Ponderea mărfurilor importate este încă destul de mare, astfel încât subiectul contabilității plăților vamale atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse rămâne relevantă, mai ales că contabilitatea și contabilitatea fiscală folosesc reguli diferite pentru formarea prețului de achiziție al mărfurilor. L.P. spune despre ce sunt plățile vamale (procedura de colectare a acestora, termenele de plată etc.), precum și cum să contabilizeze corect plățile vamale și să optimizeze contabilitatea (aducerea evidențelor fiscale și contabile împreună). Fomicheva, consultant pe taxe si impozite.

Tipuri de plăți vamale

Atunci când cumpără mărfuri pentru import, organizațiile plătesc un set de plăți vamale. Procedura de colectare a acestora este reglementată simultan atât de Codul Fiscal, cât și de noul Cod Vamal al Federației Ruse.

La importul de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul vamal al Rusiei, sunt percepute următoarele tipuri de plăți vamale (clauza 1 a articolului 318 Cod vamal Federația Rusă, denumită în continuare Codul Muncii al Federației Ruse):

  • taxe vamale de import;
  • taxa pe valoarea adaugata (TVA);
  • taxe vamale;
  • Acciză.
Corelația dintre normele legislației vamale și cele fiscale este stabilită în paragraful 1 al articolului 3 din Codul Muncii al Federației Ruse. Se spune că atunci când reglementează relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea plăților vamale, Codul Muncii al Federației Ruse se aplică în acea parte care nu este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Regulile generale pentru colectarea tuturor taxelor, inclusiv a plăților vamale, sunt stabilite în prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Taxele vamale, TVA-ul și accizele sunt clasificate drept impozite și taxe federale (clauza 1, articolul 19 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”) . Trebuie amintit că de la 1 ianuarie 2005 situația se va schimba, întrucât, în conformitate cu modificările aduse prin Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004, sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse nu va include deduceri obligatorii (în special, taxe vamale), a căror percepere este reglementată de ramuri separate ale legislației.

Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează (în ceea ce privește TVA-ul și accizele):

Importul cărora mărfurile nu sunt supuse impozitării (articolul 150, alineatul 3 al articolului 183 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Caracteristicile impozitării la importul de bunuri (clauza 1 a articolului 151, articolul 152, clauza 1 a articolului 185, clauza 1 a articolului 186 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru importul de bunuri (clauza 1, articolul 153, articolele 160, 191 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

Cote de impozitare (clauza 5, articolul 164, articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de calcul a taxei la importul de bunuri (clauza 5, articolul 166, articolul 194 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

Procedura de atribuire a sumelor impozitului plătit la importul de mărfuri costurilor de producție și vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii);

Procedura de aplicare a deducerilor (articolele 170, 171, 199, 200, 201 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește momentul determinării bazei de impozitare a TVA la importul de bunuri, procedura de plată a TVA-ului și accizelor (articolele 177, 205 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar ne face trimitere la Codul Muncii al Federației Ruse.

În ceea ce privește taxele vamale, Codul Fiscal al Federației Ruse se limitează la chestiunile privind „participarea” sa la formarea bazei de impozitare pentru TVA, accize, impozit pe venit și alte impozite.

În ceea ce privește taxele vamale, există puține informații în ambele coduri. Aceasta este componenta non-taxală a plăților vamale. Taxele vamale reprezintă o taxă pentru serviciile prestate autoritatile vamale, și ca atare ar fi trebuit să devină subiectul reglementare legalăîn Codul Muncii al Federației Ruse.

Articolul 87 din Codul Muncii al Federației Ruse menționează o taxă pentru escorta vamală, dar nu sunt determinate nici mărimea, nici procedura de calcul și plată, nici alte elemente semnificative de impozitare. Dar în prezent, nu se percepe doar această taxă, ci și taxe pentru vămuire și pentru depozitarea mărfurilor într-un antrepozit vamal. Nu se spune nimic despre ei în Codul Muncii al Federației Ruse. Comitetul Vamal de Stat al Rusiei din 25 decembrie 2003 a emis Ordinul nr. 1542, care prevede că, atunci când percepem taxe, trebuie să ne ghidăm după prevederile relevante ale Codului Muncii al Federației Ruse din 1993 (articolele 114 și 119), ca precum și Instrucțiunea privind perceperea taxelor vamale pentru vămuire, aprobată prin ordinul Comitetului Vamal de Stat din 09.11.2000 nr. 1010. Faptul că taxele trebuie plătite în anul 2004 este menționat și la articolul 27. lege federala din 23 decembrie 2003 Nr 186-FZ „Cu privire la bugetul federal pe anul 2004”.

Plătitorii plăților vamale

Obligația de a plăti taxe și taxe vamale de import apare din momentul trecerii frontierei vamale (clauza 1 clauza 1 articolul 319 din Codul Muncii al Federației Ruse), iar această obligație trebuie îndeplinită de către declarant - persoana care declară bunuri sau în numele cărora sunt declarate bunurile (art. 320 TC RF).

Dacă declarația este făcută de un agent vamal (reprezentant), atunci brokerul vamal este responsabil pentru plata taxelor vamale (clauza 2, articolul 144 din Codul Muncii al Federației Ruse). Un broker vamal este un intermediar care efectuează operațiuni vamale în numele și în numele declarantului sau altei persoane căreia i se încredințează obligația sau căreia i se acordă dreptul de a efectua operațiuni vamale în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse ( subclauza 18, clauza 1, articolul 11 ​​din Codul Muncii al Federației Ruse). Relaţii agent vamal(reprezentant) cu declaranții și cu alte părți interesate sunt construite pe bază contractuală.

În cazurile prevăzute în mod expres de Codul Muncii al Federației Ruse, proprietarul unui antrepozit temporar, proprietarul unui antrepozit vamal, un transportator, persoanele cărora le este încredințată obligația de a respecta regimul vamal pot fi responsabile pentru plata. taxe vamale.

Conform paragrafului 4 al articolului 320 din Codul Muncii al Federației Ruse, în cazul circulației ilegale a mărfurilor și vehiculelor prin frontiera vamală persoane care deplasează ilegal mărfuri şi vehicule, persoanele implicate în deplasarea ilegală, dacă știau sau ar fi trebuit să cunoască ilegalitatea unei astfel de mișcări. În cazul importului ilegal, persoanele care au dobândit proprietatea sau posesia mărfurilor și vehiculelor importate ilegal sunt, de asemenea, obligate la plata taxelor vamale (taxelor), dacă la momentul achiziției cunoșteau sau ar fi trebuit să cunoască ilegalitatea importului, care este confirmat în mod corespunzător în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Codul Muncii al Federației Ruse prevede cazurile în care taxele și taxele vamale de import nu sunt plătite. De exemplu, dacă valoarea în vamă totală a mărfurilor importate pentru o săptămână pentru un destinatar nu depășește 5000 de ruble. (semnătura 2, clauza 2, articolul 319 din Codul Muncii al Federației Ruse). În plus, declaranții menționați la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt scutiți de plata TVA-ului și accizelor - în paragraful 3 al articolului 183 din Codul fiscal al Federației Ruse. Decizia de eliberare a mărfurilor este luată de autoritatea vamală care efectuează vămuirea mărfurilor sau de Comitetul Vamal de Stat.

