În art. 25 din Legea activităților de expertiză criminalistică precizează că, pe baza cercetărilor efectuate și ținând cont de rezultatele acestora, un expert în nume propriu sau o comisie de experți dă un aviz scris și un semnatar. În cazul în care expertiza medico-legală a fost efectuată într-o instituție criminalistică de stat sau non-statală, semnăturile expertului sau comisiei de experți sunt certificate de sigiliul acestei instituții. Poate fi certificată și semnătura unui expert privat, la discreția persoanei sau a organismului care a desemnat expertiza medico-legală.

Legiuitorul reglementează conținutul încheierii expert criminalist doar în termenii cei mai generali. Concluzia unui expert sau a unei comisii de experți trebuie să reflecte:

Timpul și locul producției criminalistica;

Motive pentru efectuarea expertizei criminalistice;

Informații despre corpul sau persoana care a dispus examinarea medico-legală;

Informații despre instituția criminalistică, despre expert (nume, prenume, patronim, studii, specialitate, experiență de muncă, grad academicși titlul academic, funcția ocupată) cărora li se încredințează efectuarea expertizei medico-legale;

Un avertisment către expert în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la răspunderea pentru a da o concluzie falsă cu bună știință;

Întrebări adresate unui expert sau unei comisii de experți;

Obiecte de cercetare și materiale de caz prezentate expertului pentru expertiză medico-legală;

Informații despre participanții la proces care au fost prezenți la examinarea criminalistică;

Evaluarea rezultatelor cercetării, fundamentarea și formularea concluziilor la întrebările puse.

Conținutul art. 25 din Legea cu privire la activitățile de expertiză criminalistică coincide aproape textual cu conținutul art. 86 Cod procedură civilă și art. 86 APK. Acestea indică faptul că concluzia este dată de expert numai în scris, semnată de acesta și trebuie să conțină descriere detaliata cercetarea efectuată, concluziile trase în urma acestora și răspunsuri fundamentate la întrebările puse de anchetă și instanță. Dacă, în cursul examinării, expertul stabilește împrejurări semnificative pentru cauză, despre care nu i-au fost puse întrebări, acesta are dreptul să includă concluzii despre aceste împrejurări în încheierea sa.

Raportul medico-legal, a cărui formă și conținut sunt practic aceleași în procedurile civile și arbitrale, are în mod tradițional o anumită structură și de obicei constă din mai multe părți.

În partea introductivă contine:

Numărul și denumirea cauzei pentru care a fost desemnată examinarea;

O scurtă descriere a circumstanțelor cazului relevant pentru studiu;

Informații despre organul și persoana care a desemnat examinarea, temeiul legal pentru care a dispus examinarea (rezolvare sau determinare);

Numele instituției de expertiză, informații inițiale despre persoana (sau persoanele) care au susținut examenul (nume, prenume, patronim, studii, calificări de expert, diplomă academică, titlu, experiență de expertiză);

Tipul și tipul examinării.

În cele ce urmează sunt enumerate materialele primite pentru examinare, metoda de livrare a acestora și întrebările transmise pentru permisiunea expertului. Problemele rezolvate de expert din proprie inițiativă sunt prezentate și în partea introductivă a concluziei. În cazul în care examinarea este comisionară, complexă, suplimentară sau repetată, acest lucru este indicat în partea introductivă a concluziei, care precizează, de asemenea, când și de către cine au fost efectuate examinările anterioare, la ce concluzii au ajuns experții și care sunt motivele pentru care se dispune. o examinare repetată sau suplimentară.

Întrebările depuse spre aprobare experților sunt prezentate în partea introductivă fără modificări în formularea acestora. Dacă expertul consideră că unele dintre ele depășesc (parțial sau complet) sfera cunoștințelor sale speciale sau că nu sunt necesare cunoștințe speciale pentru a răspunde la aceste întrebări, el notează acest lucru în concluzie.

Adesea, formularea întrebărilor nu corespunde recomandărilor general acceptate, iar expertul dă întrebarea în propria formulă. Așa cum am menționat mai sus, aceasta este o interpretare destul de liberă a dreptului expertului de a depăși sfera sarcinii de expert și de a răspunde la întrebări care nu au fost puse la rezoluția sa. În plus, formularea întrebării prezentate de expert nu este adesea mai amplă, ci mai restrânsă decât întrebarea pusă inițial pentru rezolvare. Nici Codul de procedură civilă, nici Codul de procedură arbitrală, nici Legea cu privire la activitățile expertului criminalist nu acordă expertului medico-legal dreptul de a reformula problemele supuse soluționării sale. El poate solicita instanței doar să furnizeze materiale suplimentare. Dar clarificarea întrebărilor poate fi considerată furnizarea de materiale suplimentare, deoarece întrebările sunt deja consemnate în actul de procedură - determinarea privind numirea unei expertize medico-legale?

În practică, această problemă apare în fiecare zi în toate categoriile de cazuri. De exemplu, când a luat în considerare un caz legat de un incendiu la o instalație industrială într-o instanță de arbitraj, expertului i s-a pus întrebarea: „Cum se leagă topirea cablurilor de cupru cu un incendiu?” În conformitate cu metodologia de studiu a conductorilor metalici în zonele de scurtcircuit și impact termic1, expertul a reformulat întrebarea și a formulat-o astfel: „Care este natura topirii conductorilor de cupru, dacă topirea este cauzată de un scurtcircuit, a avut loc înainte de începerea incendiului sau în timpul dezvoltării acestuia? Este clar că ultimele două întrebări sunt formulate mai corect și permit expertului să dea concluzii categorice care au o mare valoare probatorie. Dar din punct de vedere formal, expertul i-a depășit competența. Se pare că expertului criminalist trebuie să i se acorde dreptul de a reformula întrebările depuse spre soluționare dacă acestea sunt formulate greșit din punctul de vedere al teoriei și metodologiei expertizei medico-legale și să sesizeze anumită perioadă subiectul care a ordonat examenul. Dacă expertul este angajat al unei instituții criminalistice, atunci va conveni asupra necesității modificării formulării întrebărilor cu șeful instituției, care, la rândul său, sesizează subiectul care a desemnat examinarea.

ÎN partea de cercetare concluziile sunt de obicei descrise în detaliu:

Tipul ambalajului obiectelor prezentate spre examinare, integritatea acestuia, detalii;

Starea acestor obiecte și mostre comparative;

Procesul de cercetare în etape cu descrierea metodologiei sale, condițiile de utilizare a anumitor metode.

Pe baza cercetării, se oferă o explicație științifică a semnelor identificate, iar această descriere trebuie să fie solidă din punct de vedere logic și să conducă la concluzii finale.

Dacă examinarea a fost cuprinzătoare sau s-au efectuat cercetări complexe în timpul acesteia, partea de cercetare se încheie cu așa-numita partea de sinteză, unde experții care sunt specialiști în diferite tipuri sau metode de examinare rezumă separat informațiile obținute pentru a formula un răspuns general la întrebarea pusă.

Ultima parte a concluziei conturează concluzii, acestea. se dau raspunsuri la intrebarile puse la examen. Dacă este imposibil să se rezolve vreo problemă, expertul trebuie să indice motivele refuzului în partea de cercetare a concluziei. Concluziile cu privire la circumstanțele pentru care nu s-au ridicat întrebări și pe care expertul le invocă în cadrul inițiativei expertului sunt prezentate la sfârșitul încheierii.

Concluziile experților sunt cu siguranță împărțite în categorice și probabile (prezumtive).

Categoric o concluzie este o concluzie de încredere despre un fapt, indiferent de condițiile existenței acestuia, de exemplu, o concluzie pozitivă categorică ar fi că semnătura în testament a fost făcută de domnul N. Un negativ categoric ar putea fi, de exemplu, un concluzia că conducătorul auto nu avea capacitatea tehnică de a evita lovirea unui pieton .

Dacă expertul nu găsește temeiuri pentru o concluzie categorică, concluziile sunt probabil, acestea. caracter speculativ. O concluzie probabilă este o presupunere educată (ipoteză) a unui expert cu privire la un fapt stabilit și reflectă de obicei o convingere psihologică internă incompletă în fiabilitatea argumentelor, dovezile statistice medii ale faptului și imposibilitatea de a obține cunoștințe complete. Concluziile probabile admit posibilitatea existenței unui fapt, dar nu exclud o concluzie complet diferită (opusă). De exemplu, cel mai probabil, focul a pornit de la o sursă de căldură cu conținut scăzut de calorii - un produs din tutun mocnit. Motivele concluziilor probabile pot fi colecția incorectă sau incompletă a obiectelor de studiat, pierderea sau absența celor mai semnificative, semne semnificative de urme, număr insuficient de materiale comparative, metode nedezvoltate de cercetare expertă etc.

În raport cu un fapt stabilit, o concluzie expert categorică sau probabilă poate fi afirmativ (pozitiv) și negativ, când se neagă existenţa unui fapt despre care se pune o anumită întrebare expertului.

În funcție de natura relației dintre inferență și baza acesteia, concluziile sunt împărțite în condiţional („dacă..., atunci...”) și necondiţionat. O concluzie necondiționată este o recunoaștere a unui fapt, nelimitată de nicio condiție. O concluzie condiționată înseamnă recunoașterea unui fapt în funcție de anumite circumstanțe, fiabilitatea cunoștințelor anterioare, dovada altor fapte, de exemplu, textul unui document nu a fost realizat pe o imprimantă matricială dată, cu condiția ca imprimanta să aibă nu a fost reparat. O astfel de concluzie poate fi exprimată și în formă categorică și probabilă.

Dacă, în urma cercetării de specialitate, nu s-a putut ajunge la o soluție unică a problemei, expertul formulează alternativă o concluzie este o hotărâre strict dezbinătoare, indicând posibilitatea existenței oricăruia dintre faptele care se exclud reciproc enumerate în ea, necesitatea ca instanța să aleagă unul dintre ele și să-l recunoască ca fiind într-adevăr petrecut. Concluziile alternative sunt permise atunci când sunt denumite toate alternativele fără excepție, fiecare dintre ele trebuie să le excludă pe celelalte (și apoi din falsitatea uneia se poate ajunge logic la adevărul celeilalte, de la adevărul primei la falsitatea celui de-al doilea). ). De exemplu, firul de titan prezentat spre examinare a fost fabricat la uzină metalurgică orașul N. în atelierele nr. 2 sau nr. 3.

Opusul alternativelor sunt lipsit de ambiguitate concluzii ale experților care au un singur sens – concluzii categorice care afirmă sau infirmă un fapt. De exemplu, concluzia categorică a examinării autorului criminalist este că această scrisoare anonimă a fost scrisă de domnul N.

