Concluzia expertului este supusă evaluării de către anchetator, ofițer de anchetă, procuror, instanță, persoană sau organ în vederea unei contravenții administrative.

Concluzia pentru judecată și anchetă nu este obligatorie și se apreciază conform reguli generaleși cerințele pentru evaluarea dovezilor, de ex. opinia expertului contabil este egală cu alte probe din cauză. Este evaluată în același mod ca și alte probe.

Avizul expertului nu este necesar pentru instanta si este apreciat de instanta dupa regulile stabilite pentru evaluarea probelor. Dezacordul instanței cu încheierea trebuie să fie motivat în decizia sau hotărârea instanței. Avizul expertului este anunțat în ședința de judecată și examinat împreună cu alte probe din cauză. Regulile de evaluare a încheierii unei expertize medico-legale sunt date în articolele Codului de procedură penală „Reguli de evaluare a probelor” și Codul de procedură civilă „Evaluarea probelor”.

În conformitate cu normele de drept procesual, fiecare probă este supusă aprecierii din punct de vedere al pertinenței, admisibilității, credibilității, precum și a tuturor probelor strânse în ansamblu - suficiență pentru soluționarea cauzei. În consecință, opinia expertului într-un dosar penal trebuie apreciată de autoritățile de anchetă din patru poziții:

1) relevanta pentru cazul cercetat;

2) admisibilitatea în comparație cu alte probe;

3) fiabilitatea pentru conformitatea cu realitatea;

4) suficiența din punctul de vedere al soluționării cauzei.

În legislația civilă și procedurală arbitrală, opinia unui expert contabil este apreciată în mod similar. Instanța îl poate evalua în funcție de convingerea sa interioară, pe baza unei examinări cuprinzătoare, complete, obiective și directe a concluziei și a probelor disponibile în cauză.

Se pot identifica mai multe criterii fundamentale

evaluări ale opiniilor experților, care sunt date în coduri. În procesul de evaluare a opiniei expertului, este necesar să:

Asigurați-vă că este pregătit de o instituție expertă sau de o persoană care este autorizată să emită o opinie judiciară expertiza contabila;

Asigurați-vă că este semnat de persoana (persoanele) care are dreptul de a aplica o semnătură pe document și conține toate celelalte detalii esențiale ale acestui tip de dovezi;

Verificați calitatea materialelor furnizate expertului.

Ținând cont de cerințele procedurale, pot fi identificate mai multe domenii de evaluare a opiniei expertului contabil:

1. Respectarea ordinii procedurale de pregătire, numire și desfășurare a examinării: concluzia expertului trebuie să îndeplinească cerințe procedurale. Structura și conținutul acestuia trebuie să respecte regulile procedurale pentru întocmirea unui aviz. La efectuarea unei examinări, trebuie respectate toate normele procedurale.

2. Conformitatea încheierii cu întrebările formulate în decizia (rezoluția) privind numirea examenului: este necesar să se verifice formularea întrebărilor din încheiere și rezoluția (decretul) organelor de drept. Expertul trebuie să verifice identitatea întrebărilor.

3. Prezența logicii și consecvenței în prezentarea faptelor, probelor și concluziilor: expertul trebuie să respecte succesiunea de luare în considerare a materialelor cauzei, i.e. Fiecare întrebare trebuie abordată în ordine. Concluziile expertului trebuie să fie interconectate cu procesele activitate economică reflectat în contabilitate. Conținutul concluziei nu trebuie să contrazică faptele de încredere care sunt reflectate în documentele primare, registrele contabile și raportarea.

4. Obiectivitatea concluziei: concluziile expertului trebuie să fie confirmate de faptele și documentele stabilite de acesta și pe baza datelor contabile și de raportare. Un expert se poate baza pe alte informații care i-au fost furnizate dacă acestea au forță juridică, sunt documentate și nu contrazic concluziile expertului.

5. Concluziile ar trebui să fie susținute de comentarii adecvate pentru documente de reglementare asupra cazului cercetat și susținerea acestuia cu trimiteri la legi, reglementări, ordine etc. Absența referințelor permite, la aprecierea examinării, să se îndoiască de obiectivitatea concluziilor expertului.

6. Determinarea caracterului complet al concluziei expertului: concluzia trebuie să conțină informații despre studiul obiectului de examinare din toate părțile posibile. În acest caz, ar trebui să utilizați o bază de informații diversificată sau documente contabile. Expertul poate aplica mai multe tehnici tradiționale de verificare. Prezența mai multor opțiuni pentru studierea problemei ne va permite să evaluăm caracterul complet al rezultatelor examinării.

7. Valabilitatea științifică: expertul trebuie să se bazeze pe metode speciale de cercetare. În acest caz, trebuie indicată metoda, tehnica sau procedura care a fost utilizată în timpul examinării. Ar trebui evitate tehnicile neconvenționale și discutabile. De asemenea, concluziile pot fi justificate prin calcule analitice. Valoarea concluziei crește odată cu utilizarea paralelă a tehnicilor de verificare analitică și documentară.

8. Specificul concluziei: nu trebuie să conțină interpretări diferite ale problemelor. Este necesar să se dea un răspuns neechivoc la întrebarea pusă, susținut de probe. Răspunsurile trebuie să sune clare, precise, concise și specifice.

9. Natura prezentării și stilul: concluzia trebuie să fie de înțeles. În cazul în care nu este clar, sunt utilizați termeni complecși și interpretarea lor nu este dată, expertul poate fi chemat pentru interogare.

Concluziile expertului contabil pot intra în conflict cu alte probe colectate în cauză. Discrepanțele sunt asociate cu două motive: prezența unor posibile erori în concluzia expertului contabil; nefiabilitatea altor probe în timp ce concluziile expertului sunt adevărate. În aceste cazuri, subiecții care au desemnat examinarea evaluează concluzia în funcție de convingerea lor interioară în legătură cu toate probele disponibile în cauză.

Rezultatul evaluării opiniei expertului contabil poate fi recunoașterea acesteia:

Complet, solid din punct de vedere științific și potrivit pentru utilizare în dovadă în întregime;

Insuficient de clar sau incomplet, necesitând cercetare suplimentară a unor obiecte. În acest caz, se atribuie o examinare suplimentară;

Nefondat, ridicând îndoieli cu privire la corectitudinea sa. În acest caz, o reexaminare se dispune printr-o hotărâre sau rezoluție motivată.

Instanța sau anchetatorul poate să nu fie de acord cu concluziile expertului și, fără a dispune reexaminarea, poate decide cauza pe baza altor probe, dacă luate împreună permit să se tragă o concluzie adevărată cu privire la împrejurările de fapt ale cauzei.

