Surse de formare capital de lucru(OBS) sunt împărțite în două tipuri

1. OBS propriu:

n capital de lucru (fondurile proprietarilor întreprinderii);

n profit - sursa principală;

n pasive stabile (echivalente cu fonduri proprii):

restanțe salariale;

datoria la buget;

Datorii pentru containere;

Plată anticipată.

2. Fonduri strânse:

¨ împrumutate (împrumuturi bancare pe termen scurt);

¨ împrumut guvernamental;

¨ altele (solduri de fonduri, rezerve neutilizate în scopul propus).

Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru a utilizare eficientă capital de rulment la întreprinderi se efectuează raționalizarea acestora. Cu ajutorul acestuia se determină necesarul total al întreprinderii de capital de lucru.

Ratele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admisibile ale consumului de materii prime și materiale, combustibil și energie electrica pentru producerea unei unități de producție.

Raționalizarea consumului de anumite tipuri resurse materiale necesită aderarea la anumite principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea reducerii standardelor.

În practică, sunt utilizate trei metode de normalizare a capitalului de lucru:
1) analitic- prevede o analiză amănunțită a elementelor de inventar în numerar cu extragerea ulterioară a celor în exces din acestea;

2) coeficient- consta in clarificarea standardelor actuale ale fondului de rulment propriu in concordanta cu modificarile indicatorilor de productie;
3) metoda de numărare directă- calcularea standardelor fundamentate științific pentru fiecare element de fond de rulment normalizat.

La stabilirea normelor si standardelor pentru anul planificat se recomanda folosirea metodei experimental-statistica si de calcul-analitica.

Rata capitalului de lucru- valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.

Standard OS- suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii.

Norma OS (N a.os) este determinată de formula:

N a.os \u003d Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

unde Z curent este stocul curent (tipul principal de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OS); З str - stoc de siguranță;

Z tran - stoc de transport;

Z tech - rezerva tehnologica;

P p - timpul necesar pentru acceptare.

Stocul curent este determinat de formula:

unde C p - costul livrării;

Și - intervalul dintre livrări.

Stocul de siguranță (al doilea cel mai mare tip de stoc) este determinat de formula:

Stocul de transport este definit ca excesul termenilor de rulare a mărfurilor (timpul de livrare a mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste termenii fluxului de documente.

Marja tehnologică - timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție.

Standardul OBS este determinat de formula:

N obs \u003d P * N a.os,

unde P este consumul mediu zilnic de capital de lucru;

N a.os - norma OBS.

Standardul OBS poate fi găsit și prin formula:

unde B este consumul (ieșirea) pentru elementul OBS pentru perioada (ruble);

T este durata perioadei (zile);

N a.os - rata capitalului de lucru pentru element (zile).

Rata capitalului de lucru în stocuri definit:

Z sr.s * N s,

unde З av.s - consumul mediu zilnic în termeni valorici;

N s - rata stocului în zile.

Raționalizarea mijloacelor fixe în curs de desfășurare (N np) se efectuează după formula:

H np \u003d VP sr.d. * P c * K,

unde VP av.d este producția medie zilnică de produse la costul de producție;

P c - durata ciclu de producție;

K - coeficientul de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:

unde Ф e - costuri unice;

F n - cresterea costurilor;

C - cost.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

K \u003d C cf / P

unde C cf - costul mediu al unui produs în lucru;

P este costul de producție al produsului.

Rata capitalului de lucru în cheltuieli amânate (Nbp) este determinată de formula:

N b.p. \u003d RBP start + RBP pre - RBP s,

unde RBP nach - valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

Cheltuieli pre-amânate RBP în anul următor, prevăzute de estimări;

RBP s - cheltuieli amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului următor.

Standardul capitalului de lucru în balanța produselor finite definit:

N g.p \u003d VGP zile. * N z.skl. ,

unde GWP zile. - costul unei probleme de o zi produse terminate;

N z.skl - rata stocului lor în depozit în zile.

Rata fondului de rulment total este suma cotelor fondului de rulment calculate pentru elemente individuale.

Rata capitalului de lucru este suma minimă de bani necesară activitate economică organizatii, intreprinderi. Rata capitalului de lucru al organizației este stabilită pentru:

  • afacere principală,
  • revizuire efectuate pe cont propriu,
  • locuinte si servicii comunale,
  • ferme auxiliare, auxiliare și alte ferme care nu se află într-un bilanț independent.

Cum se determină rata capitalului de lucru

Raportul fondului de rulment este determinat prin însumarea produsului consumului pe o zi de active materiale, producție și rata stocului în zile pentru tipurile corespunzătoare de capital de lucru.

Consumul de o zi de active materiale sau producția de produse la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului se calculează conform estimării costurilor din trimestrul 4. anul planificat, deoarece volumul costurilor de producție, de regulă, este cel mai mare în acest trimestru.

La întreprinderile cu natură sezonieră a producției, consumul de o zi este calculat în funcție de costul estimat al trimestrului cu un volum minim de producție, deoarece necesarul de capital de lucru care depășește minimul este acoperit de fonduri împrumutate. Se determină împărțind suma pentru articolul corespunzător din devizul de cost trimestrial la 90 de zile.