Expertul poate trage și o concluzie despre imposibilitate rezolvarea unei probleme puse la rezolvare de către o persoană sau organism împuternicit, de exemplu din cauza lipsei metodelor de cercetare, a caracterului incomplet (de proastă calitate) a obiectelor și a altor materiale puse la dispoziție etc.

Doar concluziile categorice pot sta la baza unei hotărâri judecătorești într-un caz. Prin urmare, numai ele au valoare probatorie. O concluzie probabilă nu poate fi o astfel de sursă, ci permite doar obținerea de orientare, căutarea informațiilor și sugerarea versiunilor care necesită verificare.

Opinia expertului poate fi ilustrată cu fotografii, concepute sub formă de tabele foto, diagrame, diagrame, desene și altele materiale vizuale, care sunt considerate ca parte integrantă a concluziei. Se anexează și o adeverință cu privire la costurile examinării pentru a le include în cheltuielile de judecată. Textul concluziei, concluziile și materialele ilustrative (fiecare pagină) sunt semnate de expertul care a efectuat studiul.

După cum se știe, evaluarea concluziei unui expert criminalist este înțeleasă ca procesul de stabilire a fiabilității, pertinenței și admisibilității concluziei, determinând formele și modalitățile de utilizare a acesteia în probe1. Instanța de judecată, îndrumată de lege, evaluează încheierea în funcție de convingerea sa interioară, pe baza unei analize cuprinzătoare, complete și obiective a tuturor împrejurărilor cauzei în totalitatea lor. Opinia expertului nu este o dovadă specială și se apreciază în funcție de reguli generale evaluarea probelor (articolul 67 din Codul de procedură civilă, articolul 71 din Codul de procedură arbitrală). Cu toate acestea, evaluarea acesteia necesită o abordare specifică, întrucât aceste probe se bazează pe utilizarea unor cunoștințe speciale pe care instanța nu trebuie să le obțină. În plus, procedura procedurală de obținere a acestor probe după numirea unei expertize medico-legale nu este efectuată de entitatea care a desemnat-o și, prin urmare, responsabilitatea acesteia din urmă este să verifice respectarea acestei proceduri.

Procesul de evaluare a unui expert constă în mai multe etape succesive.

1. Verificarea conformității cu cerințele legale la comandarea unei examinări, care constă în aflarea răspunsului la următoarele întrebări:

1. Expertul este competent în rezolvarea sarcinilor care i-au fost încredințate și nu a depășit limitele competenței sale? La efectuarea unei examinări de către un expert privat, alegerea acestuia este făcută de instanță, iar problema competenței expertului criminalist se decide la numirea acestuia. Adevărat, în acest caz, competența expertului, care nu a ridicat îndoieli la ordonarea examinării, poate ridica îndoieli la citirea concluziei. Am indicat deja mai sus că este mai dificil să se stabilească nivelul de competență al experților privați. Situația devine mai ușoară atunci când expertul a făcut-o educatie inalta la specialitatea „Expertiză criminalistică” și calificarea „Expert criminalistic” sau un certificat de calificare departamentală pentru dreptul de a efectua examene de un fel sau altul. Atunci când se efectuează o examinare într-o instituție criminalistică, alegerea expertului se face de către conducătorul instituției, de aceea este necesar să se asigure competența expertului în evaluarea concluziei.

2. Examinarea a fost efectuată de persoana supusă recusării din motivele enumerate în legea procesuală (articolul 18 din Codul de procedură civilă, articolul 23 din Codul de procedură arbitrală)?

3. Sunt respectate drepturile participanților la proces la numirea și efectuarea unei examinări (art. 79,84,327,358 din Codul de procedură civilă; art. 82,83,86,268 din Codul de procedură arbitrală)?

4. A fost încălcat ordinul de procedură la obținerea de mostre pentru cercetare comparativă și consemnarea acestora în protocolul corespunzător (art. 81 din Codul de procedură civilă, art. 66 din Codul de procedură arbitrală)?

5. A fost respectată forma procesuală a avizului expertului și sunt disponibile toate detaliile solicitate (articolul 86 din Codul de procedură civilă, articolul 86 din Codul de procedură arbitrală)?

2. Verificarea autenticității și suficienței probelor materiale examinate și a probelor; în care sunt supuse evaluării autenticitatea probelor fizice și a probelor, adecvarea lor pentru cercetare și suficiența pentru a da o concluzie. Adecvarea și suficiența eșantioanelor pentru cercetare sunt determinate din punctul de vedere al tehnicilor expertizate de cercetare utilizate. Să clarificăm această situație cu un exemplu.

Într-un caz de paternitate în litigiu, 1 ml de sânge lichid al copilului, al mamei și al presupusului tată a fost aplicat pe șervețele sterile de tifon pentru efectuarea unui examen genetic. Probele au fost apoi uscate la aer, ambalate plicuri de hârtie, sigilat cu semnăturile persoanelor responsabile, sigilii și prevăzut cu note explicative, și trimis spre examinare. O astfel de îndepărtare a eșantioanelor nu ridică îndoieli cu privire la autenticitatea lor, iar din punctul de vedere al metodologiei de cercetare le face destul de potrivite și suficiente pentru examinare.

3. Evaluarea validității științifice a metodologiei expertului și a legalității aplicării acesteia în aceasta caz concret este foarte complex, întrucât judecătorul, de regulă, nu este un expert în domeniul cunoașterii la care se referă cercetarea. El primește informații despre metoda recomandată în condiții date și despre posibilele rezultate ale aplicării acesteia din numeroase literaturi de referință și metodologice. Literatura de specialitate este actualizată constant, iar dezvoltarea și îmbunătățirea suportului științific și metodologic pentru practica expertului duce la faptul că metodele noi le contrazic adesea pe cele publicate anterior. Instrucțiuni, referitoare la producerea examenelor și emise de diferite servicii, sunt adesea slab consecvente. Testarea și implementarea metodelor nu se desfășoară încă suficient de frecvent la nivel interdepartamental. Toate aceste circumstanțe complică semnificativ evaluarea validității științifice și a legalității utilizării metodologiei expertului. Situația, însă, se schimbă în bine odată cu unificarea și standardizarea unui număr tot mai mare de tehnici criminalistice standard existente și crearea de atlase de tehnici aprobate de Consiliul Federal Interdepartamental de Coordonare și Metodologie privind Problemele de Cercetare a Expertilor.

De obicei, o a doua comisie de examinare este desemnată pentru a rezolva îndoielile. Cu toate acestea, aceleași dificultăți pot apărea la evaluarea acestuia. Unele îndoieli pot fi rezolvate în timpul audierii unui expert. Aici, ajutorul altor experți care pot fi chestionați ca specialiști și pot explica instanței de judecată caracteristicile și validitatea științifică a unei anumite tehnici poate fi foarte valoros.

Atunci când se evaluează examinări și cercetări complexe, rezultatele utilizării unei metodologii expert servesc drept punct de plecare pentru cercetări ulterioare. Direcția lucrărilor ulterioare pentru a finaliza sarcina expertului și, în cele din urmă, concluziile finale ale expertului depind de interpretarea corectă a acestora. Să ilustrăm acest lucru cu un exemplu.

În cazul unui incendiu într-un magazin universal, firele de cupru topit au fost examinate în timpul unei examinări cuprinzătoare. Expertul în metal a concluzionat că cauza topirii firelor a fost un scurtcircuit care a avut loc înainte de începerea incendiului. În baza acesteia, expertul tehnic de incendiu a concluzionat că incendiul a fost cauzat de un scurtcircuit în cablajul electric. La aprecierea concluziei expertului, instanța a constatat că rezultatele cercetărilor metalurgistului au fost interpretate greșit, cu o abatere de la metodologia de examinare medico-legală de incendiu, conform căreia se impunea identificarea prezenței unei relații cauză-efect. între un scurtcircuit în cablajul electric și apariția unui incendiu. În special, prin calcule a fost necesar să se stabilească posibilitatea de incendiu din picăturile de metal topit ale obiectelor situate direct sub fir.

4. Verificarea și evaluarea caracterului complet și exhaustiv al concluziei ne permite să judecăm că:

Au fost examinate toate obiectele prezentate spre examinare și au fost identificate toate caracteristicile de diagnostic și identificare necesare și suficiente pentru a formula răspunsuri la întrebările puse;

Expertul a dat răspunsuri motivate la toate întrebările care i-au fost adresate sau și-a justificat refuzul de a răspunde la una dintre întrebări;

Raportul de expertiză descrie complet și cuprinzător progresul și rezultatele studiului și atașează material ilustrativ relevant.

Incompletitudinea expertizei stă la baza dispunerii unei examinări suplimentare sau a unui interogatoriu a expertului.

5. Evaluarea validității logice a progresului și a rezultatelor studiului expert se realizează prin analizarea succesiunii etapelor cercetării de specialitate, a condiționalității logice a acestei secvențe, a validității logice a concluziilor experților prin rezultate intermediare. Literatura de specialitate furnizează erori logice formale găsite în opiniile experților1, cum ar fi:

Concluzia nu este o consecință logică a cercetării expertului:

S-au dat concluzii contradictorii ale experților pe același subiect;

Concluzia este contradictorie pe plan intern;

Concluziile expertului nu sunt suficient de motivate. Pot fi identificate și alte erori logice.

6. Verificarea relevanței rezultatelor expertizei pentru această cauză civilă (adică valoarea lor probatorie), care este înțeleasă ca legătură cu obiectul probei și cu alte împrejurări ale cauzei, a căror stabilire este necesară pentru atingerea scopurilor procesului. Verificarea relevanței rezultatelor unei expertize la aprecierea acestuia constă în a afla dacă faptul constatat de expert este inclus în obiectul probei sau printre alte împrejurări esențiale cauzei și dacă concluziile făcute de expert permit acest fapt. să fie stabilite şi dovedite.

7. Verificarea conformității concluziilor expertului cu probele disponibile în cauză, acestea. evaluarea avizului expertului împreună cu alte probe.

Se pot face ajustări la schema de evaluare a concluziilor:

În cazul în care expertul refuză să răspundă la toate sau o parte din întrebările adresate, se apreciază valabilitatea refuzului. În cazul în care refuzul se constată a fi întemeiat, instanța fie refuză efectuarea examinării, fie reformulează sarcina de expertiză, fie încredințează examinarea altui expert (instituție de expertiză), fie pune la dispoziție materialele suplimentare necesare;

În cazul în care expertul a reformulat sarcina de expert, este necesar să se evalueze dacă modificarea formulării întrebărilor este legală și să se determine dacă semnificația întrebărilor s-a schimbat și dacă acest lucru este justificat din punct de vedere științific și editorial. vedere;

În cazul în care expertul a depășit sfera sarcinii de expertiză (conform articolului 86 din Codul de procedură civilă, articolului 68 din Codul de procedură arbitrală), legalitatea extinderii sarcinii de expert se apreciază din punctul de vedere al competenței expertului. calificările, admisibilitatea și relevanța rezultatelor obținute;

Dacă expertul care a efectuat reexaminarea a analizat critic concluzia examinării primare, ambele concluzii trebuie evaluate împreună. În special, este necesar să se analizeze temeinicia criticii primei examinări cuprinse în încheierea reexaminării, mai ales dacă există o neconcordanță în concluzii. Rețineți că critica poate viza doar esența cercetării de specialitate efectuate și metodele utilizate. Expertul nu are dreptul de a înlocui instanța și de a evalua valoarea probatorie a concluziilor, temeiuri subiective sau juridice pentru a da o concluzie primară eronată.