Organismele de aplicare a legii sunt obligate să reflecte rezultatele evaluării concluziei în decizia lor. În acest caz, decizia prevede:

Motivele pentru care concluzia expertului a fost respinsă și alte probe au fost acceptate ca mijloc de fundamentare a concluziilor instanței (investigație). O altă situație poate apărea atunci când opinia expertului este principala probă în cauză, iar alte probe nu sunt acceptate pentru a fi luate în considerare;

Motivele pentru care se acordă preferință unor dovezi față de opinia unui expert și invers.

Partea motivată a deciziei trebuie să conțină o analiză convingătoare a deficiențelor expertizei și motivele pentru care aceasta este respinsă.

Planificarea procesului de examinare economică criminalistică.

Normele de procedură prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.

Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd perioada pentru efectuarea examinării, i.e. data de începere și data de încheiere și depunerea raportului unui expert contabil. Șeful unei instituții de expertiză criminalistică de stat sau nestatale, atunci când atribuie o sarcină unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.

Pentru a finaliza sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul organizator, care este liderul unui grup de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși întocmește un program pentru efectuarea expertizei contabile criminalistice.

Cerințele pentru întocmirea unui plan de efectuare a unei expertize contabile criminalistice nu sunt reglementate de legislația procedurală. Nevoia de planificare se datorează unor motive obiective.

Planificarea muncii de către un expert vă permite să:

Respectarea termenelor pentru procedurile de expertiză;

Acordați atenția necesară tuturor aspectelor cazului;

Finalizați lucrarea la cost optim, eficient și în timp util;

Distribuirea eficientă a muncii între membrii grupului de experți care participă la audit;

Coordonează activitatea experților;

Identificați evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.

Planificarea procesului de expertiză în contabilitate judiciară poate fi realizată pe baza principiilor de planificare utilizate în practica de audit, dar ținând cont de cerințele legislației procedurale. O astfel de planificare este reglementată de Regula Federală (Standard) nr. 3 „Planificarea auditului”.

Planificarea este etapa inițială a efectuării unei examinări contabile criminalistice. Pe baza graficului se elaborează un program de contabilitate criminalistică, care poate determina volumul, tipurile și succesiunea procedurilor de expertiză necesare formării unei opinii obiective și informate în rândul experților contabili cu privire la organizarea contabilității unei entități economice.

Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru expertul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de elaborare a programului, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a întrebărilor puse agențiile de aplicare a legii. Studiul problemelor poate fi detaliat independent de către expert în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică efectuarea unei examinări documentare și verificarea aritmetică a datelor).

Planificarea unei examinări contabile criminalistice trebuie efectuată de un expert contabil în conformitate cu principii generale efectuarea unui studiu de expertiză, precum și luarea în considerare a următoarelor cerințe specifice de planificare:

Exhaustivitate – asigurarea interconexiunii și consecvenței tuturor etapelor cercetării de specialitate;

Eficiență – legarea tuturor etapelor de planificare în funcție de termene limită, gama de probleme fiind analizată, conform listei de obiecte studiate;

Optimitate – oferirea de opțiuni de planificare pentru a selecta planul optim, permițând reducerea timpului de examinare și optimizarea eficienței rezultatului expert.

Normele de procedură prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.

Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd perioada pentru efectuarea examinării, i.e.

Data de începere și data de încheiere și depunerea raportului unui expert contabil. Șeful unei instituții de expertiză criminalistică de stat sau nestatale, atunci când atribuie o sarcină unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.

Pentru a finaliza sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul organizator, care este liderul unui grup de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși, întocmește plan-program efectuarea de expertize contabile criminalistice.

Planificarea muncii de către un expert vă permite să:

Respectarea termenelor pentru procedurile de expertiză;

Oferă ceea ce ai nevoie! atenție la toate părțile cazului;

Finalizați lucrarea la cost optim, eficient și în timp util;

Distribuirea eficientă a muncii între membrii grupului de experți care participă la inspecție;

Coordonează activitatea experților;

Identificați evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.

Procesul de planificare este ilustrat în următorul exemplu de anchetă criminalistică într-un caz civil care implică respectarea legislației muncii.

În hotărârea instanței se precizează:

Data și locul pronunțării: 20.09.200_, Judecătoria Sectorului Nord;

Numărul cauzei pentru care s-a desemnat examinarea: Nr.245, cetățean A.M.

Numele părților din cauza în cauză: reclamant - cetățean Mironov A.M., pârât - OJSC „Fabrica de încălțăminte”;

Obiectul litigiului: respectarea legislației muncii;

Experți - angajați ai Asociației Experților Judiciari Non-Statali SRL „Etkrg-consultat”: Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.;

Lista problemelor care trebuie rezolvate de către expert;

Durata examenului: șapte zile;

Data depunerii încheierii la instanță: 26.09.200_g.

Tabelul 4.1

Program pentru efectuarea examinărilor contabile criminalistice,

întocmit în conformitate cu sentința Judecătoriei Sectorului Nord din 20.09.200_ și ordinul directorului instituției de criminalistică nestatali Expert Consultant SRL din 20.09.200_. în dosarul civil nr.245 la revendicarea cetățeanului A.M. către SA „Fabrica de pantofi”

№	Titlul lucrărilor	Termen	Executor testamentar	Nota
1	pregătitoare	1
2	Familiarizarea cu materialele depuse spre examinare a cazului, cerere de materiale suplimentare		Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.	Lucrează la „Expert Consultant”
3		1	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.	Lucrează la „Expert Consultant”
4	Studiul documentelor suplimentare pe tema examenului	1	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.	Lucrați pe șantier
5		2	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.	Lucrează la „Expert Consultant”
6	Întocmirea unei opinii de specialitate	2	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.	Lucrează la „Expert Consultant”

Expert organizator: post, semnătură)

Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru expertul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de dezvoltare a programului, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a problemelor ridicate de agențiile de aplicare a legii. Studiul problemelor poate fi detaliat independent de către expert în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică efectuarea unei examinări documentare și verificarea aritmetică a datelor). (Pentru structura programului de examinare, vezi Tabelul 4.2).

efectuarea unei expertize contabile criminalistice, intocmita in conformitate cu definitia „Guda Districtului Nord din data de 20.09.200_ si ordinul directorului institutiei de criminalistica nestatali SRL „Exper^consultayT” din data de 20.09.2000. /200_. în dosarul civil nr.245 la revendicarea cetățeanului A.M. către JSC „Fabrica de pantofi”

№	Titlul lucrărilor	Termen		Expert	Executor testamentar
№	Titlul lucrărilor	început	final	proceduri	Executor testamentar
1	2	3	4	5	6
1	pregătitoare	20.09.200_g.	20.09.200_g.	-	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
1.1	Familiarizarea cu hotărârea instanței, atribuirea și lista de întrebări	20.09.200_g.	20.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
2	Familiarizarea cu materialele de caz prezentate	20.09.200_g.	20.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
2.1	Studierea materialelor, clarificarea conținutului cauzei, determinarea documentelor investigate disponibile în cauză și a caracterului complet al documentelor.	20.09.200_g.	20.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.

bgcolor=white>23.09.200_g.

