În art. 25 din Legea cu privire la activitățile de expertiză criminalistică precizează că pe baza cercetărilor efectuate, ținând cont de rezultatele acestora, un expert în nume propriu sau o comisie de experți dă o opinie scrisă și un semnatar. În cazul în care expertiza criminalistică a fost efectuată într-o instituție criminalistică de stat sau nestatală, semnăturile expertului sau comisiei de experți se atestă prin sigiliul acestei instituții. Se poate certifica si semnatura unui expert privat, la latitudinea persoanei sau a organismului care a dispus expertiza medico-legala.

Legiuitorul reglementează conținutul încheierii expert criminalist doar în termenii cei mai generali. Concluzia unui expert sau a unei comisii de experți ar trebui să reflecte:

Timpul și locul producției examinarea criminalistică;

Motive pentru efectuarea unei expertize medico-legale;

Informații despre corpul sau persoana care a dispus examinarea medico-legală;

Informații despre instituția de criminalistică, despre expert (nume, prenume, patronim, studii, specialitate, experiență de muncă, diplomă și titlu academic, funcția deținută), cărora li se încredințează realizarea unei expertize medico-legale;

Avertismentul expertului în conformitate cu legislația Federației Ruse privind răspunderea pentru a da o concluzie falsă cu bună știință;

Întrebări adresate unui expert sau unei comisii de experți;

Obiecte de cercetare și materiale de caz înaintate expertului pentru efectuarea unei expertize medico-legale;

Informații despre participanții la proces care au fost prezenți la examinarea criminalistică;

Evaluarea rezultatelor cercetării, fundamentarea și formularea concluziilor asupra problemelor ridicate.

Conținutul art. 25 din Legea activităților criminalistice coincide aproape textual cu conținutul art. 86 Cod procedură civilă și art. 86 APK. Acestea indică faptul că concluzia este dată de expert numai în scris, semnată de acesta și trebuie să conțină descriere detaliata au efectuat cercetări, concluziile făcute în urma constatărilor acestora și răspunsurile fundamentate la întrebările puse de anchetă și de instanță. Dacă în procesul de efectuare a expertizei, expertul stabilește împrejurări importante pentru cauză, despre care nu i s-au pus întrebări, el are dreptul să includă concluzii despre aceste împrejurări în opinia sa.

Încheierea unei examinări medico-legale, a cărei formă și conținut practic nu diferă în procedurile civile și de arbitraj, are în mod tradițional o anumită structură și de obicei constă din mai multe părți.

În partea introductivă contine:

Numărul și denumirea cauzei pentru care a fost desemnată expertiza;

O scurtă descriere a circumstanțelor cazului relevante pentru anchetă;

Informații despre organul și persoana care a desemnat examinarea, temeiul legal pentru numirea examinării (decret sau hotărâre);

Denumirea instituției de expertiză, informații inițiale despre persoana (sau persoanele) care au susținut examenul (nume, prenume, patronim, studii, calificare de expert, diplomă academică, titlu, experiență de expertiză);

Tipul și tipul de expertiză.

În cele ce urmează sunt enumerate materialele primite pentru examinare, modalitatea de livrare a acestora, întrebările depuse pentru permisiunea expertului. Întrebările rezolvate de expert din proprie inițiativă sunt prezentate și în partea introductivă a concluziei. În cazul în care examinarea este comisionară, complexă, suplimentară sau repetată, acest lucru este indicat în partea introductivă a concluziei, care precizează, de asemenea, când și de către cine au fost efectuate examinările anterioare, la ce concluzii au ajuns experții și care sunt motivele pentru numirea unui examen repetat sau suplimentar.

Întrebările depuse pentru permisiunea expertului sunt prezentate în partea introductivă fără modificări în formularea acestora. Dacă expertul consideră că unele dintre ele depășesc (parțial sau complet) limitele cunoștințelor sale speciale sau nu este necesar să răspundă la aceste întrebări, notează acest lucru în concluzie.

Adesea, formularea întrebărilor nu corespunde recomandărilor general acceptate, iar expertul dă întrebarea în propria ediție. După cum am observat mai sus, aceasta este o interpretare destul de liberă a dreptului expertului de a depăși atribuția de expert și de a răspunde la întrebări care nu i-au fost permise. În plus, formularea întrebării prezentate de expert nu este adesea mai largă, ci mai restrânsă decât întrebarea pusă inițial pentru rezolvarea acesteia. Nici Codul de procedură civilă, nici APC, nici Legea cu privire la activitățile criminalistice nu acordă unui expert criminalist dreptul de a reformula întrebările depuse spre soluționare. El se poate adresa instanței doar cu o cerere de materiale suplimentare. Dar clarificarea întrebărilor poate fi considerată ca furnizare de materiale suplimentare, deoarece întrebările sunt deja consemnate în actul de procedură - hotărârea privind numirea unei expertize medico-legale?

În practică, această problemă apare zilnic în toate categoriile de cazuri. De exemplu, când a luat în considerare un caz legat de un incendiu la o instalație industrială într-o instanță de arbitraj, expertului i s-a pus întrebarea: „Cum se corelează topirea cablurilor de cupru cu un incendiu?” În conformitate cu metodologia de studiu a conductoarelor metalice în zonele de scurtcircuit și impact termic1, expertul a reformulat întrebarea și a formulat-o în următoarea ediție: „Care este natura topirii conductorilor de cupru? Dacă topirea este cauzată de un scurtcircuit, a avut loc înainte de declanșarea incendiului sau în cursul dezvoltării acestuia?”. Este clar că ultimele două întrebări sunt formulate mai corect și permit expertului să dea concluzii categorice de mare valoare probatorie. Dar din punct de vedere formal, expertul i-a depășit competența. Se pare că expertului criminalist ar trebui să i se acorde dreptul de a reformula problemele supuse deciziei sale, dacă acestea sunt formulate greșit din punct de vedere al teoriei și metodologiei expertizei medico-legale, și să sesizeze anumită perioadă entitatea care a dispus examinarea. Dacă expertul este angajat al unei instituții criminalistice, atunci el va coordona necesitatea modificării formulării întrebărilor cu șeful instituției, care, la rândul său, sesizează subiectul care a desemnat examinarea.

LA partea de cercetare concluziile sunt de obicei detaliate:

Tipul ambalajului obiectelor prezentate spre examinare, integritatea acestuia, detalii;

Starea acestor obiecte și mostre comparative;

Procesul de cercetare în etape cu o descriere a metodologiei sale, a condițiilor de aplicare a anumitor metode.

Pe baza studiului se dă o explicație științifică a semnelor identificate, iar această descriere trebuie să fie justificată logic și să conducă la concluzii finale.

Dacă examinarea a fost complexă sau s-au efectuat studii complexe în timpul acesteia, partea de cercetare se încheie cu așa-numita parte de sinteză, în cazul în care experții care sunt experți în diferite tipuri sau metode de examinare, rezumă informațiile primite separat pentru a formula un răspuns general la întrebarea pusă.

Ultima parte a concluziei stabilește concluzii, acestea. se dau raspunsuri la intrebarile puse pentru permisiunea examenului. Dacă este imposibil să se rezolve vreo problemă, expertul trebuie să indice motivele refuzului în partea de cercetare a concluziei. Concluziile cu privire la circumstanțele în care nu s-au ridicat întrebări și pe care expertul le aduce în cadrul inițiativei expertului sunt prezentate la finalul avizului.

Conform certitudinii, concluziile experților sunt împărțite în categorice și probabile (probabile).

Categoric o concluzie este o concluzie de încredere despre un fapt, indiferent de condițiile existenței acestuia, de exemplu, concluziile că semnătura în testament a fost făcută de domnul N. vor fi categoric pozitive. De exemplu, concluzia că șoferul a făcut-o. a nu avea capacitatea tehnică de a evita lovirea unui pieton poate fi un negativ categoric.

Dacă expertul nu găsește niciun temei pentru o concluzie categorică, concluziile sunt probabil, acestea. caracter prezumtiv. O concluzie probabilă este o presupunere rezonabilă (ipoteză) a unui expert asupra faptului stabilit și reflectă de obicei o convingere psihologică internă incompletă în fiabilitatea argumentelor, proba statistică medie a faptului, imposibilitatea realizării cunoștințelor complete. Concluziile probabile admit posibilitatea existenței unui fapt, dar nu exclud o concluzie complet diferită (opusă). De exemplu, este cel mai probabil ca focul să provină dintr-o sursă de căldură cu conținut scăzut de calorii - un produs din tutun care mocnește. Motivele concluziilor probabile pot fi colecția incorectă sau incompletă a obiectelor de studiat, pierderea sau absența celor mai semnificative, semne semnificative de urme, un număr insuficient de materiale comparative, metodologia nedezvoltată a cercetării de specialitate etc.

În raport cu un fapt stabilit, o concluzie expert categorică sau probabilă poate fi afirmativ (pozitiv) și negativ când se neagă existența unui fapt, despre care se pune o anumită întrebare expertului.

După natura relației dintre concluzie și temeiul acesteia, concluziile sunt împărțite în condiţional („dacă..atunci...”) și necondiţionat. O concluzie necondiționată este o recunoaștere a unui fapt care nu este limitat de nicio condiție. O concluzie condiționată înseamnă recunoașterea unui fapt în funcție de anumite împrejurări, fiabilitatea cunoștințelor anterioare, dovada altor fapte, de exemplu, textul documentului nu a fost realizat pe această imprimantă matricială, cu condiția ca imprimanta să nu fie reparată. O astfel de concluzie poate fi exprimată și într-o formă categorică și probabilă.

Dacă, în urma cercetărilor de specialitate, nu s-a putut ajunge la o soluție unică a problemei, formulează expertul alternativă o concluzie este o hotărâre strict dezbinătoare, indicând posibilitatea existenței oricăruia dintre faptele care se exclud reciproc enumerate în ea, necesitatea instanței de a alege pe oricare dintre ele și de a recunoaște că a avut loc în realitate. Concluziile alternative sunt admisibile atunci când sunt denumite toate alternativele fără excepție, fiecare dintre acestea trebuie să le excludă pe celelalte (și apoi din falsitatea uneia se poate ajunge logic la adevărul celeilalte, de la adevărul primei la falsitatea celeilalte). ). De exemplu, sârma de titan supusă examinării a fost realizată la uzina metalurgică din orașul N. în atelierele nr.2 sau nr.3.

Alternativele opuse sunt lipsit de ambiguitate concluziile experților, care au un singur sens - concluziile categorice, în care un fapt este afirmat sau infirmat. De exemplu, concluzia categorică a examinării autorului criminalist este că această scrisoare anonimă a fost scrisă de dl.

Expertul poate concluziona și el imposibilitate rezolvarea problemei ridicate pentru rezolvarea acesteia de către o persoană sau organism împuternicit, de exemplu, din lipsa unei metodologii de cercetare, incompletitudinea (calitate proastă) a obiectelor și a altor materiale puse la dispoziție etc.

Doar concluziile categorice pot fi folosite ca bază pentru o hotărâre judecătorească într-un caz. Prin urmare, ele sunt singurele dovezi. O concluzie probabilă nu poate fi o astfel de sursă, ci doar vă permite să obțineți orientare, să căutați informații, să sugerați versiuni care trebuie verificate.

Opinia expertului poate fi ilustrată cu fotografii, concepute sub formă de tabele foto, diagrame, diagrame, desene și altele. materiale vizuale, care sunt considerate ca parte integrantă a concluziei. Se anexează și o adeverință a cheltuielilor de examinare pentru a fi inclusă în cheltuielile de judecată. Textul concluziei, concluziile și materialele ilustrative (fiecare pagină) sunt semnate de expertul care a efectuat studiul.

După cum se știe, evaluarea concluziei unui expert criminalist se înțelege ca procesul de stabilire a fiabilității, pertinenței și admisibilității concluziei, determinând formele și modalitățile de utilizare a acesteia în dovedire1. Instanța care efectuează examinarea cauzei, ghidată de lege, evaluează concluzia dar după convingerea sa interioară, pe baza unei analize cuprinzătoare, complete și obiective a tuturor împrejurărilor cauzei în totalitatea lor. Opinia expertului nu este o dovadă specială și se evaluează conform reguli generale evaluarea probelor (art. 67 din Codul de procedură civilă, art. 71 din CPA). Cu toate acestea, evaluarea acesteia necesită o abordare specifică, întrucât aceste probe se bazează pe utilizarea unor cunoștințe speciale pe care instanța nu trebuie să le obțină. În plus, procedura procesuală de obținere a acestor probe după numirea unei expertize medico-legale nu este efectuată de entitatea care a desemnat-o și, prin urmare, datoria acesteia din urmă este să verifice respectarea acestei proceduri.

Procesul de evaluare a unui expert constă în mai multe etape succesive.