O evaluare competentă și atentă a raportului criminalistic și implicarea specialiștilor pentru consultare ne permite să identificăm cele mai frecvente erori de expertiză. Cu toate acestea, o analiză a practicii judiciare și de expertiză, inclusiv intervievarea judecătorilor atât ai instanțelor de jurisdicție generală, cât și a curților de arbitraj, arată că, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, judecătorii sunt interesați doar de concluziile expertului din întreaga opinie a expertului. De fapt, evaluarea concluziei expertului se reduce de obicei doar la verificarea exhaustivității concluziilor și a coerenței acestora cu alte probe din cauză. Și acest lucru este de înțeles, deoarece, în convingerea noastră profundă, judecătorul nu este în măsură să evalueze nici validitatea științifică a concluziilor, nici corectitudinea alegerii și aplicării metodelor de cercetare, nici conformitatea acestei metode cu realizările moderne în acest sens. domeniul cunoștințelor științifice, deoarece pentru o astfel de evaluare trebuie să aibă aceleași cunoștințe ca și expertul.

Este dificil de apreciat nivelul de competență al expertului criminalist care a efectuat examinarea. Concluzia indică studiile, specialitatea, experiența în muncă, gradul academic și titlul academic, funcția ocupată, dar toate acestea, chiar și gradul și titlul academic, nu indică încă competența expertului în materie de cercetare specifică de specialitate. Desigur, nu toate opiniile de specialitate sunt atât de complexe încât să fie inaccesibile pentru evaluare de către entitatea care a desemnat examinarea. Dar sarcinile din ce în ce mai complexe ale examinării criminalistice, apariția de noi tipuri și tipuri de examinări bazate pe cele mai tehnologii moderne, dezvoltarea și complicarea tehnicilor criminalistice duce la o creștere constantă a dificultăților în evaluarea validității științifice a cercetării de specialitate.

În opinia noastră, singura modalitate de verificare a validității științifice și a fiabilității unei expertize este concurența reală a experților, pentru care este necesar să se acorde părților dreptul de a numi expertize medico-legale în cadrul procedurilor civile și arbitrale. În plus, a sosit momentul, evitând formulările lipsite de viață, efemere, de a defini clar în lege criterii simple și accesibile publicului după care să se ghideze entitățile care au comandat expertiza legală atunci când evaluează opiniile experților.

Introducerea instituției unui specialist în acțiunea civilă, care întărește competitivitatea reală a părților și contribuie la obiectivarea procesului de probă, demonstrează că legiuitorul, deși indirect, recunoaște că apreciind concluziile unei expertize medico-legale din din punct de vedere al validității științifice, al fiabilității și al suficienței este o sarcină foarte dificilă pentru instanță, a cărei soluție este imposibilă fără concurență reală între persoane cu cunoștințe în instanță.

Să ne oprim acum consecințele aprecierii concluziei unui expert criminalist. Dacă rezultatele evaluării sunt pozitive, opinia expertului ca probă poate fi folosită ca probă pentru a obține noi și a verifica probe existente, pentru a recunoaște dovezile unui anumit fapt, pentru a determina direcția demersurilor ulterioare în cauză.

Consecințele unei evaluări negative a unei opinii ale unui expert pot varia în funcție de ceea ce a servit ca bază pentru o astfel de evaluare. Dacă acesta a fost rezultatul încălcărilor de procedură comise în timpul numirii sau desfășurării unei examinări medico-legale, incompetenței expertului, refuzului său nerezonabil de a da o opinie sau îndoielilor cu privire la fiabilitatea rezultatelor obținute și a concluziilor trase, atunci o examinare repetată poate fi comandat. O reexaminare poate fi dispusă și în cazurile în care concluzia expertului contrazice alte probe colectate în cauză, întrucât, așa cum am indicat mai sus, concluzia expertului nu este un fel de probă specială și a priori este imposibil să se acorde preferință expertului. concluzii.

Opinia unui expert în procedurile civile și de arbitraj poate fi evaluată de toți participanții la proces. Instanța poate fi de acord cu aprecierea oricăruia dintre ele, dar poate și respinge considerentele acestora. Atunci când examinează un caz în recurs, casare și proceduri de supraveghere, o instanță superioară are posibilitatea de a evalua în totalitate opinia expertului.

După ce s-a familiarizat cu opinia expertului sau cu un mesaj despre imposibilitatea emiterii unei opinii, instanța are dreptul de a interoga expertul (articolul 187 din Codul de procedură civilă, articolul 86 din Codul de procedură arbitrală).

Expertul este chestionat pentru a clarifica competența și atitudinea acestuia față de acesta acest caz, precum și în scopul explicării acestei concluzii, atunci când în mărturia sa expertul:

Explică esența termenilor și formulărilor speciale;

Justifică necesitatea utilizării metodologiei, instrumentelor și echipamentelor de cercetare selectate;

Explică modul în care semnele identificate i-au permis să tragă anumite concluzii și în ce măsură concluziile se bazează pe materialele cauzei civile.

Dacă membrii comisiei de experți ajung la concluzii diferite, motivele acestor discrepanțe sunt clarificate în timpul interogatoriului.

Interogatoriul unui expert nu trebuie confundat cu o examinare suplimentară (articolul 87 din Codul de procedură civilă, articolul 87 din Codul de procedură arbitrală), ale cărui motive de numire coincid cu unele dintre motivele pentru efectuarea interogatoriului: claritatea insuficientă sau incompletitudinea concluziei expertului. Criteriul de distincție între motivele pentru interogarea unui expert și ordonarea unei examinări suplimentare este necesitatea unei cercetări suplimentare. Dacă o astfel de cercetare nu este necesară pentru a clarifica concluziile expertului sau pentru a clarifica conținutul concluziei, expertul este interogat. În caz contrar, se acordă o examinare suplimentară.

Expertul este audiat numai după ce și-a dat concluzia. În GP K și AP K, mărturia expertului nu este inclusă în lista de probe (articolul 55 din Codul de procedură civilă, articolul 64 din Codul de procedură arbitrală). Cu toate acestea, ele sunt, parcă, o continuare a concluziei și, prin urmare, au valoare probatorie.

ÎN proces civil Concluzia expertului este anunțată în ședința de judecată. Pentru a clarifica și completa concluzia, expertului i se pot adresa întrebări. Primul care pune întrebări este persoana la cererea căreia a fost desemnată examinarea, reprezentantul acesteia, iar apoi pun întrebări celelalte persoane care participă la dosar și reprezentanții acestora. În cazul în care examinarea este numită din inițiativa instanței, reclamantul și reprezentantul acestuia sunt primii care adresează întrebări expertului. Judecătorii au dreptul de a adresa întrebări expertului în orice moment în timpul interogatoriului acestuia (Partea 1 a articolului 187 din Codul de procedură civilă).

Când se analizează cazuri instanța de arbitraj la cererea unei persoane care participă la cauză sau la inițiativa instanței de arbitraj, un expert poate fi chemat la o ședință de judecată. După anunțarea încheierii, expertul are dreptul să dea explicațiile necesare asupra acesteia și, de asemenea, este obligat să răspundă la întrebări suplimentare din partea persoanelor care participă la cauză și a instanței. Răspunsurile expertului la întrebări suplimentare sunt înregistrate în protocol sedinta de judecata. Procedura de ridicare a întrebărilor de către persoanele care participă la dosar nu este reglementată de APC, însă, în sensul art. 153 din CPA rezultă că această procedură este stabilită de instanță.

De regulă, întrebările sunt adresate mai întâi de persoana (sau reprezentantul acesteia) la cererea căreia a fost desemnat expertul, iar apoi de către alte persoane. Instanța de arbitraj are dreptul de a respinge întemeiat întrebările propuse de persoanele sus-menționate și de a formula noi întrebări din proprie inițiativă.

Întrebările adresate expertului și răspunsurile acestuia sunt consemnate în procesul-verbal al ședinței de judecată (art. 229 din Codul de procedură civilă, art. 155 din Codul de procedură arbitrală). În Codul de procedură civilă și Codul de procedură arbitrală, expertul nu este desemnat printre participanții la proces, care, după ce s-au familiarizat cu procesul-verbal al ședinței de judecată, își pot prezenta observațiile cu privire la acesta. Cu toate acestea, expertul poate cere instanței de judecată să se familiarizeze cu înregistrarea întrebărilor care i-au fost adresate în timpul interogatoriului și cu răspunsurile date acestora, iar în cazurile necesare cu privire la efectuarea de completări și precizări la procesul-verbal al ședinței de judecată. Pe baza rezultatelor luării în considerare a observațiilor, instanța emite o hotărâre de certificare a corectitudinii acestora sau de respingere a acestora (articolul 232 din Codul de procedură civilă, partea a 7-a din articolul 155 din Codul de procedură arbitrală), care este atașată la proces-verbal al ședinței de judecată.

Am observat mai devreme că, pentru a ajuta la evaluarea opiniei unui expert, un specialist poate fi angajat să ofere explicații bazate pe cunoștințele sale de specialitate, fie în scris, fie oral. Aceste clarificări pot include:

1. Un indiciu că este imposibil de rezolvat această problemă, de exemplu din cauza lipsei unei metodologii experte. Expertul ar fi putut deja să indice această împrejurare în concluzia sa, dar pare necesar ca instanța să asculte opinia altui specialist. În caz contrar, numirea unei noi examinări nu va face decât să întârzie procedura.

2. O indicație a nepotrivirii obiectelor pentru cercetarea de specialitate, care este evidentă doar pentru o persoană cu cunoștințe speciale.

3. Indicarea erorilor în detectarea, înregistrarea și confiscarea obiectelor care ar putea deveni ulterior dovezi fizice.

