Tipuri, forme, metode de control financiar. Tipuri, metode și forme de control financiar Ce forme de control financiar există în practică

4.3. Forme și metode de control financiar

Sub formăcontrol financiarînţelege modalităţile concrete de exprimare şi organizare a acţiunilor de control.

În funcție de momentul controlului Există trei forme principale de control financiar: preliminar, curent și ulterior.

Control preliminar efectuate înainte de orice tranzacție financiară (de exemplu, verificarea corectitudinii și legalității documentelor care servesc drept bază pentru primirea sau cheltuirea Bani). Este de natură preventivă, ajută la prevenirea cheltuirii inadecvate, ineficiente a resurselor financiare, la identificarea rezervelor pentru venituri și creșterea profitului.

Controlul curent (operațional). efectuate direct în procesul de cheltuire și primire de numerar. Controlul financiar curent se bazează pe documentele primare ale operaționalului contabilitateși raportare, implică o analiză factorială sistematică a activităților întreprinderilor și organizațiilor în scopul identificării rezervelor de profitabilitate și profit, reducerea costului produselor (lucrări, servicii), creanțe și datorii restante, integralitatea și promptitudinea decontărilor cu bugetul și fonduri extrabugetare.

Control de urmărire efectuate după finalizarea tranzacţiilor băneşti pentru a verifica suplimentar legalitatea şi valabilitatea acestora. În decursul acesteia, îndeplinirea cantitativă și calitativă a țintelor pentru fiecare tip de venituri și cheltuieli, de venituri fiscale și nefiscale către bugetele de diferite niveluri și cheltuielile fondurilor bugetare, execuția fondurilor extrabugetare și planuri financiareîntreprinderi, organizații, estimări instituţiile bugetare. În același timp, prin analiza documentelor contabile contabile, se identifică motivele abaterii datelor efective de la cele planificate, rezervele pentru creșterea bazei de venituri a bugetelor și rentabilitatea întreprinderilor și organizațiilor.

În funcţie de voinţa subiecţilor raporturilor juridice financiare şi a cerinţelor legale distinge controlul financiar obligatoriu și proactiv.

Necesar controlul se efectuează în conformitate cu cerințele legislației în termenele limită. Aceasta include, în special, un audit obligatoriu al situațiilor financiare anuale ale organizațiilor și companiilor individuale.

Inițiativă controlul este determinat în mod independent de organele relevante ale entităților economice și acționează ca parte integrantă a gestiunii sale financiare.

În funcție de aria de activitate financiară controlul financiar se împarte în bugetar, fiscal, valutar, asigurări, bancar, control asupra circulaţiei monetare.

Sub metodeControlînțelege metodele și metodele de implementare a acestuia. Controlul financiar se realizează, de regulă, prin două metode principale: audit și verificare.

revizuire- aceasta este o metodă de control care asigură studiul cel mai aprofundat și complet al activităților financiare și economice ale subiectului; activitate antreprenorială, în cursul cărora se stabilește legitimitatea și fiabilitatea tranzacțiilor economice și financiare, precum și contabilitatea în mai multe sau în toate domeniile de activitate ale entităților comerciale.

Examinare- o metodă de control, în cursul căreia se stabilește legalitatea și fiabilitatea tranzacțiilor economice și financiare efectuate în unul sau mai multe domenii interdependente ale activității financiare și economice ale unei entități comerciale.

După locațieactiuni de control verificarea (auditul) se împarte în cameral și exit.

cameral verificarea (auditul) se efectuează de către organul de control la sediul acestuia pe baza datelor din diverse documente prezentate de entitățile economice sau reprezentanții acestora, precum și pe baza documentelor și informațiilor de care dispune organul de control.

in vizita verificarea (auditul) se efectuează direct la locația entității comerciale.

După frecvență verificările (auditurile) se împart în programate și neprogramate.

Planificat inspecția (auditul) se efectuează pe baza unor grafice lunare sau trimestriale de inspecții aprobate prin ordin sau ordin al șefului (adjunctului șefului) organului de control. Verificări programate(auditurile) aceleiași entități comerciale pot fi efectuate nu mai mult de o dată pe an. neprogramat verificarea (auditul) aceleiași entități comerciale se efectuează numai în numele președintelui Republicii Belarus, al Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus, al Comitetului de control de stat, al Consiliului pentru coordonarea activităților de control în Republica. din Belarus, autoritățile fiscale, de aplicare a legii și judiciare. Alte autorități de reglementare au dreptul de a solicita autorităților statului menționate și Consiliului pentru Coordonarea Activităților de Control din Republica Belarus propuneri privind necesitatea efectuării inspecțiilor neprogramate.

Inspecție operațională tematică neprogramată se efectuează în scopul identificării și reprimării cu promptitudine a încălcărilor legii în momentul în care acestea sunt săvârșite într-o zonă limitată sau în legătură cu instalații comerciale, vehicule, alte locuri de activitate. Termenul de implementare a acestuia în raport cu o entitate auditată sau subdiviziunea sa separată nu trebuie să depășească trei zile lucrătoare. Astfel de inspecții nu sunt incluse în planurile de lucru (adică sunt neprogramate), ele sunt numite de șeful organismului de reglementare sau adjunctul său autorizat imediat înainte de începerea desfășurării. Baza pentru numirea unor astfel de inspecții poate fi necesitatea controlului (de exemplu, respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor valutare, tranzacții valutare care implică persoane fizice, desfășurarea de activități în domeniul jocurilor de noroc, acceptarea de numerar la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) pentru numerar, utilizarea totalizatoarelor de numerar, a sistemelor informatice speciale, a mașinilor de tipărit bilete și a taximetrelor).

Alocați de asemenea tejghea verificare, care este înțeleasă ca stabilirea reflectării efective de către o entitate comercială în contabilitate a tranzacțiilor financiare și economice efectuate cu alte entități comerciale, pentru care se efectuează inspecții programate sau neprogramate.

După conținut verificările (auditurile) se împart în documentare și faptice. Film documentar include verificarea diferitelor documente financiare. Pe baza analizei lor, este posibil să se determine legalitatea și oportunitatea cheltuirii fondurilor. Pe parcursul real verificări (revizuiri) se verifică disponibilitatea banilor, hârtii valoroaseși valorile materiale.

După gradul de acoperiretranzactii financiare si de afaceri în curs de verificare(reviziuni) distinge solid controale (audituri), care constau în studiul tuturor operațiunilor, a tuturor documentației primare într-un anumit domeniu de activitate pentru întreaga perioadă auditată și selectiv(reviziuni), a căror esență este verificarea unei părți din documentele primare pentru o anumită perioadă de timp.

Prin caracterul complet al acoperirii materialelor care se verifică verificările (reviziunile) se împart în complex, în care activitățile financiare ale unei entități comerciale sunt verificate în diferite domenii (la acestea participă în același timp angajații de supraveghere ai mai multor organisme) și tematice, care se reduc la un studiu al oricărui domeniu al activității financiare.

De asemenea, este posibil să se efectueze controlul contor, care se realizează în vederea stabilirii reflectării efective de către contribuabil în contabilitatea tranzacțiilor financiare și economice efectuate cu alte entități comerciale, în privința cărora se efectuează controale programate sau neprogramate. Un audit fiscal transversal este efectuat după cum este necesar și pe baza unui ordin al Inspectoratului Fiscal al Republicii Belarus. În orice caz, este întotdeauna de natură auxiliară și este imposibil fără auditul principal al contribuabilului, așa că cu greu poate fi considerat un tip independent de audit fiscal.

Pentru un control financiar mai eficient, utilizați un astfel de formular ca verificarea comună. Această inspecție este efectuată de mai multe organisme de control (de supraveghere), cu excepția unei inspecții efectuate de un organism de control (de supraveghere) superior cu participarea funcționarilor organelor de control (de supraveghere) inferioare, precum și a unei inspecții efectuate de către organismele al Comisiei de Stat de Control, Parchetul cu implicarea reprezentanților altor organe de reglementare (de supraveghere).

Verificarea controlului se efectuează pentru stabilirea faptelor de eliminare de către entitățile comerciale a încălcărilor constatate în cadrul auditului anterior. Durata acestuia nu trebuie să depășească cinci zile lucrătoare. În același timp, dacă în procesul unei verificări de control devine necesară testarea produselor sau examinarea producției, atunci prin decizia șefului organului de stat, termenul controlului poate fi prelungit, dar nu mai mult de 15 de lucru. zile.
verificare suplimentară este desemnat să confirme temeinicia argumentelor expuse în obiecțiile la actul (certificatul) de inspecție sau în plângerea împotriva deciziei organului de supraveghere (funcționar) sau a cerinței (instrucțiunii) de eliminare a încălcărilor. Motivele sale sunt necesitatea studierii unor chestiuni suplimentare privind cauzele (materialele) primite de organele de urmărire penală, instanțe; faptele de nerespectare de către inspector (șeful auditului) a procedurii stabilite pentru numirea și efectuarea auditurilor. Perioada de verificare suplimentară nu poate depăși 10 zile lucrătoare. Această regulă nu se aplică verificărilor suplimentare inițiate de organele de urmărire penală asupra unui dosar penal deschis sau efectuate în numele conducătorilor autorităților de urmărire penală și instanțelor în legătură cu cauzele (materialele) aflate în curs de soluționare de acestea.

Există și alte metode de control financiar.