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre raportul capitalului de lucru

  1. Monitorizarea și analiza capitalului de lucru pe baza situațiilor contabile (financiare) ale întreprinderilor comerciale Acestea includ achiziționarea de capital de lucru ar trebui să fie efectuată în primul rând pe cheltuiala fonduri proprii ponderea fondurilor proprii în activele circulante trebuie să depășească fondurile împrumutate; valoarea activelor circulante trebuie să depășească pasivele pe termen scurt; anumite tipuri fondurile de capital de lucru trebuie să funcționeze, adică să fie în permanență în circulație, dar soldul fondurilor și echivalentele acestora trebuie să asigure solvabilitatea constantă a stocurilor trebuie să asigure o performanță constantă și uniformă program de producțieși vânzarea produselor, fiecare întreprindere trebuie să aibă standarde bazate științific de capital de lucru în general, precum și după tipurile lor de stocuri de creanțe și
  2. Metode de analiză de regresie în planificarea și prognozarea necesarului de fond de rulment În ceea ce privește fondul de rulment normalizat, pentru a determina valoarea planificată a acestora, a fost elaborată o anumită bază de calcul și analitică în conformitate cu care standardele de fond de rulment pot fi calculate după cum urmează. standardul capitalului de lucru în materii prime și materiale N SM N R V C t Z
  3. Raționalizarea capitalului de lucru propriu ca instrument cel mai important pentru asigurarea stabilității financiare a întreprinderilor agricole Necesitatea utilizării metodei de raționalizare a capitalului de lucru propriu constă în opinia noastră în mai multe aspecte, în primul rând economie de piata standardul fondului de rulment acționează ca bază pentru alocarea unei părți din profit direcționat către formarea capitalului de rulment propriu; în al doilea rând
  4. Rata capitalului de lucru este suma minimă necesară de numerar avansată în capitalul de lucru. active de producție precum si la fondurile de circulatie care asigura activitatea normala.Standardul capitalului de lucru in stocurile de materii prime de materii prime si semifabricate achizitionate.
  5. Probleme de actualitate și experiență modernă în analiza situației financiare a organizațiilor - partea 4 Implementarea celei de-a patra inegalități indică faptul că una dintre condițiile pentru stabilitatea financiară a prezenței capitalului de lucru într-o întreprindere Când una sau mai multe inegalități nu îndeplinesc standardul și au semnul opus
  6. Planificarea stocurilor de produse finite ale unei întreprinderi de construcții de mașini Prin metoda coeficienților, standardul capitalului de lucru pentru perioada de planificare este stabilit folosind standardul perioadei precedente și ținând cont
  7. Analiza situatiilor financiare. Analiza practica pe baza situatiilor contabile (financiare) Disponibilitatea capitalului de lucru propriu si echivalent 14067 16274 18965 23216 26039 185,1 4 Rata capitalului de lucru propriu 21497 25573 31332 34402 20301.
  8. Bilanțul solvabilității întreprinderii și lichiditatea resurselor sale financiare Coeficientul de pierdere a normei de solvabilitate este mai mare de 1 9 unde Ax - cele mai lichide active - numerar și pe termen scurt... Motivele pentru aceasta pot fi insuficiente. furnizarea de resurse financiare neîndeplinirea planului de vânzare a produselor structura irațională a capitalului de lucru primirea în timp util a plăților din contracte altele Ținând cont de faptul că atunci când se descrie solvabilitatea
  9. Analiza stării și a utilizării capitalului împrumutat (împrumutat) pe baza situațiilor contabile (financiare) ale OJSC Vympel; fondurile strânse în fondul de lucru depășesc standardul stabilit și tind să crească, ceea ce crește și dependența starea financiara
  10. Securitatea întreprinderilor cu capital de lucru propriu și riscuri de creditare Cu valori negative atât de semnificative ale raportului capitalului de lucru propriu, este încă posibil să vorbim despre valoarea standardului de securitate doar în termeni teoretici.
  11. Estimarea riscului economic pe baza indicatorilor financiari Respectarea standardului 1 0 Rata capitalului de lucru al activelor circulante SK-IA OBA >0,1 0,362 1
  12. Particularități ale aplicării metodelor de analiză economică comparativă în evaluarea stării financiare a unei organizații Rata capitalului de lucru Coss ≥0,5 0,86 -4,18 0,42 0,43 0,13 0,23 0,49
  13. Cum se stabilește managementul financiar într-o criză Acest standard este stabilit și pentru o lună. Fondurile rămase completează fondul de profit și amortizare și sunt cheltuite pe ... Cu toate acestea, pentru gestionarea eficientă a capitalului de lucru, fondurile speciale ale companiei nu sunt în mod clar suficiente .
  14. Indicatori analitici de finanțare a activelor curente ale organizației Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu al activelor circulante KOSS OA SOS OA Caracterizează ponderea surselor proprii de finanțare în valoarea totală... OS OA Caracterizează ponderea surselor proprii de finanțare în valoarea totală a activelor circulante valoarea normativă > 0,1 Coeficientul de finanțare a activelor circulante datorate pasivelor pe termen lung K
  15. Nevoia unei întreprinderi de capital de lucru
  16. Analiza fluxurilor de numerar ca instrument de evaluare a disponibilității numerarului într-o întreprindere pe exemplul OAO Nizhnekamskneftekhim Rata de reinvestire a numerarului< Кр >0.1 Sunt prezentate valorile indicatorilor de mai sus în raport cu OAO Nizhnekamskneftekhim... Indicator Standard An 2010 2011 2012 Rata eficienței numerarului R % - 159,20 971,20
  17. Elaborarea unei metodologii de evaluare a stabilității financiare a organizațiilor din industria prelucrătoare CMEA indică flexibilitatea utilizării capitalului de lucru propriu în literatura de specialitate, acestea fiind uneori denumite și capital funcțional sau de lucru pentru finanțare.
  18. Cum se evaluează stabilitatea financiară a unei întreprinderi? Standarde de stabilitate financiară pentru întreprinderile din industria construcțiilor și agricultură
  19. Utilizarea analizei operaționale în gestionarea rezultatelor financiare ale unei organizații de transport cu motor
  20. Metode de estimare a valorii unei companii în tranzacții de fuziuni și achiziții folosind exemplul preluării Kalina CONCERN OJSC Kalina, au fost trase următoarele concluzii; capitalul de lucru propriu diferă semnificativ de zero în Partea pozitivă care indică utilizarea ineficientă a resurselor, coeficientul de autonomie depășește ușor standardul, ceea ce indică tendința întreprinderii de a reduce eficiența, indicele activelor permanente arată o scădere a activității companiei în utilizarea fondurilor proprii pentru finanțarea activelor imobilizate, există o tendinţa de creştere a ponderii pasivelor pe termen lung indicii de lichiditate sunt