4. Determinarea tipului sau tipului de expertiză medico-legală, care are legătură directă cu alegerea unei instituții de expertiză sau cu candidatura unui expert, determinând competența acestuia în soluționarea problemelor puse. Adesea, judecătorii nu cunosc complexitatea diviziunii generice în cadrul diferitelor clase de examinări și pot desemna, de exemplu, o examinare financiară și economică criminalistică și pot încredința implementarea acesteia unui expert contabil judiciar. Dar natura diversificată a științei economice în modern conditiile magazinului a condus la identificarea mai multor tipuri de examinări în clasa expertizelor economice criminalistice. Un expert care este competent în rezolvarea problemelor contabilității criminalistice poate să nu cunoască metodele de examinare financiară și economică.

5. O indicare a materialelor care trebuie puse la dispoziția expertului, de exemplu, protocoale de examinare a locului incidentului și unele probe materiale, diagrame, planuri, documente etc. Potrivit legislației procesuale, expertul are dreptul să se familiarizeze cu materialele cauzei, dar acest drept este limitat de subiectul examinării. Expertul nu trebuie să colecteze probe și să aleagă ce să examineze, de exemplu, să analizeze mărturia, altfel pot apărea îndoieli cu privire la obiectivitatea și validitatea concluziei.

Să explicăm acest lucru cu un exemplu. Într-un caz civil, pentru efectuarea unei examinări contabile criminalistice, experților a fost pusă la dispoziție o unitate de computer personală din departamentul de contabilitate al SRL „I”. Expertul în concluzia sa indică faptul că concluziile au fost făcute pe baza „analizei datelor contabile 1C (programul prin care se desfășura contabilitatea în organizație).” Cu toate acestea, cercetarea software-ului și a bazelor de date nu este subiectul contabilității criminalistice. În acest scop, ar fi trebuit să fie desemnat un examen criminalistic informatic:

Software de calculator - pentru a stabili ce software disponibil pe acest computer și dacă funcționează normal;

Informații și criminalistică informatică (de date), timp în care ar fi posibil să se stabilească ce baze de date sunt disponibile pe hard disk-ul unității de sistem.

În hotărârea instanței privind numirea unei expertize judiciare contabile și materialele puse la dispoziția experților nici măcar nu menționau ce fel de software se afla în unitatea de sistem sau dacă acesta funcționa normal. Din concluzia a rezultat că experții contabili înșiși au descoperit acest software și au analizat funcționarea acestuia. Totodată, au fost identificate baze de date care conţin o serie de documente contabile. De fapt, analizând conținutul hard disk-ului unității de sistem, experții au colectat dovezi și au ales ce să examineze și, prin urmare, l-au înlocuit pe subiectul care a ordonat examinarea. Raportul de expertiză nu conținea informații despre modul în care a fost conectată unitatea de sistem, ce manipulări au fost efectuate cu aceasta. Acest lucru nu este surprinzător, deoarece experții contabili nu au cunoștințele speciale necesare pentru aceasta. Ca urmare, îndoielile cu privire la obiectivitatea și validitatea concluziei au condus la excluderea acesteia din probe. Instanța de arbitraj a considerat nepotrivită să dispună o examinare tehnică informatică criminalistică după manipulări necunoscute ale experților contabili cu unitatea de sistem, în cursul cărora ar fi putut interveni modificări ireversibile ale informațiilor stocate în aceasta.

Dacă un specialist este angajat de către instanță pentru a oferi consultanță cu privire la o examinare criminalistică care a fost deja efectuată1, acesta, pe lângă aspectele de mai sus, ia în considerare:

1) suficiența obiectelor și a mostrelor pentru cercetarea comparativă pentru a da o concluzie, care este determinată din punctul de vedere al tehnicilor experte utilizate;

De exemplu, în timpul unei examinări medico-legale a cârnaților tocați, a fost prelevată o probă de carne tocată din cazan. Cu toate acestea, conform metodologiei de cercetare, este necesar să se preleveze nu o singură probă, ci o probă medie obținută prin prelevarea mai multor probe din diferite părți ale masei substanței, care sunt apoi amestecate și o anumită parte este prelevată din acest amestec, reprezentând eșantionul mediu.

Sau un alt exemplu, în timpul unei examinări fonoscopice criminalistice într-o instituție non-statală, a fost examinată o fonogramă a unei conversații între mai multe persoane cu voci masculine, inclusiv frați cu caracteristici similare ale tractului de producere a vorbirii, vorbind limba georgiană. Cu toate acestea, experții nu au avut mostre comparative ale vocilor ambilor frați. Prin urmare, specialistul care a depus mărturie în instanță a concluzionat că este imposibil să se stabilească în mod fiabil și precis pragul de variabilitate interindividuală și interindividuală în caracteristicile vorbirii fiecăruia dintre frați.

2) metodele utilizate în examinarea criminalistică, echipamentele cu care sunt implementate aceste metode (acuratețea și reproductibilitatea metodei, dacă se asigură controlul și verificarea metrologică a echipamentelor, reglarea și calibrarea acestuia);

3) validitatea științifică a metodologiei expertului, condițiile limită ale aplicării acesteia, admisibilitatea utilizării metodologiei alese în acest caz particular. De exemplu, atunci când a efectuat o examinare metalurgică criminalistică a unui cablu de cupru cu urme de topire așezate într-un furtun metalic, expertul a folosit o tehnică destinată firelor cu conductori de cupru așezați în mod deschis, ceea ce este inacceptabil. Prin urmare, rezultatele unei astfel de examinări sunt nesigure;

4) validitatea concluziilor expertului, relația și interdependența concluziilor și partea de cercetare a avizului expertului.

O situație foarte frecventă este atunci când concluziile expertului sunt nefondate și nu se bazează pe cercetările efectuate. Acest lucru este valabil mai ales pentru inginerie și examinările criminalistice tehnice.

De exemplu, după ce a primit fragmente de cabluri electrice cu urme de topire ca obiect de studiu în timpul unei examinări tehnice de incendiu, expertul nu analizează topirea. Se limitează la afirmarea faptului prezenței topirii, care probabil ar putea fi cauzată de un scurtcircuit. Urmează un citat dintr-un manual de fizică, care afirmă că în timpul unui scurtcircuit se atinge o temperatură ridicată și izolația se poate aprinde. Pe baza acestor ipoteze, se face o concluzie categorică, nefondată, despre mecanismul apariției și dezvoltării incendiului.

Expertiza economica. Bazele teoretice ale planificării afacerilor

1.2 Expertiza economică judiciară și nejudiciară

Expertiza economică poate fi nejudiciară și judiciară.

Examinarea economică extrajudiciară se efectuează în formă neprocedurală. Poate fi efectuată la cererea unui avocat (apărător), sau la solicitarea persoanelor fizice și juridice. Actul final se intocmeste ca act de examinare nejudiciara (un act de expertiza). Utilizarea ulterioară a rezultatelor sale poate fi sub diferite forme: examinarea este prezentată celeilalte părți pentru posibila încheiere a unui acord de soluționare - atunci cazul nu ajunge în instanță, dar la cererea părții și la hotărârea judecătorească, acesta pot fi anexate ca alte documente. În plus, se poate întocmi o consultare scrisă cu privire la așa-numitele întrebări de referință, al căror răspuns nu necesită cercetare de specialitate, dar care se referă la aria de cunoștințe speciale a unui contabil sau economist.

Examinarea economică criminalistică este de natură procedurală și se desfășoară în cadrul cauzelor penale, civile și arbitrale. În același timp, subiectul său, adică un expert economist desemnat special de instanță sau autoritățile de anchetă, se bazează pe o bază teoretică, a cărei bază este un complex de cunoștințe economice și juridice, transformate și integrate pentru nevoile justiției. . Actul final - opinia expertului - este un tip independent de probă judiciară.

În funcție de direcția cercetării și de problemele abordate expertiza economica Se obișnuiește să se subdivizeze în contabilitate și financiar-economic. Trebuie remarcat faptul că o astfel de împărțire este destul de arbitrară, deoarece obiectele studiate sunt, de regulă, aceleași, iar primul servește destul de des ca bază de informații pentru producerea celui de-al doilea. În plus, practica arată că, în multe cazuri, atât problemele contabile, cât și cele financiare și economice sunt rezolvate în cadrul unui singur studiu de specialitate. Distorsiuni ale informațiilor semnificative din punct de vedere economic. Expertiza contabilă examinează corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor comerciale. Întrebările caracteristice pentru acesta sunt: ​​este în conformitate cu regulile de conduită? contabilitate se reflectă una sau alta tranzacție comercială; Este tranzacția comercială reflectată în situațiile financiare ale întreprinderii?

Posibilitățile de expertiză contabilă sunt destul de largi. În cadrul producerii acestuia pot fi identificate fapte (semne) de denaturare a datelor contabile prin metode specifice contabilității, distorsiunile detectate pot fi diagnosticate și gradul de influență a acestora asupra indicatorilor de performanță economică. Dacă așa-numitele înregistrări proiecte sunt depuse pentru cercetare, atunci se stabilește identitatea sau diferența lor cu contabilitatea oficială. Într-o serie de cazuri, informațiile economice lipsă sau distorsionate pot fi reconstruite (recreate) pe baza înregistrărilor ulterioare sau anterioare, precum și datorită legăturilor naturale existente între diverse documente contabile și de raportare. În plus, în cadrul studiului de expertiză, se atrage atenția asupra încălcării de către o entitate economică a regulilor de contabilitate și raportare, care a contribuit la comiterea abuzurilor și la acoperirea consecințelor acestora.

Astfel, putem concluziona că scopul principal cercetările efectuate în cadrul expertizei contabile au ca scop stabilirea prezenței (absenței) denaturărilor informațiilor semnificative din punct de vedere economic în orice etapă a procesului contabil, mecanismul formării acestora, locul, timpul, caracteristicile calitative și cantitative, gradul de influență. asupra performanței financiare a unei entități economice.

Nereguli in domeniul finantarii

Obiectul studiului de expertiză financiară și economică îl constituie informații documentate despre tranzacțiile financiare și indicatorii de performanță financiară a unei entități economice, precum și informații care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor de către o întreprindere (organizație, antreprenor privat), Bani(fonduri), abateri negative în aceste procese care au afectat performanța economică sau au contribuit la săvârșirea infracțiunilor legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea efectuării unei examinări financiare și de credit apare în cazurile în care este necesară stabilirea faptelor de abateri și încălcări în domeniul finanțării și creditării, de exemplu, la investigarea cazurilor de furt de proprietăți, inclusiv de fonduri. Pe baza unui studiu al operațiunilor financiare și de credit reflectate în documentele contabile și de cheltuieli, un expert poate stabili validitatea formării fondurilor monetare și poate identifica semne de încălcare în ordinea cheltuielilor acestora. De asemenea, ca parte a examinării, sunt determinați indicatori precum solvabilitatea împrumutatului, caracterul complet și oportunitatea rambursării fondurilor împrumutate. Problemele privind stabilirea direcției de cheltuire a fondurilor alocate țintite sunt adesea rezolvate.