Analiză este un studiu detaliat al documentației în scopul unei evaluări generale a eficacității și eficienței. Se realizează pe baza raportării curente și anuale și se distinge printr-o abordare sistematică și factor cu factor, precum și prin utilizarea unor tehnici analitice precum valori medii și relative, grupări, metoda indicilor etc.

Studiu, care constă în cunoașterea personală a persoanei care controlează la fața locului cu anumite aspecte ale activităților financiare și economice ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor. Totodată, documentele contabile primare nu sunt neapărat verificate, dar se efectuează măsurători de control ale muncii, consumului de combustibil și energie electrică, verificarea obiectelor ascunse de finanțare și impozitare prin chestionare, interogare, observație etc.

Clasificarea tipurilor, formelor și metodelor de control financiar se bazează pe semne care caracterizează anumite relații dintre obiectele clasificării.

Pentru a determina tipurile de control financiar, de regulă, se pleacă de la cele mai semnificative caracteristici ale clasificării, cum ar fi subiectul și obiectul controlului. În mod tradițional, următoarele tipuri de control financiar(Tabelul 6.1).

Tabelul 6.1 Principalele tipuri de control financiar

În funcție de entitățile care exercită controlul, există: controlul financiar de stat și controlul financiar nestatali, care include audit, la fermă și controlul public.

Controlul financiar de stat este un ansamblu de acţiuni şi operaţiuni desfăşurate de organisme puterea statului, precum și organismele special create de aceștia, utilizând forme și metode specifice de organizare a acesteia pentru respectarea de către întreprinderile și autoritățile publice a normelor de drept stabilite în vederea asigurării legalității, oportunității, eficienței educației, distribuirii și folosirii resursele financiare ale statului.

Controlul financiar de stat acoperă nu numai sectorul public al economiei, ci se extinde și asupra entităților comerciale de toate formele de proprietate, în principal prin verificarea respectării acestora cu legile fiscale, îndeplinirea ordinelor de stat și municipale, utilizarea direcționată a subvențiilor, subvențiilor, împrumuturile bugetare, precum și eficacitatea furnizării și legalitatea utilizării stimulentelor fiscale. Prin urmare, obiect al controlului financiar de stat toate relaţiile băneşti care se dezvoltă în cursul activităţilor entităţilor de afaceri asociate formării şi utilizării resurselor financiare ale actului de stat.

Organizarea controlului financiar de stat în diverse tariîn mare măsură determinată de formă structura statului(de exemplu, pentru Rusia, SUA - prezența institutului puterii prezidențiale). Ținând cont de anumite semne de încadrare în cadrul controlului financiar de stat, se pot distinge următoarele feluri:

1. În raport cu ramurile guvernului: control exercitat de organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat, atât direct (control parlamentar), cât și prin organe de control independent special create de acestea; controlul exercitat de Presedinte; controlul exercitat de autorităţile executive 1 .

Controlul parlamentar include: examinarea și aprobarea bugetului, raportarea executării acestuia; activitățile de control ale comisiilor permanente și ale comisiilor de investigare a încălcărilor financiare etc. De exemplu, în India, acestea sunt comisii parlamentare (rapoarte de stat, propuneri de buget, întreprinderi de stat). În Statele Unite, un astfel de organism este Biroul Buget al Congresului, al cărui scop este să furnizeze Congresului informații privind aspectele financiare și economice, să analizeze execuția. programe financiare si etc.

Într-un număr de țări (Austria, Spania, Franța, Germania etc.), Camerele de Conturi acționează ca organisme independente de control financiar de stat. LA Federația Rusă controlul parlamentar, inclusiv în sfera financiară, este efectuat de camerele Adunării Federale - Consiliul Federației și Duma de Stat, care formează comitete și comisii (de exemplu, comisia pentru buget și impozite). În conformitate cu art. 107 din Constituția Federației Ruse, legile federale adoptate de Duma de Stat cu privire la următoarele aspecte sunt supuse examinării obligatorii în Consiliul Federației: bugetul federal; impozite și taxe federale; financiar, valutar, credit, reglementare vamală, emisiune de bani 2 . Organele de control financiar de stat independent din Federația Rusă sunt Camera de Conturi a Federației Ruse și organele de control și contabilitate ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

În majoritatea țărilor, în paralel cu organele de control parlamentar, există și organe guvernamentale de control și audit 3 . În Statele Unite, un astfel de organism este Biroul de Management și Buget din subordinea președintelui, serviciile de inspecție din departamentele federale, Consiliul președintelui pentru combaterea abuzului financiar în agențiile guvernamentale; în Finlanda, este Biroul de Audit al Economiei de Stat, care face parte din Ministerul Finanțelor. Astfel de organisme includ și Biroul Inspectorului General și Auditor General din India, Biroul Controlorului General din Canada etc.

Sistemul organelor de control din cadrul puterii executive din Federația Rusă este format de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse. Controlul financiar exercitat de autoritățile executive, administrațiile locale este încredințat: Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, Trezoreriei Federale (serviciul federal), autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipii, principalii administratori de fonduri bugetare și gestionari de fonduri bugetare.

Controlul prezidențial în Federația Rusă, ca control asupra executării decretelor și ordinelor Președintelui Federației Ruse în probleme de finanțe publice, este efectuat de organisme autorizate de Președintele Federației Ruse în conformitate cu legea (de exemplu, Departamentul de control Președintele Federației Ruse).

2. În raport cu nivelul puterii de stat, există: organisme federale de control financiar de stat și organisme regionale de control financiar de stat. Organismele federale includ: în Federația Rusă - Camera de Conturi a Federației Ruse, serviciile federale ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse etc.; în Germania (RFG) - Camera Federală de Audit; în Franţa - Camera de Conturi a Franţei. Organismele regionale includ organele de control și contabilitate ale entităților constitutive ale Federației Ruse (de exemplu, Camera de Control și Conturi din Moscova, Camerele de Control și Conturi ale regiunilor și
regiuni ale Federației Ruse), organe de control ale administrației entităților constitutive ale Federației Ruse (de exemplu, Departamentul principal de control financiar de stat al orașului Moscova); în Germania - camere de numărare a chemelilor federale; în Franţa - camere regionale de audit.

3. Prin natura competenţei 4 disting: organisme de competență generală - exercită controlul asupra unei game destul de largă de probleme (de exemplu, Camera de Conturi a Federației Ruse, Departamentul de Control al Președintelui Federației Ruse, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară al Federația Rusă etc.); organe de competență ale filialelor (Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor); organe de competență intersectorială (Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal).

Control financiar non-statal include: controlul auditului, controlul financiar la fermă și controlul public.

Controlul auditului(auditul) este o activitate desfășurată de organizațiile de audit și auditorii individuali pentru a verifica în mod independent situațiile contabile (financiare) ale entității auditate. Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare). Auditul nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare), efectuat de organele de stat abilitate și de autoritățile locale în conformitate cu legea. Documentul final oficial, care reflectă rezultatele auditului, este raport de audit. Este destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare), care includ membri ai organizației sau proprietarii proprietății acesteia, autorități fiscale, autorități de statistică.

În conformitate cu natura și obiectivele auditului, astfel de forme de audit se disting ca: obligatorii, efectuate în legătură cu anumite entități comerciale (angajate în un anumit fel activităţi sau formate într-o anumită formă organizatorică şi juridică) şi audit de iniţiativă. scop audit statutar este de a obține informații despre situația financiară a organizației, ai căror utilizatori sunt: ​​organul executiv al organizației, participanții (proprietarii) acesteia, precum și autoritățile publice care exercită control atât în ​​anumite domenii ale relațiilor financiare (de exemplu, activităţile fondurilor extrabugetare) şi procesul de învăţământ, distribuirea şi utilizarea fondurilor publice. Audit de inițiativă se desfășoară în scopul obținerii de informații necesare organului executiv sau participanților (proprietari) organizației decizii de management: despre poziția financiară a organizației, starea relației acesteia cu contrapărțile, autoritățile fiscale etc.

Controlul de audit are propriile sale caracteristici: auditul se realizează pe bază contractuală; o entitate comercială are o anumită autonomie în alegerea unei organizații de audit (auditor); încălcările legislației actuale relevate în timpul auditului afectează forma de exprimare a opiniei organizației de audit cu privire la fiabilitatea raportării, dar nu implică aplicarea de sancțiuni financiare (de exemplu, spre deosebire de autoritățile de control fiscal).

În practica internațională, termenul „audit” este folosit mai pe scară largă. Această interpretare implică existența unui „audit financiar” și a unui „audit de performanță”. Auditul financiar la rândul său include: „audit de raportare” și „audit de conformitate”. Auditul contabil presupune verificarea situaţiilor contabile (financiare) şi audit de conformitate- verificarea tranzactiilor financiare si economice finalizate de catre stabilit reguli. Auditul de performanță (auditul privind eficacitatea utilizării fondurilor publice) este un fel de control financiar public exercitat pentru a determina eficacitatea utilizării fondurilor publice.

Auditul de performanță este un audit al activităților autorităților publice, managerilor și beneficiarilor de fonduri bugetare pentru a determina eficiența utilizării fondurilor publice primite pentru îndeplinirea funcțiilor și sarcinilor care le sunt atribuite.