Procedura și condițiile de plată a plăților vamale

Când mărfurile sunt importate, taxele vamale și taxele trebuie plătite în cel mult 15 zile de la data în care mărfurile sunt prezentate autorității vamale la locul sosirii lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau din ziua tranzitului vamal intern. este completat, dacă bunurile nu sunt declarate la locul sosirii lor (clauza 1 articolul 329 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Termenul de plată poate fi prelungit. Modificarea termenului de plată se face sub forma unui plan de amânare sau de rate (clauza 2, articolul 333 din Codul Muncii al Federației Ruse). Amânarea sau plata în rate a plăților vamale se acordă pentru o perioadă de una până la șase luni (clauza 6 a articolului 333 din Codul Muncii al Federației Ruse) la cererea scrisă a plătitorului de impozite. În acest caz, mărfurile declarate pentru punerea în liberă circulație sunt considerate eliberate condiționat (clauza 4, articolul 151 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru acordarea unui plan de amânare sau de rate pentru plata taxelor vamale (taxelor), se percepe dobândă la suma datoriei la plata plăților vamale pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în perioada de plan de amânare sau de rate (articolul 337 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Condiția pentru acordarea unei plăți amânate sau în rate a impozitului, de regulă, va fi o garanție sub forma:

  • angajament,
  • garantie bancara,
  • realizarea Bani la casieria sau in contul autoritatii vamale in trezoreria federală(depozit bancar)
  • garanții (articolele 333, 340 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Pe lângă metodele de mai sus, Comitetul Vamal de Stat, împreună cu Ministerul de Finanțe al Rusiei, pot stabili cazuri în care plata taxelor vamale poate fi garantată printr-un contract de asigurare.

In caz de neplata sau plata incompleta a taxelor vamale, taxelor in termenele limită autoritățile vamale colectează plățile vamale de la persoanele responsabile cu plata taxelor și taxelor vamale (articolul 320 din Codul Muncii al Federației Ruse) sau pe cheltuiala valorii mărfurilor pentru care plățile vamale nu au fost plătite (articolul 352 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Colectia este realizata din entitati legaleîn ordine de necontestat. Fără recurgerea la instanță, executarea poate fi percepută atât asupra fondurilor deținute în conturi bancare, cât și asupra altor bunuri ale plătitorului.

Plățile vamale pot fi plătite în formă diferită de numerar în contul autorității vamale deschis în aceste scopuri, sau în numerar la casieria autorității vamale.

Momentul îndeplinirii obligației de plată a plăților vamale, inclusiv TVA, în cazul plății fără numerar este ziua în care fondurile sunt debitate din contul bancar al plătitorului (articolul 332 din Codul Muncii al Federației Ruse). După cum rezultă din paragraful 2 al articolului 150 din Codul Muncii al Federației Ruse, autoritățile vamale nu au dreptul să solicite confirmarea primirii fondurilor în conturile autorităților vamale. La solicitarea persoanei care a achitat taxe și taxe vamale, autoritatea vamală este obligată să furnizeze informații privind primirea fondurilor în contul acestei autorități vamale. Astfel, îndeplinirea obligației de plată a plăților vamale creează obligația autorității vamale de a efectua vămuirea mărfurilor fără primirea de fonduri în contul autorității vamale.

Dar în cazul în care fondurile nu au fost creditate în conturile autorităților vamale, mărfurile sunt considerate doar eliberate condiționat.

Sunt permise plăți în avans împotriva plăților vamale viitoare. Plățile în avans pot fi efectuate la casieria sau în contul autorității vamale în moneda Federației Ruse, precum și în valută străină. La cererea plătitorului, autoritatea vamală este obligată să îi prezinte în scris, în termen de 30 de zile de la data primirii cererii, un raport privind cheltuirea fondurilor efectuate cu titlu de plăți în avans (clauza 4, art. 330 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În cazul în care plătitorul nu este de acord cu rezultatele raportului autorității vamale, se efectuează o reconciliere comună a cheltuielilor fondurilor plătitorului. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt oficializate într-un act în forma stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul afacerilor vamale. Actul se intocmeste in dublu exemplar, semnat de autoritatea vamala si platitor. O copie a actului după semnare este supusă livrării plătitorului (clauza 4 a articolului 330 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Plățile în avans pot fi returnate la cererea persoanei care le-a făcut. Returul se efectuează în același mod ca și returnarea taxelor vamale și taxelor.

Puteți efectua plăți vamale folosind un card vamal, care este similar cu un card de credit, dar este folosit doar pentru decontările cu vamă. Tehnologia decontării plăților vamale cu ajutorul cardurilor vamale este descrisă în ordinul Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 03.08.2001 nr. 757. Cardul poate fi utilizat pentru plata taxelor vamale, dobânzi de amânare (plan de rate), penalități și amenzi.

Persoanele responsabile de plată calculează valoarea taxelor vamale (taxelor) independent în ruble (clauza 1, articolul 324 din Codul Muncii al Federației Ruse). In cazul general, in scopul calculului taxelor si taxelor vamale se aplica cotele in vigoare in ziua acceptarii. declaratie vamala autoritatea vamală (clauza 1, articolul 325 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Taxele vamale, taxele și taxele vamale se plătesc la alegerea plătitorului atât în ​​moneda Federației Ruse, cât și în valută străină, cursul de schimb al cărui curs este cotat de Banca Centrală a Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federația Rusă privind reglementarea valutară și controlul valutar (clauzele 2 și 3 ale articolului 331 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor

Obiectul impunerii taxelor vamale (taxelor) sunt mărfurile transportate peste frontiera vamală, iar baza de impozitare pentru calcularea acestora este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) cantitatea acestora (articolul 322 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor este determinată de declarant folosind metodele de determinare a valorii în vamă stabilite de legislația Federației Ruse și este declarată autorității vamale la declararea mărfurilor (articolul 323 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor stă la baza calculării plăților vamale de taxe vamale, TVA, accize (cu excepția celor care se calculează la rate specifice). Prin urmare, aceste informații despre bunurile declarate sunt de interes primordial pentru contabil. Dar valoarea în vamă este determinată numai în scopul calculării plăților vamale.

Procedura de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate este stabilită în Legea Federației Ruse din 25 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la Tariful Vamal”, rezoluțiile Guvernului Federației Ruse din 5 noiembrie 1992 nr. 856, din 7 decembrie 1996 nr. 1461, precum și prin ordinul Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse din 27 august 1997 nr. 522.

Puteți determina valoarea în vamă a mărfurilor importate folosind una dintre cele șase metode:

  1. Metoda „la prețul tranzacției cu mărfuri importate”;
  2. Metoda „la prețul tranzacției cu mărfuri identice”;
  3. Metoda „la prețul unei tranzacții cu mărfuri omogene”;
  4. Metoda de scădere a costurilor;
  5. Metoda de adăugare a costurilor;
  6. metoda de rezervă.
Metoda principală este metoda „în funcție de prețul tranzacției cu mărfuri importate”. Dacă metoda principală nu poate fi utilizată, fiecare dintre metodele enumerate este aplicată în succesiune.