Expertiza referitoare la determinarea bazei de impozitare, calcularea și plata impozitelor și a altor contribuții și plăți obligatorii către bugetele de toate nivelurile și fondurile extrabugetare, de regulă, se efectuează în cauzele penale. Studiul identifică denaturări în contabilitate și contabilitate fiscală și identifică impactul acestora asupra mărimii bazei de impozitare. Dacă este necesar, expertul răspunde la întrebarea despre conformitatea formării bazei de impozitare și a cuantumului deducerilor fiscale cu normele legislației în vigoare.

Destul de des, în cadrul expertizei financiare și economice, se efectuează calcule: participarea la capitaluri proprii fondatori (acționari) în proprietatea unei entități economice, suma de bani cuvenită unui participant la societate la părăsirea companiei, dividende către acționari în funcție de rezultatele exercițiului financiar; se realizează un studiu al indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) remuneraţiei.

Cercetare pentru investigare

Una dintre cele mai frecvente este examinarea situației financiare a unei entități comerciale. Ea poate fi efectuată atât în ​​timpul cercetării infracțiunilor legate de fals antreprenoriat, de evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit, cât și la rezolvarea problemei declarării unei organizații în faliment.

În cadrul acestei examinări, este posibil să se rezolve o mare varietate de probleme. Astfel, expertul realizează un studiu al indicatorilor stării financiare și a activităților financiare și economice ale unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitatea financiară, lichiditatea, caracterizează dinamica situației financiare a întreprinderii, identifică și analizează, dacă documentele depuse. permiteți, factorii care au determinat schimbarea acestuia. Și, desigur, o componentă necesară a unui astfel de studiu este studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultatul financiar și calculele obligațiilor unei entități comerciale, determinarea fezabilității economice a indicatorilor financiari. a organizației în cazul denaturării datelor privind veniturile și cheltuielile.

Ar trebui spus câteva cuvinte despre ceea ce depășește competența expertului și nu este supus permisiunii atunci când efectuează examinări economice de către angajații Centrului Federal Rus pentru Examene Economice din cadrul Ministerului Justiției al Federației Ruse.

Potrivit regulilor generale, un expert nu poate soluționa probleme de drept, probleme legate de evaluarea acțiunilor altor persoane sau întrebări despre încadrarea unei infracțiuni, întrucât aceasta este apanajul instanței și autorităților de anchetă. În cazul nostru, acestea sunt formulări ca următoarele: a existat vreun furt de bunuri? bunuri materialeîn stoc; dacă șeful organizației avea dreptul de a vinde proprietatea la un preț sub valoarea sa contabilă; dacă auditul a fost efectuat suficient și corect; dacă concluziile despre prejudiciul cauzat sunt justificate etc.

Întrebările referitoare la respectarea regulilor contabile (financiare, fiscale) de contabilitate, care sunt date mai sus, sunt de natură duală. Sunt formulate ca fiind legale atunci când le răspunde, expertul acordă atenție respectării cerințelor legislației în vigoare. Totuși, în acest caz, problema care se decide nu este dacă persoana responsabilă este vinovată, ci dacă vreo acțiune respectă sau nu regulile specificate.

Refacerea completă a evidențelor contabile sau fiscale nu intră în sfera de activitate a unui expert economist. El își poate da opinia asupra elementelor individuale ale activității financiare și economice care fac obiectul unor proceduri de investigație sau judiciare.

O problemă complexă și controversată cu privire la admisibilitatea utilizării metodelor și tehnicilor de evaluare profesională la întocmirea unui raport de expertiză criminalistică. Valoarea de piață a proprietății unei organizații, de regulă, diferă semnificativ de valoarea sa de bilanț. Dar trebuie avut în vedere că de multe ori doi specialiști calificați, chiar folosind aceleași metode, diferă foarte mult în concluzia sumei finale, care devine doar valoarea probabilistică de piață a obiectului. Acesta este tehnici existente nu oferă posibilitatea unui răspuns categoric și calcul incontestabil, ceea ce este inacceptabil, mai ales atunci când se efectuează examinări în cauze penale. Cu toate acestea, dacă o entitate economică și-a exercitat dreptul de a reevalua proprietatea, a formalizat-o în consecință și a reflectat rezultatele în documentele oficiale de contabilitate și raportare, atunci utilizarea datelor estimate este complet justificată.

Examinarea criminalistică este o acțiune procesuală care are ca scop stabilirea împrejurărilor unei cauze penale și constă în efectuarea de cercetări bazate pe cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și emiterea unei expertize în numele organelor de anchetă, de anchetă, procuror și instanță. .

Examinarea criminalistică a comisiei este efectuată de mai mulți experți de aceeași specialitate (profil). Experții din comisia însărcinată cu efectuarea examinării efectuează cercetări comune, evaluează rezultatele obținute și formulează concluzii asupra problemelor ridicate.

Examinarea cuprinzătoare este efectuată de experți de diferite specialități. Atunci când efectuează o examinare cuprinzătoare, fiecare expert efectuează cercetări în limitele competenței sale.

Criminologii consideră că, atunci când investighează infracțiunile fiscale, pot fi efectuate următoarele examinări:

1. Contabilitate criminalistica. Să remarcăm că până în prezent există dezacorduri în interpretarea termenului „contabilitate criminalistică”. Unii experți definesc contabilitatea criminalistică ca o formă procesuală și juridică de aplicare a cunoștințelor expertului contabil în vederea obținerii unei surse de probă în cauze penale (arbitraj), alții - ca un studiu al materialului cazului de către un expert contabil și oferindu-le, în în conformitate cu cunoștințele sale speciale, concluzii asupra problemelor ridicate de anchetator sau instanță cu privire la aspecte ce țin de fenomenele vieții economice reflectate în contabilitate.

2. Examinarea criminalistică a mărfurilor. Această examinare este efectuată cu scopul de a studia produsele, de a rezolva problemele legate de calitatea, gradul și costul posibil.

3. Examinarea criminalistică a documentelor. Acest tip examinările includ examene de scris de mână, examinări grafice, examinarea textelor dactilografiate și tipărite, amprente de sigiliu și ștampile.

4. Expertiză cuprinzătoare (tehnică și contabilă). Această examinare este efectuată pentru a studia conformitatea programelor de calculator specifice cu regulile de contabilitate și raportare.

5. Examinarea economică criminalistică. Acest examen este desemnat dacă este necesar să se utilizeze cunoștințe speciale în domeniul teoriei și practicii economice (știință).

Examinarea economică criminalistică, fiind o sursă independentă de probe legate de subiectul probei, utilizează mijloace științifice analiză economică date sursă cuprinse în alte probe adăugate cauzei penale.

Subiecții activității de expertiză criminalistică sunt organele și persoanele care desemnează examinări, instituțiile criminalistice reprezentate de conducătorii acestora care organizează producerea expertizelor medico-legale și experții criminaliști care efectuează examinări.

O instituție criminalistică de stat este o instituție sau a acesteia subdiviziune structurală, creat în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru organizarea producției de expertize criminalistice.

În organele de poliție fiscală federală, funcțiile unei instituții criminalistice de stat sunt îndeplinite de Serviciul de expertiză economică criminalistică al Serviciului fiscal federal al Rusiei, precum și de unitățile corespunzătoare de expertiză economică criminalistică, inclusiv atributii oficiale include producerea de expertize economice criminalistice.

Pentru comparație, singurul laborator de cercetare și examinare criminalistică din Departamentul Fiscal al SUA este situat în Chicago. Alături de îndeplinirea sarcinilor sale principale: identificarea persoanelor care evadează impozitele sau primesc fonduri folosind documente financiare false, laboratorul oferă asistență criminalistică agențiilor americane de aplicare a legii în investigarea infracțiunilor penale complexe. Pe lângă efectuarea diferitelor examinări, personalul de laborator efectuează o mare parte muncă de cercetare, asociată cu dezvoltarea de noi metode de cercetare criminalistică și crearea de noi tipuri de echipamente operaționale și tehnice.

Principiile de bază ale examinărilor economice criminalistice sunt:

1. Analiza obligatorie a faptelor activitate antreprenorială care se realizează cu scopul de a determina rezultatele efective ale activităților de afaceri ale contribuabilului și de a identifica datele nesigure din documentația depusă.

2. Obiectivitatea și completitudinea studiului faptelor de mai sus, care se exprimă în studiul tuturor informațiilor disponibile în materialele cauzei penale referitoare la subiectul examinării, respectarea strictă a concluziilor din studiu cu informațiile disponibile.

3. Construirea de relatii logice, constand in determinarea relatiei cauza-efect intre cedarea veniturilor, neconcordanta intre informatiile din documente, contabilitate si raportare cu faptele si rezultatele activitatilor comerciale si actiunile materiale pentru proprietarii de venituri obtinute. din folosirea proprietăţii şi a statului.

4. Stabilirea prezenței unor consecințe materiale negative, care sunt determinate sub forma unei părți din veniturile din vânzările de produse (lucrări, servicii), venituri din capital și venituri din vânzarea proprietății, neutilizate în conformitate cu interesele materiale. a proprietarilor pentru realizarea activităților organizațiilor și (sau) neprimite statului sub formă de taxe, întrucât cuantumul prejudiciului cauzat este una dintre consecințele infracțiunii fiscale săvârșite.

În conformitate cu subiectul studiului, pentru rezolvarea examinării medico-legale pot fi adresate următoarele întrebări:

1. A existat o discrepanță între documentele primare, contabilitatea și raportarea acestei organizații (contul de venit al antreprenorului - individual) tranzacții comerciale, rezultate comerciale și scopurile utilizării acestora? Dacă da, care dintre ele și care este mecanismul acestei discrepanțe?

2. A existat vreo neplată a impozitelor din cauza mecanismului de inconsecvență a documentelor primare, contabilității și raportării cu tranzacțiile comerciale, rezultatele afacerii și scopurile utilizării acestora? Dacă da, în ce sumă și pentru ce tipuri de impozite?

3. Au legătură cu activitatea de întreprinzător a acestei entități economice ( entitate legală sau un antreprenor - o persoană fizică) documente care confirmă actul de verificare a conformității cu legislația fiscală?

Obiectele examinării includ documente de raportare (bilanţuri cu anexe, declaraţii de profit) care conţin informaţii nesigure despre rezultatele activităţilor de afaceri, precum şi alte documente care reflectă activităţile administrative ale proprietarului sau ale reprezentantului acestuia în sfera economică. De exemplu, documentele administrative primare care conțin informații false despre faptele activității comerciale. Asemenea documente au legătură cu activitățile comerciale ale entității comerciale cercetate și au forța probatorie necesară în materialele cauzei penale.