Control la fermă sunt efectuate de unități speciale prevăzute de structura de conducere a unei entități comerciale, precum și de specialiști individuali. Controlul la fermă are o serie de caracteristici: angajații care îl desfășoară sunt subordonați direct managerului; acest tip de control financiar se efectuează continuu, nu periodic; în plus, nu există o reglementare unificată a domeniului și naturii procedurilor de control, procedura de documentare a acestora (determinată, de regulă, de organizația însăși). Controlul la fermă este organizat în principal la întreprinderile mijlocii și mari; implementarea sa sub rezerva organizare adecvată contribuie la: creșterea responsabilității funcționarilor și angajaților; siguranta si utilizare rațională resursele financiare ale organizației; prevenirea fenomenelor negative în activitățile financiare și economice ale organizației; obtinerea informatiilor operationale necesare conducerii.

Tipurile de control financiar includ în mod tradițional controlul public, care se înțelege ca control exercitat direct de cetățeni, precum și organizatii publiceși asociații, adică fără participarea organelor speciale ale statului.

În funcție de obiectul controlului, se disting astfel de tipuri de control financiar ca: bugetar, fiscal, vamal, valutar, control în sectorul asigurărilor (asigurări), control monetar, control asupra activităților fondurilor extrabugetare etc.

Controlul bugetului, care este unul dintre cele mai importante tipuri de control financiar, asigură verificarea corectitudinii întocmirii și executării veniturilor și cheltuielilor bugetare în contextul indicatorilor stabiliți de legea bugetului pentru anul corespunzător; identificarea abaterilor în cursul execuției bugetare; identificarea încălcărilor financiare în sectorul public, controlul realizării corecte a contabilității bugetare. Controlul fiscal și vamal poate fi considerat fie ca tipuri independente de control, fie ca componente ale controlului bugetar.

Controlul financiar, al cărui obiect îl reprezintă relațiile financiare care se dezvoltă în diverse domenii și legături sistem financiar, poate fi efectuată atât de către organele de control financiar de stat, cât și de către non-statale. Astfel, controlul financiar în sectorul asigurărilor este efectuat de organisme de stat special create (de exemplu, Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor din Federația Rusă), precum și de organizații de audit. Controlul financiar în sistemul de pensii din Federația Rusă este efectuat de: Camera de Conturi a Federației Ruse, Serviciul Federal pentru piețele financiare, Fondul de pensii al Federației Ruse (în legătură cu asigurații și pensionarii), Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, Consiliul Public pentru Investiția Economiilor de Pensii, fonduri de pensii nestatale (în legătură cu societățile de administrare), firme de audit, organelor de control intern.

Totalitatea acțiunilor și operațiunilor de control efectuate de subiecții controlului poate fi exprimată într-o formă sau alta, în funcție de o serie de factori. Luând în considerare acești factori (timpul și locul controlului, frecvența efectuării acestuia etc.), se pot distinge următoarele forme de control financiar(Tabelul 6.2).

Tabelul 6.2 Principalele forme de control financiar

În funcție de timpul de conducere, se disting controlul preliminar, curent și ulterior.

Control preliminar- controlul efectuat înainte de operațiunile financiare și economice, de exemplu, în timpul dezbaterii și aprobării proiectelor de legi (hotărâri) cu privire la (bugetul și alte proiecte de lege (hotărâri) pe probleme bugetare și financiare, la etapa devizelor bugetare. de mare importanţă pentru prevenirea încălcărilor legislaţiei financiare.

controlul curentului se desfășoară în procesul de tranzacții financiare și economice, de exemplu, la luarea în considerare a anumitor aspecte ale execuției bugetare în cadrul ședințelor parlamentare și în legătură cu solicitările deputaților, la verificarea documentelor de plată a cheltuielilor bugetare în numerar de către autoritățile trezoreriei. Controlul curent vă permite să obțineți informațiile operaționale necesare care caracterizează starea obiectului de control, pentru a efectua ajustările necesare în cazul abaterilor.

Control de urmărire se desfășoară în urma finalizării operațiunilor financiare și economice, se remarcă printr-un studiu mai profund al activităților unei entități comerciale. De regulă, în funcție de rezultatele controlului ulterior, se întocmesc documente (de exemplu, acte), ale căror dispoziții sunt obligatorii pentru executarea lor.

Pe baza direcției de influență a subiectului controlului asupra obiectului, se disting controlul financiar extern și cel intern. Sub control financiar externînțelege: în raport cu autoritățile publice - controlul exercitat de entități independente în activitățile lor de autoritățile publice, adică organe de control special create; în raport cu o entitate comercială - control exercitat de alte entități externe (fiscale, autorități financiare, organizație de audit). Sub control financiar internînțelege: în raport cu autoritățile publice - controlul efectuat direct în sistemul autorităților executive (de exemplu, controlul departamental); în raport cu o entitate comercială - control exercitat de serviciul de control intern relevant.

La efectuarea controlului financiar, sigur metode care includ în mod tradițional inspecția, verificarea, revizuirea, supravegherea, monitorizarea etc.

Studiu- aceasta este colectarea și analiza generală a informațiilor cu privire la o problemă specifică pentru a determina oportunitatea verificărilor detaliate suplimentare.

Examinare reprezintă o singură acțiune de control sau un sistem de acțiuni de control în legătură cu anumite operațiuni financiare și economice ale entităților comerciale.

revizuire- este un sistem de acţiuni de control obligatoriu pentru verificarea documentară şi efectivă a legalităţii, oportunităţii şi eficacităţii operaţiunilor financiare şi economice efectuate în perioada auditată, precum şi a legalităţii şi corectitudinii acţiunilor funcţionarilor 5 . Revizuirea, spre deosebire de verificare, oferă cea mai completă și informaţii de încredere privind starea de fapt în organizația auditată, deoarece presupune o acoperire continuă a documentelor auditate; în timp ce verificarea presupune selectivitate și deci conține riscul de a nu depista într-o mai mare măsură anumite abateri de la normele, regulile, parametrii stabiliți. În plus, rezultatele auditului conțin o definiție specifică documentată a lipsurilor și pierderilor identificate de resurse monetare și materiale.

În funcție de caracterul complet al acoperirii problemelor auditate, auditurile și auditurile sunt: tematice(realizat pe o anumită gamă de probleme) și complex(adică acoperă aproape toate aspectele activității financiare și economice). Prin natura surselor de control, acestea efectuează: verificări documentare și audituri(verificarea situațiilor financiare și a documentelor generate și a activităților organizației) și real(se folosesc tehnici precum efectuarea unui inventar al fondurilor și al stocurilor etc.).

Supraveghere este un sistem de acțiuni de control periodic pentru monitorizarea condițiilor de implementare a acestuia stabilite într-un anumit domeniu de activitate. De exemplu, supravegherea este efectuată asupra activităților entităților comerciale pentru a respecta condițiile de licențiere.

Monitorizarea spre deosebire de supraveghere, este un sistem de acțiuni de control efectuate în mod constant și operațiuni de monitorizare pentru a determina schimbările curente în activitățile unei entități comerciale.

1 Atunci când se iau în considerare tipurile de control financiar de stat, sunt utilizați termeni folosiți atât în ​​legislația Rusiei, cât și a unui număr de alte țări.
2 Constituția Federației Ruse / / ziar rusesc. - 1993. -
№ 237.
3 Vezi: Stepashin S. V., Stolyarov N. S., Shokhin S. O., Jukov V. A. Gosuda
control financiar direct. - Sankt Petersburg: Peter, 2004. - S. 271-289.
4 Vezi: Burtsev V.V. Organizarea sistemului de control financiar de stat în Federația Rusă: teorie și practică. - M.: Corporația de editare și comerț „Dashkov și K0”, 2002. - S. 87-88.
5 Vezi: Dicţionar enciclopedic financiar şi de credit / Sub general. ed. A. G. Gryaznova. - S. 821.

(Materialele sunt date pe baza: A.G. Gryaznova. E.V. Markina Finance. Manual. Ed. a II-a - M.: Finanțe și Statistică, 2012)

1. Control financiar - forme si metode de conduita

Controlul financiar este o parte integrantă a procesului de management financiar, care se datorează funcții esențiale finanţe: distributiv şi control.
Procesul de distribuție și redistribuire a valorii PIB trebuie să fie însoțit de controlul fluxurilor de numerar din economie.
Controlul financiar este o activitate reglementată prin lege a instituțiilor de control special create și a controlorilor-auditori care urmăresc respectarea legislației financiare și disciplina financiară de către entitățile economice, precum și oportunitatea și eficiența tranzacțiilor financiare ale acestora.
Astfel, controlul financiar nu se limitează la aspectele juridice și cantitative și are un aspect analitic.
Din punct de vedere istoric, controlul financiar a apărut ca unul de stat, apariția lui a fost asociată cu necesitatea controlului cheltuirii fondurilor din trezoreria statului. Apoi, pe lângă controlul financiar de stat, efectuat de organele de control special create ale puterii executive, a luat naștere controlul financiar parlamentar, precum și controlul financiar de audit (nestatal), efectuat pe bază comercială.
Controlul financiar de stat este un sistem complex de acțiuni economice și juridice ale autorităților și administrației individuale, care se bazează pe constituția și alte legi ale statului.
Este necesar să urmăriți proporțiile de cost ale distribuției produsului național brut. Controlul financiar de stat se extinde la toate căile de mișcare
106

a resurselor bănești asociate cu formarea fondurilor publice, caracterul complet și oportunitatea primirii și utilizării lor prevăzute.
obiectivul principal controlul de stat – maximizarea fluxului de fonduri către trezorerie și prevenirea utilizării abuzive a acestora.
Controlorii de stat verifică în primul rând respectarea disciplinei financiare, adică executarea strictă a tuturor instrucțiunilor de stat stabilite privind utilizarea fondurilor publice, inclusiv a resurselor bugetare, a fondurilor extrabugetare, a fondurilor băncii centrale, ale administrațiilor locale etc.
Controlorii sunt împuterniciți să efectueze audituri și verificări în principal în sectorul public al economiei. Sfera privatului şi afaceri corporative supus controlului statului doar parțial, pe o anumită gamă de probleme, precum impozitarea, utilizarea resurselor publice. Controlul financiar non-statal include controlul intra-companie (corporat) și controlul de audit (extern). Sarcina controlului non-statal este de a crește eficiența utilizării fondurilor investite prin reducerea costurilor, inclusiv a plăților fiscale către stat.