1. Verificarea conformității cu cerințele legii la numirea unui examen, care trebuie să răspundă la următoarele întrebări:

1. Expertul este competent în rezolvarea sarcinilor care i-au fost atribuite și a depășit limitele competenței sale? La efectuarea unei examinări de către un expert privat, alegerea acestuia este făcută de instanță, iar problema competenței expertului criminalist se decide la numirea acestuia. Adevărat, în acest caz, competența expertului, care nu a ridicat îndoieli la numirea unui examen, îi poate provoca pe cei familiarizați cu concluzia. Am subliniat deja mai sus că este mai dificil să se stabilească nivelul de competență al experților privați. Situația este facilitată atunci când expertul are educatie inalta la specialitatea „Examinare criminalistică” și calificarea „expert criminalist” sau un certificat de calificare departamentală pentru dreptul de a efectua examene de un fel sau altul. Atunci când se efectuează o examinare într-o instituție criminalistică, alegerea unui expert este efectuată de șeful instituției, prin urmare, este necesar să se asigure că expertul este competent atunci când evaluează concluzia.

2. Examinarea a fost efectuată de o persoană supusă recusării din motivele enumerate în legea procesuală (art. 18 din Codul de procedură civilă, art. 23 din CPA)?

3. Sunt respectate drepturile participanților la proces la numirea și efectuarea unei examinări (articolele 79,84,327,358 din Codul de procedură civilă; articolele 82,83,86,268 din CPA)?

4. A fost încălcat ordinul de procedură la obținerea de mostre pentru un studiu comparativ și fixarea în protocolul relevant (art. 81 din Codul de procedură civilă, art. 66 din CPA)?

5. Este respectată forma procesuală a avizului expertului și sunt disponibile toate detaliile necesare pentru aceasta (art. 86 din Codul de procedură civilă, art. 86 din CPA)?

2. Verificarea autenticității și suficienței probelor materiale investigate și a probelor, în care sunt supuse evaluării autenticitatea probelor fizice și a probelor, adecvarea acestora pentru cercetare și suficiența pentru a da o concluzie. Adecvarea și suficiența probelor pentru cercetare sunt determinate din punctul de vedere al metodelor de cercetare expertă utilizate. Să clarificăm acest punct cu un exemplu.

În cazul paternității în litigiu, 1 ml de sânge lichid al copilului, al mamei și al presupusului tată a fost aplicat pe șervețele sterile de tifon pentru testarea genetică. Probele au fost apoi uscate la aer, ambalate în plicuri de hârtie, semnate de persoanele responsabile, ștampilate și prevăzute cu inscripții explicative și trimise spre examinare. O astfel de retragere a probelor nu ridică îndoieli cu privire la autenticitatea lor și, din punct de vedere al metodologiei de cercetare, le face destul de potrivite și suficiente pentru examinare.

3. Evaluarea validității științifice a metodologiei expertului și a legitimității aplicării acesteia în aceasta caz concret este foarte dificil, întrucât judecătorul, de regulă, nu este un expert în domeniul cunoștințelor la care se referă studiul. El primește informații despre metoda recomandată în condițiile date și posibilele rezultate ale aplicării acesteia din numeroase literaturi de referință și metodologice. Literatura de specialitate este actualizată constant, iar dezvoltarea și îmbunătățirea suportului științific și metodologic al practicii expertului duce la faptul că metodele noi le contrazic adesea pe cele publicate anterior. Instrucțiuni, în ceea ce privește producerea examenelor și eliberate de diferite servicii, adesea nu sunt de acord. Aprobarea și implementarea metodelor nu sunt încă efectuate suficient de des la nivel interdepartamental. Toate aceste circumstanțe complică semnificativ evaluarea validității științifice și a legitimității aplicării metodologiei expertului. Situația, însă, se schimbă în bine odată cu unificarea și standardizarea unui număr tot mai mare de metode criminalistice standard existente, crearea de atlase de metode aprobate de Consiliul Federal Interdepartamental de Coordonare și Metodologie pentru Cercetare Expertiză.

De obicei, pentru a rezolva îndoielile, este numită o examinare repetată a comisiei. Cu toate acestea, pot apărea aceleași dificultăți în evaluarea sa. Unele îndoieli pot fi rezolvate în timpul interogatoriului unui expert. Aici poate fi foarte valoros ajutorul altor experți, care pot fi interogați ca specialiști și pot explica instanței de judecată caracteristicile și validitatea științifică a unei anumite tehnici.

Atunci când se evaluează examinări și studii complexe, rezultatele aplicării unei metodologii expert servesc ca punct de plecare pentru cercetări ulterioare. Interpretarea corectă a acestora determină direcția lucrărilor ulterioare privind implementarea misiunii de expert și, în cele din urmă, concluziile finale ale expertului. Să ilustrăm acest lucru cu un exemplu.

În cazul unui incendiu într-un magazin universal, firele de cupru topit au fost examinate în timpul unei examinări cuprinzătoare. Expertul metalurgist a concluzionat că motivul topirii firelor a fost un scurtcircuit, care a avut loc înainte de declanșarea incendiului. Pe baza acestui fapt, pompierul și expertul tehnic a concluzionat că incendiul a fost cauzat de un scurtcircuit în cablajul electric. La evaluarea avizului expertului, instanța a constatat că rezultatele studiului metalurgistului au fost interpretate greșit, cu o abatere de la metodologia investigației medico-legale și a examinării tehnice, conform căreia se impunea identificarea prezenței unui raport de cauzalitate între un scurtcircuit în cablajul electric și apariția unui incendiu. În special, prin calcule a fost necesar să se stabilească posibilitatea de aprindere din picăturile de metal topit ale obiectelor situate direct sub fir.

4. Verificarea și evaluarea caracterului complet și exhaustiv al opiniei face posibil să se judece că:

Au fost examinate toate obiectele supuse examinării și au fost identificate toate caracteristicile de diagnostic și de identificare necesare și suficiente pentru formularea răspunsurilor la întrebările puse;

Expertul a dat răspunsuri motivate la toate întrebările care i-au fost adresate sau a justificat refuzul de a răspunde la una dintre întrebări;

Opinia expertului descrie complet și cuprinzător cursul și rezultatele studiului, anexând materialul ilustrativ relevant.

Incompletitudinea expertizei stă la baza desemnării unei examinări suplimentare sau a unui interogatoriu a expertului.

5. Evaluarea validității logice a cursului și a rezultatelor unui studiu de expertiză se realizează prin analizarea succesiunii etapelor cercetării de specialitate, a condiționalității logice a acestei secvențe, a validității logice a concluziilor experților prin rezultate intermediare. Literatura de specialitate citează erori logice formale care apar în opiniile experților1, cum ar fi:

Concluzia nu este o consecință logică a cercetării efectuate de expert:

Concluzii contradictorii ale experților sunt date pe același subiect;

Concluzia este auto-contradictorie;

Concluziile expertului nu sunt suficient de motivate. Pot fi identificate și alte erori logice.

6. Verificarea relevanței rezultatelor unui studiu de expertiză pentru această cauză civilă (adică valoarea lor probantă), care este înțeleasă ca o legătură cu obiectul probei și cu alte împrejurări ale cauzei, a căror stabilire este necesară pentru atingerea scopurilor procedurii judiciare. Verificarea relevanței rezultatelor unui expert în evaluarea acestuia constă în a afla dacă faptul constatat de expert este inclus în obiectul probei sau printre alte împrejurări semnificative pentru speță și dacă concluziile făcute de expert permit acest lucru. fapt de stabilit, dovedit.

7. Verificarea conformității concluziilor expertului cu probele disponibile în cauză, acestea. evaluarea avizului expertului împreună cu alte probe.

Se pot face ajustări la schema de evaluare a concluziei:

În cazul în care expertul a refuzat să răspundă la toate sau o parte din întrebările adresate, se apreciază temeinicia refuzului. Dacă refuzul este recunoscut ca întemeiat, instanța fie refuză efectuarea unei examinări, fie reformulează misiunea de expertiză, fie încredințează efectuarea unei examinări altui expert (instituție de expertiză), fie furnizează materialele suplimentare necesare;

În cazul în care expertul a reformulat misiunea de expert, este necesar să se aprecieze dacă modificarea formulării întrebărilor este legitimă și să se stabilească dacă sensul întrebărilor nu s-a schimbat, dacă acest lucru este justificat din punct de vedere științific și editorial. ;

În cazul în care expertul a depășit limitele încadrării de expertiză (conform art. 86 din Codul de procedură civilă, art. 68 din CPA), legitimitatea extinderii misiunii de expertiză se apreciază prin prisma calificărilor expertului, admisibilității și relevanța rezultatelor obținute;

Dacă expertul care a efectuat reexaminarea a supus încheierea examinării primare unei analize critice, ambele concluzii trebuie evaluate în totalitate. În special, este necesar să se analizeze temeinicia criticii primei examinări cuprinse în încheierea celei de-a doua examinări, mai ales dacă există o discrepanță în concluzii. Rețineți că critica poate viza doar esența cercetării efectuate de experți, metodele utilizate în aceasta. Expertul nu are dreptul să înlocuiască instanța de judecată și să aprecieze valoarea probatorie a concluziilor, temeiurile subiective sau juridice pentru a da o concluzie primară eronată.

O evaluare competentă și atentă a încheierii unei examinări medico-legale, implicarea specialiștilor pentru consultație, ne permite să identificăm cele mai frecvente erori de expertiză. Cu toate acestea, o analiză a practicii judiciare și de expertiză, inclusiv intervievarea judecătorilor atât ai instanțelor de jurisdicție generală, cât și a instanțelor de arbitraj, arată că, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, judecătorii sunt interesați doar de concluziile expertului din întreaga opinie a expertului. De fapt, evaluarea de către ei a opiniei expertului se rezumă de obicei la verificarea caracterului complet al concluziilor și a conformității acestora cu alte probe din cauză. Și acest lucru este de înțeles, deoarece, în convingerea noastră profundă, judecătorul nu este în măsură să evalueze nici validitatea științifică a concluziilor, nici corectitudinea alegerii și aplicării metodelor de cercetare, nici conformitatea acestei metode cu realizările moderne în acest sens. domeniul cunoștințelor științifice, deoarece pentru o astfel de evaluare trebuie să aibă aceleași cunoștințe. , care este expertul.

Este dificil de apreciat nivelul de competență al expertului criminalist care a efectuat examinarea. Concluzia indică studiile, specialitatea, experiența de muncă, gradul academic și titlul academic, funcția ocupată, dar toate acestea, chiar și gradul și titlul academic, nu indică încă competența expertului în problemele unui anumit studiu de expertiză. Desigur, nu orice opinie a experților este atât de complexă încât să nu fie disponibilă pentru evaluare de către subiectul care a desemnat examinarea. Dar toate sarcinile din ce în ce mai complexe ale examinării criminalistice, apariția de noi genuri și tipuri de examinări bazate pe cele mai tehnologii moderne, dezvoltarea și complicarea metodelor criminalistice duce la o creștere constantă a dificultăților în evaluarea consistenței științifice a cercetării de specialitate.

În opinia noastră, singura modalitate de verificare a validității științifice și a fiabilității unei opinii de expert este competitivitatea reală a experților, pentru a realiza căreia este necesar să se acorde părților dreptul de a numi expertize medico-legale în procedurile civile și arbitrale. În plus, a sosit momentul, evitând formulările lipsite de viață, efemere, de a defini clar în lege criterii simple și general accesibile după care ar trebui să se ghideze subiecții care și-au desemnat expertiza legală atunci când evaluează opiniile experților.

Introducerea instituției unui specialist în acțiunea civilă, care întărește competitivitatea reală a părților și contribuie la obiectivarea procesului de probă, demonstrează că legiuitorul, deși indirect, admite că apreciind concluziile unei expertize medico-legale în termeni a validității științifice, a fiabilității și a suficienței este o sarcină foarte dificilă pentru instanță, a cărei soluție este imposibilă fără concurența reală a persoanelor cu cunoștințe în instanță.

Să ne oprim acum la consecinţele evaluării opiniei unui expert criminalist. În cazul în care rezultatele evaluării sunt pozitive, opinia expertului ca probă poate fi folosită ca probă pentru a obține probe noi și a verifica existente, pentru a recunoaște dovezile unui anumit fapt, pentru a determina direcția demersurilor ulterioare în cauză.

Consecințele unei evaluări negative a unei opinii ale unui expert pot fi diferite în funcție de ceea ce a servit ca bază pentru o astfel de evaluare. Dacă aceasta a fost rezultatul încălcărilor de procedură săvârșite în timpul numirii sau producerii unei examinări medico-legale, incompetenței expertului, refuzului său nerezonabil de a-și da o opinie sau îndoieli cu privire la fiabilitatea rezultatelor și concluziilor trase, atunci o a doua examinare poate fi efectuată. numit. O reexaminare poate fi dispusă și în cazul în care opinia expertului contrazice alte probe strânse în cauză, întrucât, așa cum am arătat mai sus, opinia expertului nu este un fel de probă specială și este imposibil să se acorde prioritate concluziilor expertului. a priori.

Opinia unui expert în proceduri civile și arbitrale poate fi evaluată de toți participanții la proces. Instanța poate fi de acord cu aprecierea oricăruia dintre ele, dar poate și respinge considerentele acestora. La examinarea unei cauze în recurs, casare și proceduri de supraveghere, instanța superioară are posibilitatea de a evalua în totalitate opinia expertului.

Luând cunoștință de opinia expertului sau de un mesaj despre imposibilitatea emiterii unei opinii, instanța are dreptul de a interoga expertul (art. 187 din Codul de procedură civilă, art. 86 din CPA).