În cazul în care un dosar penal este deschis în baza unui act de verificare documentară a conformității cu legislația fiscală sau valutară, cu ajutorul unei examinări se stabilește relevanța și lipsa de încredere a documentelor ca obiecte de cercetare care confirmă rezultatele auditului.

Trebuie remarcat faptul că scopul cercetare științifică materiale ale unei cauze penale în cadrul unei expertize judiciare economice este de a stabili prejudiciul material (prejudiciul) adus proprietarilor de venituri și statului, ceea ce presupune calificarea juridică penală a prejudiciului ca urmare a unei infracțiuni în sfera economică.

Consecința unei infracțiuni în sfera economică este provocarea unui prejudiciu material (prejudiciu) proprietarilor de venituri și statului sub formă de impozite neplătite.

Din punct de vedere juridic daune materiale ca urmare a unei infracțiuni, ea se exprimă în înstrăinarea unei părți din venitul de la proprietar, inclusiv a impozitelor cuprinse în aceasta, și (sau) neplata impozitelor către stat într-un raport de cauză-efect cu inconsecvența documentelor semnificative din punct de vedere juridic cu circumstanțele reale ale activității comerciale.

Pentru a determina prejudiciul ca urmare a unei infracțiuni în sfera economică, cu ajutorul unei examinări, se stabilesc informații în mod deliberat false în contracte, documente primare, contabilitate și raportare și declarațiile de venit ale unui întreprinzător individual.

Producerea unei expertize medico-legale, ținând cont de cerințele ce decurg din procedura și termenele stabilite de lege pentru cercetarea prealabilă și acțiunea judiciară, trebuie să se finalizeze, de regulă, în termenele urmăririi prealabile stabilite de procedura penală. legea (nu mai târziu de 30 - 45 de zile) .

După efectuarea cercetării, expertul întocmește o concluzie scrisă și o certifică cu semnătura sa.

Concluzia unui expert este o concluzie scrisă a unui expert, în care acesta, pe baza cercetărilor efectuate și în conformitate cu cunoștințele sale speciale, dă răspunsuri motivate la întrebările care i se pun.

Concluzia expertului ar trebui să constea din introducere, părți de cercetare și concluzii.

Partea introductivă reflectă datele necesare necesare pentru a recunoaște caracterul complet procesual al opiniei expertului:

Semnătura unui expert privind răspunderea pentru că a dat o concluzie cu bună știință falsă;

Ora, locul și motivele ordonării examenului;

Informații despre organismul sau persoana care a desemnat examinarea;

Informații despre expert, în cazul în care examinarea este efectuată în exercitarea atribuțiilor oficiale;

Întrebări adresate expertului, un scurt rezumat al împrejurărilor cazului raportat expertului;

Persoane prezente la examinare;

Descrierea obiectelor de cercetare;

Indicarea orei de începere, producere și încheiere a examinării;

Partea de cercetare a concluziei reprezintă rațiunea concluziilor și conține:

Descrierea studiilor de producție indicând metodele utilizate;

Date de referință;

Indicarea participării unui expert la acțiunile de investigație.

Concluziile reprezintă o evaluare a rezultatelor cercetării și răspunsurile la întrebările puse și trebuie prezentate în formulări concise, concise.

Concluzia expertului criminalist constituie probă în cauză și este apreciată de persoana care efectuează ancheta, anchetator, procuror, judecător, instanță, din punct de vedere al validității, fiabilității, exhaustivității și respectării acesteia. procedura si regulile stabilite pentru examinare.

Experții constată unele neajunsuri caracteristice activităților procedurale legate de aspectele de evaluare a rezultatelor examinării ca probe. Astfel, în unele cazuri, instanțele consideră opinia unui expert ca o probă care are un avantaj față de alte probe, fără a le supune unei verificări atente și unei evaluări adecvate. Uneori, verdictele se bazează pe constatările prezumtive ale expertului. Există deficiențe legate de calificările experților, uneori, rezultatele evaluării opiniei expertului nu sunt găsite reflexie totalăîn verdict. Astfel, instanța este obligată să indice ce fapte sunt stabilite prin opinia expertului și să nu se limiteze doar la a se referi la opinia acestuia.

Sub control extern proprietatea debitorului se înțelege ca o procedură care vizează continuarea activităților întreprinderii debitoare, numită de instanța de arbitraj la cererea debitorului...

Obiectul nostru aparține bunurilor imobiliare secundare, adică acestea sunt spații rezidențiale și nerezidențiale...

Bazele managementului proprietății

Analiza fluxului efectiv de numerar pentru întreținerea proprietății (anul zero). Conversia PVD în venit net. Apartamente inchiriate 32 - 4=28 buc. Chiria medie lunară este de 286 de ruble/m2/lună. Apoi: PVD = (28*0,286*30+120*0,24)*12 luni= 3228,48 t.r....

Bazele managementului proprietății

Cel mai important aspect al evaluării tehnice a unei proprietăți este determinarea caracterului adecvat al clădirii pentru exploatarea și reconstrucția ulterioară...

Bazele managementului proprietății

Pe parcursul a cinci ani de management, următoarele activități sunt planificate a fi realizate în etape: 1 an. Următoarele activități sunt planificate pentru primul an de funcționare al organizației noastre de management al facilității: 1. Reconstrucția unității principale; 2...

Sistem de examinare a procesului investițional și de construcție folosind exemplul blocului A al ansamblului rezidențial și comercial Fregat

Pentru a efectua această lucrare, este necesar să se efectueze un studiu și domeniul de activitate pentru proiectul de construcție. Sarcina principală rezolvată în timpul examenului...

Expertiza economică este un studiu al pieței imobiliare în zona unui anumit sector, a nivelului concurenței, a gradului de risc, a reducerii, a dinamicii prețurilor...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Esența evaluării de mediu este studiul documentației de proiectare a unui obiect imobiliar, studiul procesului efectiv de funcționare a acestuia și întocmirea pe această bază a unei concluzii profesionale despre potențialul sau...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Esența expertizei manageriale este studiul și analiza unui sistem de management imobiliar proiectat sau existent și întocmirea pe această bază a unei opinii profesionale asupra raționalității...

În condiţiile moderne, datorită dezvoltării sferei financiare şi economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entităţile economice este în creştere. Mai mult, se înregistrează o creștere nu numai cantitativă, ci și a diversităţii probleme controversate discutat în procedura judiciara. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în timpul unei examinări economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în procesul civil, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale desfășurate în modul prevăzut de lege, pe baza unui studiu de specialitate al activității economice pe baza documentației financiare și economice, care se desfășoară cu ajutorul cunoștințelor speciale din domeniul științei economice în vederea identificării faptelor. date privind tranzacțiile comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este de a asista sistemul judiciar în cercetare și interpretare indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect Examinările economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzacțiilor comerciale, a căror cercetare și evaluare necesită cunoștințe speciale în domeniul economiei, contabilității și finanțelor necesare soluționării cazului.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date de fapt (circumstantele cauzei) care fac posibila, folosind cunostinte speciale, constatarea incalcarii legii (civile, fiscale, financiare, de munca). , etc.) care sunt cauzele litigiilor dintre părți .

Obiecte examinările economice sunt documente primare și de raportare care reflectă tranzacțiile comerciale efectuate și conțin informații despre disponibilitatea și fluxul resurselor materiale și de numerar. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și comparație și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile (extrase, jurnal comenzi, bilanțuri, carduri de cont etc.);
• - situațiile financiare;
• - alte materiale necesare pentru efectuarea unei expertize economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele economice ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și a cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Ca probe în arbitraj și proceduri civile este acceptată doar opinia expertului (și nu, de exemplu, raport de audit, întrucât auditorul nu este participant la raporturile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, economistul expert își bazează cercetările pe norme de cod, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize economice criminalistice sunt:

• - necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradictie intre materialele carcasei;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Examinarea economică criminalistică modernă are posibilități largi. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente de afaceri;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitelor către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. Atunci când se efectuează examinări economice criminalistice, nu există situații tipice, iar problemele instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Aceasta determină lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, se folosesc de obicei următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi legată de analiză. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți conexiunea lor și să înțelegeți obiectul ca un întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare care reprezintă o inferență de la anumiți factori la concluzii generale, adică o concluzie despre starea unui obiect se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice și apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducția este studiul stării unui obiect în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. deducere de la general la specific.

Concretizarea este studiul obiectelor în toată versatilitatea și diversitatea lor.

Analiza de sistem este studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de tehnici de dezvăluire și determinare a relațiilor cauză-efect care au condus la o situație conflictuală în tranzacțiile comerciale, care ca urmare a devenit obiectul anchetei organelor de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru stabilirea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile, sau expertul care efectuează calcule independente.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor înseamnă că un expert economist trebuie să asigure fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și oportunitatea operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor pe motive formale (respectarea formularului unificat, disponibilitatea detaliilor necesare) și pe baza meritelor tranzacțiile reflectate (opportunitatea și legalitatea acestora).

Trasarea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice și conformitatea standardelor de corespondență a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O contra-inspecție este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației inspectate.

Expertul economist, în opinia sa, răspunde la întrebările adresate de instanță despre conformitatea organizării sistemului contabil. reguli, încălcarea legilor (civile și fiscale), îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat faptul că concluzia nu permite concluzii despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., i.e. Este posibilă doar o expunere a anumitor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea examinărilor economice se folosesc indicatori în trei dimensiuni: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, examinarea criminalistică economică este împărțită în două tipuri principale: criminalistică contabilă și criminalistică financiară și economică1. Fiecare tip de examen economic este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de examene economice, la rândul lor, sunt împărțite în subdiviziuni și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice operațiune comercială este o simbioză între finanțe, contabilitate și alte fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și examinarea financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări complexe atunci când expertului i se oferă o serie de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea valorii acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderea). În acest caz, rezolvarea problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii comune.

Suită de teste

Discipline

Nivel de studii profesionale: superior educatie profesionala primul nivel - master

Directia de formare (specialitate): 40.04.01 Jurisprudenta

Profil « Suport juridic economice, manageriale şi

activitate de expert”

Calificare de absolvent (grad): Master

Forma de studiu: (corespondenţă)

Tula 2016

Suită de teste disciplina academica„Expertiză economică criminalistică” realizată de dr. Profesor asociat al Departamentului de Criminalistică și Afaceri Vamale Zvezda I.I. și discutat la o ședință a Departamentului de Criminalistică și Afaceri Vamale al Institutului de Drept și Management (Proces-verbal nr. 1 al ședinței departamentului din 31 august 2016)

Dezvoltator(i) disciplinei (modulului) _______________________

semnătură(e) personală(e)

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

5. Expertul are dreptul:

7. Un document contabil este:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) toate organismele specificate.

11. Când se efectuează un audit documentar repetat?

o concluzie;

b) rezoluție;

c) inventar;

*d) act;

d) declarație de potrivire.