1	2	3	4	5	6
2.2	Examinarea documentelor disponibile în cauză pentru a stabili suficiența acestora pentru emiterea unui aviz. Determinarea necesității de a obține documente și informații suplimentare	20.09.200_g.	20.09.200_g.	organizare	Zavyalva A.P., Sidorenko O.M.
3	Determinarea metodologiei de examinare	21.09.200_g.	21.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
3.1	Determinarea metodelor și procedurilor care vor fi utilizate în studiul de expertiză	21.09.200_g.	21.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
3.2	Întocmirea unei cereri scrise pentru furnizarea informațiilor și a documentației suplimentare necesare	21.09.200_g.	21.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P.
3.3	Selecție și cercetare cadrul de reglementare pe subiectul examinării	21.09.200_g.	21.09.200_g.	organizare	Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
4.	Cercetarea problemelor ridicate spre examinare	24.09.200_g.		Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.

1	2	3	4	5	6
4.1	Studiul primei întrebări adresate expertizei	23.09.200_g.	24.09.200_g.	așezare, calcula standard legal, examinare document	Zavyalova A.P.
4.2	Studiul celei de-a doua întrebări adresate expertizei	23.09.200_g.	24.09.200_g.	decontare, calcul, reglementare, verificare document	Sidorenko O.M.
4.3	Discutarea rezultatelor cercetării. Formularea concluziilor la întrebările puse	24.f.200_g.

Documente similare

Conceptul și caracteristicile statului întreprindere unitară. Caracteristici ale întocmirii unui plan de afaceri folosind programul Project Expert 6.0. Analiză activitate economică FKP „UT LenVO” în scopul compilării plan financiar dezvoltarea organizatiei.

teză, adăugată 11.05.2011

Esența, structura și sensul planificării afacerii. Analiza caracteristicilor organizatorice si economice ale intreprinderii. Principii pentru elaborarea unui plan de afaceri pentru lansarea unui nou tip de produs. Conceptul de activitate planificată și legătura acestuia cu antreprenoriatul.

lucrare curs, adăugată 09.01.2014

Baza metodologică planificarea afacerii. Organizarea planificării la întreprinderea OJSC „Sanatoriul „Chuvashia”. Caracteristici organizatorice și economice, evaluarea eficienței sistemului de planificare. Elaborarea unui plan de afaceri pentru crearea unei noi producții.

lucrare curs, adaugat 30.10.2013

Conceptul de plan de afaceri, obiectivele, caracteristicile pregătirii acestuia și semnificația în procesul de planificare corporativă. Etape de implementare a planificării afacerii în corporația Econika-Techno: definirea obiectivelor, analiza activităților financiare și economice, audit de marketing.

rezumat, adăugat la 02.03.2012

Esența, scopurile și obiectivele planificării afacerii într-o întreprindere. Caracteristicile întreprinderii SRL „VTK”. Metodologia de intocmire si formare a planului de afaceri. Structura organizatorică a managementului departamentului. Managementul dezvoltării întreprinderii pe baza unui plan de afaceri.

lucrare curs, adăugată 23.03.2015

Esența și importanța planificării afacerilor în managementul întreprinderii. Conceptul, scopul, obiectivele și caracteristicile întocmirii unui plan de afaceri pentru o întreprindere. Descriere produse comerciale. Evaluarea piețelor de vânzare. Concurență pe piața de vânzări. Evaluarea riscurilor și asigurare.

teză, adăugată 04.04.2015

Esența și formele de planificare a activităților unei companii, sarcinile și problemele acesteia. Scopul și etapele dezvoltării unui plan de afaceri, funcțiile și tipurile acestuia (intern, credit, investiții, redresare financiară). Structura și conținutul principalelor secțiuni ale planului de afaceri.

lucrare curs, adăugată 21.01.2014

Aspecte teoretice planificarea afacerii, locul si rolul, etapele intocmirii si continutul principalelor sectiuni ale planului de afaceri. Analiza și rolul investițiilor în industria aviației. Organizarea de marketing și planul de producție pentru o întreprindere de reparații de avioane.

teză, adăugată 06.04.2011

Baza economică pentru crearea unei companii de dezvoltare softwareîn domeniul planificării afacerilor. Descrierea industriei software și a pieței de vânzare. Nota eficienta economica plan de afaceri. Planuri de marketing și producție.

plan de afaceri, adaugat 15.03.2015

Caracteristică fundamente teoreticeîntocmirea unui plan financiar în sistemul de planificare a afacerii firmei. Analiza aspectelor financiare ale intocmirii unui plan de afaceri. Cunoașterea activităților Agrofon LLC, caracteristici ale conținutului planului financiar.

Formarea și dezvoltarea examinărilor economice criminalistice.

Conceptul de expertize medico-legale și utilizarea lor în aplicarea legii.

Structura expertizei economice criminalistice

Conceptul, subiectul și obiectele examinării economice criminalistice.

Concept, subiect și obiecte ale contabilității criminalistice.

Sarcini de contabilitate criminalistică.

Documente utilizate în examenele de contabilitate criminalistică

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în etapa cercetării prealabile

Realizarea expertizei contabile criminalistice.

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică

Standarde pentru efectuarea examinărilor contabile criminalistice.

Temeiul juridic al activității criminalistice de stat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile criminalistice de stat în Federația Rusă”

Codul de procedură penală al Federației Ruse este baza reglementare de reglementare contabilitate criminalistică.

Procedura de numire a expertizei contabile criminalistice în activitățile de drept

. Statut juridic si responsabilitatea expertului

Statutul juridic și responsabilitatea specialistului

Familiarizarea expertului cu materialele cazului.

Responsabilitatea expertului.

Drepturile unui expert criminalist

Responsabilitățile expertului criminalist

20. Tehnici speciale de contabilitate criminalistică.

Metode de verificare a documentelor

Metode de verificare a documentelor aferente

Metoda de control reciproc

modalități de a falsifica un bilanţ:

Studiu expert al operațiunilor contabile de investiții financiare

Clasificarea valorilor mobiliare

Clasificarea investițiilor financiare

semne de recunoaștere a documentelor falsificate

Procedura de numire a expertizei contabile judiciare în activitățile de drept

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în timpul unei anchete preliminare

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică.

Nu pierdem timpul căutând erori, găsim Adevărul în timp.” Sarcinile principale expertize economice criminalistice este realizarea de expertize contabile judiciare, financiar-economice, financiar-creditare si expertize pentru instante, procurori, afaceri interne, securitate, vamă, autorități fiscale, funcționari autorizați să dispună examinări criminalistice, în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

Subiectul examinărilor economice criminalistice sunt fapte specifice, a căror evaluare, alături de evaluarea consecințelor financiare și economice ale acestor fapte, necesită cunoștințe speciale în domeniul contabilității, economiei în general, finanțelor și creditului și altor științe. În consecință, înainte de numirea unei examinări financiare și de credit în procesul de instrumentare a unui dosar penal trebuie identificate fapte (operațiuni) specifice, care împreună vor constitui o caracteristică a faptei penale și vor permite efectuarea evaluării financiare, economice și de cost a acesteia. .