Organisme de control financiar

Sistemul organismelor de control financiar din țările dezvoltate economic este în general același și include următoarele elemente:

1. Biroul Auditorului-Sef (Camera de Conturi) raportand direct Parlamentului sau Presedintelui tarii. Scopul acestui departament este de a controla cheltuirea fondurilor publice și a proprietății statului;
2. departamentul fiscal în subordinea președintelui, guvernului sau ministerului de finanțe, care controlează fluxul veniturilor fiscale către trezoreria statului;
3. structurile de supraveghere din cadrul departamentelor guvernamentale care efectuează inspecții și audituri ale instituțiilor din subordine;
4. firme de audit care efectuează pe bază comercială verificarea și confirmarea fiabilității informațiilor de raportare și a legalității tranzacțiilor financiare;

5) servicii de control intern ( audit intern), a căror sarcină principală este reducerea costurilor, optimizarea fluxurilor financiare și creșterea profiturilor. În statele de tip totalitar (cu proprietate de stat predominantă), controlul financiar de stat este de natură administrativă globală, urmărind în principal scopuri fiscale.
Tranziția către o economie de piață în Rusia a dus la apariția unor noi instituții de control: departamentul fiscal (Ministerul Rusiei de Taxe și Taxe), Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, institutul de contabilitate. camere aflate în subordinea autorităților federale și regionale, a organismelor de trezorerie și a firmelor de audit.
În conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 26 iulie 1996 „Cu privire la măsurile de asigurare a controlului financiar de stat în Federația Rusă”, Banca Centrală a Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse și Federal Serviciul de control valutar și export sunt, de asemenea, clasificate drept organisme de control.
Pe măsură ce se întăresc bazele managementului pieței, organizarea controlului financiar devine din ce în ce mai legală ca natură și se apropie de modelul occidental, care, potrivit experților, și-a dovedit eficiența.
Dezvoltarea democrației și a parlamentarismului necesită un control mai strict asupra puterii executive și o creștere a nivelului profesional al serviciilor de control. Concurența pe piață obligă firmele să îmbunătățească metodele de control intern, precum și să atragă specialiști de la firmele specializate de consultanță și audit.

Principii de organizare a controlului financiar

Comunitatea mondială, bazată pe mulți ani de experiență, a dezvoltat principiile de bază ale organizării controlului financiar, pe care fiecare stat civilizat modern se străduiește să le implementeze în întregime.
Aceste principii sunt stabilite în Declarația de la Roma a INTOSAI, inclusiv principii universale precum independența și obiectivitatea, competența și transparența.
Independența controlului ar trebui să fie asigurată de independența financiară a organismului de control, mai mult timp
108

semnificative, în comparație cu mandatele parlamentare ale șefilor organelor de control de stat, precum și cu caracterul constituțional al acestora.
Obiectivitatea și competența presupun respectarea obligatorie de către controlori a legislației în vigoare, un nivel profesional înalt de muncă bazat pe standardele stabilite pentru efectuarea activității de audit.
Glasnost asigură comunicarea constantă a controlorilor de stat cu publicul și mass-media.
Există și alte principii care sunt mai aplicate, printre care:

1. eficacitatea controlului;
2. claritatea și coerența cerințelor impuse de controlori;
3. incoruptibilitatea subiecților de control;
4. validitatea si evidenta informatiilor date in actele de inspectii si audituri;
5. prevenirea (prevenirea) posibilelor încălcări financiare;
6. prezumția de nevinovăție (înainte de judecată) a persoanelor suspectate de infracțiuni financiare;

7) coordonarea acțiunilor diferitelor autorități de supraveghere
ganov şi alţii.
Fiecare instituție și tip de control are propriile sale reglementări, adică ordinea și succesiunea acțiunilor de control.
De exemplu, regulile general acceptate pentru efectuarea unui audit cuprinzător al unei entități economice includ următoarele acțiuni pas cu pas ale organismelor de control:

1. inventarierea disponibilității și siguranței articolelor de inventar, obiectelor de lucru în curs sau de construcție, semifabricatelor, echipamentelor de birou și de altă natură, numerar și decontări;
2. verificarea vizuală a corectitudinii executării documentelor, completitudinea și fiabilitatea completării detaliilor, conformitatea documentelor prezentate pentru verificare cu standardele aprobate, identificarea documentelor de calitate scăzută, calculul aritmetic al rezultatelor, a acestora date;

1. verificarea completității și corectitudinii reflectării în documentele tranzacțiilor financiare și economice, precum și a corectitudinii și completității reflectării înregistrărilor contabile în registrele contabile, tabele de dezvoltare, jurnalele de ordine, în registrul general etc.;
2. verificarea corectitudinii calculului indicatorilor calculati ( salariile, impozite, sume de amortizare, rezerve, dobânzi la un împrumut etc.);
3. verificarea corectitudinii raportarii - contabile, financiare, fiscale, statistice, asigurari, creditare si altele, prevazute de legislatia in vigoare a tarii.

Alte tipuri de control, precum auditurile tematice documentare, necesită reglementări adecvate determinate de departamentele de control sau de conducerea companiei (în timpul controlului intern).

Modele și forme de control financiar

Eficacitatea controlului financiar depinde și de sancțiunile aplicate încălcărilor financiare. În practica mondială, există două modele stabilite de control financiar.
În țările care aderă la modelul anglo-saxon, activitățile organului de control se limitează la întocmirea unui raport de audit.
Problema sancțiunilor este examinată de organele administrative și judiciare. În țările în care s-a stabilit modelul francez, autoritățile de control efectuează și unele functii judiciare: au dreptul de a determina gradul de vinovăție al persoanelor aflate în încălcări financiare, precum și de a cere despăgubiri pentru daune.
De exemplu, Curtea de Conturi a Franței, după ce a verificat conturile unei organizații de stat și a identificat o lipsă (cheltuire excesivă) de fonduri, poate lua o hotărâre în legătură cu funcționarii guvernamentali care au comis o încălcare, care este, de asemenea, document executiv dând dreptul de a sechestra bunurile unui funcționar public sau bunurile garanților și succesorilor acestuia.
Formele de control sunt de obicei clasificate în funcție de următoarele criterii:
1) reglementări de implementare - obligatorii (externe), proactive (interne);
110

1. timpul de detinere - preliminar, curent (operational), ulterior;
2. subiecte de control - autoritati prezidentiale, legislative si autoguvernarea locala, controlul autoritatilor executive, controlul autoritatilor financiare si de credit, intra-societate, departamentale, audit;
3. obiecte de control - bugetare; control asupra fondurilor extrabugetare, taxe, valute, credit, asigurări, investiții, control vamal; controlul asupra masei monetare.

Controlul obligatoriu asupra activităților financiare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice se realizează în baza legii. Acest lucru se aplică, de exemplu, auditurilor fiscale, controlului asupra utilizării țintite a resurselor bugetare, confirmării obligatorii de audit a datelor financiare și contabile ale întreprinderilor și organizațiilor etc.
Controlul inițiativ (intern) nu decurge din legislația financiară, ci este o parte integrantă a managementului financiar pentru atingerea obiectivelor tactice și strategice.
Controlul financiar preliminar se efectuează înainte de tranzacțiile financiare și este de mare importanță pentru prevenirea neregulilor financiare.
Acesta prevede o evaluare a fezabilității financiare a cheltuielilor planificate pentru a preveni cheltuirea risipitoare și ineficientă a fondurilor.
Un exemplu de astfel de control la nivel macro este pregătirea și aprobarea bugetelor la toate nivelurile și a planurilor financiare pentru fondurile extrabugetare.
La nivel micro, este vorba despre elaborarea de planuri și estimări financiare, solicitări de numerar, secțiuni financiare ale planurilor de afaceri, întocmirea bilanțurilor de prognoză, acorduri de joint venture etc.
Controlul financiar curent (operațional) se efectuează atunci când se efectuează tranzacții monetare, tranzacții financiare, acordarea de împrumuturi și subvenții.
Previne posibilele abuzuri în primirea și cheltuirea fondurilor, contribuie la respectarea disciplinei financiare și la implementarea la timp a decontărilor în numerar. Contabilitatea joacă un rol important aici.
111

Controlul financiar ulterior are ca scop evaluarea rezultatelor activităților financiare ale entităților economice, eficacitatea implementării strategiei financiare propuse, compararea costurilor financiare reale cu cele proiectate etc.
Se realizează în analiza și revizuirea înregistrărilor financiare și contabile.