De regula generala, valoarea în vamă a mărfurilor importate include toate costurile suportate de cumpărător înainte de importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Rusiei.

Valoarea în vamă conform metodei „după prețul tranzacției cu mărfuri importate” se determină astfel:

Preț de tranzacție cu mărfuri importate + Costuri suplimentare pentru achiziționarea mărfurilor = Valoarea în vamă Prețul de tranzacție al mărfurilor importate este suma pe care trebuie să o plătiți conform contractului unui furnizor străin.

Costurile suplimentare pentru achiziționarea de bunuri sunt costurile unui furnizor străin care nu sunt incluse în prețul tranzacției. Acestea includ:

  • cheltuieli pentru transportul mărfurilor la locul de import al acestora pe teritoriul Rusiei (aeroport, port sau punct de control de frontieră);
  • costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare și al lucrărilor de ambalare;
  • costul bunurilor (lucrări, servicii) pe care le-ați transferat gratuit sau la preț redus unui furnizor străin pentru producția de bunuri importate;
  • licență și alte taxe pentru utilizarea proprietății intelectuale, pe care trebuie să le plătiți ca condiție pentru vânzarea mărfurilor importate;
  • valoarea veniturilor dvs. din revânzarea sau utilizarea mărfurilor importate, pe care sunteți obligat contractual să le transferați furnizorului.
Nu puteți utiliza această metodă dacă contractul nu specifică valoarea mărfurilor importate sau dacă dumneavoastră și furnizorul dumneavoastră străin sunteți părți afiliate. Alte metode nu vor fi luate în considerare din cauza limitării volumului materialului.

Valoarea în vamă este declarată în declarația vamală de marfă și în declarația de valoare în vamă (CVT). TPA este prezentat simultan cu GTD și fără acesta este invalid.

Valoarea totală în vamă a mărfurilor declarate trebuie să fie indicată în coloana 12. Aceasta va fi suma coloanelor 45 din foile principale și suplimentare ale declarației vamale.

Este posibil ca vameșii să nu fie de acord cu valoarea declarată de declarant, iar apoi aceasta este ajustată. Ofițerii vamali pot, în cazurile stabilite la paragraful 7 al articolului 323 din Codul Muncii al Federației Ruse, să determine în mod independent valoarea în vamă.

Importatorul poate contesta decizia biroului vamal în instanță și poate obține clarificări cu privire la detaliile calculului efectuat de acesta (clauzele 3, 4, articolul 16 din Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”).

Autoritățile vamale trebuie să elibereze mărfurile în cel mult trei zile lucrătoare de la data acceptării declarației vamale, precum și din ziua în care mărfurile sunt prezentate autorităților vamale (articolul 152 din Codul Muncii al Federației Ruse), prin urmare, mărfurile pot fi eliberate, iar plățile vamale suplimentare sunt percepute ulterior.

Ajustarea costurilor se realizează folosind formulare speciale (CTS). Dacă, în urma ajustării, valoarea plăților vamale a crescut, trebuie efectuată o plată suplimentară.

Plata sumelor calculate suplimentar de taxe vamale și taxe trebuie efectuată în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii vameșilor. În același timp, nu se percep penalități pentru suma suplimentară a taxelor vamale și impozitelor plătite în perioada specificată.

Vama verifică corectitudinea completării formularelor specificate și primirea sumei suplimentare plătite de plăți vamale și ia o decizie cu privire la eliberarea mărfurilor. Până în acest moment, marfa se află într-un depozit de depozitare temporară.

În unele cazuri, această revizuire și ajustare poate duce la o amendă cu posibilă confiscare. Acest lucru se întâmplă dacă motivul ajustării valorii în vamă a fost:

  • identificarea documentelor fictive și/sau a informațiilor inexacte despre produs;
  • ascunderea și/sau denaturarea deliberată a informațiilor despre circumstanțele tranzacției și despre persoanele care participă la aceasta.
În astfel de cazuri, răspunderea este prevăzută la articolul 16.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, iar compania va trebui să plătească o amendă în valoare de 50 până la 200% din valoarea mărfurilor cu posibilă confiscare.

Ajustarea valorii servește doar la calcularea valorii în vamă. În contabilitate, bunurile sunt reflectate la prețul specificat în contract (inclusiv alte cheltuieli).

Sumele taxelor vamale și taxelor plătite la importul mărfurilor sunt incluse integral în costul real al mărfurilor.

Sumele de TVA plătite efectiv la vamă sunt acceptate pentru deducere pe măsură ce mărfurile importate sunt primite (cu excepția cazurilor specificate la paragraful 2 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Accizele sunt incluse în costul mărfurilor importate (cu excepția cazurilor specificate la paragraful 3 al articolului 199 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

CCD și CTS se înscriu în jurnalul facturilor primite, se face o înregistrare corespunzătoare în carnetul de achiziții.

Datele pot fi folosite în contabilitatea fiscală contabilitate. Plățile vamale sunt incluse integral în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Calculul taxelor și taxelor vamale

Coloana 47 „Calculul taxelor și taxelor vamale” a CCD conține informații despre plățile vamale care trebuie plătite la declararea mărfurilor. Indică taxele pentru vămuirea tuturor mărfurilor declarate în această declarație vamală.

În coloana „Tip”, este trecut un cod de plată din două cifre în conformitate cu clasificatorul plăților vamale. Codurile 10 - 13 desemnează taxele de rublă și valuta pentru vămuire, 20 - taxe vamale de import, 32 - 36 și 38 - TVA „de import”, în funcție de rata acesteia și de țara de origine a mărfurilor.

Vizavi, în coloana „Baza de angajamente”, indicați baza de calcul a acestei plăți. De regulă, este exprimat în unități monetare (ruble rusești). În cazul calculării plății vamale la o anumită cotă, această coloană va include valoarea bazei impozabile în alte unități de măsură.

În coloanele „Rata” și „Suma” introduceți, respectiv, rata de plată vamală și suma în ruble și copeici de plătit. Coloana „SP” (metoda de plată) este destinată codului litera al modului de plată. De exemplu, codul „BN” - plată fără numerar, CT - în numerar, TK - folosind carduri din plastic cu microprocesor.

Detalii despre calcul sunt date în coloana „B. Detalii despre calcul”. Acesta conține informații despre toate plățile vamale plătibile în legătură cu declararea tuturor mărfurilor specificate în CCD. Conține intrări formate din patru grupuri de numere, separate prin cratime.

Primul grup de numere înseamnă codul tipului de plată vamală, următorul grup - suma sa în moneda în care plata a fost efectiv plătită, urmat de codul monedei de plată. Și, în sfârșit, cursul său de schimb față de rubla rusă, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în ziua depunerii GTE. Suma plății este rotunjită la două zecimale conform regulilor matematicii. Taxele valutare pentru înregistrare sunt indicate în moneda în care urmează să fie transferate.