Acest tip de examinare poate fi împărțit în:

Financiar și de credit

Financiar și economic

Financiar și analitic

Examinare financiară și de credit se ocupă de probleme legate de creditare. Poate fi necesar să se dispună o examinare financiară și de credit atunci când este necesar să se stabilească prezența unor încălcări sau erori în domeniul finanțării și creditării. De asemenea, pe baza studiului operațiunilor financiare și de credit, examinarea financiară și de credit este capabilă să determine valabilitatea creării fondurilor monetare, precum și să afle dacă nu sunt încălcate ordinea cheltuielilor acestora și domeniile vizate de utilizare. Examinarea financiară și de credit determină dacă împrumutatul este solvabil și dacă rambursarea fondurilor împrumutului este la timp.

Specialiștii implicați în examinarea financiară și de credit vor explica aspectele problematice în furnizarea de credit și servicii financiare, și vor evalua gama de servicii oferite de instituțiile financiare - bănci, companii de leasing, fonduri.

În prezent, afacerile sunt de neconceput fără surse suplimentare de finanțare, marea majoritate a companiilor le folosesc atunci când își deschid și își extind activitățile.

Probleme care trebuie rezolvate în timpul examinării financiare și de credit:

1. Cercetare pentru a determina dacă datele contabile privind utilizarea împrumutului corespund scopului propus. Sunt respectate principiile de creditare?

2. Cercetare pentru stabilirea unei metode de rambursare a creditului.

Scopul examinării financiare și de credit este de a studia modalități de obținere a împrumuturilor fără suport material și legal, de a analiza rambursarea creditului, de a studia documentația plăților în numerar și fără numerar.

Expertiza financiara si economica reprezinta:

Studiul indicatorilor situației financiare și activităților financiare și economice ale unei entități economice;

Studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultat financiar entitate comercială;

Studiul calculului cotei de participare a fondatorilor (acționarilor) la capitalul autorizat și profitul distribuit al unei entități economice;

Cercetarea semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care caracterizează solvabilitatea, bonitatea, utilizarea și rambursarea fondurilor de credit ale unei entități economice;

Studiul indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) remunerației în vederea stabilirii abaterilor de la normele actuale ale legislației Federației Ruse.

Financiar și analitic Examinarea ne permite să rezolvăm următoarele probleme:

1. Cercetări pe tema creditării veniturilor în valută din contractele de export cu companii străine în contul în valută al întreprinderii. Dacă nu a existat înscriere, atunci în ce termeni de valoare și care este mecanismul de înscriere.

2. Cercetare pentru stabilirea echivalentului garanției în valoare plătită în valută străină (sau plata de către importator a obligațiilor din contractul de import cu facturile importatorului) pentru importul pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor în baza contractelor de import încheiate cu companii străine.

3. Cercetare pentru stabilirea faptului de returnare a fondurilor în contul valutar al întreprinderii pentru bunurile nelivrate (sau nelivrate integral) în termenul prevăzut de contractul de import încheiat cu o societate străină, dar nu mai târziu de momentul limitele stabilite de legislația valutară.

4. Cercetarea modificărilor în timp a solvabilității întreprinderii.

5. Cercetarea modificărilor în timp ale stării conturilor de plătit ale întreprinderii.

6. Cercetări privind impactul anumitor operațiuni financiare și economice asupra stării datoriilor și solvabilității întreprinderii.

7. Cercetarea impactului asupra solvabilității întreprinderii din plasarea cambiilor emise de întreprindere și/sau a altor titluri de valoare.

Examinarea criminalistică economică este un tip relativ nou de examinare criminalistică, care s-a răspândit în anii 90 ai secolului XX. Examinarea economică criminalistică este un tip de activitate de expertiză care constă în stabilirea faptelor referitoare la cercetarea infracțiunilor economice, precum și a litigiilor economice care stau la baza cauzelor civile și arbitrale, desfășurate pe baza cunoștințelor speciale ale diferitelor științe economice. SEE presupune analiza documentației legate de diferite tipuri de tranzacții financiare și economice. În clasa expertizelor economice criminalistice se regăsesc:

expertize contabile criminalistice

examinări medico-legale financiare și de credit

complexe și comite expertize economice criminalistice.

Cercetarea este efectuată de un economist expert pe baza cunoștințelor speciale în modul prescris de documentele de reglementare. Adesea, opinia unui expert este dovada cheie într-un caz. În cadrul unei examinări economice criminalistice pot fi rezolvate întrebări cu privire la legalitatea penalităților, impozitelor și taxelor, privind conformitatea documentației de raportare a activităților organizației, despre îndeplinirea relațiilor contractuale, despre prezența sau absența semnelor de faliment deliberat al întreprinderea și altele. Examinarea economică criminalistică rezolvă o gamă destul de largă de probleme și acoperă aproape toate domeniile dreptului civil, penal, administrativ și economic.

Pe baza rezultatelor studiului, se emite o opinie de expertiză care conține o evaluare a stării financiare și a indicatorilor de performanță financiară și economică a entității comerciale.

Se remarcă ca tip de examinare criminalistică efectuată folosind cunoștințe speciale în domeniul creditării şi al fluxului de numerar, precum și cunoștințe despre performanța financiară a băncilor și ratinguri de credit entitati comerciale-debitori.

Cercetarea se desfășoară pe baza datelor și documentelor din evidențele contabile și de gestiune ale instituțiilor de credit, contracte de credit și documente privind încheierea și executarea acestora, precum și alte informații despre activitățile băncilor.

Judiciar examinare financiară și de credit implică cercetări în special asupra următoarelor aspecte:

Care este bonitatea împrumutatului la o anumită dată în conformitate cu documentele metodologice ale instituției de credit;

Care este suma plății anuității la împrumut în perioada respectivă;

Sunt justificate dobânzi, amenzi, penalități etc.? în baza unui contract de împrumut;

Care sunt instrucțiunile de utilizare a fondurilor primite de organizație în baza contractului de împrumut;

Au fost îndeplinite termenii contractului de împrumut de către părți la o anumită dată?

Expertiza economica

Contabilitate

Taxa

Financiar și analitic

Financiar și economic

Financiar și de credit

Motive pentru comandarea unui examen

Motivele pentru numirea unui examen contabil sunt de obicei:

a) contradicții între materialele de audit și circumstanțele cazului; b) contradicții în concluziile auditurilor documentare inițiale și repetate; c) când auditorii au folosit metode de determinare a prejudiciului material care ridică îndoieli; d) în legătură cu concluziile examenelor de alte specialităţi; e) în toate celelalte cazuri când apar probleme în cauză, a căror rezolvare este posibilă numai cu ajutorul expertizei contabile.

