din perioadele de raportare viitoare(venituri amânate) - venituri datorate faptelor de activitate economică și evenimentelor din perioada curentă de raportare, dar recunoscute în contul de profit și pierdere în perioadele viitoare.	Cheltuielile perioadei curente de raportare- cheltuieli cauzate de faptele de activitate economică din perioada curentă de raportare și recunoscute în contul de profit și pierdere perioadă dată: 1. cheltuieli cauzate de veniturile încasate în această perioadă de raportare; 2. cheltuieli care nu au legătură cu încasarea veniturilor curente. Cheltuieli pentru perioadele de raportare viitoare(cheltuieli amânate) - cheltuieli contingente nerecunoscute ca cheltuieli în perioada curentă de raportare în contul de profit și pierdere: 1. investiție ( investitii de capital); 2. cheltuieli amânate.

Anexa 2

Caracteristicile indicatorilor stării financiare a întreprinderii

Numele indicatorului	Metoda de calcul
Raportul total de acoperire	Capital de rulment / Datorii curentea
Lichiditatea curentă	Capital de lucru - Conturi de primit / Datorii curentea
Lichiditate absolută	Bani lichizi / Datorii curentea
Lichiditate rapidă	Cash + Termen scurt. fin. atașamente / Datorii pe termen scurta
Lichiditatea fondurilor în circulație	Numerar + Fin. pe termen scurt. atașamente+ + Conturi de primit / Datorii curentea
Lichiditate în strângerea de fonduri	Inventar / Datorii curentea

Anexa 3

Indicatorii de stabilitate financiară

Indicatori	Metoda de calcul
Nivel capitaluri proprii	Echitate / Sold total	0,6 sau mai mult
Rata de indatorare și echitate	Angajamente / echitate
Securitate active imobilizate capital propriu	Capital necirculant/ echitate
Raport de rotație și capitalul necirculant	Capital de rulment / Capital imobil	Depinzând de tip de activitate
Nivel net capital de lucru	Capital de rulment - Termen scurt obligatii / Sold total	Cu cât valoarea este mai mare, cu atât mai stabil starea financiara
Nivel capitalul investit	Fină pe termen lung. investiții - Fin. atașamente / Sold total	Arată ponderea investiției în valoarea totală a proprietății
Nivel capital de exploatare	bilanț - Fină pe termen lung. investiții - Fin. investitii / Sold total	Cota emisiuni capital funcțional în costul total proprietatea intreprinderii

Anexa 4

Declarația de profit și pierdere pentru anul 2008

(formularul №2)

Organizație: Intellect-Resource LLC

unitati schimbare: mii de ruble

Numele indicatorului	Cod de linie	perioadă de raportare	Pentru aceeași perioadă a anului precedent
Venituri si cheltuieli din activitati obisnuite
Încasări (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (net de taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare)
Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute
Profit brut
Cheltuieli de vanzare
Cheltuieli de management
Profit (pierdere) din vânzări
Alte venituri și cheltuieli Alt venit
alte cheltuieli
Profit (pierdere) înainte de impozitare Conceptul de controlling: Contabilitatea de gestiune. Sistem de raportare. Bugetare (ediția a III-a). // M.: Alpina Business Books, 2008. Kerimov V.E. Bugetarea și controlul intra-economic în comerț. Tutorial. // Eksmo, 2006.

Tehnicile de management al veniturilor (cunoscute și ca management al profitului sau prețuri în timp real) sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață.

Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor unei întreprinderi pe baza determinării comportamentului cererii. Întreprinderile care utilizează în principal această metodă au următoarele în comun:

ü „inventar perisabil” (adică servicii sau produse a căror valoare este redusă la zero după data producției; un exemplu sunt toate locurile goale dintr-un avion sau camerele de hotel goale care au o valoare netă de zero; aceasta se numește o cifră de afaceri zero de fonduri);

ü Cerere variabilă și capacitate fixă ​​de producție (cererea fluctuează, uneori mai mare, alteori mai mică decât capacitatea disponibilă; capacitatea în sine este limitată);

ü vânzări prin pre-rezervare (vânzarea stocurilor sau a capacității de producție cu ceva timp înainte de data actuală de producere a serviciilor);

ü o structură complexă a prețurilor (deoarece cererea și prețul se modifică flexibil în funcție de diverși factori, se practică prețuri diferențiate: atunci când prețul scade, se generează profit suplimentar prin atragerea unui segment de clienți care este cel mai sensibil la modificările de preț; stabilirea anumitor limite ale prețurilor; iar cotele de vânzări din punct de vedere al segmentului/prețului vor contribui la limitarea scăderii ponderii clienților a căror sensibilitate la modificările de preț este cea mai mică),

ü costuri variabile foarte mici pe unitatea de produse sau servicii produse (în funcție de sectorul specific, acest indicator variază de la 0 la 20% din toate costurile).

Abordarea de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - pentru a modifica prețurile în funcție de cerere.

Prețul efectiv este prețul care satisface atât interesele vânzătorului, cât și interesele cumpărătorului. Când vine vorba de o întreprindere care operează deja pe piață, aceasta nu are sarcina de a calcula prețul, conducerea acesteia rezolvă mai degrabă problemele de optimizare a politicii de prețuri și de creștere a veniturilor. Dar fiecare nouă firmă își pune inevitabil întrebarea ce preț să stabilească. Sunt cunoscute puține metode de calcul. Metodele analogice includ metode de preț scăzut și ridicat.

Metoda prețului scăzut presupune că compania monitorizează politica de prețuri a concurenților și se bazează pe aceasta atunci când își alege strategia de intrare pe piață. În același timp, stabilește prețuri mai mici decât cele ale concurenților. Această metodă funcționează în condiții de cerere elastică de bunuri sau servicii. Piețele cu cerere elastică diferă prin aceea că chiar și o mică modificare a prețului determină o schimbare semnificativă a cererii. Dacă cererea este elastică, atunci prin scăderea prețului, firma va putea primi venituri suplimentare dintr-o creștere a cifrei de afaceri. Dacă cererea este inelastică, se observă procesul invers: o scădere a prețului duce la o scădere a venitului total.

Metoda pretului mare este opusul celei anterioare, consta in stabilirea unor preturi mai mari decat principalii concurenti. În același timp, compania care a decis să facă acest lucru își subliniază invariabil avantajele exclusive în politica sa de publicitate. Și din moment ce calitatea în mintea consumatorului este puternic asociată cu prețul, această tactică are șanse de succes. În același timp, această politică este limitată în aplicare, deoarece consumatorul nu crede întotdeauna că prețurile mari sunt justificate. Comparând prețurile umflate cu ofertele altor firme din aceeași clasă, clientul este probabil să prefere să nu plătească în exces.

Metoda de gestionare a veniturilor prin stabilirea de prețuri mari sau mici poate fi numită spontană. Cu greu poate fi calificat drept eficient: nu vă permite să obțineți venituri maxime, deoarece funcționează într-un cadru limitat. Cu toate acestea, această metodă este cea mai comună: este folosită de absolut toți participanții pe piață.

Metoda planului de tarife, în comparație cu metoda prețului mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor. Putem spune că abilitatea de a oferi același produs diferitelor grupuri de clienți la prețuri diferite este principiul principal al metodei. Dacă o companie folosește mai multe planuri tarifare care acoperă un număr mare de categorii de clienți în paralel, aceasta îi oferă posibilitatea de a face mai multe vânzări la prețuri diferite și, în consecință, de a primi un venit total mai mare. Fiecare plan tarifar presupune nu numai propriile condiții de utilizare, ci și un scop clar pentru un anumit grup de clienți. Elaborarea unui plan tarifar este precedată de procesul de segmentare a bazei de clienți - această tehnică este folosită de majoritatea participanților pe piață.