Metode de control financiar

Există următoarele metode de control:

1. verificări documentare și camerale;
2. sondaje;
3. supraveghere;
4. analiza situatiei financiare;
5. observare (monitorizare);
6. revizuiri.

Atunci când se efectuează audituri ale documentației de raportare și ale documentelor de cheltuieli, sunt luate în considerare anumite aspecte ale activității financiare și sunt conturate măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate.
Sondajul acoperă o gamă mai largă de indicatori financiari și economici ai entității economice studiate pentru a determina situația financiară a acesteia și posibilele perspective de dezvoltare.
Autoritățile de supraveghere supraveghează entitățile economice care au primit o licență pentru un anumit tip de activitate financiară. Implică respectarea regulilor și reglementărilor stabilite.
O analiză a stării financiare ca tip de control financiar presupune un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile (periodice sau anuale) pentru o evaluare generală a performanței financiare, a securității capital propriuși eficiența utilizării acestuia.
Observare (monitorizare) - control constant de către creditor asupra utilizării împrumutului și a stării financiare a clientului.
Utilizarea ineficientă a creditului primit și scăderea lichidității pot duce la înăsprirea condițiilor de creditare sau la obligarea rambursării anticipate a creditului.
revizuire- cea mai profundă și cuprinzătoare metodă de control financiar. Esența sa constă în examinarea completă a fi-
112

activitatea financiară și economică a unei entități economice pentru a verifica legalitatea, corectitudinea, oportunitatea și eficacitatea acesteia. Tipuri de audit: complet și parțial, complex și tematic, programat și neprogramat.
Auditurile sunt efectuate atât de structurile de control intern, cât și de diferite organisme de control de stat și nestatale (Departamentul de Control Financiar și Audit al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Trezorerie, Banca Centrală, servicii de audit). Rezultatele auditului sunt documentate într-un act, pe baza căruia se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor, compensarea daune materialeși aducerea celor responsabili în fața justiției.

2. Controlul financiar de stat În Federația Rusă

Principiul separării puterilor, consacrat în Constituția Federației Ruse și în constituțiile (cartele) entităților constitutive ale Federației, este de a controla activitățile financiare ale autorităților executive de către Președinte și autoritățile reprezentative.
Un astfel de control se efectuează la adoptarea anumitor legi referitoare la activitățile financiare, la examinarea și aprobarea proiectelor de buget, a fondurilor extrabugetare de stat și locale, precum și la aprobarea rapoartelor privind implementarea acestora.
Controlul financiar de către autoritățile reprezentative este efectuat de structurile, comitetele, comisiile relevante ale Consiliului Federației și ale Dumei de Stat, Camera de Conturi a Federației Ruse și Camerele de Control și Conturi ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Începutul unui astfel de control a fost stabilit în 1992 prin crearea Comitetului de control și buget din cadrul Consiliului Suprem al Federației Ruse, ca organism independent în acțiunile sale, nici față de aparatul președintelui Federației Ruse, nici față de Guvernul Federația Rusă. În prezent, cea mai mare parte a funcțiilor sale a fost transferată către Comisiile Dumei de Stat pentru buget și impozite, finanțe și bănci, ale căror subcomitete respective desfășoară lucrări de expertiză și analitică în toate problemele financiare. De exemplu, subcomisia privind
113

bugetul face o concluzie asupra proiectului de buget federal. Celelalte subcomisii se ocupă de evaluarea facturilor de impozitare, activități bancare și financiare.
Camera de Conturi a Federației Ruse. Ocupă un loc aparte în sistemul de control financiar de către autoritățile reprezentative.
Activitățile sale sunt determinate de Legea Federală a Federației Ruse din 11 ianuarie 1995. Camera de Conturi a Federației Ruse este independentă de Guvernul Federației Ruse, un organism permanent de control financiar de stat, dotat cu puteri largi și responsabil de Adunarea Federală a Federației Ruse.
Sfera de autoritate a Camerei de Conturi este controlul asupra proprietății federale și cheltuirea fondurilor federale.
Toate persoanele juridice sunt supuse controlului, care se efectuează în ceea ce privește primirea, transferul sau utilizarea fondurilor de la bugetul federal și fondurile extrabugetare, utilizarea proprietății federale, precum și aplicarea impozitelor, vamale și a altor beneficii oferite de organismele federale.
Funcționarilor Camerei de Conturi au fost stabilite următoarele sarcini:

1. organizarea controlului asupra execuției bugetului federal și a fondurilor extrabugetare;
2. pregătirea propunerilor pentru eliminarea încălcărilor detectate și eficientizarea procesului bugetar;
3. evaluarea eficacității cheltuirii fondurilor publice, inclusiv a celor furnizate pe o bază returnabilă și a utilizării proprietății federale;
4. identificarea valabilității articolelor bugetului federal și a fondurilor extrabugetare;
5. expertiză financiară, adică o evaluare a consecințelor financiare ale adoptării legilor federale referitoare la bugetul federal;
6. controlul primirii și mișcării fondurilor bugetare pe conturile bancare;
7. transmiterea periodică Consiliului Federației și Dumei de Stat a informațiilor privind execuția bugetului federal;

8) controlul asupra fluxului de fonduri către bugetul federal din privatizarea proprietății federale, vânzarea și gestionarea acesteia.
Atribuțiile Camerei de Conturi includ, de asemenea, monitorizarea stării datoriei externe și interne a statului a Federației Ruse și a activităților Băncii Centrale în serviciul datoriei de stat; eficacitatea utilizării creditelor externe și a împrumuturilor primite de Guvernul Federației Ruse, precum și controlul asupra acordării de către Rusia a împrumuturilor și transferurilor gratuite către state străine și organizații internaționale.
Principalele forme de control efectuate de Camera de Conturi sunt inspecțiile și revizuirile tematice. Când sunt dezvăluite fapte de încălcare gravă a legilor și a disciplinei financiare care cauzează prejudicii statului sau dacă nu sunt respectate procedura și termenele de examinare a depunerilor.
Camera de Conturi i-a dat dreptul de a emite instrucțiuni obligatorii. În cazul în care instrucțiunile nu sunt respectate, Consiliul Camerei de Conturi, de comun acord cu Duma de Stat, poate suspenda operațiunile financiare și de decontare asupra conturilor. entitate legală. Acest lucru poate fi contestat în instanță.
Este stabilit din punct de vedere legal că activitățile Camerei de Conturi sunt publice: toate rezultatele trebuie reflectate în mass-media.
Controlul financiar de către președintele Federației Ruse este efectuat în conformitate cu Constituția Federației Ruse prin emiterea de decrete, semnarea legilor federale, numirea și demiterea ministrului de finanțe al Federației Ruse etc.
Unele funcții de control financiar sunt atribuite Direcției Principale de Control a Președintelui Federației Ruse, care a fost înființată prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 24 mai 1994. Este o subdiviziune structurală a Administrației Președintelui Federației Ruse. Federația Rusă și raportează direct acesteia, interacționând cu toate autoritățile executive ale statului. Funcțiile sale includ:
1) controlul asupra activităților organelor de control din cadrul autorităților executive federale, diviziilor Administrației Prezidențiale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației;
115

2) luarea în considerare a plângerilor și contestațiilor persoanelor fizice și juridice.
Compartimentul de control are dreptul de a cere de la sefii organelor, organizatiilor si intreprinderilor de stat documente, materiale si alte informatii necesare desfasurarii inspectiilor.
De asemenea, poate implica specialiști și reprezentanți ai agențiilor de aplicare a legii în inspecții și poate prezenta propuneri bazate pe rezultatele inspecțiilor spre examinare de către Președinte. Ei trimit ordine de eliminare a încălcărilor, care sunt luate în considerare în termen de zece zile. Dar nu li se acordă dreptul de a aplica pe cont propriu nicio sancțiune.
Autoritățile executive exercită control financiar în limitele competențelor lor, precum și controlează activitățile structurilor subordonate acestora.
Controlul financiar al Guvernului Federației Ruse. În conformitate cu Constituția Federației Ruse și Legea „Cu privire la Consiliul de Miniștri - Guvernul Federației Ruse”, este înzestrat cu cele mai largi puteri. Guvernul Federației Ruse controlează procesul de elaborare și execuție a bugetului federal, punerea în aplicare a unei politici unificate în domeniul finanțelor, banilor și creditului.
Controlează și reglementează activitățile financiare ale ministerelor și departamentelor federale, conduce activitățile organismelor de control financiar subordonate acestuia.
Guvernul Federației Ruse a aprobat Regulamentul „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse” (Decretul din 6 martie 1998), Regulamentul „Cu privire la Trezorerie” (Decretul din 27 august 1993).
Sub Guvernul Federației Ruse, există un Consiliu Interdepartamental pentru Controlul Financiar de Stat, înființat în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 februarie 1996, pentru a coordona controlul asupra fondurilor publice. Consiliul include președintele Băncii Centrale, șeful Trezoreria Federală, șefii organelor de control financiar.
La lucrările Consiliului pot participa reprezentanți ai Parchetului General și ai organelor de drept. Consiliul este condus de Ministrul Finanțelor.
Cel mai important loc în sistemul de control financiar este ocupat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Ea dezvoltă și implementează politica financiară a țării și, de asemenea, controlează implementarea acesteia.