Principalele sarcini ale expertizei contabile

Principalele sarcini ale contabilității includ stabilirea:

a) corectitudinea înregistrării operațiunilor contabile; b), cantitatea de valori materiale ( numerar), care sunt responsabile financiar pentru anumite persoane; c) circumstanțe legate de lipsuri și excedente bunuri materiale; d) circumstanțe legate de efectuarea unui audit documentar; e) mărimea prejudiciului daune materiale; f) persoanele care s-au aflat în posesia unor bunuri de valoare în perioada de lipsuri, excedente sau avarii; g) starea contabilității și controlului asupra mișcării valorilor; h) măsurile care se recomandă să se ia în vederea eliminării deficiențelor din sistemul de contabilitate, raportare și control asupra mișcării bunurilor de valoare.

Obiecte în studiu

Următoarele grupuri de obiecte sunt supuse cercetării unui expert contabil:

1) documente contabile: primar (cerințe, comenzi de eliberare a bunurilor materiale, instrucțiuni către Banca de Stat, facturi și facturi, comenzi de numerar, abonamente pentru exportul produselor, documente de transport, acte de anulare a pierderilor de mărfuri, reevaluare mărfuri, dezmembrari reparate). obiecte, fișe de plată, instrucțiuni - obligații de eliberare a mărfurilor pe credit, chitanțe pentru depunerea banilor etc.); rezumat (registre de gard, carduri de limită de gard, extrase de grupare, tabele de grupare și acumulare, conturi personale, ordine memoriale etc.); c) materiale de contabilitate mecanizata si computerizata;

2)registre contabile (de numărare): cărți, jurnale de comenzi, fișe de cifră de afaceri, fișe contabile (de exemplu, depozit) etc.;

3) documente contabile: rapoarte de casierie, rapoarte de avans, rapoarte de marfa ale persoanelor responsabile financiar etc.;

4) materiale de inventar: evidenta de inventar a disponibilitatii marfurilor, fise de potrivire, protocoale de decizii ale comisiilor de inventariere, explicatii ale persoanelor responsabile financiar;

5) alte materiale, legate de examinare: acte de audit și anchete, hotărâri ale autorităților superioare cu privire la actele de audit, certificate, sesizări ale diverselor organizații despre acțiuni cu valori, mărturie ale învinuiților și martorilor, protocoale de sechestru și percheziții care atestă sursele de proveniență ale documente relevante, concluzii bazate pe rezultatele altor examinări ( criminalistice, tehnologice, comerciale, economice), documente neoficiale.

Lista aproximativă a problemelor rezolvate de expertiza contabilă

Determinarea corectitudinii tranzacţiilor contabile

1. Este formalizată corect o astfel de tranzacție cu active materiale (numerar), iar dacă nu, cum se exprimă aceasta, ce cerințe ale cărui act de reglementare în materie de contabilitate nu îndeplinește această înregistrare?

Exemple:

a) o astfel de tranzacție comercială a fost efectuată la un moment dat și s-a reflectat în contabilitate?

b) dacă au fost încălcate anumite cerințe ale regulilor de contabilitate și control în legătură cu astfel de tranzacții și, dacă da, cerințele a căror reguli au fost încălcate și în ce mod?

c) au fost încălcate regulile contabile la întocmirea documentelor primare și de sinteză pentru astfel de tranzacții comerciale într-o astfel de perioadă și, dacă da, ce reguli au fost încălcate și cum?

d) dacă salariile lucrătorilor și angajaților acestei organizații au fost calculate corect pentru o anumită perioadă de timp (sau s-au acumulat conform acestui statul de plată), iar dacă nu, care au fost abaterile de la procedura stabilită pentru calcularea acestuia; Ratele sunt folosite corect la calculul salariilor, nu sunt umflate?

e) au fost valorificate integral astfel de active materiale, judecând după documentele contabile primare?

f) dacă o astfel de tranzacție contabilă este documentată; Este marfă sau non-marfă?

j) Unele și astfel de bunuri materiale sunt anulate corect în legătură cu această activitate (pentru producție, daune etc.)?

h) au existat distorsiuni (supraestimare sau subestimare) a cheltuielilor (cheltuielilor) suportate și, dacă da, care, cu ce tranzacții comerciale sunt asociate și la ce perioade se referă?

i) a existat o supraestimare a volumelor de materiale radiate într-o asemenea perioadă, ținând cont de încheierea examinării tehnologice și, dacă da, în ce cantitate și cuantum s-a exprimat surplusul de anulare?

j) ar putea livratorul de containere să aibă cantitatea indicată în bonuri?;

k) încasarea banilor depusi cu titlu de plată pentru bunurile primite pe credit se reflectă corect în documentele contabile?

l) există adăugări la volumul de astfel de lucrări indicate în ordinele de salarizare?;

m) dacă rata pierderii naturale a fost aplicată corect la înregistrarea acestei tranzacții contabile, dacă a fost supraestimată sau subestimată; dacă a fost utilizat pe baza unei cifre de afaceri umflate a masei de mărfuri; a fost aplicat pentru operațiuni de tranzit sau pentru mărfuri acceptate sau eliberate fără verificarea greutății sau conform greutății indicate pe container?;

o) s-au avut în vedere acte de lipsă (deteriorare) de bunuri materiale la efectuarea acestei operațiuni contabile?

n) cum se explică discrepanțele din diverse documente contabile care reflectă o astfel de tranzacție comercială?

p) datele din conturile contabile și documentele primare sunt de acord între ele (se corespund între ele), iar dacă nu, ce discrepanțe există, la ce tranzacții comerciale și perioade de timp se referă?

c) există înregistrări în registrele contabile care nu sunt confirmate prin documente primare și, dacă da, pentru ce sume, pentru ce tranzacții și perioade de timp?

r) a respectat departamentul de contabilitate corespondența conturilor prevăzută de normele relevante?

y) cum se explică discrepanțele din documentele contabile care reflectă o astfel de tranzacție?

2. Oare astfel de tranzacții contabile efectuate de acest funcționar respectă cerințele contabile și, dacă nu, ce reglementări se contrazic?

(Respectarea acțiunilor unui funcționar cu norme, a căror interpretare nu necesită cunoștințe speciale ale unui contabil (de exemplu, norme care definesc atribuțiile directorului și contabilului șef), se stabilește direct de anchetator și instanță (fără numire). un examen contabil).

Stabilirea cantității anumite tipuri bunuri materiale

1. Care era disponibilitatea reală a activelor materiale de la o astfel de persoană responsabilă financiar la începutul inventarierii?

2. Care au fost soldurile cutare sau cutare bunuri supuse reevaluării la un moment dat?

(Reevaluarea mărfurilor se efectuează cu o modificare a prețurilor, de exemplu, prețurile sezoniere sau pentru mărfurile de modele învechite sau cele care și-au pierdut calitățile inițiale. Reevaluarea este precedată de un inventar: a) la reevaluarea în termen de o treime din bunuri - numai cele dintre ele care sunt supuse reevaluării; b) la reevaluarea a mai mult de o treime din bunuri, toate acestea fiind sub raportul persoanei responsabile financiar.)