Într-o economie de piață, orice întreprindere trebuie să-și desfășoare activitățile cu cele mai mici pierderi. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să fie eficientă, competitivă, să ofere consumatorilor bunuri sau servicii de calitate.

De asemenea, joacă un rol important management adecvat afacere. Implementarea unui extern corect şi politica domestica contribuie la dezvoltarea întreprinderii, la apariția de noi piețe pentru bunuri și servicii.

Principalul rezultat al funcționării eficiente a unei întreprinderi comerciale este obținerea de profituri din ce în ce mai mari. Acest lucru se datorează excesului de venituri față de cheltuieli.

Scopul principal al oricărei organizații comerciale este creșterea veniturilor în orice mod legal.

Veniturile reprezintă beneficiile economice derivate din fluxul de investiții și active, precum și reducerea costului creditului și a altor obligații ale organizației. Venitul caracterizează suma totală a fondurilor primite de întreprindere pentru o anumită perioadă.

Nu toate fondurile primite de întreprindere pot fi considerate venituri. Acestea nu includ plățile în avans pentru serviciile care nu au fost încă efectuate, suma depozitului și garanțiile, adică acele fonduri care pot fi la dispoziția companiei, dar de fapt nu aparțin companiei.

1. există o confirmare fiabilă a dreptului organizației de a primi venituri care decurg dintr-un anumit contract;
2. valoarea profitului poate fi determinată cu exactitate;
3. există garanții că la sfârșitul unei anumite operațiuni va exista o creștere a beneficiilor economice ale întreprinderii și, de asemenea, nu există nicio incertitudine în primirea acesteia;
4. bunurile sunt transferate cumpărătorului, rezultatul serviciilor prestate este acceptat de către client;
5. costuri care au fost deja sau vor fi suportate în legătură cu prestarea de servicii sau prestarea de muncă.

Daca nu sunt indeplinite toate conditiile de mai sus, venitul nu poate fi recunoscut ca atare.

Toate veniturile companiei pot fi împărțite condiționat în două grupe: venituri din activități obișnuite și alte venituri.

Veniturile din activități obișnuite reprezintă veniturile primite din vânzarea de bunuri sau produse proprii, precum și fondurile primite pentru serviciile prestate și munca prestată. Întreprinderea primește alte venituri ale întreprinderii prin implementarea unor activități non-core. Societatea poate desfasura orice tip de activitate de antreprenoriat, cu respectarea normelor legii.

Pe lângă venituri, foarte semnificative și element important sunt cheltuieli. În orice tip de activitate, întreprinderile într-un fel sau altul suportă costuri. Numărul de cheltuieli la întreprindere este determinat de mulți factori: locația geografică, cerere, concurență, precum și prezența creditului și a altor obligații monetare sau de proprietate, costul procesului de producție.

Scăderea beneficiului economic al întreprinderii, care s-a format ca urmare a cedării de fonduri, precum și a altor proprietăți, este o cheltuială. De asemenea, sub cheltuielile organizației se înțelege apariția diferitelor tipuri de obligații, în urma cărora are loc o scădere a capitalului companiei.

Fondurile care s-au retras din capitalul companiei pot fi recunoscute drept cheltuieli, dacă valoarea cheltuielilor poate fi determinată, cheltuiala este efectuată în conformitate cu un contract specific și, ca urmare, există informații fiabile că capitalul va fi redus ca urmare a unei operatii specifice . Combinarea tuturor acestor condiții în același timp ne permite să considerăm scăderea beneficiilor economice ale organizației drept pierderi.

Dar pot exista astfel de cheltuieli ale organizației care nu îndeplinesc toate condițiile specificate. De asemenea, trebuie luate în considerare. În acest caz, în contabilitate, astfel de cheltuieli nu sunt recunoscute ca cheltuieli, ci sunt contabilizate ca creanțe.

Cheltuielile financiare ale întreprinderii pot fi împărțite în trei grupe:

1. legate de realizarea unui profit;
2. nu are legătură cu realizarea de profit;
3. forţat.