14. În ce timp, după primirea deciziei anchetatorului de a numi o expertiză judiciară contabilă, trebuie desemnat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

*c) toate cazurile de mai sus;

un certificat;

b) rezoluție;

*c) mesaj motivat.

21. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificările juridice și latura subiectivă a infracțiunii în opinia expertului?

22. Motivul reclamării unui expert se datorează participării sale la procesul penal în calitate de specialist?

a) da, la propria discreție;

d) numai mărturie de specialitate.

28. Cât timp durează pentru ca un raport de audit, realizat la inițiativa organului de supraveghere și audit, în urma căruia au fost relevate fapte de încălcări în sfera economică, să fie înaintat la agentie de aplicare a legii?

*a) perioadă de 10 zile;

b) după 1 lună;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

G) analiza comparativa.

31. Cum act normativ Există prevederi pentru numirea unei expertize criminalistice de către autoritățile de cercetare preliminară?

32. Subiectul expertizei medico-legale constă în fenomene

33. Principalele sarcini ale expertizei economice criminalistice sunt:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

34. Obiectele cercetării expertului sunt:

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

35. Cercetare parte din raportul expertului:

36. Există următoarele motive pentru autorecuzarea unui expert:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

37. Expertul are următoarele drepturi:

38. Expertul nu este obligat:

lor concluziile

39. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

40. Funcțiile de protecție ale contabilității includ:

A) formarea de urme

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

41. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

42. Documentele falsificate includ:

*A) falsificat

B) format incorect

B) primar

43. Sechestrul documentelor contabile se poate efectua prin:

*A) organele de afaceri interne

b) oficiul fiscal

G) Departamentul Vamal

44. Pentru organizarea si starea contabilitatii la intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) Contabil șef

45. La identificarea furturilor din fondul de salarii pe întreprindere industrială Se folosesc urmatoarele documente:

A) borderouri de plată*

B) Documentele departamentului HR

D) rapoarte materiale

46. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt considerate economice?:

a) examinare Produse alimentare

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

47. Ce tipuri de examinări aparțin examinării contabile criminalistice:

*a) examinarea datelor contabilitate de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor de conducere.

48.Ce tipuri de examene aparțin examinării financiare și economice:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali activitati de productie(în special, expertiză economică și de muncă);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

49. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul contabilității criminalistice:

a) determinarea validității calculării costului planificat pe unitatea de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin anchetă asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

50. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetare de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra problemelor care depășesc sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie cu bună știință falsă;

*d) se familiarizează cu materialele de caz aferente subiectului examinării.

51. Obiectele generale ale cercetării de specialitate sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri privind includerea acestora la dosarul cauzei;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniilor experților din alte domenii ale cunoașterii.

52. Un document contabil este:

a) orice suport material de date despre obiectele contabile;

b) orice suport material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un suport material de date despre obiectele contabile, care vă permite să confirmați în mod legal dreptul și fapta tranzacției.

53. Documentele pot fi calificate după următoarele criterii:

a) după scop, modalitatea de acoperire a tranzacțiilor și locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și volum de informații;

c) administrativ şi de achitare;

*d) după scop, modalitate de acoperire a operațiunii, structură, loc de întocmire, modalitate de întocmire și structură.

54. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

55. Ce organisme au dreptul de a efectua audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

b) organele fiscale de stat;

*c) toate organismele specificate.

56. Când se efectuează un audit documentar repetat?

a) în situația în care nu a fost efectuată nicio inventariere;

b) în orice cazuri la latitudinea organului de anchetă, anchetatorul;

*c) într-o situație în care s-a stabilit un nivel metodologic scăzut al auditului primar și rea credință a auditorului din orice motiv.

57. Ce document este folosit pentru a documenta rezultatele unui audit documentar?

o concluzie;

b) rezoluție;

c) inventar;

*d) act;

d) declarație de potrivire.

58. Este avertizat auditorul cu privire la răspunderea penală pentru întocmirea unui raport fals cu bună știință?

59. În ce timp, după primirea deciziei anchetatorului de a numi o expertiză judiciară contabilă, trebuie desemnat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

60. În ce cazuri este obligat un expert contabil să efectueze o examinare contabilă criminalistică?

a) dacă poate răspunde la cel puțin o întrebare adresată de anchetator;

*b) numai în cazurile în care poate răspunde la toate întrebările care îi sunt adresate de anchetator.

61. Poate un expert contabil să folosească tehnici de testare a faptelor?

c) numai în cazurile în care acest lucru este indicat în sarcină.

62. Care poate fi temeiul descalificării unui expert într-un caz?

a) descoperirea incompetenței sale;

b) expertul contabil este în dependență oficială sau de altă natură de părți și de reprezentanții acestora;

*c) toate cazurile de mai sus;

d) participarea sa în această chestiune în calitate de expert contabil.

62. Ce fel de document scrie un expert atunci când nu poate da o părere asupra întrebărilor care i se pun?

un certificat;

b) rezoluție;

*c) mesaj motivat.

64. Expertul are dreptul de a se familiariza cu materialele cauzei penale legate de subiectul examinării?

65. Are un suspect sau acuzat dreptul de a se familiariza cu decizia de dispunere a unei expertize medico-legale?

c) la discreția autorităților de cercetare prealabilă.

66. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificarea juridică și latura subiectivă a infracțiunii într-un raport de expertiză?

67. Motivul recuzării unui expert se datorează participării acestuia la procesul penal în calitate de specialist?

68. Are un specialist dreptul de a pune întrebări participanților la o acțiune de investigație?

a) da, la propria discreție;

*b) da, dar numai cu permisiunea ofițerului de anchetă, a anchetatorului, a procurorului și a instanței de judecată;

69. Când se desemnează un control judiciar contabil suplimentar?

a) dacă există o neconcordanță între concluziile auditului efectuat la cererea anchetatorului (instanța) și alte materiale ale cauzei;

b) la cererea întemeiată a învinuitului de a dispune efectuarea unei expertize contabile medico-legale;

*c) dacă concluzia expertului este insuficient de clară sau incompletă, precum și dacă apar noi întrebări cu privire la împrejurările cercetate anterior ale cauzei penale.

70. Când este programată repetarea unei examinări contabile criminalistice?

*a) în cazul în care există îndoieli cu privire la validitatea concluziei expertului sau prezența unor contradicții în concluziile expertului;

b) dacă auditul primar a fost efectuat de organe departamentale.

71. Este permis să se folosească opiniile experților și mărturiile experților ca probe?

c) doar opinia unui expert;

d) numai mărturie de specialitate.

72. Documentele primare pot fi confiscate de oamenii legii?

73. În ce interval de timp se întocmește raportul de audit din inițiativa organului de reglementare și audit, în urma căruia se dezvăluie fapte de infracțiune în sfera economică, înaintat organului de drept?

*a) perioadă de 10 zile;

b) după 1 lună;

c) la discreția șefului compartimentului control și audit.

74. Ce tehnici sunt folosite la verificarea documentelor interdependente?

*a) controverificare, control reciproc;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

d) analiza comparativă.

75. Ce tehnici se folosesc la verificarea unui document contabil separat?

a) control reciproc și analiză cronologică;

*b) verificări formale, normative și aritmetice;

c) analiza comparativă și contraverificare.

76. Ce act normativ prevede numirea unei expertize medico-legale de către autoritățile de cercetare prealabilă?

A) Lege federala„Despre activitatea criminalistică de stat în Federația Rusă”;

b) Legea federală „Cu privire la contabilitate”;

*c) Codul de procedură penală al Federației Ruse.

77. Subiectul expertizei medico-legale constă în fenomene

caracterizate prin urmatoarele caracteristici:

*A) Legat de activitate economică

B) Reflectat în contabilitate

B) Determinat de întrebările puse de anchetator (instanța)

78. Principalele sarcini ale expertizei criminalistice economice sunt:

A) verificarea și stabilirea prezenței sau absenței lipsurilor, excedentelor,

bunurilor materiale, precum și cuantumul prejudiciului cauzat.

B) verificarea valabilitatii documentare a cheltuielilor de inventar si numerar

C) verificarea si determinarea faptului tranzactiilor comerciale, nu

reflectate în datele contabile

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

79. Obiectele cercetării expertului sunt:

A) documente contabile primare și consolidate

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

80. Cercetare parte din raportul expertului:

A) conține temeiurile examinării, împrejurările cauzei și inițiala

date relevante pentru a da o concluzie

*B) contine metode folosite pentru studierea intrebarii puse.

81. Există următoarele motive pentru autorecuzarea unui expert:

A) participarea unui expert contabil în acest caz în altă calitate

B) expertul contabil este în dependență oficială sau de altă natură de

acuzat, victimă, inculpat

C) incompetența unui expert contabil

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

82. Expertul are următoarele drepturi:

*A) familiarizați-vă cu materialele cazului

*B) dați o cerere de a-i furniza materiale suplimentare

*B) contestă în conformitate cu procedura stabilită acțiunile și deciziile anchetatorului,

încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale unui expert

D) efectuează controale la alte întreprinderi.

83. Expertul nu este obligat:

A) să apară atunci când este chemat de anchetator pentru a clarifica sau completa acest lucru

lor concluziile

*B) nu vă recuzați în cazurile prevăzute de lege.

84. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

D) contabilitatea operațională și tehnică

85. Funcțiile de protecție ale contabilității includ:

A) formarea de urme

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

86. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

87. Documentele falsificate includ:

*A) falsificat

B) format incorect

B) primar

88. Sechestrul documentelor contabile se poate efectua prin:

*A) organele de afaceri interne

b) oficiul fiscal

B) autoritati administrative

D) departamentul vamal

89. Pentru organizarea si starea contabilitatii la intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) contabil șef

90. La identificarea furturilor din fondul de salarii la o întreprindere industrială se folosesc următoarele documente:

A) borderouri de plată*

B) extrase de salarii*

B) Documentele departamentului HR

D) rapoarte materiale

91. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt considerate economice?:

a) examinarea produselor alimentare

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

92. Ce tipuri de examinări aparțin examinării contabile criminalistice:

*a) examinarea datelor contabile de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor de conducere.

93. Ce tipuri de examene aparțin examinării financiare și economice:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali ai activității de producție (în special examinarea economică și a muncii);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

94. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul contabilității criminalistice:

a) determinarea validității calculării costului planificat pe unitatea de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin anchetă asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

95. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetare de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra problemelor care depășesc sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie cu bună știință falsă;

*d) se familiarizează cu materialele de caz aferente subiectului examinării.