Interogatoriul expertului se efectuează pentru a clarifica competența expertului și atitudinea acestuia față de acest caz, precum și pentru a clarifica această concluzie, atunci când în mărturia sa expertul:

Explică esența termenilor și formulărilor speciale;

Fundamentează necesitatea utilizării metodologiei, instrumentelor și echipamentelor de cercetare alese;

Explică modul în care semnele identificate i-au permis să tragă anumite concluzii, în ce măsură concluziile se bazează pe materialele cauzei civile.

Dacă membrii comisiei de experți au ajuns la concluzii diferite, motivele acestor neconcordanțe sunt clarificate în timpul interogatoriului.

Interogatoriul unui expert nu trebuie confundat cu o examinare suplimentară (art. 87 din Codul de procedură civilă, art. 87 din CPA), motivele de numire care coincid cu unele dintre motivele pentru efectuarea unui interogatoriu: claritate insuficientă sau incompletitudinea concluziei expertului. Criteriul de distincție a motivelor pentru interogarea unui expert și numirea unei examinări suplimentare este necesitatea cercetării suplimentare. Dacă astfel de studii nu sunt necesare pentru a clarifica concluziile expertului sau pentru a clarifica conținutul concluziei, expertul este interogat. În caz contrar, se acordă o examinare suplimentară.

Interogatoriul expertului se efectuează numai după ce i-a dat un aviz. În GP K și AP K, mărturia expertiză nu este inclusă în lista de probe (articolul 55 din Codul de procedură civilă, articolul 64 din APC). Cu toate acestea, ele sunt, parcă, o continuare a concluziei și, prin urmare, au valoare probatorie.

LA proces civil Avizul expertului se anunta in sedinta de judecata. Pentru a clarifica și completa concluzia, expertului i se pot pune întrebări. Primul care pune întrebări este persoana la cererea căreia este desemnată examinarea, reprezentantul acestuia, iar apoi alte persoane care participă la dosar, reprezentanții acestora pun întrebări. În cazul în care examinarea este numită la inițiativa instanței, reclamantul sau reprezentantul acestuia este primul care adresează întrebări expertului. Judecătorii au dreptul de a adresa întrebări unui expert în orice moment al interogatoriului acestuia (partea 1 a articolului 187 din Codul de procedură civilă).

Când se analizează cazuri instanța de arbitraj la cererea persoanei care participă la cauză sau la inițiativa instanței de arbitraj, expertul poate fi chemat în ședința de judecată. După anunțarea încheierii, expertul are dreptul să dea explicațiile necesare asupra acesteia și este, de asemenea, obligat să răspundă la întrebări suplimentare ale persoanelor care participă la cauză și ale instanței. Răspunsurile expertului la întrebări suplimentare sunt înregistrate în protocol. sedinta de judecata. Procedura de adresare a întrebărilor de către persoanele care participă la dosar nu este reglementată de APC, însă, în sensul art. 153 APC rezultă că această procedură este stabilită de instanță.

De regulă, întrebările sunt adresate mai întâi de persoana (sau reprezentantul acesteia) la cererea căreia a fost desemnat expertul, iar apoi de către alte persoane. Curtea de Arbitraj are dreptul de a respinge în mod rezonabil întrebările propuse de persoanele de mai sus și de a înainta noi întrebări din proprie inițiativă.

Întrebările adresate expertului și răspunsurile acestuia se consemnează în procesul-verbal al ședinței de judecată (art. 229 din Codul de procedură civilă, art. 155 din CPA). În Codul de procedură civilă și Codul de procedură arbitrală, expertul nu este numit printre participanții la proces, care, după ce s-au familiarizat cu procesul-verbal al ședinței de judecată, își pot prezenta observațiile cu privire la acesta. Cu toate acestea, expertul poate cere instanței să se familiarizeze cu dosarul întrebărilor care i-au fost adresate în timpul interogatoriului și cu răspunsurile date acestora, iar în cazurile necesare privind efectuarea de completări și precizări la procesul-verbal al ședinței de judecată. Pe baza rezultatelor luării în considerare a observațiilor, instanța emite o hotărâre de atestare a corectitudinii acestora sau de respingere a acestora (art. 232 din Codul de procedură civilă, partea a 7-a din art. 155 CPA), care se anexează la procesul-verbal al ședința de judecată.

Anterior, am observat că poate fi implicat un specialist pentru a ajuta la evaluarea opiniei expertului, care oferă explicații pe baza cunoștințelor sale speciale în formă scrisă sau orală. Aceste clarificări pot include:

1. Un indiciu al imposibilității de a rezolva această problemă, de exemplu, din cauza lipsei unei metodologii experte. Expertul în opinia sa ar fi putut deja să indice această împrejurare, însă instanței i se pare necesar să audieze opinia altui specialist. În caz contrar, numirea unui nou expert nu va face decât să întârzie procedura.

2. O indicație a nepotrivirii obiectelor pentru cercetarea de specialitate, care este evidentă numai pentru o persoană cu cunoștințe speciale.

3. O indicare a erorilor de depistare, fixare, sechestrare a obiectelor care ar putea deveni ulterior dovezi materiale.

4. Determinarea tipului sau tipului de expertiză medico-legală, care are legătură directă cu alegerea unei instituții de expertiză sau a unui candidat expert, stabilirea competenței acestuia în soluționarea problemelor ridicate. Adesea, judecătorii nu cunosc complexitatea diviziunii generice în cadrul diferitelor clase de expertiză și pot desemna, de exemplu, o expertiză financiară și economică criminalistică și pot încredința implementarea acesteia unui expert în expertiză contabilă criminalistică. Dar natura diversificată a științei economice în modern conditiile magazinului a condus la încadrarea în clasa expertizelor criminalistice economice a mai multor tipuri de examene. Un expert care este competent în rezolvarea problemelor expertizei contabile criminalistice poate să nu fie competent în metodele expertizei financiare și economice.

5. O indicare a materialelor care trebuie furnizate expertului, de exemplu, protocoale de examinare a locului incidentului si unele probe materiale, diagrame, planuri, documente etc. Potrivit legii procesuale, expertul are dreptul să se familiarizeze cu materialele cazului, dar acest drept se limitează la subiectul examinării. Expertul nu trebuie să adune probe și să aleagă ce să investigheze, de exemplu, să analizeze mărturii, altfel pot apărea îndoieli cu privire la obiectivitatea și validitatea concluziei.

Să explicăm acest lucru cu un exemplu. Într-un caz civil, pentru realizarea unei expertize contabile criminalistice, experților a fost pusă la dispoziție o unitate de sistem a unui calculator personal din departamentul de contabilitate al SRL „I”. Expertul în opinia sa indică că concluziile au fost făcute pe baza „o analiză a datelor 1C-contabilitatea (programul prin care se ținea contabilitatea în organizație)”. Cu toate acestea, studiul software-ului și bazelor de date nu ține de subiectul contabilității criminalistice. Pentru aceasta, urma să fie numită o examinare criminalistică informatică:

Software-calculator - pentru a stabili care software disponibil pe acest computer și dacă funcționează în modul normal;

Informații și expertize informatice (date), timp în care s-ar putea stabili ce baze de date sunt disponibile pe hard disk-ul unității de sistem.

În hotărârea instanței privind numirea unei expertize judiciare contabile și în materialele puse la dispoziție experților nici măcar nu s-a menționat ce fel de software se afla în unitatea de sistem, dacă acesta funcționa normal. Din concluzie a rezultat că experții contabili înșiși au descoperit acest software și i-au analizat activitatea. Totodată, au fost identificate baze de date care conţin o serie de documente contabile. De altfel, analizând conținutul hard disk-ului unității de sistem, experții au colectat probe și au ales ce să investigheze, înlocuind astfel subiectul care a dispus examinarea. Informațiile despre modul în care a fost conectată unitatea de sistem, ce manipulări au fost efectuate cu aceasta, nu au fost conținute în opinia expertului. Acest lucru nu este surprinzător, deoarece experții contabili nu au cunoștințele speciale necesare pentru aceasta. Ca urmare, îndoielile cu privire la obiectivitatea și validitatea concluziei au condus la excluderea acesteia din probe. Pentru a numi o examinare informatică-tehnică criminalistică după manipulări necunoscute ale experților contabili cu unitatea de sistem, în timpul cărora modificări ireversibile ale informațiilor stocate în aceasta, instanța de arbitraj a considerat că este nepotrivit.

În cazul în care un specialist este angajat de către instanță pentru a se consulta cu privire la o examinare criminalistică deja efectuată1, acesta, pe lângă aspectele de mai sus, ia în considerare:

1) suficiența obiectelor și eșantioanelor pentru un studiu comparativ pentru a da o opinie, care este determinată din punctul de vedere al metodelor expertize utilizate;

De exemplu, în timpul producerii unei examinări medico-legale a cărnii tocate, a fost prelevată o probă de carne tocată din cazan. Cu toate acestea, conform metodologiei de cercetare, se presupune că se îndepărtează nu o singură probă, ci o probă medie obținută prin prelevarea mai multor probe din diferite părți ale masei substanței, care sunt apoi amestecate și o anumită parte este prelevată din acest amestec, care este un eșantion mediu.

Sau un alt exemplu, în timpul efectuării unui examen fonoscopic criminalistic într-o instituție neguvernamentală, a fost supusă o fonogramă a unei conversații a mai multor persoane cu voci masculine, inclusiv frați cu caracteristici similare ale tractului de formare a vorbirii, care vorbesc georgiana. cercetare. Cu toate acestea, experții nu au avut mostre comparative ale vocilor ambilor frați. Prin urmare, expertul care a depus mărturie în instanță a concluzionat că este imposibil să se stabilească în mod fiabil și precis pragul de variabilitate interindividuală și interindividuală a caracteristicilor de vorbire ale fiecăruia dintre frați.

2) metodele utilizate în realizarea examinării medico-legale, echipamentul cu care sunt implementate aceste metode (acuratețea și reproductibilitatea metodei, dacă se asigură controlul și verificarea metrologică a echipamentelor, reglarea și calibrarea acestuia);

3) validitatea științifică a metodologiei expertului, condițiile limită pentru aplicarea acesteia, admisibilitatea utilizării metodologiei alese în acest caz particular. De exemplu, în realizarea unei examinări metalurgice criminalistice a unui cablu de cupru cu urme de topire, așezat într-un furtun metalic, expertul a folosit o tehnică destinată firelor cu conductori de cupru așezați în mod deschis, ceea ce este inacceptabil. Prin urmare, rezultatele unei astfel de examinări sunt nesigure;

4) validitatea concluziilor expertului, relația și interdependența concluziilor și partea de cercetare a avizului expertului.

O situație foarte frecventă este atunci când concluziile unui expert sunt nefondate și nu se bazează pe cercetările efectuate. Acest lucru este valabil mai ales pentru inginerie și examinările tehnice criminalistice.

De exemplu, după ce au primit fragmente de cabluri electrice cu urme de topire ca obiect de studiu în timpul efectuării unei examinări tehnice de incendiu, expertul nu analizează topirea. Se limitează la afirmarea faptului prezenței topirii, care ar putea fi cauzată probabil de un scurtcircuit. Ceea ce urmează este un citat dintr-un manual de fizică, care afirmă că atunci când se ajunge la un scurtcircuit, se ajunge la o temperatură ridicată și izolația se poate aprinde. Pe baza acestor ipoteze, se face o concluzie categorică nefondată despre mecanismul declanșării și dezvoltării unui incendiu.

Expertiza economica. Bazele teoretice ale planificării afacerilor

1.2 Expertiza economică judiciară și nejudiciară

Expertiza economică poate fi nejudiciară și judiciară.

Expertiza economică nejudiciară se efectuează în formă neprocedurală. Poate fi efectuată la cererea unui avocat (apărător), la cererea persoanelor fizice și juridice. Actul final se intocmeste ca act de examinare nejudiciara (un act de expertiza). Utilizarea ulterioară a rezultatelor sale poate fi sub diferite forme: examinarea este prezentată celei de-a doua părți pentru eventuala încheiere a unui acord de soluționare - atunci cauza nu ajunge în instanță sau poate fi atașată ca alte documente la cererea parte și hotărârea judecătorească. În plus, se poate întocmi o consultare scrisă cu privire la așa-numitele întrebări de referință, al căror răspuns nu necesită un studiu de expertiză, dar care se referă la aria de cunoștințe speciale a unui contabil sau economist.

Expertiza economică criminalistică este de natură procedurală și se desfășoară în cadrul unei cauze penale, civile și arbitrale. În același timp, subiectul său, adică un expert economist desemnat special de instanță sau de anchetă, se sprijină pe o bază teoretică, a cărei bază stă la baza unui complex de cunoștințe economice și juridice, transformate și integrate pentru nevoile justiției. Documentul final - opinia expertului - este un tip independent de probe criminalistice.

În funcție de direcția cercetării și de problemele de rezolvat expertiza economica Se obișnuiește să se subdivizeze în contabil și financiar și economic. Trebuie remarcat faptul că o astfel de împărțire este destul de arbitrară, deoarece obiectele studiate, de regulă, sunt aceleași, iar primul este destul de adesea baza de informații pentru producerea celui de-al doilea. În plus, practica arată că, în multe cazuri, în cadrul unui singur studiu de expertiză, sunt rezolvate atât problemele contabile, cât și cele financiare și economice. Distorsiuni ale informațiilor semnificative din punct de vedere economic. Expertiza contabilă examinează corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor comerciale. Tipic pentru el sunt întrebările: dacă este în conformitate cu regulile de conduită contabilitate reflectă cutare sau cutare tranzacție comercială; Tranzacția comercială este reflectată în situațiile financiare ale companiei?