La contabilizarea cheltuielilor, este foarte important să le atribuiți unei anumite perioade contabile, altfel cheltuielile nu vor fi recunoscute. Cheltuielile pot fi recunoscute ca atare numai într-o anumită perioadă de raportare când au fost efectuate. Momentul plății efective a fondurilor nu contează în acest caz.

Cheltuielile obligatorii (de bază) ale oricărei companii includ:

1. costuri materiale;
2. costurile forței de muncă;
3. deduceri pentru nevoi sociale;
4. depreciere;
5. alte costuri.

Atunci când desfășoară activități specifice, întreprinderea trebuie să țină cont de cererea de pe piața serviciilor și a muncii. Activitatea va fi foarte costisitoare dacă serviciile furnizate nu sunt solicitate și nu există cerere pentru bunurile deja produse. Prin urmare, în producerea unei anumite activități, managerii companiei trebuie să țină cont de mulți factori pentru ca activitățile lor să aducă mai mult profit, cheltuielile să nu depășească pierderile. În caz contrar, organizația așteaptă falimentul și recunoașterea sa ca insolvabilă.

Raportul dintre venituri și cheltuieli la întreprindere este un indicator destul de veridic al eficacității activităților sale. Scopul oricărei organizații este de a obține cât mai mult profit net posibil la cel mai mic cost. Prin urmare, este foarte important în activitățile oricărei companii să gestioneze veniturile și cheltuielile.

Există un mecanism de gestionare a veniturilor și cheltuielilor întreprinderii. Acesta este un proces destul de complex care vă permite să gestionați veniturile și cheltuielile în cadrul aceleiași întreprinderi.

Un astfel de mecanism, în mod ideal, asigură stabilitatea și regularitatea încasărilor de numerar din implementarea diferitelor activități desfășurate de întreprindere.

La implementarea procesului de gestionare a veniturilor și cheltuielilor, este necesară dezvoltarea și implementarea diverselor soluții de management care să contribuie la creșterea profiturilor și la reducerea costurilor.

Procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor într-o întreprindere poate fi împărțit în două componente: managementul costurilor și managementul veniturilor.

Un mecanism eficient de gestionare a veniturilor și cheltuielilor ne permite să realizăm pe deplin scopurile și obiectivele.

Un astfel de management se realizează folosind metode de gestionare a veniturilor, care includ metoda planurilor tarifare, metoda de optimizare a prețurilor, cotele.

Metodele de management al veniturilor sunt un model optimizat bazat pe prognoza cererii pe piața serviciilor.

Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai avantajoase politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor unei organizații pe baza determinării comportamentului cererii.

Abordarea de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de bunuri sau servicii produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - pentru a modifica prețurile în funcție de cerere.

Metoda planului de tarife, în comparație cu metoda prețului mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor.

Pe lângă aceste tehnici, metodele de management al veniturilor includ și cotele de grup și optimizarea grupului.

Managementul costurilor combinat cu controlul prețului și al volumului realizează un efect mai mare decât managementul prețului și al volumului cu un control simplu al costurilor. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală.

Aproape toți liderii de afaceri folosesc un fel de sistem special de management al costurilor. Puțini oameni au o idee despre elementele, eficacitatea acestui sistem. De regulă, un sistem de management al costurilor într-o întreprindere este înțeles ca control total al tuturor costurilor și limitarea maximă a acestora.

Gestionarea costurilor specifice este un proces foarte dificil, deoarece este dificil să se calculeze toate consecințele schimbărilor. Este mai eficient când obiectul controlului este un sistem complex. Într-un astfel de sistem, ei încearcă să țină cont de toate relațiile determinate de specificul activităților companiei. Formulare corectă obiectivele afectează regulile de funcționare a sistemului de management al costurilor și alcătuirea elementelor acestuia.

Întreprinderea se confruntă cu problemele legate de costurile suportate de un anumit serviciu, costuri ascunse; transferarea costurilor de investitie in produse.