3. Care este cantitatea de materii prime și materiale amortizate excesiv pentru producție, ținând cont de consumul lor pe unitate de produs și de un număr total de produse fabricate?

4. Care este volumul de produse neevaluate produse de această întreprindere folosind astfel de cantități de materii prime, materiale, echipamente, forță de muncă, energie electrică, având în vedere rata consumului acestora și un anumit volum de produse finite contabilizate?

(Datele necesare unui expert contabil pot fi cuprinse, de exemplu, în concluzia unui expert tehnolog privind costurile de producție suportate și în mărturia șefului de depozit cu privire la volumul de produse finite înregistrate.)

Stabilirea circumstanțelor privind lipsurile și excedentele

1. Care este dimensiunea deficitului (excedentului) format de un astfel de moment la o anumită instalație în termeni fizici și totali?

2. În ce sumă ar trebui să fie exprimat surplusul de bani dintr-o întreprindere comercială dată, sub rezerva vânzării unora sau atare bunuri la un astfel de preț pentru o anumită perioadă?

(Lipsurile și excedentele sunt stabilite printr-un audit. Prin urmare, întrebările 1 și 2 sunt adresate expertului numai în cazurile în care constatările auditului sunt contestate de părțile interesate sau anchetatorul se îndoiește de corectitudinea lor).

3. În ce perioadă a apărut acest deficit (excedent)?

(Expertului i se prezintă documente care reflectă atribuirea responsabilității financiare unei anumite persoane, mișcarea activelor materiale și disponibilitatea acestora la un anumit moment în timp.)

4. Care sunt motivele penuriei, sunt încălcări ale procedurii contabile sau pierderi naturale, pierderi în exces în timpul depozitării, reevaluări nerezonabile, sechestru de bunuri materiale?

5. Care sunt motivele formării excedentelor, nu sunt ele neprimirea bunurilor materiale, radierea activelor nepensionate, reevaluarea nejustificată?

6. Este corect să compensezi deficitul cu surplus în acest caz?

7. Cine este responsabil financiar pentru acest deficit?

8. Încălcările ce reguli contabile au făcut dificilă identificarea datelor privind lipsurile (excedentele) de active materiale?

Stabilirea calitatii bune a auditului efectuat

1. Este acest audit efectuat suficient de complet și corect? au folosit auditorii pe toate documentele necesareși metode de cercetare; Sunt bune metodele pe care le-a folosit?

2. Sunt concluziile auditului cu privire la astfel de probleme corecte și suficient de fundamentate?

3. Auditorul a procedat corect respingând (neluând în considerare) cutare sau cutare din documentele care i-au fost prezentate?

(Concluzia unui expert contabil cu privire la corectitudinea respingerii de către auditor a unui document pe motiv de execuție defectuoasă, de exemplu, din cauza absenței oricăror detalii, nu înseamnă în sine că tranzacția documentată de acest document este fictive. În acest caz, este necesar să se afle prin mijloace investigative dacă o anumită operațiune În caz afirmativ, este necesară o ajustare corespunzătoare a concluziei de audit Dacă expertul contabil constată că auditul efectuat este incomplet este atribuit un audit suplimentar și, dacă se stabilește că este inconsecvent sau incorect din punct de vedere metodologic, sau concluziile făcute sunt nerezonabile, este prescris un audit repetat.)

Determinarea prejudiciului material cauzat si a persoanelor responsabile pentru aceasta

1. Care este valoarea daunelor materiale cauzate acestei organizații ca urmare a unor astfel de acțiuni ilegale într-o anumită perioadă de timp?

2. Care dintre angajații unei astfel de organizații au avut în posesia bunurilor materiale (numerar) în perioada producerii prejudiciului material, judecând după datele documentare?

3. Acțiunile căror persoane au cauzat acest prejudiciu material și în ce măsură fiecare dintre ele este răspunzătoare pentru acest prejudiciu?

Evaluarea stării contabilității și identificarea măsurilor de îmbunătățire a acesteia

1. Există neajunsuri în sistemul de contabilitate, raportare și control la această întreprindere care contribuie la infracțiuni și, dacă da, care?

Sau: starea contabilității, raportării și controlului din această organizație respectă ordinea normativă dacă nu, care sunt posibilele abateri de la această ordine?

2. Sistemul de contabilitate și raportare care funcționează într-o astfel de companie oferă un control precis și în timp util asupra mișcării activelor materiale și a fondurilor?

3. Ce măsuri sunt necesare pentru îmbunătățirea sistemului de contabilitate, raportare și control care funcționează într-o astfel de organizație?

4. Ce măsuri ar fi adecvat să fie luate pentru a îmbunătăți documentația unor astfel de tranzacții pentru a asigura un control adecvat asupra acestora?

Înainte de a lua o decizie, toate problemele sunt convenite cu un specialist.

Examinarea economică criminalistică (FEE) este o clasă specială de cercetare de specialitate, unită de cunoștințele comune ale diverselor științe economice, transformate pentru nevoile justiției. Caracteristici specifice examinare economică criminalistică sunt determinate de faptul că obiectele cercetării de specialitate sunt date documentare – purtători de informaţii economice. SFEE este numit în cercetarea infracțiunilor fiscale, precum și a furtului, infracțiunilor oficiale și economice asociate modalităților frauduloase de obținere de credite, fals antreprenoriat, fals sau malițios faliment, valutar și alte abuzuri în domeniul finanțelor.

Subiectul SBA îl reprezintă tranzacțiile comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente de activitate financiară și economică), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor. de contabilitate şi contabilitate fiscală .

În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting mai multe tipuri de examinări economice criminalistice, printre care: contabilitate criminalistică(SBE) și judiciar financiar si economic(SEFE), fiecare dintre acestea fiind un studiu realizat de un economist expert folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFEE; între ele există o relație strânsă, datorită necesității de a studia aceleași obiecte.

Dacă este necesar să se rezolve probleme de diagnostic și identificare, expertului i se pot adresa aproximativ următoarele întrebări:

dacă în registrele depuse apar modificări în componența conturilor sau în conținutul înregistrărilor de cont care au creat posibilitatea eliminării sumei creanțelor în contabilitate;

dacă Registrul general conține intrări contabile contradictorii;

modul în care aceste elemente de cheltuieli au fost umflate la întocmirea bilanţului contabil;

care este mecanismul de denaturare a înregistrărilor contabile;

dacă înregistrările depuse spre examinare aparțin categoriei înregistrărilor de natură contabilă, dacă da, atunci dacă au conținut comun cu evidența contabilității oficiale;

dacă materialele prezentate spre cercetare au înregistrări identice în elementele lor cu datele contabile;

ce tranzacții contabile sunt reflectate în evidențele depuse spre cercetare;

Înregistrările prezentate sunt întocmite de o persoană cu experiență în contabilitate?