de către autoritățile executive. Toate unități structurale Ministerele de Finanțe controlează relațiile financiare într-o formă sau alta.
În primul rând, Ministerul Finanțelor exercită control financiar în timpul elaborării proiectului de buget federal; controlează primirea și cheltuirea fondurilor bugetare și a fondurilor fondurilor federale nebugetare; efectuează controlul valutar; controlul asupra direcționării și utilizării investițiilor publice alocate pe baza deciziilor Guvernului Federației Ruse.
Pe baza rezultatelor controlului, Ministerul Finanțelor are dreptul să ceară eliminarea încălcărilor detectate, să limiteze și să suspende finanțarea de la bugetul federal a întreprinderilor și organizațiilor care efectuează cheltuirea ilegală a fondurilor și nu oferă raportări adecvate, deoarece precum și colectarea fondurilor publice utilizate în alte scopuri, cu aplicarea amenzilor prevăzute.
Un rol important în desfășurarea controlului financiar îl joacă Ghidurile metodologice pentru organizarea contabilității în țară aprobate de Ministerul Finanțelor, precum și certificarea auditorilor și autorizarea activităților de audit (cu excepția auditului băncilor) .
Trebuie menționat că competențele de control ale Ministerului Finanțelor se aplică resurselor financiare doar la nivel federal.
Legislația bugetară prevede independența financiară a subiecților Federației și a administrațiilor locale, care sunt responsabile de formarea și utilizarea bugetelor și fondurilor extrabugetare ale acestora.
Controlul operațional asupra utilizării fondurilor publice este efectuat de către Departamentul de Control și Audit Financiar de Stat care funcționează în cadrul Ministerului Finanțelor, precum și de către organele Trezoreriei Federale.
Departamentul de control financiar și audit al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse a fost înființat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 martie 1998 și a înlocuit Departamentul de Control și Audit al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
Departamentul și subdiviziunile sale teritoriale trebuie să efectueze audituri cuprinzătoare și audituri tematice pentru a controla încasările și utilizarea vizată a resurselor financiare.

bugetul federal și fondurile de stat în afara bugetului; verificări documentare ale activităților financiare și economice cu privire la deciziile agențiilor de aplicare a legii, precum și ale autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale.
Organele Trezoreriei Federale sunt chemate să implementeze politica bugetului de stat, să gestioneze procesele de execuție a bugetului federal, controlând în același timp un control strict asupra primirii și utilizării direcționate a fondurilor publice.
Următoarele sarcini sunt atribuite Trezoreriei:

1. controlul veniturilor și piese consumabile buget pe perioada executării acestuia;
2. controlul stării finanțelor publice și furnizarea de rapoarte privind operațiunile financiare ale Guvernului Federației Ruse și starea sistemului bugetar către cele mai înalte organe legislative și executive;
3. controlul stării datoriilor interne și externe ale statului a Federației Ruse;
4. controlul asupra fondurilor extrabugetare federale ale statului și relațiile financiare dintre acestea și bugetul federal.

Organismele de trezorerie au dreptul de a verifica documentele monetare, rapoartele și estimările în organele de stat, bănci, întreprinderi de toate formele de proprietate folosind bugetul federal și fondurile extrabugetare; suspenda operațiunile pe conturile bancare în caz de încălcări.
Ei au dreptul de a lua decizii cu privire la încasarea în mod incontestabil a fondurilor de stat supuse restituirii la buget a căror perioadă a expirat, precum și de a încasa în mod incontestabil penalități de la băncile comerciale în cazul a transferului intempestiv al fondurilor primite de la entitățile economice în conturile bugetului federal și a fondurilor extrabugetare.
Se percep penalități în valoare de 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere. De regulă, organele Trezoreriei interacționează cu autoritățile fiscale și aplicarea legii prin decizie a Guvernului Federației Ruse.
118

Tranziția la sistemul de trezorerie pentru execuția bugetului federal va consolida semnificativ competențele de control ale Trezoreriei Federale în ceea ce privește bugetul federal. De menționat că în prezent nu există răspundere administrativă sau penală serioasă pentru utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare, ceea ce reduce drastic gradul de eficacitate al controlului financiar de stat.
Practic nu se cunosc cazuri când au fost aduse în judecată dosare inițiate pe faptele de abuz de resurse ale statului.
Codul bugetar al Federației Ruse din 1998 este conceput pentru a ajuta la îmbunătățirea eficienței controlului bugetar. Astfel, Codul bugetar obligă administratorii fondurilor bugetare să exercite controlul asupra asigurării utilizării țintite și returnării la timp a fondurilor bugetare de către beneficiarii lor prin inspecții la întreprinderile și instituțiile bugetare subordonate.
Încalcătorii legislației bugetare pot avea conturile de cheltuieli blocate, fondurile bugetare retrase, operațiunile pe conturi în instituțiile de credit suspendate etc.
În plus, Codul bugetar definește mai clar funcțiile de control în domeniul bugetului și al procesului bugetar de către Camera de Conturi a Federației Ruse, Trezoreria Federală, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, autoritățile financiare ale constituentului. entități ale Federației Ruse și municipalități.
În același timp, nu există un mecanism eficient de monitorizare a bugetelor la toate nivelurile. Legea federală specială „Cu privire la controlul financiar de stat al Federației Ruse”, care este în discuție, este chemată să rezolve această problemă, prevăzând sancțiuni și mecanisme adecvate pentru aplicarea acestora.

Organisme specializate

În legătură cu creșterea rolului impozitelor în veniturile statului în timpul tranziției la economia de piață, a devenit necesară separarea autorităților fiscale într-un sistem centralizat- Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse, care a fost transformat prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 23 decembrie 1998
119

către Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe. Următoarele atribuții sunt încredințate Ministerului:

1. dezvoltarea principalelor direcții ale politicii fiscale și implementarea acesteia;
2. coordonarea activităților organelor fiscale teritoriale;

3) interacțiunea cu alte structuri de control
și agențiile de aplicare a legii.
Sarcina principală a autorităților fiscale este de a asigura un sistem unificat de control asupra respectării legilor fiscale, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor și a altor plăți obligatorii. Principala verigă operațională este inspectoratele fiscale ale orașului și raionale, deoarece acestea sunt cele care efectuează controlul fiscal curent și țin evidența contribuabililor.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica documentele bănești ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice, inclusiv ale asociațiilor în participațiune, cetățenilor străini și apatrizilor, să obțină informațiile necesare de la aceștia (cu excepția celor care constituie un secret comercial), examinează orice producție, depozit și spatii comerciale, aplică măsuri coercitive împotriva funcționarilor și cetățenilor, inclusiv sechestrarea documentelor relevante și suspendarea operațiunilor pe conturile bancare. Codul fiscal RF definește tipurile de infracțiuni fiscale și răspunderea pentru comiterea acestora.
Conform Legii federale a Federației Ruse din 8 august 1999 „Cu privire la modificările și completările la Legea RSFSR „Cu privire la Inspectoratul Fiscal de Stat””, autoritățile fiscale au primit competențe în domeniul controlului asupra respectării legislației valutare, efectuate în afara competenţei lor.
A furniza securitate economică Au fost create RF și întărirea disciplinei de stat în domeniul impozitelor, organelor de poliție fiscală, direcțiilor sale teritoriale și locale.
Poliția fiscală, interacționând cu autoritățile fiscale, este chemată să rezolve următoarele sarcini:
1) identificarea, prevenirea și suprimarea infracțiunilor și infracțiunilor fiscale. Autoritățile fiscale datorează zece-120

termen de zi pentru a trimite poliției fiscale materiale despre presupuse infracțiuni fiscale. În conformitate cu modificările aduse în decembrie 1995 la Legea Federației Ruse „Cu privire la organele de poliție fiscală federală”, acesta din urmă a primit dreptul de a efectua o anchetă preliminară a infracțiunilor fiscale;

1. asigura securitatea activităților inspecțiilor fiscale de stat;
2. protejează angajații inspectoratului fiscal de încălcări ilegale în exercitarea lor atributii oficiale;
3. prevenirea, detectarea și suprimarea corupției la nivelul autorităților fiscale. În conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 18 februarie 1992 nr.

Controlul financiar „Cu privire la supravegherea asigurărilor de stat în Federația Rusă” în domeniul asigurărilor este efectuat de către Serviciul Federal Rus de Supraveghere a Activităților de Asigurare, ca parte a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
Principalele sarcini și principiile de lucru ale acestui serviciu sunt stabilite de Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări” din 31 decembrie 1997.
Pe lângă licențierea activităților de asigurări și reglementarea pieței unice de asigurări, organele de supraveghere a asigurărilor de stat din centru și local exercită controlul asupra respectării drepturilor și intereselor asiguraților.
Regulile pentru formarea și plasarea rezervelor de asigurare, metodologia de calcul a raporturilor dintre activele și pasivele unei societăți de asigurări, precum și procedura de contabilizare a operațiunilor de asigurare și formularele de raportare pentru activitățile de asigurare, inclusiv respectarea standardelor stabilite, sunt stabilite.
În cazul depistarii repetate a încălcărilor legii şi documente normative autoritățile de supraveghere a asigurărilor au dreptul de a limita valabilitatea licențelor companiilor de asigurări sau de a se adresa instanței de arbitraj cu o cerere de lichidare a acestora.
Un rol special în implementarea controlului financiar îi revine Băncii Rusiei (Banca Centrală). Ca un organ controlat de guvern, înzestrat cu putere, organizează și controlează relațiile monetare din țară, supraveghează activitățile comerciale.
121

bănci. O subdiviziune specială creată în acest scop - Departamentul de Supraveghere Bancară - verifică conformitatea băncilor comerciale cu legislația bancară și standardele bancare stabilite de Banca Centrală.
La stabilirea faptelor de încălcare sau când băncile furnizează informații incomplete sau inexacte, Banca Centrală, în funcție de tipul încălcării, are dreptul de a recurge la anumite metode de influență: o amendă în cuantum de 1% din capitalul autorizat; îndeplinirea cerințelor Băncii Centrale pentru redresare financiară; reorganizare, înlocuire a conducerii unei bănci comerciale; aplicarea unor standarde mai stricte; interzicerea efectuării anumitor tranzacții și a deschiderii de sucursale pe o perioadă de până la un an; numirea unei administraţii interimare de până la un an şi jumătate şi macar— revocarea licenței și lichidarea băncii.
Comitetul de Stat Vamal al Federației Ruse (SCC RF) este încredințat să monitorizeze respectarea legislației fiscale, vamale și valutare atunci când se deplasează mărfuri prin frontiera vamală RF.