Posibilitățile de expertiză contabilă sunt destul de largi. În cadrul producției sale pot fi identificate fapte (semne) de denaturare a datelor contabile prin metode specifice contabilității, se efectuează diagnostice ale distorsiunilor detectate și se determină gradul de impact al acestora asupra indicatorilor de performanță a afacerii. În cazul în care așa-numitele înregistrări de proiect sunt depuse pentru cercetare, atunci se stabilește identitatea sau diferența lor cu contabilitatea oficială. Într-o serie de cazuri, informațiile economice lipsă sau distorsionate pot fi reconstruite (recreate) pe baza înregistrărilor ulterioare sau anterioare, precum și datorită relațiilor regulate existente între diverse documente contabile și de raportare. În plus, în cursul unui studiu de expertiză, se atrage atenția asupra încălcării de către o entitate economică a regulilor de contabilitate și raportare, care a contribuit la comiterea abuzurilor și la acoperirea consecințelor acestora.

Astfel, putem concluziona că scopul principal al cercetărilor efectuate în cadrul expertizei contabile este de a stabili prezența (absența) unor fapte de denaturare a informațiilor semnificative din punct de vedere economic în orice etapă a procesului contabil, mecanismul formării acestora, locul, timp, caracteristici calitative și cantitative, grad de impact asupra performanței financiare a unei entități economice.

Încălcări de finanțare

Obiectul de studiu al expertizei financiare și economice îl constituie informații documentate privind tranzacțiile financiare și performanța financiară a unei entități economice, precum și informații care caracterizează formarea, distribuirea și utilizarea de către o întreprindere (organizație, antreprenor privat) a veniturilor, Bani(fonduri), abateri negative în aceste procese care au afectat desfășurarea activității economice sau au contribuit la săvârșirea infracțiunilor legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea expertizei financiare si creditare apare in cazurile in care se impune stabilirea faptelor de abateri, incalcari in domeniul finantarii si creditarii, de exemplu, la investigarea cazurilor de furt de bunuri, inclusiv de fonduri. Pe baza unui studiu al operațiunilor financiare și de credit reflectate în documentele contabile și de cheltuieli, un expert poate stabili validitatea formării fondurilor monetare, poate identifica semne de încălcare a procedurii de cheltuire a acestora. De asemenea, în cadrul examinării, se determină indicatori precum bonitatea debitorului, caracterul complet și oportunitatea returnării fondurilor împrumutate. Adesea, problemele sunt rezolvate pentru a stabili direcția de cheltuire a fondurilor vizate alocate.

Examinările referitoare la determinarea bazei impozabile, calcularea și plata impozitelor și a altor contribuții și plăți obligatorii către bugetele de toate nivelurile și fondurile nebugetare, de regulă, se efectuează în cauzele penale. Pe parcursul studiului sunt stabilite distorsiuni în contabilitate și contabilitate fiscală și este relevat impactul acestora asupra mărimii bazei impozabile. Dacă este necesar, expertul răspunde la întrebarea despre conformitatea formării bazei impozabile și a cuantumului deducerilor fiscale cu normele legislației în vigoare.

Destul de des, în cadrul expertizei financiare și economice, se efectuează următoarele calcule: participarea la capitaluri proprii fondatori (acționari) în proprietatea unei entități economice, suma de bani cuvenită unui membru al societății la retragerea din calitatea de membru, dividende acordate acționarilor în funcție de rezultatele exercițiului financiar; se efectuează un studiu al indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) salariilor.

Cercetare de investigat

Una dintre cele mai frecvente este examinarea situației financiare a unei entități economice. Se poate desfășura atât în cercetarea infracțiunilor legate de fals antreprenoriat, sustragerea rău intenționată a rambursării conturilor de plătit, cât și în soluționarea problemei declarării falimentului unei organizații.

În cadrul acestei examinări, este posibil să se rezolve o mare varietate de probleme. Astfel, expertul realizează un studiu al indicatorilor stării financiare și a activității financiare și economice a unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitatea financiară, lichiditatea, caracterizează dinamica situației financiare a întreprinderii, identifică și analizează, dacă documentele depuse. permiteți, factorii care au determinat schimbarea acesteia. Și, bineînțeles, o componentă necesară a unui astfel de studiu este studierea semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultatul financiar și decontările privind obligațiile unei entități economice, determinând fezabilitatea economică a indicatorilor financiari ai organizației în caz de denaturare a datelor privind veniturile și cheltuielile.

Ar trebui spus câteva cuvinte despre ceea ce depășește competența unui expert și nu este supus permisiunii în producerea de expertiză economică de către angajații RFTSSE din cadrul Ministerului Justiției al Federației Ruse.

Potrivit regulilor generale, un expert nu poate rezolva probleme de drept, probleme legate de evaluarea acțiunilor altor persoane sau întrebări referitoare la calificarea unei infracțiuni, întrucât aceasta ține de prerogativa instanțelor și anchetatorilor. În cazul nostru, acestea sunt formulări precum următoarele: dacă a existat un furt de marfă valori materialeîn stoc; dacă șeful organizației avea dreptul de a vinde proprietatea la un preț mai mic decât valoarea contabilă a acesteia; dacă auditul a fost efectuat suficient și corect; dacă concluziile despre prejudiciul cauzat etc. sunt justificate.

Întrebările referitoare la respectarea regulilor contabile (financiare, fiscale) de contabilitate, care sunt date mai sus, sunt de natură duală. Sunt formulate ca fiind legale, la răspunderea acestora, expertul atrage atenția asupra punerii în aplicare a prevederilor legislației în vigoare. Cu toate acestea, în acest caz, întrebarea este decisă nu despre vinovăția persoanei responsabile, ci despre respectarea sau nerespectarea oricărei acțiuni cu regulile specificate.

Refacerea integrală a contabilității sau a contabilității fiscale nu ține de domeniul de activitate al unui expert economist. Acesta își poate da opinia asupra anumitor elemente ale activității financiare și economice care fac obiectul unor proceduri de investigație sau judiciare.

O problemă complexă și controversată a admisibilității aplicării metodelor și tehnicilor de evaluare profesională în pregătirea opiniei expertului criminalist. Valoarea de piață a proprietății organizației, de regulă, diferă semnificativ de valoarea sa de bilanț. Dar trebuie avut în vedere că adesea doi specialiști calificați, folosind chiar și aceleași metode, diferă foarte mult în concluzia sumei finale, care devine doar valoarea probabilistică de piață a obiectului. Acesta este metodologiile existente nu dați posibilitatea unui răspuns categoric și a unui calcul incontestabil, ceea ce este inacceptabil, mai ales în realizarea expertizelor în cauzele penale. Cu toate acestea, dacă o entitate economică și-a exercitat dreptul de a reevalua proprietatea, a formalizat-o în consecință și a reflectat rezultatele în documentele oficiale de contabilitate și raportare, atunci utilizarea datelor de evaluare este destul de justificată.

Examinarea criminalistică este o acțiune procesuală care are ca scop stabilirea împrejurărilor unei cauze penale și constând în efectuarea de cercetări pe baza unor cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și emiterea unui aviz de către un expert în numele organelor de anchetă, anchetă. , procuror și instanță.

Examinarea criminalistică a comisiei este efectuată de mai mulți experți de aceeași specialitate (profil). Experții comisiei, căreia i se încredințează realizarea examinării, efectuează cercetări comune, evaluează rezultatele obținute și formulează concluzii cu privire la problemele ridicate.

Expertiza cuprinzătoare este efectuată de experți de diferite specialități. Atunci când efectuează o examinare cuprinzătoare, fiecare expert efectuează cercetări în limitele competenței sale.

Criminaliștii consideră că în cadrul cercetării infracțiunilor fiscale pot fi efectuate următoarele examinări:

1. Expertiza contabila criminalistica. De remarcat că până în prezent există neînțelegeri în interpretarea termenului de „expertiza contabilă criminalistică”. Unii experți definesc expertiza contabilă criminalistică ca o formă procesuală și juridică de aplicare a cunoștințelor expertize și contabile în vederea obținerii unei surse de probă în cauze penale (de arbitraj), alții - ca un studiu al materialului cauzei de către un expert contabil și dându-le, în conformitate cu cunoștințele sale speciale, o opinie asupra celor emise de anchetator sau instanță de judecată asupra problemelor care țin de fenomenele vieții economice reflectate în contabilitate.

2. Expertiza criminalistică în materie de mărfuri. Această examinare este efectuată pentru a studia produsele, a rezolva problemele legate de calitatea, gradul și costul posibil.

3. Examinarea criminalistică a documentelor. Acest tip expertiza include scrisul de mână, expertiza grafică, studiul textelor dactilografiate și tipărite, tipărituri de sigilii și ștampile.

4. Expertiză cuprinzătoare (tehnică și contabilă). Această examinare este efectuată pentru a studia conformitatea programelor de calculator specifice cu regulile de contabilitate și raportare.

5. Expertiza economică criminalistică. Acest examen este atribuit dacă este necesar să se utilizeze cunoștințe speciale în domeniul teoriei și practicii economice (știință).

Expertiza economică criminalistică, fiind o sursă de probă independentă legată de subiectul probei, utilizează mijloacele de analiză economică științifică a datelor sursă cuprinse în alte probe anexate cauzei penale.

Subiecții activității criminalistice sunt organele și persoanele care desemnează un examen, instituțiile de expertiză criminalistică reprezentate de conducătorii acestora care organizează efectuarea unei expertize criminalistice și experții criminaliști care efectuează expertize.

O instituție criminalistică de stat este o instituție sau a acesteia subdiviziune structurală, creat în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a organiza producția de expertize criminalistice.

În organele federale ale poliției fiscale, funcțiile unei instituții criminalistice de stat sunt îndeplinite de către Serviciul de examinare economică criminalistică al Serviciului fiscal federal al Rusiei, precum și subdiviziunile relevante ale examinărilor economice criminalistice, într-un cerc. atributii oficiale include producerea de expertize economice criminalistice.

Prin comparație, singurul laborator de cercetare criminalistică și criminalistică al IRS este situat în Chicago. Pe lângă îndeplinirea sarcinilor sale principale: identificarea persoanelor care evadează impozitele sau primesc bani folosind documente financiare false, laboratorul oferă asistență criminalistică agențiilor de aplicare a legii din SUA în investigarea unor infracțiuni penale complexe. Pe lângă efectuarea diferitelor examinări, personalul de laborator efectuează o mare parte muncă de cercetare asociată cu dezvoltarea de noi metode de cercetare criminalistică și crearea de noi tipuri de echipamente operaționale și tehnice.

Principiile de bază ale examinărilor economice criminalistice sunt:

1. Analiza obligatorie a faptelor activitate antreprenorială, care se realizează în scopul determinării rezultatelor efective ale activităților de afaceri ale contribuabilului, pentru identificarea datelor inexacte din documentația depusă.

2. Obiectivitatea și completitudinea studiului faptelor de mai sus, care se exprimă în studiul tuturor informațiilor disponibile în materialele cauzei penale referitoare la subiectul examinării, respectarea strictă a concluziilor din studiu cu informațiile disponibile.

3. Construirea de relații logice, constând în determinarea unei relații de cauzalitate între dispunerea veniturilor, inconsecvența informațiilor din documente, contabilitate și raportare cu faptele și rezultatele activității de întreprinzător și actele materiale pentru proprietarii de venituri provenite din folosirea proprietății și stat.

4. Stabilirea prezenței unor consecințe materiale negative, care sunt determinate ca parte a veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii), venituri din capital și venituri din vânzarea proprietății, neutilizate în conformitate cu interesele materiale ale proprietarilor să desfășoare activitățile organizațiilor și (sau) neprimite statului sub formă de taxe, întrucât cuantumul prejudiciului cauzat este una dintre consecințele infracțiunii fiscale săvârșite.

În conformitate cu subiectul studiului, următoarele întrebări pot fi ridicate pentru permisiunea unei examinări economice criminalistice:

1. A existat o discrepanță între documentele primare, contabilitatea și raportarea acestei organizații (declarația de venit a antreprenorului - individual) tranzacții comerciale, rezultate comerciale și scopurile utilizării acestora? Dacă a făcut-o, atunci care și care este mecanismul acestei discrepanțe?

2. A existat o neplată a impozitelor din cauza mecanismului de inconsecvență a documentelor primare, a contabilității și raportării cu operațiunile comerciale, rezultatele afacerii și scopurile utilizării acestora? Dacă da, în ce sumă și pe ce tipuri de impozite?

3. Au legătură cu activitatea de întreprinzător a acestei entități economice ( entitate legală sau un antreprenor - o persoană fizică) documente care confirmă actul de verificare a respectării legilor fiscale?