În funcționare, organizația desfășoară activități paralele de aprovizionare, producție și marketing. În conformitate cu îndeplinirea acestor funcții, se realizează circulația capitalului de lucru. Resursele financiare investite în stocuri, lucrări în curs, produse finite dar nevândute, creanțe sunt legate de(pierde lichiditate), în timp ce fondurile din contul curent pot fi considerate ca gratuit active circulante (lichid). Pentru a gestiona capitalul de lucru în toate etapele circulației, se utilizează o metodă specială - metoda raționalizării.

Raționalizarea- aceasta este stabilirea unor standarde de stoc justificate economic și a standardelor pentru elementele de capital de lucru necesare funcționării normale a întreprinderii.

Cert este că, în ceea ce privește capitalul de lucru, nu ne putem ghida după o comparație a rezultatelor obținute doar cu valorile reale din perioadă de raportare sau să se bazeze pe o evaluare a abaterilor rezultate de la datele relevante obținute în perioada de raportare anterioară. Necesar justificare economică valoarea capitalului de lucru, calculată pe baza normelor și standardelor tehnice, tehnice, economice și economice: cu normele de consum de resurse materiale pentru producerea unei unități de produse finite, norme de producție, norme de număr, norme și norme de utilizare capacitatea de producție etc.

Prin reglementarea fondului de rulment se determină necesarul total al entităților comerciale de fond de rulment. Calculul corect al stocurilor de active materiale are o mare importanță economică, deoarece se stabilește o sumă minimă de fonduri constant necesară pentru a asigura o stare normală (continuă) proces de fabricație, starea financiară stabilă a întreprinderii. Calculul unei astfel de valori este necesar, deoarece lipsa de numerar gratuit va face dificilă îndeplinirea obligațiilor financiare ale organizației, iar o cantitate excesivă de numerar gratuit poate reduce, de asemenea, eficiența utilizării resurselor financiare. Prin urmare, este necesar să se mențină un anumit raport (echilibru) între fondurile libere și cele legate, care se realizează prin normalizarea capitalului de lucru.

Capitalul de lucru este împărțit în două separate grupuri: capital de lucru standardizat și nestandardizat. Pentru a face acest lucru, organizația pentru perioada de planificare curentă se formează pentru sine cadrul de reglementare asupra capitalului de lucru.

Sarcina principala normalizarea capitalului de lucru este elaborarea si stabilirea unor norme de stocuri justificate economic pentru elementele individuale de fond de rulment, asigurand, cu dimensiunile minime ale acestora, continuitatea procesului de productie si vanzare. Astfel de elemente ale capitalului de lucru pot fi stocuri de materii prime, materiale, combustibil, semifabricate, lucrări în curs, produse finite în depozit, precum și expediate către consumator. Toate aceste elemente ale capitalului de lucru sunt normalizate și pentru ele în perioada de planificare se stabilesc standarde de stoc în termeni relativi (zile, procente) și în termeni monetari.

Esență raționalizarea este de utilizat în scopuri de planificare anumite standardele, adică indicatori calculați după un anumit standard (normă). Standardele sunt stabilite pe baza unor valori prestabilite pentru consumul de materiale, timp etc., care se calculează, la rândul lor, pe baza datelor din anii precedenți sau pe baza standardelor tehnice și a calculelor inginerești. (dacă se știe că nu au provocat o scădere a eficienței). În același timp, normele și standardele sunt datele inițiale pentru dezvoltarea întregului sistem de indicatori planificați.