Dacă plata a fost transferată în ruble, nu este necesar să o puneți (în acest caz, intrarea constă din trei grupuri de numere). De exemplu, 12-6571.11-810 va însemna că a fost plătită o taxă de vămuire în ruble (cod 12) în valoare de 6571,11 ruble (codul monedei rublei, în conformitate cu Clasificator integral rusesc valute - 810).

Vă rugăm să rețineți că această coloană conține sumele tuturor impozitelor și taxelor plătite la înregistrarea tuturor mărfurilor declarate în declarația vamală, adică cele indicate în coloanele 47 din fișele principale și ale tuturor filelor suplimentare.

Calculul plăților vamale este următorul.

Ratele taxelor pentru vămuire sunt de 0,1% pentru taxele de ruble și de 0,05% pentru taxele valutare. Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile au fost vămuite în afara locației autorității vamale sau în afara timpului de lucru al acesteia, taxele de vămuire se percep la tarife duble (respectiv, pot fi de 0,2 și 0,1%).

Operațiunile care implică importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA (clauza 4, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este determinată în conformitate cu capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse și cu legislația vamală a Federației Ruse (clauza 1, articolul 153 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform paragrafului 1 al articolului 160 din Codul fiscal al Federației Ruse, la importul de bunuri baza de impozitare este definită ca suma valorii în vamă supuse plății taxelor vamale și accizelor (pentru mărfurile accizabile). Valoarea TVA-ului de plătit autorității vamale este calculată în conformitate cu paragraful 5 al articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Dacă importatorul importă mărfuri accizabile, pentru unele dintre ele accizele trebuie plătite la vamă. Cotele lor sunt indicate în articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. Accizele nu se percep dacă mărfurile sunt importate din Belarus (Articolul 13 din Legea federală din 08/05/2000 nr. 118-FZ) sau în regimuri vamale speciale (de exemplu, reexport, prelucrare în conformitate cu control vamal si etc.).

Contabilitate si contabilitate fiscala

TVA și taxa vamală sunt impozite federale, deci se înregistrează în contul 68 „Decontări privind impozitele și taxele”, iar taxele vamale se înregistrează în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Plata acestora se reflectă în corespondența cu conturile 50, 51, 52.

Valoarea taxei vamale de import și a taxelor de vămuire este inclusă în prețul de achiziție al activelor achiziționate (bunuri și materiale - alineatele 5 și 6 din PBU 5/01, mijloace fixe - paragraful 8 din PBU 6/01).

Acest lucru se face prin cablare:

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Credit 68 subcontul „Decontare taxe vamale” (76 „Decontare taxe vamale”)

Taxa vamală de import, a fost percepută taxa vamală.

În contabilitatea fiscală, totul nu este atât de clar.

Costul mărfurilor bunuri materiale inclus în costurile materiale, se determină pe baza prețurilor lor de achiziție, inclusiv, printre altele, taxele și taxele vamale de import (clauza 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, costul materialelor în ambele tipuri de contabilitate include taxele și taxele vamale.

Preț bunuri este determinat de costul achiziției lor în conformitate cu termenii contractului (subclauza 3, clauza 1, articolele 268 și 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, taxele vamale și taxele de vămuire plătite autorității vamale nu formează costul mărfurilor în contabilitatea fiscală. În scopul impozitării pe venit, taxele vamale și taxele vamale plătite la importul mărfurilor sunt cheltuieli indirecte și sunt recunoscute în luna în care sunt suportate (articolele 252, 320, 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, costul mărfurilor importate în contabilitate și contabilitate fiscală va diferi.

Costul inițial active fixe este definită ca fiind suma cheltuielilor pentru achiziționarea, construcția, fabricarea, livrarea și aducerea acestuia într-o stare în care este aptă de utilizare, cu excepția impozitelor care sunt deductibile sau incluse în cheltuieli (clauza 1 a articolului 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică în Codul fiscal nu există nicio indicație directă dacă plățile vamale ar trebui incluse în costul inițial al mijlocului fix.

Pe de altă parte, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea includ sumele impozitelor și taxelor acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal RF). Procedura de calcul și plată a taxelor vamale și a taxelor vamale este stabilită nu prin impozit, ci prin legislația vamală (articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, sumele plăților vamale relevante din acest articol nu pot fi luate în considerare, dar pot fi atribuite altor costuri asociate producției și (sau) vânzării, în baza paragrafului 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. a Federației Ruse.

Ce opțiune de contabilizare a plăților vamale să alegeți? Cel mai probabil, mulți contabili îl vor alege pe cel la care autoritățile fiscale aderă. Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă a fost exprimată în scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 05.09.2003 nr. VG-6-02 / 945. Funcționarii fiscali prescriu să includă taxele vamale de import în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea, și nu în prețul de cumpărare al mărfurilor. Dar acest lucru funcționează numai pentru produse. Iar costul materialelor și mijloacelor fixe, conform autorităților fiscale, este determinat ținând cont de taxele vamale. Astfel, costul unui mijloc fix în două conturi poate fi reunit fără a intra în conflict cu autoritățile fiscale.

TVA achitat la vama pentru bunurile importate (inclusiv mijloace fixe, materiale), pot fi deductibile (clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, bunurile achiziționate trebuie achiziționate pentru implementare activitati de productie sau alte tranzacții supuse TVA sau pentru revânzare.

Atentie: TVA-ul este deductibil in perioada fiscala (luna sau trimestrul) in care bunurile importate, imobilizari sau imobilizari necorporale au fost creditate in bilantul societatii. Dacă banii pentru bunuri au fost transferați partenerului străin până la acest moment sau nu - nu contează (clauza 44 recomandări metodologice privind aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 20 decembrie 2000 nr. BG-3-03 / 447).

Documentele care confirmă dreptul la deducere, în acest caz, vor fi un acord economic străin (contract), o factură (factură) și o declarație vamală de marfă, unde coloana 47 conține suma TVA plătită la vamă.

Sunt cazuri in care TVA-ul platit la vama este deductibil inacceptabil, și este inclusă în costul bunurilor achiziționate. Aceste cazuri sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iată pe cele principale:

  • mărfurile importate sunt utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri care nu sunt supuse TVA;
  • mărfurile importate sunt utilizate pentru producția și vânzarea de bunuri, al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Rusiei;
  • cumpărătorul de bunuri importate nu este plătitor de TVA sau și-a folosit dreptul la scutire de impozit (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • mărfurile importate ar trebui să fie utilizate pentru tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a face o deducere pentru TVA, nu este nevoie să fie emise facturi. În schimb, se folosesc declarațiile vamale de marfă (CCD) sau copiile certificate ale acestora, care sunt atașate la registrul facturilor primite.

Puteți înregistra o declarație vamală în carnetul de achiziție numai dacă: TVA a fost achitat la vamă; bunurile au fost creditate.

Toate motoarele cu turbină cu gaz trebuie să fie înregistrate în cartea de achiziții (clauza 10 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.12.2000 nr. 914). În cazul în care mărfurile sunt scutite de TVA, în carnetul de cumpărare se face marcajul „fără TVA”. Sunt indicate și documentele de plată care confirmă plata efectivă a taxei pe valoarea adăugată către autoritatea vamală.