Printre obiectele de expertiză se numără documente de raportare (bilanţuri cu anexe, declaraţii de venit) care conţin informaţii false despre rezultatele activităţii de întreprinzător, precum şi alte documente care reflectă activităţile administrative ale proprietarului sau reprezentantului acestuia în sfera economică. De exemplu, documentele administrative primare care conțin informații nesigure despre faptele activității antreprenoriale. Astfel de documente au legătură cu activitatea de întreprinzător a entității economice cercetate și au forța probantă necesară în materialele cauzei penale.

În cazul în care un dosar penal este pornit în baza unui act de verificare documentară a conformității cu legislația fiscală sau valutară, cu ajutorul unei examinări, a relevanței și nesiguranței documentelor ca obiecte de cercetare, care confirmă rezultatele verificării, sunt stabilite.

Trebuie remarcat faptul că scopul cercetare științifică materiale ale unei cauze penale în cadrul unei expertize judiciare economice este constatarea prejudiciului material (pagubei) aduse proprietarilor de venituri și statului, ceea ce presupune calificarea de drept penal a prejudiciului ca urmare a unei infracțiuni în sfera economiei.

Consecința unei infracțiuni în sfera economiei este provocarea unui prejudiciu material (prejudiciu) proprietarilor de venituri și statului sub formă de impozite neplătite.

Din punct de vedere juridic daune materiale ca o consecință a infracțiunii, ea se exprimă în înstrăinarea de la proprietar a unei părți din venit, inclusiv a impozitelor cuprinse în aceasta, și (sau) neplata impozitelor către stat într-un raport de cauzalitate cu neconcordanța de documente semnificative din punct de vedere juridic cu circumstanțele reale ale activității antreprenoriale.

Pentru a determina prejudiciul ca urmare a unei infracțiuni din sfera economiei, cu ajutorul unei examinări, se stabilesc informații false cu bună știință în contracte, documente primare, contabilitate și raportare, declarații de venit ale unui întreprinzător individual.

Realizarea unei expertize medico-legale, ținând cont de cerințele ce decurg din procedura și termenele urmăririi prealabile și ale procedurii judiciare stabilite de lege, trebuie să se finalizeze, de regulă, în termenele urmăririi prealabile stabilite de procedura penală. lege (nu mai târziu de 30-45 de zile) .

După efectuarea cercetării, expertul întocmește o opinie scrisă și o certifică cu semnătura sa.

O opinie de expert este o concluzie scrisă a unui expert, în care acesta, pe baza studiului și în conformitate cu cunoștințele sale speciale, dă răspunsuri motivate la întrebările care i se pun.

Concluzia expertului ar trebui să constea din introducere, părți de cercetare și concluzii.

Partea introductivă reflectă datele necesare necesare pentru a recunoaște caracterul complet procesual al opiniei expertului:

Semnătura unui expert cu responsabilitatea pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;

Ora, locul și temeiul desemnării examenului;

Date despre organismul sau persoana care a desemnat examinarea;

Informații despre expert, dacă examinarea se efectuează în ordinea îndeplinirii atribuțiilor oficiale;

Întrebări adresate expertului, un rezumat al împrejurărilor cauzei, raportat expertului;

Persoane prezente la examinare;

Descrierea obiectelor de cercetare;

Indicarea orei de începere, producere și încheiere a examinării;

Partea de cercetare a concluziei este justificarea concluziilor și conține:

Descrierea studiilor de producție indicând metodele utilizate;

Date de referință;

Indicarea participării unui expert la acțiunile de investigație.

Concluziile reprezintă o evaluare a rezultatelor studiului și răspunsurile la întrebările puse și trebuie prezentate în formulări concise, concise.

Concluzia expertului criminalist constituie probă în cauză și este evaluată de cel care efectuează ancheta, de anchetator, de procuror, de judecător, de instanță, din punct de vedere al validității, fiabilității, exhaustivității, respectării procedurilor și regulilor stabilite. pentru realizarea examenului.

Experții constată unele deficiențe care sunt caracteristice activităților procedurale legate de aspectele evaluării rezultatelor unei examinări ca probe. Așadar, în unele cazuri, instanțele consideră opinia expertului ca o probă care prezintă un avantaj față de alte probe, fără a o supune unei verificări amănunțite și unei evaluări corespunzătoare. Uneori, propozițiile se bazează pe constatările conjecturale ale expertului. Există deficiențe asociate cu calificările experților, uneori rezultatele evaluării opiniei expertului nu sunt găsite. reflexie totalăîn verdict. Astfel, instanța este obligată să indice ce fapte sunt stabilite prin opinia expertului, și să nu se limiteze doar la referirea la opinia acestuia.

Sub management extern proprietatea debitorului se înțelege ca o procedură care vizează continuarea activităților întreprinderii debitoare, numită de instanța de arbitraj la cererea debitorului...

Obiectul nostru aparține unui imobil secundar, adică este spații rezidențiale și nerezidențiale...

Fundamentele managementului proprietății

Analiza fluxului efectiv de numerar pentru întreținerea proprietății (zero an). Transformarea PVD în venit net. Apartamente inchiriate 32 - 4=28 buc. Chiria medie lunară este de 286 de ruble/m2/lună. Apoi: PVD \u003d (28 * 0,286 * 30 + 120 * 0,24) * 12 luni \u003d 3228,48 mii de ruble ...

Fundamentele managementului proprietății

Cel mai important aspect al evaluării tehnice a proprietății este acela de a determina caracterul adecvat al clădirii pentru exploatarea și reconstrucția ulterioară...

Fundamentele managementului proprietății

În termen de cinci ani de management, se preconizează desfășurarea următoarelor activități în etape: 1 an. Următoarele activități sunt planificate pentru primul an de funcționare al organizației noastre de management al facilității: 1. Reconstrucția unității principale; 2...

Sistemul de examinare a procesului de investiții și construcție pe exemplul blocului A al complexului locativ și comercial „Fregat”

Pentru a efectua această lucrare, este necesar să se efectueze un studiu și domeniul de activitate al proiectului de construcție. Sarcina principală care trebuie rezolvată în timpul examinării...

Expertiza economică este un studiu al pieței imobiliare din domeniul unui anumit sector, al nivelului concurenței, al gradului de risc, al reducerii, al modificărilor de preț...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensar oncologic republican” radioterapie conformală

Esența expertizei de mediu este studiul documentației de proiect pentru un obiect imobiliar, studiul procesului real de funcționare a acestuia și execuția pe această bază a unei opinii profesionale asupra unui potențial sau...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensar oncologic republican” radioterapie conformală

Esența expertizei manageriale este studiul și analiza unui sistem de management imobiliar proiectat sau existent și execuția pe această bază a unei opinii profesionale asupra raționalității...

În condiţiile moderne, în legătură cu dezvoltarea sferei financiare şi economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entităţile economice este în creştere. Mai mult, se înregistrează o creștere nu numai cantitativă, ci și a diversităţii. probleme litigioase considerat în ordin judiciar. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în cadrul examinării economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în procesul civil, deși producția lor este organizată până în prezent doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale desfășurate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza unui studiu de specialitate al activității economice pe bază de documentație financiară și economică, care se desfășoară cu ajutorul cunoștințelor speciale din domeniul științei economice în scopul de a: identificarea datelor reale cu privire la efectuarea tranzacțiilor comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este acela de a sprijini sistemul judiciar în studiul și interpretarea indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect expertizele economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzactiilor comerciale a caror studiu si evaluare necesita cunostinte speciale in domeniul economiei, contabilitatii, finantelor, necesare solutionarii cauzei.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date reale (circumstantele cauzei) care permit, folosind cunostinte speciale, sa se constate incalcari ale legii (civile, fiscale, financiare, de munca etc.). .), care sunt cauzele litigiilor dintre părți .

Obiecte expertiza economica sunt documente primare si de raportare care reflecta tranzactiile economice efectuate si contin informatii despre disponibilitatea si circulatia materialelor si numerarului. Astfel de documente sunt:

- acorduri intre entitati comerciale;
- fișe de inventar și colare și alte materiale de inventar;
- documente contabile primare;
- registre contabile de contabilitate (extrase, reviste-comenzi, bilanţuri cifra de afaceri, carduri de cont etc.);
- situațiile financiare;
- alte materiale necesare pentru realizarea unei examinări economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele de afaceri ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Ca probă în arbitraj și proceduri civile este acceptată doar opinia unui expert (și nu, de exemplu, raport de audit, întrucât auditorul nu este participant la raporturile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, un expert economist se bazează în cercetările sale pe normele codurilor, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize medico-legale sunt:

- necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
- contradicție între materialele cazului;
- cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
- concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea unei expertize economice criminalistice.

Expertiza economică criminalistică modernă are oportunități ample. Cu ajutorul lui, de exemplu:

- stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
- identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
- determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente ale afacerii;
- determinarea caracterului complet al plății impozitului către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. În realizarea examinărilor economice criminalistice nu există situații tipice, iar întrebările instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Acest lucru duce la lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, de regulă, se folosesc următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi asociată cu analiza. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți conexiunea lor și să cunoașteți subiectul ca întreg.

Inducție - o metodă de cercetare, care este o concluzie de la anumiți factori la concluzii generale, adică o concluzie despre starea obiectului se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice, iar apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducție - studiul stării obiectului în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. raţionament de la general la particular.

Concretizare - studiul obiectelor în toată versatilitatea, diversitatea lor.

Analiza de sistem - studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de metode de dezvăluire și determinare a relațiilor cauză-efect care au determinat o situație conflictuală în tranzacțiile comerciale, care ca urmare a devenit obiectul anchetei organelor de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru determinarea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile sau efectuarea de calcule independente de către un expert.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor constă în faptul că un expert economist trebuie să fie convins de fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și oportunitatea operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor pe motive formale (respectarea unui formular unificat, prezența detaliilor necesare) și reflectate în esență. operațiunile (oportunitatea și legalitatea acestora).

Urmărirea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice, conformitatea corespondenței standard a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O verificare încrucișată este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației auditate.

În concluzie, expertul economist răspunde întrebărilor adresate de instanță privind conformitatea organizării sistemului contabil. reguli, privind încălcarea legislației (civilă și fiscală), privind îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat că concluziile despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., nu sunt permise în aviz, adică. este posibilă doar o expunere a unor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea expertizei economice, indicatorii sunt utilizați în trei măsurători: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, expertiza economică criminalistică este împărțită în două tipuri principale: expertiza criminalistică contabilă și expertiza criminalistică financiară și economică1. Fiecare dintre tipurile de expertiză economică este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de expertiză economică, la rândul lor, sunt împărțite în subcutări și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice tranzacție comercială este o simbioză între finanțe, contabilitate și alte fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și expertiza financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări cuprinzătoare, atunci când gama de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice este determinată pentru expert (de exemplu, evaluarea acțiunilor și reflectarea lor în contabilitate). a întreprinderii). În acest caz, soluția problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii generale.

Suită de teste

Discipline

Nivel de studii profesionale: superior educatie profesionala primul nivel - master

Directia de formare (specialitate): 40.04.01 Jurisprudenta

Profil « Suport juridic economice, manageriale şi

activitate de expert”

Calificarea (gradul) absolventului: master

Forma de studiu: (corespondenţă)

Tula 2016

Suită de teste disciplina academica„Expertiză economică criminalistică” întocmită de dr. Conferențiar al Departamentului de Medicină Legală și Vamă Zvezda I.I. și discutat la o ședință a Departamentului de Criminalistică și Vamă al Institutului de Drept și Management (proces-verbal nr. 1 al ședinței departamentului din 31 august 2016)

Dezvoltator(i) disciplinei (modulului) _______________________

semnătură(e) personală(e)

*d) contabilitate;

e) informatic-tehnic.

5. Expertul are dreptul:

7. Documentul contabil este:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) toate organele indicate.

11. Când se efectuează un audit documentar repetat?

o concluzie;

b) o rezoluție;

c) descriere;

*d) un act;

e) fișa de colare.

14. În ce timp, după primirea deciziei anchetatorului cu privire la numirea unei expertize contabile criminalistice, trebuie repartizat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

*c) toate cazurile de mai sus;

a) un certificat;

b) rezoluție;

*c) un mesaj motivat.

21. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificarea juridică și latura subiectivă a infracțiunii în opinia expertului?

22. Participarea la procedurile penale în calitate de specialist este un motiv de retragere a unui expert?

a) da, la discreția dumneavoastră;

d) numai mărturie de specialitate.

28. Cât durează până când un raport de audit realizat la inițiativa organului de control și audit, în urma căruia au fost relevate fapte de infracțiune în sfera economică, să fie înaintat unei organe de drept?

*a) 10 zile;

b) după 1 lună;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

G) analiza comparativa.