Normă- aceasta este valoarea maximă admisă planificată a consumului absolut de mijloace de producție și de muncă pe unitatea de producție sau pentru efectuarea unei anumite cantități de muncă (de exemplu, rata consumului de metal arată câte kilograme de metal ar trebui cheltuite pe 1 produs). Din punct de vedere al conținutului economic științific, aceasta este o măsură care are o valoare numerică, care este utilizată pentru studiu și aplicare în practica de afaceri, adică vă permite să influențați obiectul managementului. Norme precum normele de timp, normele de producție, normele de consum de resurse materiale etc. sunt strâns legate de normele stocurilor.

Rata capitalului de lucru- aceasta este valoare relativă, corespunzător volumului minim, justificat economic de stocuri, stabilit, de regulă, în zile și cu indicarea duratei perioadei.

De exemplu, dacă rata stocului este de 24 de zile, atunci ar trebui să existe exact la fel de mult stoc cât va fi furnizat de producție în 24 de zile. Normele de capital de lucru depind de normele de consum al materialelor în producție, normele de rezistență la uzură a pieselor de schimb și sculelor, durata ciclului de producție, condițiile de aprovizionare și comercializare, timpul necesar pentru stabilirea unor materiale. anumite proprietăți necesare consumului și alți factori.

standard- aceasta este ţintă, care caracterizează componentele elementare ale ratelor de consum de materii prime, materiale, combustibil, energie, costuri cu forța de muncă și gradul de eficiență al utilizării acestora (de exemplu, salariile pe 1 rublă de produse finite, îndepărtarea produsului de pe 1 m 2 de suprafață , rata de utilizare a metalului planificată).

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura producția și activitățile economice ale întreprinderii. Standardele sunt stabilite ținând cont de nevoia de fonduri atât pentru activitatea principală, cât și pentru revizia unităților auxiliare, auxiliare și alte unități care nu se află într-un bilanţ independent.

Astfel, orice organizație ar trebui să dezvolte un model pachet de documente metodologice privind definirea unor astfel de norme și standarde pentru indicatorii standardizați. În același timp, sistemul de norme de capital de lucru este cea mai importantă componentă a sistemului de indicatori normativi la întreprindere, deoarece pentru o activitate eficientă este important să se cunoască:

  • la ce nivel al stocurilor de producție și comercializare este asigurat procesul neîntrerupt de producție, aprovizionare și comercializare;
  • câte resurse financiare sunt deviate pentru a le menține;
  • Care este suma optimă de bani în numerar.

Principii de baza reglementări (formarea normelor și standardelor) sunt:

  • progresivitate - reflectarea în normele și standardele realizărilor organizării științifice a muncii, producției, managementului, experienței, tehnologiei noi;
  • valabilitate - elaborarea de norme pe baza calculelor tehnice si analizei productiei;
  • complexitate - toate normele și normele sunt acoperite în interconectarea lor;
  • flexibilitate și dinamism – reînnoire sistematică cadrul de reglementare;
  • comparabilitate – asigurarea armonizării cadrului de reglementare la diferite niveluri de management și producție.

Pe baza ratei stocului și consumului acestui tip de inventar se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea rezerve normalizate pentru fiecare tip de capital de lucru (pentru a determina standardele private).

Cele private includ normele de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, în curs și semifabricate. producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate.

Raportul dintre elementul de capital de lucru este calculat prin formula

Unde N el - standardul fondului de rulment propriu pentru element;

Despre el - cifra de afaceri a fondurilor (cheltuielilor) pentru acest element pentru perioada, t;

T - durata perioadei, zile;

N el - rata capitalului de lucru pentru acest element, zile.

Este recomandabil să se stabilească de către organizație:

  1. normele și nivelul de fiabilitate al asigurării cu stocuri de producție pentru întreaga gamă specificată de resurse materiale;
  2. normele și standardele de capital de lucru (inclusiv conturi de încasat și numerar) și nivelul de fiabilitate a securității;
  3. ponderea fondurilor împrumutate investite în capitalul de lucru.

Sub fiabilitate se înțelege ca fiind probabilitatea de livrare, care afectează numărul relativ de zile dintr-un an în care organizația va fi asigurată cu fond de rulment și fonduri de circulație. Cu cât nivelul de fiabilitate este mai scăzut, cu atât valoarea normei stabilite este mai mică. Ideea principală nu este doar de a stabili standarde, ci și de a evalua gradul de risc(câte zile sunt suficiente pentru un anumit nivel de norme).

Gradul de risc este direct legat de nivelul ales de fiabilitate a provizionului cu rezerve - cu cât nivelul de fiabilitate este mai mare, cu atât gradul de risc este mai mic. De exemplu, fiabilitate de 100% înseamnă o aprovizionare de 20 de zile, fiabilitate de 95% înseamnă o aprovizionare de 22 de zile și așa mai departe.

In acest caz, un risc ales rational va permite o utilizare mult mai eficienta a resurselor materiale si financiare in fata lipsei de capital de lucru propriu. Astfel, unul dintre scopurile normalizării este acela de a determina intervalul de variații posibile ale soldurilor zilnice în cursul anului, în baza cărora se stabilește valoarea cotei necesare stocului.

În prezent, nu există o opinie fără echivoc cu privire la aplicarea unor metode specifice de normalizare a fondului de rulment. Se propune utilizarea diferitelor metode de determinare a normelor si standardelor: analitice, de bilant, de calcul si statistice etc. O varietate de metode se datorează unui număr mare de factori care afectează valoarea capitalului de lucru și unei varietăți de modele de contabilizare a acestor factori. De asemenea, un rol important îl joacă și dorința de a simplifica procedura de calcul a valorilor standard.