Pentru a face acest lucru, în cartea de achiziție trebuie să specificați:

în coloana 6 - țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale (vă rugăm să rețineți: nu este necesar să se noteze data înregistrării declarației vamale, deoarece aceasta este deja cuprinsă în numărul declarației vamale);

  • în coloana 3 - data plății efective a TVA la importul de mărfuri pe baza documentelor de plată;
  • în coloana 4 - data înregistrării mărfurilor importate (lucrări, servicii);
  • în coloana 5 - numele vânzătorului;
  • în coloana 8b (9b, 11b) - suma TVA plătită;
  • în coloana 8a (9a, 10, 11a) - valoarea în vamă a mărfurilor, luând în considerare taxele vamale și accizele;
  • în coloana 7 - suma coloanelor 8a și 8b (9a și 9b, 11a și 11b).
Exemplul 1

Firma Vesna a primit de la furnizorul străin PPE-Group un lot de mărfuri din Germania, a cărui valoare contractuală este de 18.000 de euro.
Valoarea taxei vamale este de 3600 euro, iar valoarea TVA plătită la vamă:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Plățile vamale au fost transferate la 25 mai 2004 prin ordinul de plată nr. 201. Cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la acea dată era de 35,60 ruble/EUR. Prin urmare, au fost enumerate următoarele: taxă vamală - 128.160 de ruble. (3600 EUR x 35,6 ruble / EUR) și TVA - 138.412,80 ruble. (3888 EUR x 35,6 RUB/EUR).
La importul de mărfuri a fost emisă o declarație vamală de marfă sub numărul 10004002/250504/0004236. În aceeași zi, bunurile au fost acceptate în contabilitate (a existat un transfer de proprietate în baza termenilor contractului).
La 25 mai 2004 s-a făcut o înscriere în Cartea de achiziții a companiei Vesna:
În coloana 8a, indicăm valoarea în vamă a mărfurilor în ruble: (18.000 EUR + 3.600 EUR) x 35,6 ruble / EUR = 768.960 ruble.
În coloana 8 - valoarea valorii în vamă a mărfurilor cu TVA: 768.960 de ruble. + 138.412,80 RUB = 907.372,80 ruble.
Înregistrarea din Cartea de achiziții va arăta ca cea prezentată în Tabelul 1.

tabelul 1

N
p/p 		data
și
cameră
conturi-
facturi 		data
plată
conturi-
facturi 		Data acceptarii
pentru contabilitatea mărfurilor
(lucrări,
Servicii) 		Nume-
ing
vânzător 		STANIU
vinde-
ca 		punct de control
vinde-
ca 		Țară
origine
Denia.
Număr
GTD 		Total
cumpărături,
inclusiv
TVA 		Inclusiv
achiziții taxabile
la o rată de 18%
Preț
cumpărături
fara TVA 		Sumă
TVA
1 2 3 4 5 5a5 B6 7 8a8b
64 - 25 mai 2004, alin. nr. 20125.05.2004 PPE-grup- - Germania
10004002/
250504/
0004236 		907 372,80 768 960,00 138 412,80

Să luăm în considerare mai detaliat contabilitatea taxelor vamale la achiziționarea de mărfuri în organizațiile comerciale.

Am constatat că taxele vamale și taxele vamale formează un venit impozabil perioadă de raportare, și profitul contabil - în perioadele de raportare ulterioare (pe măsură ce bunurile achiziționate sunt vândute). În acest sens, o organizație comercială are o diferență temporară impozabilă, ceea ce duce la formarea unei datorii privind impozitul amânat, deoarece în contabilitate cheltuielile sunt recunoscute mai târziu decât în ​​contabilitatea fiscală (paragrafele 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „Contabilitatea pentru calculele impozitului pe profit”). Să luăm în considerare cum să luăm în considerare diferența care a apărut folosind un exemplu specific.

Exemplul 2

31 martie 2004 organizare comerţ cu ridicata(Plătitorul de TVA) a achiziționat bunuri în baza unui contract încheiat cu o contraparte străină cu o valoare a contractului de 29.413,8 USD. Livrarea mărfurilor se efectuează în condițiile vamale DDU ale unui anumit oraș (LIVRARE DUTY NEPLĂTITĂ (LOCUL DE DESTINAȚIE DENUMIT) DDU......., i.е. vămuire este responsabilitatea cumpărătorului). Dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece către organizație în momentul înregistrării declarației vamale de marfă (CCD). Organizația plătește:

  • taxe vamale de import în ruble în valoare de 10 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor;
  • taxe pentru vămuire în valoare de 0,1 la sută în ruble și 0,05 la sută în valută;
  • aproximativ cota de 18 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor și taxa vamală de plătit.
Valoarea în vamă corespunde valorii contractuale a mărfurilor. Cursul de schimb USD stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse, la data înregistrării declarației vamale și a plății taxelor vamale, este de 31,3805 ruble. pentru 1 USD.
În aceeași zi, 50 la sută din mărfuri au fost vândute cumpărătorului. Veniturile din vânzare s-au ridicat la 720.000 de ruble, inclusiv TVA - 120.000 de ruble. Presupunem condiționat că nu au existat alte operațiuni.
Conform politicii contabile, organizația plătește TVA „la expediere”. Organizația determină veniturile și cheltuielile în scopul impozitului pe profit pe bază de angajamente. Perioade de raportare pentru impozitul pe venit - primul trimestru, șase luni, nouă luni.
Organizația ia în considerare costul real al mărfurilor pe subcontul 41-1, diferențele temporare impozabile datorate abaterilor din costul mărfurilor - pe subcontul 41-4.

Înregistrări efectuate în contabilitate:

Debit 76 Credit 51

92.302 RUB (29.413,8 USD х 10% х 31,3805 ruble per USD) - taxă vamală de import plătită în ruble;

Debit 76 Credit 51

461,51 RUB (29.413,8 USD х 31,3805 ruble per USD х 0,05%) - taxa vamală a fost plătită în valută (tip 11);

Debit 76 Credit 51

923,02 RUB (29.413,8 USD х 31,3805 RUB USD х 0,1%) - taxă vamală plătită în ruble (tip 10);

Debit 76 Credit 51

182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31,3805 ruble per USD + 92.302 ruble) x 18%) - TVA a fost plătit la o rată de 18 la sută din valoarea valorii în vamă a mărfurilor și taxa vamală de plătit;

Debit 41-1 Credit 60

923.019,75 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 ruble per USD) - reflectă costul real al mărfurilor la data transferului de proprietate;

Debit 41-4 Credit 76

93.686,53 RUB (92 302 + 461.51 + 923.02) - se iau în considerare taxele vamale de import și taxele de vămuire;

Debit 19 Credit 76

182.757,9 RUB - se ia in calcul TVA platita la vama;

Debit 68 Credit 19

182.757,9 RUB - acceptat pentru deducere TVA;

Debit 62 Credit 90-1

720.000 RUB - venituri recunoscute din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-3 Credit 68

120 000 de ruble. - TVA reflectată la vânzări;

Debit 90-2 Credit 41-1

461.509,88 RUB (923.019,75 ruble x 50%) - costul mărfurilor vândute a fost anulat;

Debit 90-3 Credit 41-4 „Diferență temporară impozabilă”

46.843,27 RUB (93.686,53 ruble x 50%) - 50% din taxele vamale și taxele aferente mărfurilor vândute au fost anulate;

Debit 90-9 Credit 99-1

91.646,85 RUB (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - reflectă rezultatul financiar;

Debit 99-2 Credit 68

21.995 RUB (91.646,85 ruble x 24%) - se reflectă cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat.

Venitul impozabil din vânzarea de bunuri pentru perioada de raportare se va ridica la 44.803,59 ruble. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Debit 68 Credit 77

11.242 RUB ((93.686,53 - 46.843,27) х 24%) - datoria reflectată de impozit amânat.

impozitul pe venit plătit la buget se va ridica la 10.753 de ruble. (21 995-11 242).