31. Cum act normativ prevăzută numirea unei expertize medico-legale de către organele de cercetare prealabilă?

32. Subiectul expertizei economice criminalistice îl constituie fenomenele,

33. Principalele sarcini ale expertizei economice criminalistice sunt:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

34. Obiectele cercetării expertului sunt:

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

35. Cercetare parte din opinia expertului:

36. Există următoarele motive pentru auto-retragerea unui expert:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

37. Expertul are următoarele drepturi:

38. Expertul nu este obligat:

concluziile lor

39. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

40. Funcțiile de protecție ale contabilității includ:

A) formarea următoare

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

41. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

42. Documentele falsificate includ:

*A) contrafăcut

B) proiectat incorect

B) primar

43. Sechestrul documentelor contabile se poate efectua prin:

*A) organele de afaceri interne

b) oficiul fiscal

G) administratia vamala

44. Pentru organizarea si starea contabilitatii in intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) Contabil șef

45. La identificarea furtului de pe statul de plată pt întreprindere industrială se folosesc urmatoarele documente:

A) salarizare*

B) Documente HR

D) rapoarte materiale

46. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt economice:

a) expertiza Produse alimentare

*d) contabilitate;

e) informatic-tehnic.

47. Ce tipuri de expertiză sunt legate de expertiza contabilă criminalistică:

*a) expertiza datelor contabilitate de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor manageriale.

48.Ce tipuri de expertiză se referă la expertiza financiară și economică:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali activitati de productie(în special, expertiză economică și de muncă);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

49. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul expertizei contabile criminalistice:

a) determinarea valabilității calculului costului planificat pe unitate de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin anchetă asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

50. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetarea de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra unor chestiuni dincolo de sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie deliberat falsă;

*d) se familiarizează cu materialele cauzei referitoare la subiectul examinării.

51. Obiectele generale ale cercetării expertului sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri de atașare a acestora la cauză;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniei experților din alte domenii ale cunoașterii.

52. Documentul contabil este:

a) orice purtător material de date privind obiectele contabile;

b) orice purtător material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un purtător material de date privind obiectele contabile, care permite dovezi legale care să confirme dreptul și fapta tranzacției.

53. Documentele pot fi clasificate pe baza:

a) după scop, modalitate de acoperire a tranzacțiilor, la locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și după cantitatea de informații;

c) pe cale administrativă și de achitare;

*d) după scop, modalitatea de acoperire a operațiunii, structura, locul de întocmire, modalitatea de întocmire și structura.

54. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

55. Ce autorități au dreptul să efectueze audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

b) organele serviciului fiscal de stat;

*c) toate organele indicate.

56. Când se efectuează un audit documentar repetat?

a) în situația în care nu a fost efectuat un inventar;

b) în orice cazuri la latitudinea organului de anchetă, anchetator;

*c) în situația în care se stabilește un nivel metodologic scăzut al auditului primar și necinsterea auditorului din orice motiv.

57. Ce document este folosit pentru a documenta rezultatele unui audit documentar?

o concluzie;

b) o rezoluție;

c) descriere;

*d) un act;

e) fișa de colare.

58. Auditorul este avertizat cu privire la răspunderea penală pentru întocmirea unui act fals cu bună știință?

59. În ce termen, după primirea deciziei anchetatorului cu privire la numirea unei expertize contabile criminalistice, trebuie repartizat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

60. În ce cazuri este obligat un expert contabil să efectueze o examinare contabilă criminalistică?

a) dacă poate răspunde la cel puțin o întrebare adresată de anchetator;

*b) numai în cazurile în care poate răspunde la toate întrebările adresate de anchetator.

61. Poate un expert contabil să aplice metode de verificare a faptelor?

c) numai în cazurile în care este specificat în sarcină.

62. Care pot fi motive de descalificare a unui expert într-un caz?

a) descoperirea incompetenței sale;

b) găsirea unui expert contabil aflat în dependență oficială sau de altă natură de părți și de reprezentanții acestora;

*c) toate cazurile de mai sus;

d) participarea sa în acest caz în calitate de expert contabil.

62. Ce document întocmește un expert când nu poate da o opinie asupra întrebărilor care i se pun?

a) un certificat;

b) rezoluție;

*c) un mesaj motivat.

64. Expertul are dreptul de a lua cunoștință cu materialele cauzei penale referitoare la subiectul examinării?

65. Are suspectul, învinuitul dreptul de a lua cunoştinţă de decizia privind numirea unei expertize medico-legale?

c) la aprecierea organelor de cercetare prealabilă.

66. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificarea juridică și latura subiectivă a infracțiunii în opinia expertului?

67. Participarea la procedurile penale în calitate de specialist este un motiv de retragere a unui expert?

68. Are un specialist dreptul de a pune întrebări participanților la o acțiune de investigație?

a) da, la discreția dumneavoastră;

*b) da, dar numai cu acordul anchetatorului, anchetatorului, procurorului și instanței de judecată;

69. Când se dispune o expertiză contabilă judiciară suplimentară?

a) dacă există o neconcordanță între concluziile auditului efectuat la cererea anchetatorului (instanța) și alte materiale ale cauzei;

b) la cererea întemeiată a învinuitului de numire a unei expertize contabile judiciare;

*c) în caz de claritate insuficientă sau incompletitudine a opiniei expertului, precum și în cazul apariției unor noi întrebări în legătură cu împrejurările cercetate anterior ale cauzei penale.

70. Când este programată o examinare contabilă legală repetă?

*a) în cazul în care există îndoieli cu privire la validitatea concluziei expertului sau prezența unor contradicții în concluziile expertului;

b) dacă auditul primar a fost efectuat de organe departamentale.

71. Este permis să se folosească opinia experților și mărturia expertului ca probe?

c) doar o opinie de specialitate;

d) numai mărturie de specialitate.

72. Documentele primare pot fi ridicate de oamenii legii?

73. Cât durează până când un raport de audit realizat la inițiativa organului de control și audit, în urma căruia au fost relevate fapte de infracțiune în sfera economică, să fie înaintat unei organe de drept?

*a) 10 zile;

b) după 1 lună;

c) la discreția șefului compartimentului control și audit.

74. Ce tehnici sunt utilizate pentru verificarea documentelor aferente?

*a) verificare încrucișată, control reciproc;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

d) analiza comparativă.

75. Ce tehnici se folosesc la verificarea unui singur document contabil?

a) control reciproc și analiză cronologică;

*b) verificări formale, normative și aritmetice;

c) analiza comparativă și verificarea încrucișată.

76. Ce act normativ prevede numirea unei expertize medico-legale de către organele de cercetare prealabilă?

A) lege federala„Despre activitățile criminalistice de stat din Federația Rusă”;

b) Legea federală „Cu privire la contabilitate”;

*c) Codul de procedură penală al Federației Ruse.

77. Subiectul expertizei economice criminalistice îl constituie fenomenele,

caracterizat prin următoarele caracteristici:

*A) Legat de activități comerciale

B) Reflectat în contabilitate

C) Determinat de întrebările puse de anchetator (instanță)

78. Principalele sarcini ale expertizei economice criminalistice sunt:

A) verificarea și stabilirea prezenței sau absenței lipsurilor, excedentelor,

bunurilor materiale, precum și cuantumul prejudiciului cauzat.

B) verificarea valabilitatii documentate a costurilor de inventar si numerar

C) verificarea si determinarea faptului tranzactiilor comerciale, nu

reflectate în datele contabile

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

79. Obiectele cercetării expertului sunt:

A) documente contabile primare și consolidate

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

80. Cercetare parte din opinia expertului:

A) conține temeiurile examinării, împrejurările cauzei și inițiala

date relevante pentru concluzie

*B) cuprinde metodele utilizate în studiul întrebării puse.

81. Există următoarele motive pentru auto-retragerea unui expert:

A) participarea unui expert contabil în acest caz în altă calitate

B) găsirea unui expert contabil în dependență oficială sau de altă natură de

acuzat, victimă, inculpat

C) incompetența unui expert contabil

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

82. Expertul are următoarele drepturi:

*A) faceți cunoștință cu materialele cazului

*B) să depună o cerere de materiale suplimentare

*C) contestă în modul prescris acțiunile și deciziile anchetatorului,

încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale unui expert

D) efectuează verificări încrucișate la alte întreprinderi.

83. Expertul nu este obligat:

A) să apară atunci când este chemat de anchetator pentru a clarifica sau completa acest lucru

concluziile lor

*B) să nu declare auto-retragere în cazurile prevăzute de lege.

84. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

D) contabilitatea operațională și tehnică

85. Funcțiile de protecție ale contabilității includ:

A) formarea următoare

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

86. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

87. Documentele falsificate includ:

*A) contrafăcut

B) proiectat incorect

B) primar

88. Retragerea documentelor contabile se poate face prin:

*A) organele de afaceri interne

b) oficiul fiscal

B) autoritati administrative

D) administratia vamala

89. Pentru organizarea si starea contabilitatii in intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) contabil șef

90. La identificarea furtului de identificare din statul de plată la o întreprindere industrială se folosesc următoarele documente:

A) salarizare*

B) extrase de salarii *

B) Documente HR

D) rapoarte materiale

91. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt economice:

a) examinarea produselor alimentare

*d) contabilitate;

e) informatic-tehnic.

92. Ce tipuri de expertiză sunt legate de expertiza contabilă criminalistică:

*а) expertiza datelor contabile de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor manageriale.

93. Ce tipuri de expertiză se referă la expertiza financiară și economică:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali ai activității de producție (în special examinarea economică și a muncii);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

94. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul expertizei contabile criminalistice:

a) determinarea valabilității calculului costului planificat pe unitate de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin anchetă asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

95. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetarea de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra unor chestiuni dincolo de sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie deliberat falsă;

*d) se familiarizează cu materialele cauzei referitoare la subiectul examinării.

96. Obiectele generale ale cercetării expertului sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri de atașare a acestora la cauză;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniei experților din alte domenii ale cunoașterii.

97. Documentul contabil este:

a) orice purtător material de date privind obiectele contabile;

b) orice purtător material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un purtător material de date privind obiectele contabile, care permite dovezi legale care să confirme dreptul și fapta tranzacției.

98. Documentele pot fi clasificate pe baza:

a) după scop, modalitate de acoperire a tranzacțiilor, la locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și după cantitatea de informații;

c) pe cale administrativă și de achitare;

*d) după scop, modalitatea de acoperire a operațiunii, structura, locul de întocmire, modalitatea de întocmire și structura.

99. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

100. Ce autorități au dreptul să efectueze audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

Expertiza economică criminalistică este o clasă separată de studii de expertiză, unite de specificul subiectului, sarcinile, obiectele și metodele de cercetare, precum și de cunoștințele speciale aplicate. În realizarea examinărilor economice criminalistice, cunoașterea unui număr de științe economice aplicate, contabilitate, analiză financiară, cunoștințe despre impozite și impozitare, creditare, bancare etc.

Există mai multe abordări pentru clasificarea tipurilor de expertiză economică criminalistică. Conform abordării Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, expertiza economică criminalistică include expertiza contabilă, fiscală, financiar-analitică și financiar-creditară * (65). Ministerul Justiției al Rusiei împarte expertiza economică criminalistică în contabilitate și financiară și economică * (66). Alte abordări, având o anumită dezvoltare în domeniul științific, nu sunt de fapt utilizate în practică.

Subiectul clasei de expertize economice criminalistice este alcătuit din următoarele trei elemente de date cercetate și stabilite:

1) asupra faptelor de activitate financiară și economică, proprietăți și obligații ale persoanei studiate* (67) reflectate în contabilitate primară, alte documente primare, registre contabile (contabil și fiscal), raportare (contabilitate și fiscală), pentru toate tipuri de examinare economică criminalistică,

2) privind conformitatea procedurii de reflectare a faptelor activităților financiare și economice, proprietăților și pasivelor în contabilitatea primară, alte documente primare, registrele contabile (contabil și fiscal), raportare (contabil și fiscal), implementate de o entitate economică, regulile de contabilitate și contabilitate fiscală - pentru examinările contabile și fiscale, într-o măsură mai mică - pentru examinările financiar-analitice și financiar-creditare;

3) privind starea financiară a unei entități economice - pentru examinări financiar-analitice și financiar-creditare.

În cazul în care investigatorul furnizează informații care nu sunt reflectate în documentația contabilă, care trebuie luate în considerare în timpul studiului, astfel de informații formează al patrulea element al subiectului - date reale privind faptele activității financiare și economice, proprietățile și obligațiile persoană cercetată, înscrise ca inițiale.

Limitele competenței unui expert-economist sunt conturate de subiectul clasei de expertize economice criminalistice, care determină ansamblul sarcinilor pe care le pot rezolva. În cadrul unei examinări economice criminalistice, problemele juridice, de referință și de revizuire nu pot fi rezolvate.

Aspectele juridice sunt de competența exclusivă a persoanei sau organismului care a desemnat examinarea economică criminalistică. Plenul Curtea Supremă de Justiție URSS la paragraful 11 din Decretul din 16 martie 1971 N 1 „Cu privire la expertiza criminalistică în cauzele penale” dă instrucțiuni instanțelor „... să aibă în vedere că întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși cunoștințele speciale. a persoanei încredințate cu efectuarea expertizei... Instanțele nu ar trebui să permită ridicarea problemelor juridice în fața expertului ca nefiind de competența acestuia (de exemplu, dacă a existat un furt sau lipsă, omor sau sinucidere etc.) "* ( 68).

Probleme juridice legate de tipuri variate evaluare juridică acțiunile unei entități economice și ale funcționarilor acesteia.

Următoarele trei tipuri de probleme juridice trebuie distinse:

1. Aspecte legate de calificarea de drept penal a faptei (dacă a existat evaziune fiscală din partea organizației pt. anumită perioadă dacă da, în ce dimensiuni; dacă acțiunile directorului general al organizației dau semne de faliment deliberat pentru o anumită perioadă).