Stocurile de producție se numesc resurse materiale situate la întreprindere, dar nu intrate în procesul de producție.

Raționalizarea capitalului de lucru în stocuri începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în anul planificat.

Consumul mediu zilnic de materii prime, materii prime, produse achiziționate și semifabricate se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă se disting cele mai importante tipuri ale acestora, care reprezintă aproximativ 80% din costul total. resurse materiale acest grup. Tipurile neînregistrate de materii prime, materiale de bază, produse achiziționate și semifabricate sunt clasificate drept cheltuieli pentru alte nevoi. Consumul mediu zilnic de resurse materiale P este coeficientul de împărțire a sumei tuturor costurilor anuale planificate ale materiilor prime, materialelor de bază, produselor achiziționate și semifabricatelor la numărul de zile lucrătoare dintr-un an (360). Standardul stocurilor industriale consta in stocul curent, de asigurare, tehnologic, de transport.

Stocul curent (TK) este destinat să asigure producției active materiale între două livrări de raportare:

unde J este intervalul de livrare, zile.

Aceasta este o aprovizionare constantă de materiale, complet pregătite pentru producție.

Acest stoc este maxim. Stocul curent atinge valoarea maximă în momentul livrării următoare. Odată cu utilizare, scade și se consumă complet până la următoarea livrare.

În procesul de calcul al stocurilor curente, cel mai consumator de timp este stabilirea unui interval de livrare, adică. interval dintre două livrări succesive. În cazul primirii în timp util a mărfurilor, de ex. când intervalul real (J) depășește intervalul planificat (J), poate apărea o situație de oprire a producției din lipsa materialului necesar. Pentru a evita oprirea procesului de producție, se creează un stoc de siguranță.

Stocul de siguranță (SZ) este definit ca jumătate din produsul consumului mediu zilnic de materiale (P) și decalajul din intervalul de aprovizionare (J-JPL),

SZ \u003d P * (J-J) * 0,5

mijloace negociabile de raţionare

Cu o estimare agregată se poate lua în valoare de 50% din stocul curent. În cazul în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandardizate, unice, cota stocului de siguranță poate fi mărită până la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Apariția stocului de siguranță se datorează unei încălcări în furnizarea de material din partea furnizorului. În cazul în care această încălcare este asociată cu o organizație de transport, se creează un stoc de transport (TrZ), inclusiv acele fonduri de rulment care sunt deviate din ziua plății facturii furnizorului până la sosirea mărfii la depozit. Stocul de transport se calculează în același mod ca și stocul de siguranță:

ТрЗ= Р*(J-J)*0,5

Procesul cel mai consumator de timp este determinarea intervalului de furnizare a stocurilor de asigurare si transport, care sunt supuse influentei atat a factorilor permanenti cat si temporari. Prin urmare, la calcularea normelor de capital de lucru, este necesar să se țină seama de condițiile specifice de producție și economice ale fiecărui întreprindere industrială.

Stocul tehnologic (pregătitor) este creat în cazurile în care intră valori materiale nu îndeplinesc cerințele proces tehnologicși sunt supuse procesării adecvate înainte de a fi puse în producție. Stocul tehnologic se calculează ca produsul dintre coeficientul de fabricabilitate a materialului și suma stocurilor (curent, asigurare, transport):

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de comisie, care include reprezentanți ai furnizorilor și consumatorilor.

Stocul pregătitor este asociat cu necesitatea de recepție, încărcare, sortare și depozitare a stocurilor de producție. Standardele de timp necesare pentru aceste operațiuni sunt stabilite pentru fiecare operațiune pe dimensiunea medie a aprovizionării pe baza calculelor tehnologice sau a calendarului.

În acest caz, stocul de plumb este egală cu suma timpul mediu de primire și descărcare a materialului intrat și timpul de documentare și depozitare, împărțit la numărul de ore de lucru (8). Rezerva tehnologica nu este specificata.

Rata stocului:

NZ \u003d PZ + TZ + SZ + TRZ,

unde NZ - rata stocului;

ПЗ - stoc pregătitor;

TK - stoc curent;

SZ - stoc de siguranță;

TRZ - stoc de transport.

Durata de livrare este calculată ca suma timpului mediu de primire și descărcare a materialului primit de la furnizor și a timpului mediu de documentare, control al calității și depozitare pentru o livrare, împărțit la 8 ore.

Calculul ratei stocului

Denumirea materialului

Stoc pregătitor, zile

Stoc curent, zile

Stoc de siguranță, zile

Stoc de transport, zile

Rata stocului, zile

Calcularea consumului de materiale pe o zi în termeni valorici:

n=cantitatea totală de materiale în unități fizice*preț normativ pe unitatea de materiale / număr de zile lucrătoare pe an.

Numărul de zile lucrătoare dintr-un an - numărul de zile dintr-un an minus weekend-urile și sărbătorii (250).

Determinarea consumului zilnic de materiale:

Rata stocului pentru fiecare tip de material este egală cu produsul dintre rata totală de stoc și consumul zilnic de materiale:

Rezervă standard, freacă.