În timpul producerii SBE, pot fi rezolvate și chestiuni de natură preventivă, de exemplu: ce deficiențe în evidența ar putea contribui la ascunderea sau comiterea unei infracțiuni?

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE. SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiectul FEEE îl constituie informațiile privind tranzacțiile financiare și indicatorii de performanță financiară a unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care au afectat desfășurarea activității economice sau a contribuit la săvârșirea de infracțiuni legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Cel mai adesea, la atribuirea FEEE, experților li se pun aproximativ următoarele întrebări:

datele de raportare ale întreprinderii corespund situației sale financiare; daca nu, care? forte economice l-a condus la insolvență;

a permis starea financiaraîntreprinderilor să acorde un împrumut unei alte întreprinderi;

dacă da, atunci din ce surse financiare;

Tranzacțiile financiare ale întreprinderii indică deturnarea fondurilor din circulația economică și utilizarea abuzivă a acestora? etc.

Examinarea economică criminalistică

Chaadaev S.G., doctor în drept, profesor al Academiei Internaționale de Informatizare Chadin M.V., lector la Academia de Stat de Drept din Moscova

Examinarea economică criminalistică În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting următoarele tipuri de examinări economice criminalistice:, fiecare dintre acestea reprezintă un studiu realizat de un expert economist folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFE; între ele există o relație strânsă, datorită necesității de a studia aceleași obiecte.

Subiect SBE sunt tranzacții comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente ale activității financiare și economice), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor contabilității și contabilității fiscale. .

La număr sarcinile principale SBE:

- întocmirea documentației corespunzătoare/inadecvate a operațiunilor de recepție, depozitare, vânzare a stocurilor și numerar;

- identificarea conformității/nerespectării reflectărilor din documentele contabile, tranzacțiile economice și financiare cu cerințele de contabilitate și raportare la reglementările în vigoare;

- stabilirea valabilității valorificării, eliberării și radierii produselor finite, mărfurilor, fondurilor;

- determinarea justificării documentare a cuantumului sumelor din daune și a cercului de persoane care dețineau obiecte de inventar sau fonduri.

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE.

SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiect SFEE sunt informații despre tranzacțiile financiare și indicatorii financiari ai activității unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care au afectat indicatorii de economie. activitate sau a contribuit la săvârșirea de infracțiuni legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea desemnării unui SFEE apare la investigarea infracțiunilor legate de faliment, fals antreprenoriat, evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit etc. Nu pierdem timpul căutând erori, găsim Adevărul în timp.” aceasta devine:

- studiul indicatorilor stării financiare și a activităților financiare și economice ale unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitatea financiară, lichiditatea etc.;

- studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultatul financiar și calculele obligațiilor unei entități comerciale;

- caracteristicile dinamicii stării financiare a întreprinderii și analiza factorilor care au determinat modificările negative ale acesteia;

- determinarea fezabilității economice a indicatorilor financiari ai întreprinderii în cazul distorsionării datelor privind veniturile și cheltuielile;

- gradul de asigurare a întreprinderii cu capital de lucru;

- motivele formării conturilor de încasat și de plătitcreanţă.

1.3. Efectuarea de expertize economice criminalistice

1.3.1. Procedura de numire a expertizei medico-legale

Motivele pentru producerea SEE sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. SEE se consideră numit de la data rezoluției sau determinării relevante.

SEE în etapa cercetării prealabile poate fi numit atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEE (de exemplu, despre lipsa de bunuri și materiale etc.), disponibile în cauză, chiar dacă primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar care nu îndeplinește cerințele regulilor de desfășurare a SEE, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul de a efectua un SEE.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unui examen de contabilitate criminalistică sunt:

necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;

calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;

o cerere întemeiată a învinuitului de numire a unui SEE;

concluzia experților din alte specialități privind necesitatea efectuării SEE.

Scopul SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să înceteze conduita SEE din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a unui expert) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua un SEE, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEE, fără de care este imposibil să o desfășoare. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia decizia de a numi un SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul și instanța nu trebuie să permită expertului să pună întrebări juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materialelor suplimentare poate fi efectuată și după numirea SEE, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEE ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEE.

Actul de procedură de punere în aplicare a acestei decizii este rezoluția anchetatorului privind numirea unui SEE. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul de a înlocui o rezoluție sau o hotărâre privind numirea unui SEE cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresată unui expert etc.).

Conținutul rezoluției este format din părți introductiv-descriptive și operative.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al investigatorului, numele său de familie; numele agenției de investigație; atunci când un SEE este numit de către o instanță, în hotărâre sunt indicate denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un SEE, numele expertului sau denumirea instituției în care ar trebui să se desfășoare SEE, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în timpul studiului și descrie materialele realizate. disponibil expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul muncii de expertiză este mare, atunci pentru a accelera SEE, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unui SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Când un SEE este desemnat de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unui SEE, de numire a unui anumit expert, de recuzare a unui expert și pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a unui SEE; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unui SEE se reflectă într-un act procedural special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind numirea unui SEE (precum și rezoluția anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unui SEE, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cazului care urmează să fie investigat. . În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca SEE să se repete în numele instanței. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce în mod independent SEE prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile desemnării unui SEE în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului.

În cele din urmă, instanța stabilește care sunt întrebările care trebuie ridicate pentru soluționarea expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Cu toate acestea, practica și doctrina judiciară au dezvoltat unele cerințe și reguli generale pentru elaborarea acestei definiții. Hotărârea de numire a SEE trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

indicarea orei și a locului de livrare;

denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);

numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);

o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;

motivele instanței pentru a ajunge la concluzia cu privire la necesitatea unui SEE și o trimitere la legile pe care s-a bazat instanța la atribuirea unui SEE;

denumirea subiectului privat (tipul) SEE;

formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;

determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);

căruia i se încredințează producerea SEE (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);

numele materialelor cazului transferate la dispoziția expertului (de exemplu, protocolul sedinta de judecata, protocoale de audiere a martorilor, note de mână ale subiectului - care sunt enumerate);

descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);

perioada în care trebuie efectuat SEE;

locația SEE (în instanță sau în afara instanței);

avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;

semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);

descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);

rezoluție (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestui SEE, pentru ca instanța să stabilească în ce circumstanțe semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale și care este scopul special al acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea de a consolida garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea unui SEE, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unui SEE.

Hotărârea privind numirea unui SEE nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii SEE (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestația hotărâre judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unui SEE ca fiind ilegală sau neîntemeiată și anulează hotărârea privind numirea unui SEE, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care hotărârea este atacată cu recurs fără suspendarea producerii SEE), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii privind numirea SEE face imposibilă instanta de fond sa foloseasca ca proba avizul expertului.