Să apară mai putine cheltuieli legate de furnizarea de servicii specifice sau producerea de bunuri specifice, este necesar să se elaboreze planuri de afaceri pentru posibil activități suplimentareîntreprinderilor.

Următoarea etapă a procesului de management al costurilor este legată de definirea structurii și a setului de costuri, luând în considerare oportunitățile financiare limitate. Aplicarea unor abordări solide la reglementarea și organizarea științifică a muncii este solutie eficienta intr-o astfel de situatie.

Ultimul pas în managementul costurilor este selectarea și atribuirea angajaților responsabili pentru cheltuieli. Soluția la această problemă constă în controlul punctelor cheie ale procesului de producție de afaceri. Identificarea cu pricepere a centrelor de cost și numirea unor persoane special autorizate cu suficiente cunoștințe și abilități practice vă vor permite să evaluați cu adevărat munca angajaților și departamentelor specifice.

Sistemul tradițional de control este ineficient.
Acest sistem se bazează pe indicatori ai volumelor de costuri și constă în recompensarea angajaților atunci când ating valorile stabilite. Dar în cazul abaterii de la volumele stabilite, angajații sunt amendați, ceea ce duce la faptul că în loc să fabrice cantitatea necesară de produse la nivelul optim de costuri și răspuns flexibil la nevoile pieței, diviziile încearcă să respecte limitele financiare stabilite. cu orice preț.

Un studiu amănunțit al problemei participării personalului la distribuirea rezultatului obținut din optimizarea costurilor este extrem de rar. Prin urmare, după ce a introdus un astfel de sistem de management al costurilor, managerul, după un timp, se confruntă cu faptul că, fără participarea sa personală, nu se rezolvă o singură problemă, care poate afecta negativ activitățile întreprinderii.

Dificultăți în procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor pot apărea în orice moment în timpul activităților organizației.

În fazele inițiale ale existenței sale, organizația nu are încă o piață de vânzare stabilită, consumatori obișnuiți, competitivitate și statut de imagine. Prin urmare, este foarte important în primele etape să se determine corect scopul activităților organizației și să se adopte o atitudine responsabilă față de bunurile și serviciile produse.

Prognoza este foarte importantă. Permite companiilor să vadă cât de mult vor profita și ce costuri pot fi calculate în implementarea unei anumite activități.

Dacă compania și-a luat deja o poziție de încredere pe piața serviciilor și bunurilor, atunci nu trebuie să fii neglijent în ceea ce privește managementul financiar din organizație. Pentru a crește veniturile organizației, este necesar să se facă cheltuieli pentru modernizarea, recalificarea personalului și deschiderea de noi filiale.

Nu este greu de observat că în stadiul actual de dezvoltare economică, multe întreprinderi funcționează ineficient. În unele cazuri, organizatorii aduc în mod deliberat compania într-o stare de faliment, în altele compania este declarată insolvabilă din cauza politicii ineficiente a întreprinderii, a conduitei comerciale inepte. Gestionarea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii joacă, de asemenea, un rol important în viabilitatea organizației, de aceea este foarte important să controlați corect veniturile și cheltuielile, să gestionați veniturile cu înțelepciune și să reduceți cu pricepere costurile.

Indicatorii de venituri și cheltuieli ale întreprinderii arată gradul de fiabilitate, stabilitatea financiară și bunăstarea acesteia. La baza eficacității activităților financiare și economice ale companiei se află procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor.

Lista bibliografică

1. Iozaitis V.S., Lepin V.V. Bugetul de venituri si cheltuieli si modalitati de gestionare a executiei acestuia // Contabilitate de gestiune si finante. 2006. №3
2. Mirosedi S.A., Panichkina V.A. Gestionarea veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi prin identificarea pierderilor // Economie. Control. Dreapta. 2012. Nr. 4-1 (28)
3. Semenikhin A.I. Venituri și costuri de producție: o abordare inovatoare // Probleme de previziune. 2002. Nr. 6.

Vizualizări ale postărilor: Va rugam asteptati