Un tip separat de probleme de drept penal sunt aspecte legate de determinarea independentă a fiabilității documentelor depuse (dacă organizația a inclus în declarațiile fiscale CEO personal sau la instrucțiunile sale scrise informații false în mod conștient pentru o anumită perioadă; dacă registrele prezentate pe contul 90 „Vânzări” şi conturile organizaţiei prezintă semne de fals intelectual pentru o anumită perioadă).

2. Probleme legate de definirea încălcărilor legii de către acțiunile unei entități economice și ale funcționarilor acesteia (ce încălcări ale legislației actuale au fost comise de contabilul-șef al organizației pentru o anumită perioadă; ce norme legale au fost încălcate de către manager de depozit al organizaţiei pentru o anumită perioadă).

3. Aspecte legate de determinarea independentă de către un expert a insolvenței raporturilor de drept civil și a consecințelor acestora (dacă acordul de comision încheiat între organizații este fictiv; care sunt relațiile contractuale reale din spatele tranzacțiilor pentru realizarea drepturilor de proprietate ale unei organizații către altul; care sunt consecințele juridice ale tranzacțiilor pentru transferul drepturilor de investiție în construcția de locuințe pentru persoane fizice într-o anumită perioadă de timp pentru organizația de dezvoltare).

Efectuarea cercetării și formularea unei concluzii asupra aspectelor juridice poate duce la faptul că întreaga opinie a expertului este recunoscută ca probă inadmisibilă.

Întrebările de referință nu necesită cercetare folosind metode experte. Pentru a răspunde la aceste întrebări, este suficient să faceți referire la un anumit document, normă de drept sau regulă specificată în manual (care este o cifră de afaceri impozabilă la calcularea taxei pe valoarea adăugată la întreprinderi cu amănuntul la cumpărare mărfuri importate; pe baza căror indicatori se determină rezultatele activității întreprinderilor din complexul de combustibil și energie; modul în care profitul organizației este calculat pentru o anumită perioadă de timp în scopuri fiscale; dacă activitatea unei organizaţii de vânzare a produselor alcoolice este supusă licenţei).

Problemele de audit presupun efectuarea unui studiu complet al tuturor activităților financiare și economice (secțiunile sale mari) pentru o anumită perioadă de timp (dacă în conformitate cu cerințele legislației fiscale, contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale pentru anumiți ani; fie în conformitate cu cerințele legislaţia pe care organizaţia a ţinut evidenţa contabilă în aceşti ani) .

Obiectele cercetării în cadrul expertizei medico-legale sunt purtătorii materiale (de hârtie) de informații cuprinse în materialele cauzei penale, aferente obiectului expertizei medico-legale.

Obiectele de studiu ale expertizei economice criminalistice sunt împărțite în următoarele tipuri:

1. Documentele contabile primare reflectă faptul unei tranzacții comerciale. Astfel, o scrisoare de parcurs, o factură, o factură reflectă transportul de mărfuri, un ordin de plată și un extras de cont bancar - faptul plății pentru acest transport de mărfuri etc. Acest tip de obiecte este cel mai solicitat în practica expertului, ceea ce în situațiile cu registre contabile de încredere nu este întotdeauna justificat.

2. Alte documente primare sunt contractele și Corespondență de afaceriîntre entitățile de afaceri. Acest tip de obiecte de cercetare dezvăluie conținutul operațiunilor de afaceri. De exemplu, fără un contract, este adesea imposibil să se stabilească o caracteristică calitativă atât de importantă a unei tranzacții precum numele proprietarului mărfurilor, deoarece doar numele agentului poate apărea în documentele contabile primare. În același timp, este necesar să înțelegem natura auxiliară a acestui tip de obiecte. Fără a furniza documentație contabilă, este imposibil să se bazeze pe alte documente primare, deoarece în acest caz expertul nu va avea informații despre efectuarea tranzacțiilor comerciale.

3. Registrele contabile conțin informații deja agregate și sistematizate privind un set de tranzacții comerciale omogene pentru o anumită perioadă de timp. În cazul în care anchetatorul nu stabilește nesiguranța acestora, pentru a optimiza timpul petrecut, ar trebui să se bazeze pe datele registrelor. Registrele contabile conțin și informații despre starea proprietății și obligațiile unei entități economice.

4. Situațiile financiare ale organizației conțin informații agregate privind totalitatea angajamentelor pentru perioadă de raportare tranzacții comerciale, starea proprietății și obligațiile unei entități economice la data de raportare. Este utilizat atunci când sarcina unui expert este de a stabili dinamica oricărui indicator financiar (grup de indicatori) sau de a stabili conformitatea procedurii de formare a unei anumite linii de raportare cu cerințele legii.

5. Declarațiile fiscale conțin informații despre bazele de impozitare formate, aplicate cote de impozitareși taxe calculate. Practic, declarațiile fiscale sunt utilizate în rezolvarea problemelor expertizei fiscale, totuși, într-o serie de cazuri excepționale, informațiile privind formarea bazelor de impozitare pot fi utilizate în cursul contabilității, precum și expertiza financiar-analitică și financiar-creditară. .

6. Alte materiale ale cauzei penale sunt purtători materiale de informații ale căror modele de formare nu sunt cuprinse în cunoștințele speciale ale unui expert economist, care, însă, sunt introduse în sarcina expertului de către anchetator ca date inițiale. O listă exhaustivă a altor materiale ale cauzei penale, care, dacă sunt îndeplinite condițiile corespunzătoare, pot fi considerate un tip specific de obiect de cercetare, include „proiecte de note”, protocoale de audieri ale participanților la procedurile penale și concluziile experților din alte specialități. Actele de inspecții, revizii, alte documente întocmite de economiști (concluzii, recenzii, certificate etc.) nu pot face obiecte de expertiză medico-legală. În cadrul examinării economice criminalistice sunt investigate activități financiare și economice entitati economiceși reflectarea ei în diverse sisteme contabilitate, și nu acțiunile economiștilor de a o studia.

În cele mai multe cazuri, economiștii experți studiază doar documentele din primele cinci tipuri, deoarece modelele de formare a informațiilor reflectate în acestea sunt incluse în cunoștințele sale speciale. Expertul economist nu are nici cunoștințele, nici metodele, nici autoritatea corespunzătoare pentru a efectua cercetări asupra altor materiale ale cauzei penale. În același timp, există situații în care informațiile contabile furnizate nu conțin informații de încredere despre faptele activității financiare și economice studiate, proprietățile și obligațiile persoanei studiate, sau nu există informații, ținând cont de care în mod semnificativ modifică conținutul economic al circumstanțelor reflectate ale activității financiare și economice.

În aceste cazuri, anchetatorul introduce aceste informații ca date inițiale în partea de instalare a deciziei de numire a unei expertize medico-legale. Dacă aceasta informatie este descrisă integral în decizie, anchetatorul nu poate face referiri în hotărâre la alte materiale ale cauzei penale și să nu le furnizeze ca obiecte de studiu. În acest caz, expertul se bazează pe informațiile specificate în decizie. Dacă cantitatea de astfel de informații este semnificativă și (sau) extragerea acesteia este asociată cu cercetări suplimentare, investigatorul în decizie descrie principiile utilizării lor.

Astfel, „proiectele de note” trebuie apreciate de anchetator ca fiind legate de activitățile financiare și economice ale persoanei care este investigată de expert pentru o anumită perioadă de timp. În plus, coloanele, coloanele, denumirile și alți indicatori importanți utilizați în „proiectele de note” trebuie descrise de către investigator în modul cel mai detaliat, astfel încât expertul să nu aibă opțiuni pentru diferitele lor interpretări.

Atunci când lucrează cu protocoale de interogatoriu a participanților la procedurile penale, anchetatorul trebuie să furnizeze referințe la mărturii specifice. În practică, destul de des există situații în care mărturia participanților la procedură diferă semnificativ și chiar se contrazic. În aceste cazuri, greșelile sunt adesea făcute atunci când experții încearcă să-și dea seama singuri de fiabilitatea informațiilor conținute în protocoalele de interogatoriu. Trebuie inteles ca această întrebare este de competența exclusivă a anchetatorului și se rezolvă de către acesta prin producerea întregului complex de acțiuni investigative.

Aprecierea materialelor cauzei penale pentru credibilitate conform art. 87 și 88 din Codul de procedură penală este de competența anchetatorului. În cazul în care nesiguranța materialelor cauzei penale prezentate ca obiect de cercetare nu este indicată în rezoluția privind numirea unei examinări, expertul consideră că toate documentele depuse conțin informaţii de încredere. În cazul autodeterminarii nesiguranței informațiilor conținute în documente, și dezvăluirea faptelor de fals intelectual al acestora, expertul își depășește competența.

Practica interacțiunii dintre experți și anchetatori ai Departamentului de Afaceri Interne indică faptul că evaluarea fiabilității informațiilor economice conținute în documentația contabilă provoacă dificultăți semnificative anchetatorilor. O serie de infracțiuni economice sunt comise prin denaturarea informațiilor contabile. În acest caz, falsul intelectual poate acționa ca o modalitate de comitere a unei infracțiuni (de exemplu, supraestimarea costurilor atunci când se sustrage impozitul pe venit), mascarea urmelor unei infracțiuni (acoperirea unui deficit într-un depozit prin anularea fictivă a stocurilor în producție) și, în același timp, o modalitate de angajare și deghizare (transferul de fonduri către firma de rezervă a furnizorului și înscrierea înregistrărilor care reflectă plata fictivă către furnizorul real). Totodată, direcția distorsiunii poate merge atât în sus pe lanțul „contract – document contabil primar – registru – raportare” (subestimarea datelor privind veniturile în caz de evaziune fiscală în registre), cât și în jos (de exemplu, intrarea fictive). înregistrări, distrugerea documentelor contabile primare pentru ascunderea golurilor).

La organizare profesională comiterea unei infracțiuni, cunoștințele unui expert cu privire la regularitățile în formarea informațiilor contabile, precum și utilizarea metodelor de comparare a documentelor sunt insuficiente pentru a forma o concluzie categorică despre care dintre documentele prezentate conține informații de încredere. Astfel de distorsiuni sunt relevate prin folosirea întregului arsenal de mijloace procedurale și extraprocedurale ale anchetatorului: interogatorii, confruntări, numirea altor tipuri de expertize medico-legale, ordine de desfășurare a activităților de percheziție operațională etc.

Practica interacțiunii dintre experți și anchetatori ai Departamentului de Afaceri Interne a relevat că cea mai optimă problemă a evaluării fiabilității obiectelor de cercetare se rezolvă prin descrierea modului de comitere a infracțiunii într-o rezoluție privind numirea unei examinări. La momentul numirii examinării, anchetatorul trebuie să aibă informații despre modalitatea de săvârșire a infracțiunii. Dacă astfel de informații nu sunt disponibile, este necesar să se aplice institutul de evaluare pre-expert - să se implice un expert economist ca specialist (articolul 58 din Codul de procedură penală) pentru a formula o sarcină de expert.

Metoda de examinare economică criminalistică este un ansamblu de metode și tehnici utilizate de un economist expert atunci când efectuează cercetări privind activitățile financiare și economice ale persoanelor supuse studiului și reflectarea acesteia în sistemele contabile. Metodele de examinare economică criminalistică sunt împărțite în două domenii independente, dar interconectate: metode științifice generale și metode speciale.

Metode științifice generale includ tehnici logico-teoretice precum analiza, sinteza, inducția, deducția, analogia, modelarea, abstractizarea, concretizarea și analiza de sistem.

Metodele speciale, la rândul lor, sunt împărțite în metode generale și private. Particularitate metode comune expertiza economică constă în faptul că acestea se aplică indiferent de caracteristicile infracțiunii cercetate, din întrebările puse, din perioada studiată. Principalele sunt metode de control documentar: verificarea formală, verificarea aritmetică, verificarea normativă a documentelor, contraverificarea documentelor și compararea acestora.

Verificarea formală a unui document este definită ca o modalitate prin care un expert poate stabili prezența și corectitudinea completării detaliilor necesare (indicatori). Fiecare document trebuie să reflecte operațiunea executată de acesta. Forma documentului prevede de obicei toți indicatorii necesari care caracterizează caracteristicile calitative și cantitative ale acestei operațiuni. Această caracteristică se realizează prin completarea tuturor detaliilor documentului, care fac posibilă controlul tranzacțiilor efectuate. Verificarea formală a unui document ca metodă include următoarele tehnici: inspecția vizuală a documentului și analiza acestuia (metoda științifică).

Inspecția vizuală este o inspecție externă a documentului, în timpul căreia se stabilește prezența sau absența detaliilor relevante (numele documentului, data completării acestuia, numărul de serie etc.).

Prin analiza ca tehnică științifică, este posibil să se identifice dacă există sau nu neconcordanțe cu cerințele formale. Atunci când utilizează această metodă, un economist expert trebuie să înțeleagă că identificarea unui document care nu îndeplinește cerințele formale în timpul examinării nu este un motiv direct pentru excluderea acestuia din lista obiectelor de cercetare din care vor fi extrase informații. Pe baza neconcordantei procedurii de executare a documentului cu cerintele stabilite, expertul nu poate afirma categoric ca faptele de activitate financiara si economica pe care le reflecta nu au avut loc. La identificarea unor astfel de documente, expertul trebuie să solicite anchetatorului o evaluare a neconcordanțelor conținute în acestea prin depunerea unei cereri corespunzătoare.