3. Non-statale control financiar

Formarea bazelor unei economii de piață sporește rolul acelor tipuri de control financiar care sunt efectuate pe baza legilor rusești, dar fără participarea directă organismele de reglementare ale statului.
Tipurile non-statale de control financiar includ:

1. intracompany (corporate);
2. controlul băncilor comerciale asupra organizațiilor clienților;
3. controlul auditului. Se efectuează controlul financiar intern

servicii economice ale întreprinderii în sine, firmă, corporație - contabilitate, departament financiar, serviciu management financiarși altele - pentru finanțele întreprinderii lor, sucursalelor și filialelor acesteia.
Serviciile de control intern monitorizează eficacitatea și oportunitatea cheltuielilor monetare, atât proprii, cât și
122

și fonduri împrumutate; analiza și compara rezultatele financiare reale cu cele prognozate; evaluarea rezultatelor financiare din proiectele de investiții; controlează starea financiară a companiei.
Controlul intern însoțește întregul proces de investire a capitalului.
Așa-numitul post-audit înseamnă compararea rezultatelor financiare efective la fiecare etapă a activităților de producție și investiții cu cele prevăzute în secțiunea financiară a planului de afaceri; analiza și eliminarea cauzelor discrepanței acestora; căutarea modalităților de reducere a costurilor și de îmbunătățire a metodelor de previziune financiară.
Reformarea sistemului bancar la începutul anilor 1990. iar apariţia băncilor comerciale a schimbat semnificativ funcţiile băncilor în domeniul controlului financiar.
În timp ce sucursalele Băncii de Stat a URSS controlau practic toate activitățile financiare ale întreprinderilor deservite, băncile comerciale sunt obligate prin lege să controleze doar respectarea de către întreprinderile client a procedurii stabilite de stat pentru efectuarea tranzacțiilor de decontare și numerar și a legislației valutare. .
În același timp, principiile comerciale în activitățile băncilor le cer să evalueze starea financiară și bonitatea întreprinderii - un potențial împrumutat. În cazul unui credit, banca monitorizează utilizarea creditului, solvabilitatea și lichiditatea clientului pentru a evalua probabilitatea rambursării creditului cu dobândă datorată la data scadenței.
Acest control bancar element important managementul riscului de credit.
Control de audit - noul fel control financiar, care a apărut în Rusia la sfârșitul anilor 1980.
Apariția în condițiile de piață a diferitelor structuri comerciale a crescut brusc cerințele din partea societății pentru fiabilitatea financiară și obiectivitatea acestora în evaluarea stării lor financiare.
Statul este interesat și de o examinare independentă a situațiilor financiare ale structurilor comerciale private, mai ales având în vedere că aceasta se realizează pe cheltuiala entităților economice înseși.
123

Principalele sarcini ale controlului de audit:

1. stabilirea fiabilității situațiilor contabile și financiare;
2. controlul asupra conformității cu legislația rusă atunci când efectuează anumite tranzacții financiare și de afaceri;
3. verificarea documentației de decontare și plată, a declarațiilor fiscale și a altor obligații financiare ale entităților economice auditate. Serviciile de audit pot oferi servicii legate de audit

servicii: infiintarea si mentinerea evidenta contabila; intocmirea situatiilor financiare; analiza si prognoza activitatilor financiare si economice; formarea angajatilor servicii de contabilitate si consultanta juridica; elaborarea și implementarea recomandărilor primite de la diferite autorități de reglementare.
Auditul poate fi obligatoriu și proactiv.
Un audit de inițiativă este efectuat la cererea entității economice însăși, iar un audit obligatoriu este efectuat în modul prescris în toate cazurile prevăzute de Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la audit”.
Toate organizațiile care au forma organizatorică și juridică a unui deschis societate pe acţiuni, credit, organizații de asigurări, burse de valori, fonduri extrabugetare create pe cheltuiala contribuțiilor obligatorii, fundatii caritabile, de stat și municipale întreprinderi unitare, precum și alte întreprinderi prevăzute de lege.
În plus, întreprinderile, cu excepția întreprinderilor de stat și municipale, ai căror indicatori individuali de performanță depășesc criteriile stabilite de lege, sunt supuse unui control anual de audit.
Un audit obligatoriu poate fi efectuat și în numele organelor de stat - parchetul, trezoreria, serviciul fiscal, poliția fiscală. Sustragerea unei persoane juridice de la efectuarea unui audit obligatoriu sau obstrucționarea conduitei sale atrage perceperea unei amenzi printr-o hotărâre judecătorească.
124

Auditurile pot fi efectuate atât de către cetățenii persoane fizice care au trecut atestatul de stat și sunt înregistrați ca auditori antreprenori, cât și de către firme de audit, inclusiv străine, care pot avea orice formă organizatorică și juridică prevăzută. Legislația rusă alta decât o societate pe acțiuni deschisă.
După obținerea licenței pentru dreptul de a desfășura activități de audit, astfel de companii și cetățeni sunt incluși în registrul de stat al auditorilor și firmelor de audit. Firmele de audit și auditorii individuali nu au dreptul să se angajeze în alte activități comerciale.
Relatiile unei firme de audit cu clientii sunt formalizate printr-un contract cu plata pentru servicii la preturi fixe.
În conformitate cu Regula (standardul) activității de audit nr. 6 „Raportul auditorului asupra situațiilor financiare” în urma unui audit, auditorul întocmește un raport de audit în care exprimă o opinie asupra fiabilității situațiilor financiare.
Raportul auditorului poate fi:

1. necondiționat pozitiv - întocmirea unei astfel de concluzii înseamnă că situațiile sunt întocmite în așa fel încât să asigure în toate aspectele semnificative reflectarea activelor și pasivelor entității economice la data de raportare și a rezultatelor financiare ale activităților sale pt. perioadă de raportare;
2. conditionat pozitiv - inseamna ca, cu exceptia anumitor raportul auditorului circumstanțe, situațiile financiare sunt întocmite în așa fel încât să asigure, în toate aspectele semnificative, reflectarea activelor și datoriilor entității economice la data de raportare și a rezultatelor financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare;
3. negativ - înseamnă că, datorită anumitor circumstanțe, raportarea este întocmită în așa fel încât să nu ofere în toate aspectele semnificative reflectarea activelor și pasivelor entității economice la data de raportare și a rezultatelor financiare ale activităților sale pt. perioada de raportare.

Auditorul are dreptul de a refuza să emită o opinie dacă, ca urmare a unor circumstanțe, firma de audit nu poate și nu își exprimă o opinie în una dintre formele stabilite în Regula (standardul) nr.6.
Odată cu formarea și dezvoltarea relațiilor de piață, sfera controlului auditului în Rusia se extinde și, în același timp, cerințele pentru calitatea auditului și nivel profesional auditori.
Principalul criteriu de evaluare a calității unui audit este respectarea regulilor și standardelor de audit.

Control financiar - aceasta este activitatea entităților de stat, municipale, publice și a altor entități comerciale reglementate de normele de drept pentru a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și integralitatea încasărilor de venituri în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența acestora. utilizare.

Tipuri de control financiar

Prin entități de control control financiar poate organisme de stat, din fermă, financiare și de credit, publice și independente (audit).

După direcţiile (obiectele) controlului financiar, acesta se împarte în: bugetar, fiscal, asigurări, bancar, investiţional, vamal, valutar etc.

Controlul financiar este cele mai importante mijloace asigurarea statului de drept în activitățile financiare și economice. Este conceput pentru a preveni gestionarea defectuoasă și extravaganța, pentru a identifica faptele de abuz și furt de obiecte de inventar și bani, pentru a determina scopul și eficiența utilizării fondurilor de resurse financiare.

Eficacitatea controlul financiar exercitat de diferite entități (autorități publice, administrații locale, auditori, firme de audit) depinde în mare măsură de gradul de organizare a activității de control și audit .

Sub forma de control financiar înţelege modalităţile concrete de exprimare şi organizare a acţiunilor de control. In functie de ora control, există trei forme principale de control financiar - preliminar, curent și ulterior, care se realizează în formele corespunzătoare.