Standardul total pentru stocul de materiale este egal cu suma standardelor de stoc pentru tipuri individuale de materiale:

SNZ= 244568,305, unde

SNZ - stocul total de materiale.

Rata capitalului de lucru pentru piesele de schimb este stabilită pe baza consumului lor real la 1 milion de ruble. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea raportului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului.

Standardul pentru piesele de schimb se calculează în funcție de grupul de echipamente. Prima grupă include echipamente pentru care au fost elaborate norme standard de capital de lucru pentru piese de schimb; standardul este definit ca produs norme standardși cantitatea acestui echipament, ținând cont de factorii de reducere. Al doilea grup include echipamente mari, unice, inclusiv importate, al căror standard este determinat prin metoda de numărare directă. Al treilea grup de echipamente include echipamente unice mici, standardul pentru care este stabilit prin metoda contului cumulat. Rata capitalului de lucru pentru piesele de schimb este în general egală cu suma rapoartelor pentru cele trei grupe de echipamente.

Rata capitalului de lucru în stocurile de articole de valoare redusă și de uzură se calculează pentru fiecare dintre articole în funcție de stocul din depozit și exploatare. Pentru stocul de depozit, standardul se determină în același mod ca și pentru materii prime, materiale de bază; pentru stocul de exploatare, standardul se stabilește, de regulă, la o rată de 50% din costul articolelor, cealaltă jumătate din valoarea acestora se ia din costul de producție la trecerea în exploatare.

Actualul sistem de normalizare a capitalului de lucru are o serie de consecințe negative și, prin urmare, trebuie îmbunătățit. De exemplu, standardul de capital de lucru în stocurile de articole de inventar ia în considerare costul stocurilor de materiale individuale, care nu satisface nevoile reale. De fapt, costul unui stoc zilnic de materiale și produse finite nu este constant și se poate abate semnificativ de la valoarea planificată pe parcursul anului. Prin urmare, atunci când se planifica capitalul de lucru pe baza standardului, este necesar să se țină seama de faptul că, cu o gamă semnificativă de materiale, o parte dintre ele poate fi caracterizată prin rezerve maxime, iar cealaltă prin rezerve minime. Dacă rezervele maxime în procesul de activitate de producție cresc, atunci valoarea capitalului de lucru normalizat va depăși necesarul real, adică. vor exista rezerve în exces.

1) Rata capitalului de lucru pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate calculate pe baza consumului lor mediu zilnic ( R SUT), egal cu raportul dintre costurile de producție trimestriale (anuale) corespunzătoare pentru 90 (360) zile și rata medie de stoc în zile ( W D).

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în curent ( Z TEK), asigurare ( Z STR), transport ( W TR), tehnologic ( W TECH) și pregătitoare ( 3 POD) stocuri.

Stocul curent - principalul tip de stoc necesar pentru a asigura buna functionare a intreprinderii intre doua livrari succesive. Este definit ca produsul consumului mediu zilnic ( R SUT) pentru intervalul dintre livrări ( Și):

W TEC \u003d P ZIUA I,

De exemplu, dacă consumul mediu zilnic este de 8 mii de ruble, intervalul de livrare este de 16 zile, atunci ZTEK = 8 · 16 = 128 de mii de ruble. Stocul curent atinge valoarea maximă în momentul livrării următoare. Pe măsură ce îl utilizați, scade și este consumat complet la următoarea livrare obișnuită.

La calcularea stocurilor curente, procesul cel mai consumator de timp este stabilirea intervalului de livrare, adică intervalul dintre două livrări succesive. În cazul primirii în timp util a materialului, de ex. dacă intervalul real și fak depaseste cele planificate I PL, procesul de producție poate fi suspendat din cauza absenței acestuia. Pentru a evita acest lucru, se creează un stoc de siguranță.

Stoc de siguranta este definit ca produsul consumului mediu zilnic de material P DUT pentru un interval în intervalul de aprovizionare (ȘI FAPT - ȘI PL),împărțit la doi:

Z STR \u003d P ZI · (ȘI FACT - ȘI PL) · 0,5.

Cu o estimare agregată se poate lua în valoare de 50% din stocul curent. În cazul în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandard, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Apariția stocului de siguranță se datorează unei încălcări în furnizarea de material din partea furnizorului. În cazul în care această încălcare este asociată cu o organizație de transport, se creează un stoc de transport, inclusiv acele fonduri de rulment care sunt înghețate din ziua plății facturii furnizorului și până la sosirea mărfii la depozit. Stocul de transport se calculează în același mod ca și stocul de siguranță:

W TR \u003d P SUT (I FACT - I PL) 0,5.

Rezerva tehnologica este creat în cazurile în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și sunt supuse unei prelucrări corespunzătoare înainte de a fi puse în producție. Acest inventar este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, atunci când se pregătesc pentru producție, unele tipuri de materii prime și materiale necesită timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.


Marja tehnologică este calculată ca produs al factorului de fabricabilitate a materialului K TECH pentru cantitatea stocurilor (curent, asigurare si transport):

W TECH = (W TECH + Z STR + Z TR) K TECH.

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de comisie, care include reprezentanți ai furnizorilor și consumatorilor.