Verificarea aritmetică este o metodă, a cărei aplicare vă permite să calculați totalurile dintr-un anumit document. Această metodă include cele mai simple operații aritmetice.

Verificarea reglementară a documentelor este o modalitate de a stabili corectitudinea operațiunilor reflectate în documente. Expertul analizează conformitatea conținutului documentelor cu regulile stabilite de lege. Verificarea reglementară a documentelor este utilizată la efectuarea cercetărilor privind conformitatea procedurii de reflectare a faptelor de activitate financiară și economică, aplicată de o entitate economică, cu normele fiscale și contabile.

Compararea documentelor - o metodă care vă permite să controlați conținutul a două sau mai multe tipuri de documente interconectate prin unitatea tranzacțiilor comerciale și reflectarea lor în contabilitate. De exemplu, la determinarea conformității procedurii de aplicare a deducerilor fiscale implementate de contribuabil, un expert economist compară facturile, registrele de achiziții și declarațiile fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată.

Verificarea încrucișată este un fel de potrivire a documentelor. Folosind această metodă, sunt comparate copii separate ale aceluiași document aflat în organizații diferite (factura - cu cumpărătorul, a doua copie a acestuia - cu furnizorul etc.), precum și documente legate între ele prin aceeași operațiune (factură, borderoul de parcurs, un permis pentru exportul de mărfuri etc.).

Metodele specifice (private) sunt dezvoltate direct de experți în timpul producerii unei expertize specifice cu un subiect restrâns, exprimă o viziune bazată științific asupra unei anumite persoane cu privire la subiectul expertizei și sunt de natură consultativă. Cu toate acestea, o generalizare a totalității acestor tehnici care au fost testate prin practică ar trebui să fie principalul set de instrumente metodologice în munca unui economist expert.

De remarcat faptul că un economist expert nu poate opera cu metode de control efectiv (inventariere, măsurare, control lansarea materiilor prime în producție), întrucât examinarea se efectuează pe obiecte preselectate de investigator și nu implică vizitarea un expert la locul unei posibile crime.

Toate tipurile de expertiză economică au o metodologie comună (algoritmul acțiunilor unui expert în producerea expertizei) de cercetare expertă, unite de un singur subiect, sarcini și comunitatea proprietăților și trăsăturilor obiectelor studiate.

Orice cercetare efectuată în cadrul expertizei economice poate fi reprezentată ca următoarele etape:

1. Familiarizarea cu toate obiectele de cercetare depuse pentru producerea expertizei.

2. Evaluarea suficienței obiectelor de cercetare pentru a da o concluzie.

3. Determinarea conținutului economic al operațiunilor, informații despre care sunt cuprinse în obiectele de studiu.

4. Determinarea prevederilor ramurilor de legislație relevante în vigoare în perioada de studiu (cu privire la impozite și taxe, la contabilitate și raportare) și obligațiile persoanelor studiate de a respecta aceste prevederi.

5. Stabilirea implementării efective de către persoanele cercetate a prevederilor ramurilor de legislație relevante.

6. Compararea responsabilităţilor persoanelor pentru punerea în aplicare a prevederilor legislaţiei determinate în cursul cercetării cu modul în care acestea au fost implementate, precum şi formularea concluziilor.

Sarcina generală a expertizei contabile este de a studia conținutul înregistrărilor contabile ale entităților comerciale. Întrucât studiul informațiilor contabile este necesar în investigarea infracțiunilor de diferite categorii, paleta de probleme care sunt supuse rezolvării experților economiști la numirea unei expertize contabile judiciare este destul de largă.

Cel mai adesea, expertiza contabilă este numită la stabilirea laturii obiective a infracțiunilor prevăzute la art. 145.1 ("Neplata salariilor, pensiilor, burselor, indemnizațiilor și altor plăți"), 159 ("Fraudă"), 160 ("Cesiunea sau delapidarea"), 171 ("Afaceri ilegale"), 174 ("Legalizare (spălare") ) a fondurilor bănești sau a altor bunuri dobândite de alte persoane pe cale penală”), 174.1 („Legalizarea (spălarea) fondurilor sau a altor bunuri dobândite de o persoană ca urmare a săvârșirii unei infracțiuni”), 176 („Primirea ilegală a un împrumut”), 199.1 („Neîndeplinirea obligațiilor agent fiscal” * (69)), 199.2 („Ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații sau antreprenor individual pe cheltuiala cărora ar trebui încasate impozite și (sau) taxe”), 201 („Abuz de autoritate”) din Codul penal.

Există trei direcții în formularea sarcinilor de expertiză contabilă:

1. Stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, pasivelor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor supuse studiului.

2. Compararea datelor reflectate în înregistrările diferitelor niveluri și (sau) entități economice.

3. Stabilirea conformității procedurii de înregistrare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor, aplicată de persoanele cercetate, la cerințele legislației.

Să luăm în considerare fiecare dintre ele mai detaliat cu o listă de întrebări eșantion adresate experților.

1. Sarcinile legate de stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, pasivelor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor studiate se împart în următoarele grupe:

1) studiul tranzacțiilor individuale de afaceri și (sau) dinamicii anumite tipuri pasive și proprietăți (pot fi însoțite de răspunsuri la întrebări, cum ar fi cât de mult a expediat bunurile organizației furnizorului către organizația cumpărător în temeiul unui anumit acord de furnizare; care este suma de bani transferată în contul de decontare al organizației furnizorului ca plată pentru respectivul acord va livra de la organizatie-cumparator; care este datoria salariile de la organizație către angajați pentru o anumită perioadă (cu o defalcare lunară a datoriei față de fiecare angajat și indicând valoarea totală a datoriei pentru întreaga perioadă pentru fiecare angajat etc.).

2) compararea și analiza unui set de tranzacții comerciale unite printr-un conținut economic comun (cum se compară costul mărfurilor expediate și suma de bani primită ca plată pentru acestea în cadrul unui acord specific între organizația furnizor și organizația cumpărător; ce sunt direcțiile de cheltuire a banilor din contul curent al organizației pentru o anumită perioadă; în ce scopuri a fost cheltuită suma de bani creditată la o anumită dată în contul curent fundație caritabilă de la organizație etc.).

2. Sarcinile care vizează compararea datelor reflectate în evidențele de la diferite niveluri și (sau) entități economice pot fi rezolvate atunci când se ridică întrebări precum dacă datele din evidențele primare ale organizației furnizoare privind transportul de mărfuri în temeiul unui anumit contract către se adresează organizațiilor-cumpărători la datele documentelor contabile primare confiscate în cadrul unei verificări încrucișate; dacă înregistrările de la primirea fondurilor reflectate în conturile contabile ale organizației corespund datelor indicate în documentația primară etc.

3. Sarcinile legate de stabilirea conformității procedurii de înregistrare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor utilizate de persoanele investigate cu cerințele legislației, presupun formularea următoarelor întrebări aproximative: este formarea capitalului autorizat pentru un anumit perioada reflectata in registrele organizatiei in conformitate cu regulile contabile; dacă, în conformitate cu legislația în materie de contabilitate, se reflectă în contabilitatea și raportarea organizării tranzacțiilor de cumpărare de acțiuni pentru o anumită perioadă.

Expertiza fiscală este numită în cercetarea infracțiunilor fiscale, pentru care răspunderea este prevăzută la art. 198 („Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o persoană fizică”), 199 („Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o organizație”), 199.1 („Neîndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal” * (70) )) din Codul penal.

Sarcinile expertizei fiscale constau în studierea îndeplinirii obligațiilor de calcul al impozitelor și taxelor și sunt împărțite în mod convențional în două domenii principale.

În prima direcție, anchetatorul nu poate identifica anumite tranzacții și este obligat să formuleze întrebarea astfel: contribuabilul a format baza de impozitare a impozitului pe o anumită perioadă în conformitate cu cerințele legislației fiscale; dacă nu, care este valoarea impozitului necalculat?

O astfel de sarcină presupune efectuarea de cercetări asupra tuturor tranzacțiilor care au avut loc în perioadele fiscale și este mai indicată de rezolvat în timpul auditului contribuabilului de către organele de afaceri interne, și nu în timpul producerii expertizei fiscale. La numirea unei examinări fiscale cu astfel de întrebări, este recomandabilă o analiză suplimentară, care să dezvăluie motivele pentru care nu se stabilesc informații despre modalitatea de săvârșire a infracțiunii și operațiunile specifice.

Ca parte a celei de-a doua direcții în formularea sarcinilor unei verificări fiscale, anchetatorul evidențiază semne de identificare a tranzacțiilor comerciale care îl interesează (dacă contribuabilul are obiect de impozitare fiscală ca urmare a anumitor tranzacții (semne de identificare) sau îndeplinirea obligațiilor sale în temeiul unui anumit acord (semne de identificare); dacă a apărut, cum a afectat valoarea impozitului calculat).

Dacă modalitatea de săvârșire a infracțiunii a fost denaturarea contabilității, întrebarea poate fi clarificată astfel: tranzacțiile corespunzătoare (semnele de identificare) se reflectă în contabilitatea contribuabilului? dacă nu, cum a afectat aceasta valoarea impozitului calculat.

Expertiza financiara si analitica este desemnata in cadrul anchetei si procedurilor judecatoresti pentru o serie de infractiuni: faliment penal (articolul 195-197 din Codul penal), frauda (articolul 159 din Codul penal), abuz de putere (articolul 201 din Codul penal). Cod), etc. Astfel de examinări sunt solicitate şi în procedurile de arbitraj în procedurile legate de falimentul entităţilor economice.

Pe parcursul producerii expertizei financiare și analitice se stabilește o modificare generală a situației financiare a unei entități economice și gradul de influență asupra acestei schimbări a specificului factori economici, inclusiv cele cauzate decizii de management, operațiuni economice și contabile.

La numirea unei expertize financiare și analitice se pun următoarele întrebări: care este dinamica stării financiare a organizației pentru o anumită perioadă; cum mai departe starea financiara organizațiile au fost afectate de tranzacții financiare efectuate în baza unui anumit contract de împrumut cu o anumită bancă comercială; care este dinamica solvabilității întreprinderii pentru o anumită perioadă; care este starea financiară a întreprinderii la o anumită dată, cu condiția ca, în conformitate cu cerințele legii, în situațiile financiare ale întreprinderii informații despre tranzacțiile comerciale efectuate în cadrul anumit acord contracte etc.

În cercetarea infracțiunilor se depun verificări financiare și de credit, a căror răspundere este prevăzută la art. 176 Cod penal „Primirea ilegală a unui împrumut”, precum și art. 159 („Fraude”) și 201 („Abuz de autoritate”) din Codul penal.

Pe parcursul realizării expertizei financiare și de credit, expertul examinează dinamica bonității unei entități economice și determină conformitatea formării unuia sau altuia indicator în documentele contabile puse la dispoziție creditorului cu cerințele legii.

La numirea unei examinări financiare și de credit, pot fi puse întrebări cu privire la dinamica bonității împrumutatului pentru o anumită perioadă; care este nivelul de bonitate al împrumutatului conform documentelor metodologice ale băncii; respectă procedura de formare a liniei 210 „Stocuri” cu cerințele legislației din bilanț organizații; care este suma fondurilor transferate de împrumutat către bancă în cadrul operațiunilor de rambursare a creditului și dobânda acumulată; dacă direcția de cheltuire a fondurilor împrumutate de către debitor corespunde scopului vizat, prevăzut de contractul de împrumut cu banca; ce sumă de garanție este furnizată de împrumutat în baza contractului de împrumut cu banca și cum se compară cu suma maximă posibilă de plăți conform contractului de împrumut etc.

Literatură

Borisov, A.N. Comentariu asupra prevederilor Codului de procedură penală al Federației Ruse privind efectuarea de inspecții criminalistice fiscale, audituri și verificări documentare / A.N. Borisov. M.: Yustitsinform, 2004.

Golubyatnikov, S.P. Bazele contabilității judiciare și auditului: manual / S.P. Golubyatnikov, G.S. Lekhanov; ed. S.P. Golubyatnikov. M.: Iurid. lit., 2004.

Musin, E.F. Metode de examinare economică criminalistică: probleme de teorie și practică / E.F. Musin, S.V. Efimov // Buletinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. - 2006. - N 3.

Musin, E.F. Sarcini de expertiza financiara si analitica in procesul penal si modalitati de solutionare a acestora / E.F. Musin, S.V. Efimov // Practică expertă. - 2007. - N 63.

Musin, E.F. Starea curentaşi posibilităţile liniei de expertize economice criminalistice în organele de afaceri interne Federația Rusă/ E.F. Musin, S.V. Efimov // Teoria și practica criminalisticii. - 2007. - N 4.

Musin, E.F. Expertiza economică criminalistică în organele de afaceri interne ale Federației Ruse: manual. indemnizatie / E.F. Musin, S.V. Efimov, V.G. Savenko. M.: EKTs MVD RF, 2010.