Pe măsură ce diferențele temporare impozabile scad sau scad complet (în acest caz, în perioadele ulterioare când bunurile importate rămase sunt vândute), obligațiile privind impozitul amânat vor scădea sau vor fi rambursate integral. Sumele cu care datoriile privind impozitul amânat sunt reduse sau rambursate integral în perioada de raportare sunt reflectate în contabilitate prin înregistrarea la debitul contului 77 și la creditul contului 68.

Optimizam contabilitatea platilor vamale

... materiale
... bunuri
Perspective apropiate

Contabilii pun adesea întrebarea cum să includă taxele vamale în costul materialelor?

Cei care contabilizează mărfuri caută modalități de contabilizare a taxelor vamale pentru a aduce valoarea mărfurilor în contabilitate mai aproape de valoarea acesteia. valoarea impozituluiși nu utilizați PBU 18/02. Și există astfel de oportunități de optimizare a contabilității folosind reglementările contabile.

În primul rând, să ne întoarcem la Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n, în paragraful 2 din care se spune că mărfurile fac parte. a stocurilor dobândite sau primite de la alte juridice sau indiviziiși deținute pentru vânzare.

În al doilea rând, în Anexa 2 la Instrucțiuni privind contabilizarea stocurilor, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, plățile vamale și alte plăți legate de importul de bunuri materiale sunt denumite ca parte integrantă a costurilor de transport și achiziții (TZR).

Luați în considerare opțiunile de contabilizare a costurilor vamale ca parte a costului materialelor și mărfurilor.

... materiale

Există două moduri de a determina costul materialelor primite, ținând cont de TZR. În primul rând, puteți include taxele vamale în costul real al fiecărei unități de material achiziționat. În al doilea rând, pentru a forma costul materialelor folosind prețuri contabile. Să luăm în considerare ambele opțiuni mai detaliat.

Opțiunea unu. Includerea costurilor de transport în costul real al fiecărui articol specific de materiale din punct de vedere practic este foarte dificilă. La urma urmei, de obicei, în documentele de însoțire ale furnizorilor, sunt indicate materiale cu mai multe nume (uneori câteva zeci). În acest caz, suma totală a plăților vamale trebuie să fie distribuită între toate articolele de valoare primite în cadrul acestei declarații vamale. În funcție de ce bază să faceți acest lucru - cost, cantitate (masă) sau alt indicator? În funcție de bază, rezultatul repartizării costurilor pe unitatea de marfă va fi diferit.

În opinia noastră, este mai logic să distribuim plățile vamale proporțional cu costul materialelor, decât cu cantitatea. La urma urmei, materialele cu diferite măsurători cantitative pot fi indicate într-o singură factură. În plus, plățile vamale se plătesc, de regulă, din prețul contractual al mărfurilor importate.

Este recomandabil să folosiți această opțiune de contabilitate pentru organizațiile cu o gamă redusă de materiale.

Indicatorul selectat al distribuției plăților vamale ar trebui să fie fixat în politica contabilă a organizației.

Varianta a doua. Contabilul poate folosi opțiunea de contabilizare a costurilor de transport și achiziții, descrisă la paragrafele 80 și 83 din Ghidul de contabilizare a stocurilor, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n. Constă în folosirea prețului de reducere.

Pretul contabil poate fi pretul contractului furnizorului sau pretul real in functie de luna precedenta, pretul planificat etc.

În acest caz, costurile rămase incluse în costul real al materialelor (abateri de la prețul contabil) sunt contabilizate separat ca parte a costurilor de transport și achiziție pe un subcont separat la contul 16 „Abaterea costului activelor materiale” sau pe un subcont separat la contul 10 „Materiale”.

Câte sub-conturi ale unor astfel de abateri vor fi, la ce nomenclator de materiale vor fi create, cum să anuleze, organizația decide singură și fixează metodele alese în politica contabilă.

Apoi materialele sunt scoase din producție într-una din modalitățile permise (la costul fiecărei unități, la costul mediu, folosind metoda FIFO sau LIFO). Dar se ia în considerare doar prețul contabil al acestui material. Ea, de exemplu, poate fi ales prețul contractului de material importat.

Însă abaterile în ceea ce privește transportul și costurile de achiziție sunt anulate conform anumite tipuri sau grupuri mediate.

În primul rând, se găsește coeficientul mediu de abateri, care arată câte abateri care au avut loc pe lună reprezintă 1 rublă din costul materialelor primite pe lună (paragraful 87 din Metodologia de contabilizare a stocurilor). Mai mult, atât amploarea abaterilor, cât și costul materialelor primite sunt calculate ținând cont de soldurile de la începutul lunii.

Apoi valoarea găsită este înmulțită cu costul materialelor anulate, iar rezultatul este atribuit creșterii (prețului) valorii contabile a materialelor utilizate.

Aici este important să ne amintim încă o regulă. Este permisă, cu o mică pondere specifică a costurilor de transport sau abaterilor (nu mai mult de 10 la sută din costul contabil al materialelor), să le anuleze integral ca o creștere a costului materialelor utilizate imediat după sfârșitul lunii. Atunci calculul nu se face.

Aceasta este o regulă pe care mulți oameni o pot folosi.

În primul rând, plățile vamale variază. Partea lor principală este formată din taxe vamale de import (să reamintim că legislația permite stabilirea lor diferențiată în funcție de țara de origine a mărfurilor - articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Poate fi de 5% sau 10%. Ținând cont de faptul că taxele vamale în total se ridică la mai puțin de 1% din preț, este foarte posibil ca ponderea plăților vamale să nu depășească 10% din prețul contractual al materialelor importate. Și, prin urmare, acestea pot fi anulate imediat ca cheltuieli conform regulilor contabile.

În contabilitatea fiscală, cheltuielile vamale sunt de asemenea luate în considerare la formarea costului materialelor (clauza 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține reguli pentru distribuirea acestor costuri pe unitatea de material. În opinia noastră, în acest caz, ar trebui aplicată aceeași metodă de formare a costului materialelor, ca și în contabilitate. Ar trebui să fie înregistrat în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.

... bunuri

În contabilitate, cheltuielile pentru livrarea mărfurilor (inclusiv taxele vamale) organizațiile pot lua în considerare în două moduri: le includ în costul mărfurilor (clauza 6 din PBU 5/01), sau contabilizează separat ca parte a cheltuielilor de vânzare (clauza 13 din PBU 5/01). Opțiunea selectată trebuie să fie fixată în politica contabilă.