Control financiar preliminar se efectuează înainte de efectuarea operațiunilor financiare și economice sub forma: verificarea documentelor financiare și de planificare, verificarea chitanțelor și a documentelor de cheltuieli atunci când sunt semnate de către șeful și contabilul-șef (1 și 2 semnături), înregistrarea și aprobarea tablourilor de personal, verificarea și avizarea contractelor, verificarea rapoartelor anticipate etc. În plus, controlul preliminar este efectuat de către organele superioare de conducere economică și instituțiile sistemului financiar și de credit atunci când se iau în considerare planuri financiare (de credit, numerar), estimări și alte calcule de reglementare, limite de deschidere pentru alocațiile bugetare și transferul fondurilor bugetare, plata documentelor de cheltuieli prin organele teritoriale trezoreria federală.

Control de urmărire se efectuează după finalizarea operațiunilor financiare și economice pentru a verifica suplimentar legalitatea și valabilitatea, oportunitatea și eficiența economică a acestora. Această formă de control se realizează sub formă de: audituri, verificări diverse (tematice, operaționale, aprofundate, cluster etc.), analize de rapoarte și bilanțuri , precum şi folosirea altor forme direct la fata locului - în întreprinderi, instituții și organizații.

Controlul curent (operațional). se desfășoară direct în procesul de cheltuire și primire a fondurilor, este un tip de control financiar managerial efectuat în toate etapele unei decizii manageriale legate de formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor de resurse financiare și se realizează sub formă de monitorizare (observare). Pe baza datelor operaționale și contabile, a inventarelor și a observației vizuale, controlul curent ajută prevenirea săvârșirii infracțiunilor financiare, precum și reglementarea riscurilor financiare, asigură realizarea obiectivelor managementului. obiect controlul curent este documentația direct legată de plata sau primirea fondurilor, execuția bugetelor și devizelor. Costurile reale sunt comparate în mod regulat cu standardele curente de cheltuieli pentru a identifica rapid variațiile.

Sub metode de control înțelege tehnicile și metodele de implementare a acestuia. Principalele metode de control financiar sunt combinate în 4 grupuri:

Metode de control documentar, care se bazează pe verificarea documentelor care confirmă efectuarea tranzacțiilor financiare și economice (verificarea esenței tranzacției, verificarea contabilă a acesteia etc.).

Metode de control efectiv se bazează pe verificarea disponibilității efective a mijloacelor (activelor) monetare, materiale și de altă natură, stabilirea conformității acestora cu datele contabile (inventar, achiziție de probă, măsurare de control sau deschidere etc.).

Metode de calcul și analitice care se bazează pe relații cauzale dintre evenimente și fenomene, precum și pe date planificate, contabile și de raportare (evaluarea logică a informațiilor, analiza situațiilor financiare, eșantionarea și gruparea datelor etc.)

Metode informative- obținerea de informații suplimentare care confirmă tipul și amploarea încălcării financiare, cauzele și autorii, împrejurările și alte fapte ale săvârșirii acesteia (explicații scrise, certificate etc.).

Principala metodă de control financiar este auditul, care se desfășoară cu scopul de a stabili legalitatea, oportunitatea și eficiența economică a fiecărei tranzacții financiare și a activităților funcționarilor din comisia acestora, evaluând starea disciplinei financiare la o anumită facilitate. Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditurilor. Acestea se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice, a disponibilității efective a fondurilor. De regulă, auditurile sunt efectuate pe baza unui program de lucru prestabilit. auditori, care sunt înzestrați cu drepturi largi:

să verifice documentele primare, situațiile financiare, planurile, estimările, disponibilitatea efectivă a banilor, titlurilor, obiectelor de inventar și mijloacelor fixe la întreprinderile auditate;

efectuarea de inventariere parțiale sau continue, sigilarea depozitelor, caselor de marcat, depozitelor;

implicați specialiști și experți pentru audit;

să primească explicații scrise de la funcționari și persoane responsabile material cu privire la problemele apărute în timpul auditului etc.

Auditurile sunt efectuate conform planului, care este întocmit în organe superioare: ministere, servicii federale si agentii. Auditurile programate ale organizațiilor care efectuează tranzacții cu numerar sunt efectuate cel puțin o dată pe an, iar cele care nu efectuează tranzacții cu numerar - cel puțin de două ori pe an.

"

Forme controlul financiar este de obicei clasificat după următoarele criterii:

• reglementări de implementare – obligatorii (externe), proactive (interne).
• timpul de detinere - preliminar, curent (operational), ulterior;
• subiecte de control - prezidențial, controlul autorităților legislative și autonomiei locale, controlul autorităților executive, controlul autorităților financiare și de credit, societate internă, audit;
• obiecte de control - bugetar, control asupra fondurilor extrabugetare, valută fiscală, credit, asigurări, control investițional asupra masei monetare.

Există următoarele metode control financiar:

• controale;
• sondaje;
• supraveghere;
• analiza controlului financiar;
• observare (monitorizare);
• revizuiri.

Necesar controlul asupra activităților financiare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice se realizează în baza legii. Acest lucru se aplică inspecțiilor fiscale pentru utilizarea țintită a fondurilor bugetare, confirmarea de audit obligatorie a datelor financiare și contabile ale organizațiilor efectuate de auditori independenți.

Inițiativă controlul (intern) nu derivă din legislația financiară, ci este parte integrantă a managementului financiar pentru a obține rezultate pozitive rezultate economice la munca.

Preliminar controalele sunt efectuate înainte de tranzacțiile financiare și sunt esențiale pentru prevenirea neregulilor financiare. Acesta oferă o evaluare a fezabilității financiare a cheltuielilor pentru a preveni cheltuirea neeconomică și ineficientă a fondurilor publice.

Actual controlul (operațional) se efectuează la momentul tranzacțiilor monetare, tranzacțiilor financiare, împrumuturilor și subvențiilor etc. Previne posibilele abuzuri în primirea și cheltuirea fondurilor, contribuie la respectarea disciplinei financiare și la promptitudinea decontărilor în numerar.

Controlul financiar ulterior se realizează prin analiza și auditarea înregistrărilor financiare și contabile, menite să evalueze rezultatele activităților financiare ale entităților economice, eficacitatea implementării strategiei financiare propuse, compararea costurilor financiare cu cele proiectate etc.

Sondajul, spre deosebire de verificare, acoperă o gamă mai largă de indicatori financiari și economici ai entității economice chestionate pentru a determina situația financiară a acesteia și posibilele perspective de control.

Supraveghere se desfășoară de către organismele controlate pentru entitățile economice care au primit licență pentru un anumit tip de activitate financiară și presupune respectarea acestora cu regulile și reglementările stabilite. De exemplu, Banca Națională supraveghează activitățile băncilor comerciale și ale companiilor și firmelor de asigurări. Nerespectarea reglementărilor, care duce la riscul de faliment și de încălcare a intereselor clienților, atrage revocarea licenței.

Analiza situației financiare ca un fel de control, presupune un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile periodice sau anuale în scopul unei evaluări generale a rezultatelor activității financiare și a lichidității, furnizarea de capital propriu și eficiența utilizării acestuia.

Observare(monitorizare) - control constant de către instituțiile de credit asupra utilizării împrumutului emis și a stării financiare a clientului; utilizarea ineficientă a împrumutului primit și o scădere a lichidității pot duce la înăsprirea creditării, cerința rambursării anticipate a împrumutului.

revizuire- cea mai profundă și cuprinzătoare metodă de control. Acesta este un studiu complet al activităților financiare și economice ale unei entități economice pentru a verifica legalitatea, corectitudinea, oportunitatea și eficacitatea acesteia.

Revizuirile pot fi:

• total și parțial;
• complex și tematic;
• programate și neprogramate.

Pe lângă controlul financiar, există o serie de organisme de control specializate al căror domeniu de activitate este un domeniu specific al finanțelor, de exemplu, fiscalitatea sau asigurările.

În legătură cu creșterea rolului impozitelor în veniturile guvernamentale cu conditiile magazinului economie, a devenit necesar să se acorde autorităților fiscale un statut special. Sarcina principală a autorităților fiscale este de a asigura un control strict asupra respectării legilor fiscale, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor și a altor plăți obligatorii. Autoritățile fiscale au dreptul, în conformitate cu legislația fiscală, să verifice orice documente bănești ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice, inclusiv ale asociațiilor în participațiune, cetățenilor străini și apatrizilor; să primească de la aceștia informațiile și informațiile necesare; controlul conformității de către entitățile economice cu legislația fiscală și corectitudinea calculării impozitului; inspectează orice spații de producție, depozitare și vânzare cu amănuntul utilizate pentru generarea de venituri; să aplice măsuri coercitive împotriva funcționarilor și cetățenilor, inclusiv sechestrarea documentelor relevante și suspendarea operațiunilor pe conturile bancare, în caz contrar poprire. Autoritățile fiscale au dreptul să aplice amenzi administrative și să impună colectarea arieratelor fiscale la buget.

Pentru a asigura securitatea economică a statului și întărirea disciplinei de stat în domeniul disciplinei financiare, stabilit autorităţile de poliţie financiară, subdiviziunile sale teritoriale efectuând următoarele sarcini:

• depistarea, prevenirea și reprimarea infracțiunilor și infracțiunilor financiare;
• protecția angajaților autorităților fiscale de încălcări ilegale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
• prevenirea, depistarea și suprimarea corupției în organele și serviciile de stat ale autorităților fiscale și ale altor persoane juridice și persoane fizice.