Astfel, atunci când desemnați un SEE în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEE necesită mai mult timp, atunci conform deciziei motivate a judecătorului termen total pregătirea cazului poate fi prelungită până la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece SEE se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5 din articolul 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEE cuprinzătoare este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea SEE. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a conduce o comisie sau un SEE cuprinzător din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează SEE în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau un SEE complex, ridică această problemă anchetatorului (instanța) în modul prevăzut de legea procesuală.

Contabilitate criminalistica

În conformitate cu legea care reglementează procesul de efectuare a expertizei contabile criminalistice, anchetatorul este obligat să-l familiarizeze pe învinuit cu decizia de numire a examinării și să-i explice drepturile sale, să întocmească un proces-verbal în acest sens, semnat de anchetator. iar acuzatul.

La ordonarea și efectuarea unei audieri, acuzatul are dreptul:

1) contesta expertul;

2) solicita numirea unui expert dintre persoanele indicate de acesta;

3) să trimită întrebări suplimentare pentru a obține o opinie de specialitate asupra acestora;

4) să prezinte și, cu permisiunea anchetatorului, să dea explicații expertului.

La soluționarea cererii învinuitului de a dispune o examinare, anchetatorul pornește de la obiectivele generale ale procesului penal - soluționarea rapidă și completă a infracțiunii.

În cazul în care cererea învinuitului este admisă, anchetatorul completează sau modifică în mod corespunzător decizia sa de dispunere a cercetării, iar în caz de refuz emite o decizie motivată, care se anunță învinuitului împotriva primirii.

Anchetatorul nu poate invita persoana numită de învinuit în calitate de expert dacă există motive pentru recuzarea acestuia sau dacă nu îndeplinește cerințele pentru expert contabil ca persoană cu cunoștințe în domeniul contabilității.

Anchetatorul poate refuza să satisfacă cererea acuzatului de întrebări suplimentare furnizate de acesta dacă consideră că este necesar. că sunt inutile sau dincolo de competența expertului contabil sau nu sunt relevante.

Învinuitul are dreptul de a fi prezent, cu permisiunea anchetatorului, în timpul examinării și de a da explicații expertului. Pentru a asigura caracterul complet al expertizei și obiectivitatea acestuia, se recomandă să se ofere acuzatului posibilitatea de a:

Familiarizați-vă cu materialele contabile prezentate de anchetator expertului contabil și transmiteți cereri de completare a acestora. În acest caz, anchetatorul trebuie să decidă oportunitatea unei astfel de acțiuni, pe baza faptului dacă este posibilă familiarizarea învinuitului cu aceste materiale fără a aduce atingere anchetei;

În timpul examinării, dați explicațiile necesare în legătură cu faptele constatate de expert și prezentați documentele relevante;

Familiarizați-vă cu toate materialele care servesc drept bază pentru concluziile expertului contabil cu privire la o problemă care este importantă pentru acuzat.

La propunerea anchetatorului, un expert contabil poate participa la prezentarea unui raport acuzatului.

Este indicat să facă acest lucru pentru că el poate oferi acuzatului explicațiile necesare. Fără ea, este adesea dificil pentru acuzat să înțeleagă concluzia, deoarece aceasta poate fi de mare volum, mai ales în cazurile de furt organizat, comise cu participarea contabililor și au aplicații diverse.

Într-o serie de cazuri, în special atunci când părțile interesate contestă în mod justificat cuantumul lipsei de bunuri și materiale sau fonduri, anchetatorul, înainte de a primi avizul expertului-contabil, nu deține datele necesare pentru a pune în judecată. Persoanele care nu sunt acuzate nu au în mod oficial drepturile lor. Între timp, contestând activ cuantumul deficitului care apare în cursul anchetei, aceștia pot depune cereri fundamentate cu privire la componența experților, precum și la problemele rezolvate de aceștia. Ei nu sunt mai puțin interesați de opinia expertului contabil decât acuzatul, deoarece poziția lor procedurală ulterioară depinde adesea de concluzie. Această practică ar trebui recunoscută ca utilă, dar cu condiția ca în cursul examinării să nu fie restrânse drepturile persoanelor interesate care nu se aflau în funcția de acuzat la momentul numirii examinării, dar care ulterior au devenit acuzate. Participarea la examinarea persoanelor interesate înainte de a fi puse sub acuzare nu poate servi drept bază pentru restrângerea drepturilor acestora în viitor, atunci când acestea vor fi acuzate.

Glosar de termeni

Numirea expertizei judiciare contabileîn aplicarea legii, este o acţiune procesuală care asigură respectarea drepturilor învinuitului la stabilirea adevărului pe parcursul judecăţii cauzei.

Metodologia de cercetare de specialitate- aceasta este specificarea tehnicilor și metodelor de efectuare a muncii în conformitate cu scopul și planul examinării. care este prezentat ca standard pentru efectuarea examinării contabile.

Standard pentru efectuarea examinărilor contabile criminalistice cuprinde obiecte de cercetare, surse de informare utilizate pentru cercetare, tehnici metodologice de cercetare, generalizare și implementare a rezultatelor examinării.

Expert contabil- este un înalt calificat contabilitate, controlul, analiza activităților economice și a dreptului, care, în conformitate cu legislația procedurală, este implicată de organele de drept în efectuarea expertizelor contabile criminalistice. Persoanele implicate în efectuarea unui examen,

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică- aceasta este stabilirea standardelor de timp pentru efectuarea muncii, care includ toate etapele procesului de examinare, determinate pe baza experienței practice a experților.

Întrebări pentru a vă testa cunoștințele

1. În ce cazuri este desemnat un control contabil?

2. Care este baza pentru numirea unui examen contabil?

3. Enumerați principalele cerințe pe care trebuie să le îndeplinească întrebările adresate expertului contabil?

4. A cui este competența de a numi un SEB în cursul cercetării prealabile?

5. Ce document stă la baza realizării SBE?

6. Ce informații trebuie să fie conținute în rezoluția investigatorului?

7. Care este esența procesului de planificare UPS?

8. Programe: esența și conținutul lor.

9. Planificarea rețelei: esența și principalele avantaje.

10. Descrieți principiul construirii unui program de rețea.

11. Ce se înțelege prin metodologia de cercetare expertă?

12. Care sunt principalele elemente care compun standardele de desfășurare a SBE?

13. Obiectele de cercetare ca parte integrantă a standardului SBE.

14. Descrieți sursele de informații utilizate pentru cercetarea în SBE.

15. Tehnici metodologice de cercetare expertă ca parte integrantă a standardului.

16. Enumerați drepturile unui expert contabil.

17. Descrieți responsabilitățile unui expert în timpul SBE.

18. Descrieți acțiunile pe care un expert contabil nu are dreptul să le efectueze în timpul investigației.

19. Care sunt drepturile acuzatului la numirea și conducerea unui SBE?

20. În ce cazuri este recomandabilă cooperarea între un expert contabil și acuzat?