Rata generală a capitalului de lucru pe anumit fel materialele se calculeaza:

H M \u003d W TEK + Z STR + Z TR + Z TECH.

2) Rata capitalului de rulment pentru materiale auxiliare calculată în același mod ca standardul pentru materii prime și materiale. Când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale suport sunt determinate pe baza consumului anului trecut și a soldurilor reale.

3) Rata capitalului de lucru pentru piese de schimb este stabilit pe baza consumului real de 1 mie de ruble. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea raportului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului.

Pentru echipamentele unice mari, raportul capitalului de lucru pentru piesele de schimb se calculează utilizând metoda contului direct pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, conform formulei:

,

Unde LA- număr de mecanisme (echipamente) cu același nume, buc.; n- numarul de piese cu acelasi nume in fiecare mecanism, piese; D- rata stocului de piese, zile; La- factor de reducere; T- durata de viata a piesei; C- preț parțial, frecare.

4) Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare reflectă costul produselor în diferite etape ale procesului de producție - de la lansarea în producție până la lansarea produselor finite.

Prezența WIP la întreprindere este conditie necesara pentru a-i asigura buna functionare.

Întreprinderile planifică de obicei valoarea WIP în dimensiunea minimă necesară pentru a asigura continuitatea procesului de producție. Dacă valoarea cerinței reale de WIP este subestimată, întreprinderea dezvoltă o situație nefavorabilă, care se exprimă într-o încetinire a procesului de producție și închideri frecvente ale întreprinderii. Aceasta conduce la o creștere a duratei ciclului de producție și, în consecință, a duratei cifrei de afaceri atât a fondului de rulment, cât și, în general, a fondului de rulment al întreprinderii, ceea ce înrăutățește starea financiară a întreprinderii. În cazul unei supraevaluări a necesității de WIP, costurile de formare a stocurilor și depozitare a produselor cresc, ceea ce implică o creștere a costurilor totale ale întreprinderii, o amortizare parțială a capitalului de lucru și o deteriorare a stării financiare generale a intreprinderea.

Rata capitalului de lucru pentru formarea stocurilor de lucrări în curs include toate costurile pentru produsele fabricate - acesta este costul materiilor prime, materialelor de bază și auxiliare, combustibilului, costurilor cu forța de muncă, electricitate, apă, abur etc. Ca urmare, costul lucrărilor în curs de desfășurare constă în costul produselor nefinisate, al semifabricatelor de producție proprie, precum și al produselor finite care nu sunt acceptate de serviciul de control tehnic.

Valoarea stocului în curs de desfășurare depinde de patru factori: volumul și compoziția produselor, durata ciclului de producție al produselor de fabricație și natura creșterii costurilor în procesul de producție. Primii trei factori afectează în mod direct volumul de lucru în curs.

Cantitatea de stocuri în curs de desfășurare se calculează folosind următoarea formulă:

N NP \u003d Q C D K NZ, \u003d C ODN D K NZ,

Unde Q- numărul de produse produse pe zi, (t., l., bucăți etc.);

DIN- costul unitar de producție, rub.;

CU ODN- costuri de producție pe o zi, frec.;

D- durata ciclului de productie in zile calendaristice;

În NZ- coeficientul de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produselor ca parte a lucrărilor în curs.

La determinarea impactului asupra valorii lucrărilor în curs, factorul de escaladare a costurilor ( În NZ) toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în unică, i.e. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.), și în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Creșterea costurilor în procesul de producție se realizează uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:

, Unde W P- costuri initiale; Z O- alte cheltuieli; Z- suma tuturor costurilor (Z P + Z O);

Să presupunem că durata ciclului de producție este de 10 zile, producția zilnică de mărfuri este de 100 de unități, costul materiilor prime pentru producția unei unități de mărfuri este de 100 de ruble. Costuri cu forța de muncă și altele costuri variabile definit la 50 și 20 de ruble. Materiile prime sunt incluse pe deplin în procesul de producție încă de la început, iar costurile rămase apar în mod uniform pe parcursul întregului ciclu de producție, deci sunt determinate la jumătate, adică. (50 + 20): 2 = 35 de ruble. În acest caz, standardul de capital de lucru în curs de desfășurare este:

N NP \u003d 10 zile. 100 de unitati (100 + 35) = 135.000 de ruble.

Dacă toate costurile, inclusiv costul materiilor prime, apar în mod egal, atunci în acest caz, 1/2 din toate costurile vor fi incluse în calculul costului lucrărilor în curs.

În exemplul nostru (100 + 50 + 20): 2 = 85 de ruble. Apoi, standardul de lucru în curs este:

N NP \u003d 10 zile. 100 de unitati 85 \u003d 85.000 de ruble.

5) Cheltuieli amânate includ costurile suportate într-un anumit an și rambursate, adică incluse în costul de producție, în anii următori. Sunt inegale. Prin urmare, anularea acestora la momentul implementării este inadecvată, deoarece aceasta poate duce la incompatibilitatea produselor evaluate la cost. Prin urmare, costurile perioadelor viitoare sunt rambursate pe cheltuiala capitalului de lucru propriu al companiei. Acestea includ costurile dezvoltării de noi tipuri de producție și de noi tipuri de produse, inclusiv alte cheltuieli.