Dacă în contabilitate o organizație ia în considerare cheltuielile vamale în costul mărfurilor, atunci principiile de distribuție vor fi aceleași ca și pentru materiale.

De obicei organizatii comerciale nu includ costurile de livrare a mărfurilor în costul acestora, ci sunt luate în considerare ca parte a costurilor de vânzare în contul 44 „Costuri de vânzare”. Pe contul 44, este posibil să luați în considerare și TZR în moduri diferite.

În primul rând, dacă organizația primește mărfuri la prețuri reduse, este necesar să se decidă dacă se alocă costurile de transport din masa totală a abaterilor de la prețul redus sau nu. În primul caz, costurile de transport trebuie luate în considerare pe un subcont separat „Costuri de transport pentru livrarea mărfurilor la depozite” la contul 44 „Costuri de vânzare”.

Dacă decideți să înregistrați costurile de transport pe un subcont separat la contul 44, trebuie să decideți dacă să contabilizați costurile (costurile de transport pentru livrare) atribuibile soldului mărfurilor la sfârșitul perioadei de raportare prin calcul special sau nu. În funcție de aceasta, acest subcont fie va avea sold rulant, fie nu va avea sold la sfârșitul lunii.

Întrucât în ​​contabilitatea fiscală acest calcul se face doar pentru costurile asociate cu livrarea, aceste costuri trebuie separate de plățile vamale, alocandu-se subconturi separate pentru fiecare dintre ele.

În funcție de volumul taxelor vamale, este posibil să se ofere opțiuni pentru anularea acestora ca cheltuieli: integral sau într-o proporție prescrisă.

Această metodă de calcul vă permite, de asemenea, să apropiați contabilitatea de contabilitatea fiscală. Totuși, pentru deplina lor coincidență, este necesar ca valoarea costurilor de transport și prețul contractual al mărfurilor în ambele conturi să fie aceleași.

Dacă decideți să nu calculați costurile de distribuție pentru soldul mărfurilor, atunci la sfârșitul lunii toate cheltuielile încasate în contul 44 pot fi anulate în debitul contului 90. Această opțiune este permisă de paragraful 9 din PBU 10. /99 „Cheltuielile organizației”. Potrivit acesteia, toate cheltuielile de vânzare, care sunt înțelese ca cheltuieli de vânzare, pot fi incluse integral în costul mărfurilor vândute. În acest caz, contul 44 nu va avea sold la sfârșitul lunii.

Deci, există multe opțiuni de contabilitate, le-am numit pe toate. Fiecare organizație are propriile caracteristici ale costurilor de transport și achiziții și propriul volum de plăți vamale. Așadar, ce mod de fixat în politica contabilă, fiecare Contabil șef decide independent, bazându-se pe documentele de reglementare și pe raționamentul său profesional.

Perspective apropiate

Începând cu 1 ianuarie 2005, este planificată să pună în aplicare modificări și completări la capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care, în special, au drept scop aducerea contabilității fiscale și contabilității mai aproape. De exemplu, proiectul de lege spune că organizațiile din contabilitate fiscală, precum și din contabilitate, vor putea include taxe vamale în costul inițial al mărfurilor, fixând prevederile corespunzătoare în politica contabilă. Așadar, contabilii au timp să se gândească la modul în care să ia în considerare plățile vamale și ce prevederi ale politicii contabile ar trebui elaborate în lumina schimbărilor viitoare ale legislației fiscale.

P Trimiterile de până la 1000 de euro nu sunt supuse taxei vamale. Dacă valoarea coletului este mai mare, se percepe o taxă de 30% la diferența dintre valoarea estimată a mărfurilor și echivalentul în ruble a 1.000 de euro.

2. Dacă articolul a fost trimis prin serviciu de curierat (transportatori privați)

LAÎn acest caz, trebuie să plătiți totalul taxă vamală> care este alcătuit din taxe vamale, accize, TVA și taxe de vămuire. Taxa vamală depinde de tip și este determinată conform Nomenclatorului mărfurilor activitatea economică externă(TN VED). Conform codului TN VED se determină acciza și TVA. Taxa pentru vămuire este de 250 de ruble. Pentru confortul dvs., site-ul oficial, unde puteți efectua independent toate calculele.

Deci, care este cel mai bun mod de a trimite, prin corespondență de stat sau prin curier?

G de către serviciul de stat, dacă valoarea mărfurilor este mai mică de 1000 euro (pentru Rusia) sau 200 euro (pentru Ucraina). Dacă costul este mai mare, calculați costul plăților vamale pentru ambele opțiuni și decideți care este mai convenabil și mai profitabil pentru dvs.

Cum poți economisi la plățile vamale?

P cereți vânzătorului, dacă este posibil, trimiteți părți în două colete, astfel încât costul fiecăruia să nu depășească suma duty-free. Rețineți doar că acestea trebuie să fie pentru destinatari diferiți sau trebuie să treacă cel puțin două săptămâni între datele de trimitere a coletelor!

Regulile de mai sus se aplică tuturor produselor?

LA Toate cele de mai sus se aplică numai achizițiilor destinate utilizare necomercială. Dacă vameșii găsesc în coletă multe unități de mărfuri cu același nume, care diferă ca mărime și stil, sau dacă colete cu același set adresate aceleiași persoane ajung în mod regulat la vamă, vameșii pot deveni în mod firesc suspicioși. Apoi, conținutul coletului poate fi recunoscut ca fiind legat de implementare activitate antreprenorială, ceea ce înseamnă că taxele de vămuire vor fi calculate într-un mod complet diferit.

Pentru cumpărătorii din Ucraina.

O Mărfurile de până la 200 de euro și cu o greutate de până la 50 kg nu sunt supuse taxei vamale. În alte cazuri, cumpărătorul plătește o taxă în valoare de 20% din cost + 20% TVA. Unele grupe de mărfuri sunt, de asemenea, supuse accizelor. Toate articolele livrate servicii de curierat sunt supuse vămuirii.

DIN De asemenea, trebuie înțeles că toate calculele de mai sus sunt pur selective. Cu alte cuvinte, inspecția este un fel de loterie, pachetele suspecte și produsele cu o Factură prea mică pot provoca suspiciuni și cu siguranță vor fi verificate. În orice alte cazuri, probabilitatea ca acest lucru să nu se întâmple este foarte mare. Acest lucru se datorează cifrei de afaceri uriașe și lipsei de personal de lucru pentru serviciul descris mai sus.

Când vine vorba de cât de mult poți cumpăra de pe Aliexpress fără taxe la un moment dat, se dovedește că nu toată lumea cunoaște regulile exacte privind taxele vamale și caracteristicile limitelor care depind de greutatea și valoarea mărfurilor. Este vorba despre ele despre care vor fi discutate în acest articol.