Rata capitalului de lucru pentru cheltuielile amânate este determinată de formula:

N BP \u003d O N + Z B.PL - Z S.PL

Unde EL- soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;

Z B.PL- cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;

Z S.PL- o parte din cheltuieli, care în anul planificat este anulată la prețul de cost.

6) La determinarea standardul capitalului de lucru în stocurile de produse finite se are în vedere timpul de colectare, ambalare, depozitare, încărcare, executare documente de plată, acumulare de produse la normele de tranzit, livrare etc.. Fondul de lucru necesar pentru menținerea stocurilor de produse finite se calculează ca produs din planificarea. costul producției medii zilnice de produse comercializabile până la momentul de la începerea recepției sale la depozit înainte de plecarea din stație, ținând cont de timpul de procesare a documentelor de transport și decontare.

Produs finit standard :

N GP \u003d V Z GP,

Unde LA- O zi de producție. Este egal cu coeficientul de împărțire a costurilor de producție trimestriale (anuale) corespunzătoare (în funcție de costul planificat al produselor comerciale) pentru 90 (360) de zile;

W GP- rata stocului în zile pentru acest element de capital de lucru.

Rata totală a capitalului de lucru la întreprindere este egală cu suma standardelor pentru toate elementele și determină nevoia generală a unei entități economice de fond de rulment.

Unde NAS- standard total; H OS i- standard privat

Dar în componența capitalului de lucru (capital) necesar pentru ca întreprinderea să implementeze conditii normale management, sunt incluse împreună cu capitalul de lucru normalizat și nestandardizat.

Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: ​​mărfurile expediate; fonduri în creanțe și alte decontări care decurg din specificul decontărilor, formelor și vitezei de circulație a mărfurilor; bani lichizi; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Cu toate acestea, întreprinderile au posibilitatea de a-și influența valoarea, gestionează aceste fonduri cu ajutorul metode financiare management (decontari, imprumuturi).

O pondere semnificativă în capitalul de lucru nestandardizat al întreprinderilor producătoare de produse este ocupată de fonduri în mărfurile expediate. Această împrejurare se datorează faptului că produsele finite din depozit, în conformitate cu termenii contractuali, inclusiv termenele de livrare, sunt expediate către consumatori. Ca parte a mărfurilor expediate se pot distinge trei grupe de mărfuri: prima - mărfuri expediate, termenul de plată pentru care nu a sosit; al doilea - marfa expediata, neplatita la timp de catre cumparator; al treilea - mărfurile aflate în depozitul responsabil al cumpărătorului. Prezența primului grup de mărfuri este normală, este trecătoare. După aceste termene, mărfurile sunt plătite, iar fondurile sunt creditate în contul de decontare al furnizorului. Ultimele două grupe indică absența fondurilor de la cumpărător sau refuzul acestuia din urmă de a plăti, ceea ce duce la datorii restante ale cumpărătorilor față de furnizori și la deturnarea fondurilor din circulație, încetinind cifra de afaceri a acestora cu furnizorul.

Creanţe de încasat- una dintre componentele fondului de rulment nestandardizat, care indică o deturnare temporară a fondului de rulment din cifra de afaceri a întreprinderii. Prin urmare, compania urmărește să reducă creanțele în toate modurile posibile. Conturile de creanță includ datoria cumpărătorilor care decurg din decontări reciproce sau unilaterale; debitori pentru creanțe sau datorii în cazul încălcării obligațiilor contractuale; datorii ale organelor fiscale către întreprinderi în caz de plată în exces a impozitelor la buget. O pondere semnificativă a creanțelor o reprezintă datoria cumpărătorilor în decontările pentru produsele expediate după expirarea termenelor de plată. Proporția mare a acestui tip de debitori, care este extrem de negativă, predetermină contabilizarea acestei datorii în grupa de mărfuri expediate.

Compania trebuie să urmărească starea creanțelor, să determine gradul de risc pentru datorii îndoielnice și să identifice cumpărătorii insolvenți.

Fonduri în alte așezări ca parte a capitalului de lucru nestandardizat apar din motive care nu au legătură directă cu activitati de productie, ceea ce duce la deturnarea fondurilor de la scopul lor principal (de exemplu, cheltuirea excesivă a fondurilor și rezervelor bonus, deficiențe din pierderea și deteriorarea proprietății și alte costuri similare).

Bani lichizi - cea mai importantă componentă a fondului de rulment nestandardizat, care încetează circulația acestora și începe una nouă. Fondurile sunt păstrate, de regulă, în contul curent al întreprinderii, deoarece marea majoritate a decontărilor se efectuează fără numerar, precum și în sume mici deținute la casieria întreprinderii. Numerarul trebuie să fie prezent într-o anumită sumă ca parte a fondului de rulment nestandardizat, în caz contrar societatea poate fi declarată insolvabilă.

Suma fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.

Pe baza unui standard de capital de lucru justificat din punct de vedere economic, este posibil să se organizeze capitalul de lucru în așa fel încât în ​​procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în cifra de afaceri să asigure un randament maxim. În plus, aplicarea acestui standard face posibilă analizarea stării și a nivelului de utilizare a capitalului de rulment, pentru a oferi un sistem de monitorizare a acestora și a activității economice normale a unei întreprinderi industriale, supusă surselor constante de acoperire a fondului de rulment.