Ce trebuie să știți despre reglementările vamale

În prezent, există încă dezbateri cu privire la beneficiile în timpul achiziției de achiziții prin Internet. Totodată, trebuie avut în vedere faptul că plata impozitelor și taxelor este obligatorie și trebuie efectuată la fiecare achiziție, inclusiv prin AliExpress. Lista de funcții ale serviciului vamal include și inspecția fiecărui colet pentru a identifica articolele din acesta care sunt interzise prin lege să fie expediate. Sistemul AliExpress are propriile reguli, conform cărora cumpărătorul este cel care trebuie să suporte costurile vamale, și nu vânzătorul, dacă prețul trimitere poștală iar greutatea coletului nu depășește limitele admise, IGO va fi trimis destinatarului și livrat în siguranță la adresa specificată. Cel mai bine este să aflați dinainte cât vor fi taxa și taxa în fiecare caz.

Uneori, oficialii vamali detectează încălcări ale acestor reguli. Dacă se întâmplă acest lucru, atunci IGO este trimis destinatarului și i se atașează o notificare suplimentară cu suma care va trebui plătită pentru depășirea limitelor admisibile. Prețul coletului este de obicei indicat în câmpul „Valoare declarată”, deoarece uneori vânzătorii pot indica o valoare mai mică pentru un anumit produs, agentul vamal are dreptul să verifice în mod independent respectarea acestui preț și apoi să reevalueze coletul. .

Dacă bunurile sunt achiziționate la o vânzare sau o promoție, atunci valoarea lor va fi mult mai mică decât valoarea de piață. În acest caz, este mai bine să ceri vânzătorului să atașeze un cupon de reducere sau alt document care confirmă reducerea prețului.

Câte taxe și impozite trebuie plătite

Toate țările care sunt membre ale Uniunii Vamale au propriile reguli cu privire la plata taxelor, impozitelor și taxelor, care ar trebui discutate mai detaliat. Acestea sunt specificate într-un acord special care se aplică Federației Ruse și Kazahstanului; în Belarus, normele pentru trimiterea mărfurilor sunt reglementate de legile naționale și sunt mai stricte.

Deci, conform regulilor acordului:

  1. Fiecare persoană care are reședința pe teritoriul uneia dintre țări Uniune vamală poate, în termen de o lună, să primească OIG-uri care conțin bunuri destinate uzului personal. În același timp, costul total al unor astfel de bunuri nu trebuie să depășească 1000 de euro, iar greutatea - 31 kg.
  2. Din diverse motive, aceste norme pot fi depășite, în funcție de categoria și tipul unui anumit produs. În acest caz, cumpărătorul este obligat să plătească taxă vamală, care reprezintă 30% din diferența obținută prin scăderea valorii mărfii din limita admisă de 1000 euro.
  3. În ceea ce privește excesul de greutate, cumpărătorul trebuie să plătească cel puțin 4 euro pe 1 kg.
  4. Există, de asemenea, o taxă vamală suplimentară în valoare de 12,5 euro, care trebuie plătită pentru OIG-urile care conțin mărfuri în valoare mai mică de 200 de mii de ruble.
  5. Când cumpărați mărfuri în valoare mai mică de 200 de euro, nu trebuie să întocmiți o declarație.

Pentru a înțelege mai bine acest principiu, luați în considerare un exemplu specific.

Exemplu concret

Dacă produsul costă 1500 de euro și greutatea lui este de 10 kg, va trebui să plătiți 150 de euro pentru excesul de cost, respectiv 76 de euro pentru excesul de greutate.

Pentru mobilier, electrocasnice și alte bunuri cu o greutate totală mai mare de 35 kg, se aplică reguli diferite, caz în care cumpărătorul trebuie să efectueze o plată totală, inclusiv taxe, accize și TVA.

De exemplu, pentru o canapea care cântărește 40 kg, al cărei preț este de 500 USD, va trebui să plătiți suplimentar 242,7 USD pentru a primi bunurile comandate.

Caracteristici de comandă de bunuri pentru cetățenii din Belarus

Conform regulilor Republicii Belarus, toate OIG, a căror valoare în vamă nu depășește 22 de euro, nu ar trebui să fie supuse taxei. În caz contrar, cuantumul unei astfel de taxe va fi de 30% din cost, dar nu mai puțin de 4 euro pe kilogram, există și o taxă suplimentară de 5 euro pentru procesarea coletului la vamă. Greutatea unui colet nu trebuie să depășească 10 kilograme, în timp ce livrarea se efectuează fără nicio dificultate.

Cum se comandă mărfuri în Ucraina

Conform regulilor actuale ale Codului Vamal al țării, taxa nu va trebui plătită pentru OIG pentru persoanele fizice al căror preț nu depășește 300 de euro și a căror greutate este mai mică de 50 de kilograme.

Pentru cumpărători, toate restricțiile privind numărul de colete care pot fi primite în cursul lunii au fost anulate. Dacă aceste limite sunt depășite, cumpărătorul va trebui să plătească taxe vamale.

Limite permise la comanda pe AliExpress

Mulți cumpărători doresc să știe cât de mult pot comanda pe AliExpress, astfel încât informațiile despre taxe și taxe suplimentare să nu devină o surpriză neplăcută atunci când primesc un pachet prin poștă.

După cum sa menționat mai sus, dacă cumpărătorul primește colete cu o greutate totală mai mare de 31 de kilograme și o sumă totală mai mare de 1000 de euro, va trebui să plătească impozit pe bunurile achiziționate.

Valoarea taxei va fi de 30% din diferența de valoare a mărfurilor la vamă și limita totală admisă, dar nu mai puțin de 4 euro pe 1 kilogram de exces de greutate. În acest caz, destinatarul va putea ridica comanda numai după achitarea sumei specificate a taxei vamale.

Câte articole pot fi comandate

Majoritatea utilizatorilor sunt interesați de întrebarea principală: câte articole pot fi comandate într-o lună calendaristică. Pe site-ul AliExpress, nu există restricții și limite privind numărul de produse comandate, iar această regulă se aplică absolut tuturor categoriilor.

În același timp, pentru persoanele juridice care operează pe teritoriul Kazahstanului și Rusiei, serviciul vamal au fost introduse restricții suplimentare care pot deveni un obstacol pentru cei care doresc să creeze propria afacere. Mulți cumpărători sunt atrași de prețurile mici de pe site și sunt bucuroși să comande produse din diverse categorii.

Pentru a economisi bani în mod semnificativ, merită să vă asigurați că numărul total de achiziții se încadrează întotdeauna în limitele de preț și greutate permise.

Există anumite trucuri, de exemplu, puteți împărți suma totală a coletului în mai multe părți și o emiteți pe numele rudelor dvs., care vor putea ridica personal IGO de la oficiul poștal fără a fi nevoiți să plătească taxe vamale. și taxe pe valoarea totală a achizițiilor.

Principalele reguli ale cumpărătorilor economici

De fapt, economisirea banilor când faceți cumpărături pe AliExpress nu este atât de dificilă pe cât ar părea, trebuie doar să urmați o serie de reguli populare:

Toate acestea vă vor ajuta să vă bucurați de cumpărăturile online pe site fără nicio bătaie de cap și probleme, magazinul online oferă o gamă largă de oportunități pentru toți cumpărătorii, de care cu siguranță ar trebui să profitați.