96. Obiectele generale ale cercetării de specialitate sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri privind includerea acestora la dosarul cauzei;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniilor experților din alte domenii ale cunoașterii.

97. Un document contabil este:

a) orice suport material de date despre obiectele contabile;

b) orice suport material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un suport material de date despre obiectele contabile, care vă permite să confirmați în mod legal dreptul și fapta tranzacției.

98. Documentele pot fi calificate după următoarele criterii:

a) după scop, modalitatea de acoperire a tranzacțiilor și locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și volum de informații;

c) administrativ şi de achitare;

*d) după scop, modalitate de acoperire a operațiunii, structură, loc de întocmire, modalitate de întocmire și structură.

99. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

100. Ce organisme au dreptul de a efectua audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

Examenul economic judiciar este o clasă separată de cercetare de specialitate, unită de specificul subiectului, sarcinilor, obiectelor și metodelor de cercetare, precum și de cunoștințele speciale aplicate. În realizarea examinărilor economice criminalistice, cunoașterea unui număr de științe economice aplicate, contabilitate, analiză financiară, cunoștințe despre impozite și impozitare, creditare, bancare etc.

Există mai multe abordări ale clasificării tipurilor de examinare economică criminalistică. Conform abordării Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, examinarea economică criminalistică include examinarea contabilă, fiscală, financiar-analitică și financiar-credit * (65). Ministerul rus al Justiției împarte examinarea economică criminalistică în contabilitate și examinarea financiar-economică * (66). Alte abordări, având o anumită dezvoltare în domeniul științific, nu sunt de fapt utilizate în practică.

Subiectul clasei de expertize economice criminalistice este alcătuit din următoarele trei elemente de date cercetate și stabilite:

1) despre faptele activității financiare și economice reflectate în contabilitatea primară și în alte documente primare, registrele contabile (contabil și fiscal), raportarea (contabil și fiscal), proprietatea și pasivele persoanei investigate * (67) - pentru toate tipurile de examinare economică criminalistică,

2) privind respectarea procedurii de reflectare a faptelor activităților financiare și economice, proprietăților și pasivelor în contabilitatea primară, alte documente primare, registrele contabile (contabil și fiscal), raportare (contabil și fiscal), implementate de o entitate economică, cu regulile de contabilitate și contabilitate fiscală - pentru examinările contabile și fiscale, într-o măsură mai mică - pentru examinările financiar-analitice și financiar-creditare;

3) despre starea financiară a unei entități economice - pentru examinări financiar-analitice și financiar-creditare.

În cazul în care anchetatorul furnizează informații care nu sunt reflectate în documentația contabilă, care trebuie luate în considerare la efectuarea cercetării, astfel de informații formează al patrulea element al subiectului - date factuale privind faptele activităților financiare și economice, proprietățile și pasivele ale persoana cercetată, introdusă ca date inițiale.

Limitele de competență ale unui expert economist sunt conturate de subiectul clasei de expertize economice criminalistice, care determină setul de probleme care pot fi rezolvate de către acestea. Problemele juridice, de referință și de audit nu pot fi rezolvate în cadrul unei examinări economice criminalistice.

Aspectele juridice intră în competența exclusivă a persoanei sau a organismului care a desemnat expertiza medico-legală. Plenul Curtea Supremă de Justiție URSS în paragraful 11 ​​din Rezoluția nr. 1 din 16 martie 1971 „Cu privire la expertiza criminalistică în cauzele penale” ordonă instanțelor „... să țină seama că întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși cunoștințele speciale ale persoana însărcinată cu efectuarea examinării... Instanțele nu ar trebui să permită ridicarea unor chestiuni juridice în fața unui expert, deoarece nu sunt de competența acestuia (de exemplu, dacă a existat un furt sau lipsă, omor sau sinucidere etc.)”* (68). ).

Probleme juridice legate de tipuri variate evaluare juridică acțiunile unei entități economice și ale funcționarilor acesteia.

Următoarele trei tipuri de probleme juridice trebuie distinse:

1. Întrebări legate de calificarea juridică penală a faptei (dacă a existat evaziune fiscală de la organizație pt. anumită perioadă, dacă da, atunci în ce dimensiuni; dacă acțiunile directorului general al organizației dau semne de faliment deliberat pentru o anumită perioadă).

Un tip separat de probleme juridice penale sunt întrebările legate de determinarea independentă a fiabilității documentelor depuse (dacă organizația a inclus în declarațiile fiscale director general personal sau pe baza instrucțiunilor sale scrise informații false cu bună știință pentru o anumită perioadă; există semne de fals intelectual pentru o anumită perioadă în registrele depuse pentru contul 90 „Vânzări” și conturile organizației?

2. Probleme legate de determinarea încălcărilor legii de către acțiunile unei entități economice și ale funcționarilor acesteia (ce încălcări ale legislației actuale au fost comise de contabilul-șef al organizației pentru o anumită perioadă; ce norme legale au fost încălcate de către manager de depozit al organizaţiei pentru o anumită perioadă).

3. Întrebări legate de determinarea independentă de către expert a insolvenței raporturilor de drept civil și a consecințelor acestora (este fictiv acordul de comision încheiat între organizații; ce relații contractuale reale se află în spatele tranzacțiilor pentru implementarea drepturilor de proprietate ale unei organizații către alta; ce sunt consecințele juridice ale tranzacțiilor pentru transferul drepturilor de investiție în construcția de locuințe pentru persoane fizice într-o anumită perioadă de timp pentru organizația de dezvoltatori).

Efectuarea cercetărilor și tragerea de concluzii pe probleme juridice poate duce la faptul că întreaga opinie a expertului este considerată probă inadmisibilă.

Întrebările de fond nu necesită cercetare folosind metode experte. Pentru a răspunde la aceste întrebări, este suficient să faceți referire la un anumit document, normă juridică sau regulă specificată în manual (care reprezintă cifra de afaceri impozabilă la calcularea taxei pe valoarea adăugată la întreprinderi cu amănuntul la cumpărare mărfuri importate; pe baza căror indicatori se determină rezultatele de performanță ale întreprinderilor din complexul de combustibil și energie; modul în care profitul organizației pentru o anumită perioadă de timp este calculat în scopuri fiscale; Activitatea unei organizații de vânzare de băuturi alcoolice este supusă licenței?

Problemele de audit presupun efectuarea unui studiu cuprinzător al tuturor activităților financiare și economice (secțiunile sale volumetrice) pentru o anumită perioadă de timp (dacă, în conformitate cu cerințele legislației fiscale, contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale pentru anumiți ani; dacă, în conformitate cu conform cerințelor legii, organizația a ținut evidența contabilă în anii precizați) .

Obiectele cercetării în cadrul expertizei medico-legale sunt suporturile materiale (de hârtie) care conțin informații referitoare la subiectul expertizei medico-legale conținute în materialele cauzei penale.

Obiectele cercetării de examinare economică criminalistică sunt împărțite în următoarele tipuri:

1. Documentele contabile primare reflectă faptul unei tranzacții comerciale. Astfel, o factură, o factură, o factură reflectă transportul de mărfuri, un ordin de plată și un extras de cont bancar indică faptul plății pentru acest transport de mărfuri etc. Acest tip de obiect este cel mai popular în practica expertului, ceea ce în situațiile cu registre contabile de încredere nu pare întotdeauna justificat.

2. Alte documente primare sunt contractele și Corespondență de afaceriîntre entitățile de afaceri. Acest tip de obiect de cercetare dezvăluie conținutul tranzacțiilor comerciale. De exemplu, fără un contract este adesea imposibil să se stabilească o caracteristică calitativă atât de importantă a unei tranzacții precum numele proprietarului mărfurilor, deoarece doar numele agentului poate apărea în documentele contabile primare. În același timp, este necesar să înțelegem natura auxiliară a acestui tip de obiect. Fără a furniza documentație contabilă, este imposibil să se bazeze pe alte documente primare, deoarece în acest caz expertul nu va avea informații despre finalizarea tranzacțiilor comerciale.

3. Registrele contabile conțin informații deja agregate și sistematizate despre un set de tranzacții comerciale omogene pentru o anumită perioadă de timp. Dacă anchetatorul nu stabilește lipsa de încredere a acestora, pentru a optimiza costurile de timp, ar trebui să se bazeze pe datele din registru. Registrele contabile conțin și informații despre starea proprietății și pasivelor entității comerciale.

4. Situațiile financiare ale organizației conțin informații agregate despre totalitatea tranzacțiilor perioadă de raportare tranzacții comerciale, starea proprietății și datoriilor entității comerciale la data de raportare. Este utilizat atunci când sarcina expertului este de a stabili dinamica unui indicator financiar (grup de indicatori) sau de a stabili conformitatea procedurii de generare a unei anumite linii de raportare cu cerințele legale.

5. Declarațiile fiscale conțin informații despre bazele de impozitare generate, ratele de impozitare aplicate și sumele de impozit calculate. Practic, declarațiile fiscale sunt folosite pentru rezolvarea problemelor de examinare fiscală, totuși, într-o serie de cazuri excepționale, informațiile privind formarea bazelor de impozitare pot fi utilizate în cursul contabilității, precum și examinările financiar-analitice și financiar-creditare.

6. Alte materiale ale cauzei penale sunt purtători materiale de informații, ale căror modele de formare nu sunt cuprinse în cunoștințele speciale ale expertului economist, care, însă, sunt introduse în sarcina expertului de către anchetator ca date inițiale. Lista exhaustivă a altor materiale ale unui dosar penal, care, dacă sunt îndeplinite condițiile adecvate, pot fi considerate un tip specific de obiect de cercetare, include „proiecte de note”, protocoale de audieri ale participanților la procedurile penale și opiniile experților din alte specialități. . Actele de inspecții, audituri și alte documente întocmite de economiști (concluzii, recenzii, certificate etc.) nu pot face obiectul cercetării de examinare economică criminalistică. În cadrul examinării economice criminalistice se examinează activitățile financiare și economice entitati economice si reflectarea lui in diverse sisteme contabilitate, și nu acțiunile economiștilor de a o studia.

În cele mai multe cazuri, experții economici examinează doar documentele din primele cinci tipuri, deoarece modelele de formare a informațiilor reflectate în acestea fac parte din cunoștințele sale speciale. Un expert economist nu are nici cunoștințele, nici metodele, nici autoritatea corespunzătoare pentru a efectua cercetări în alte materiale ale cauzei penale. În același timp, există situații în care informațiile contabile prezentate nu conțin informații de încredere despre faptele activității financiare și economice studiate, proprietățile și pasivele persoanei studiate, sau nu există informații, ținând cont de care în mod semnificativ modifică conținutul economic al circumstanțelor reflectate ale activității financiare și economice.

În aceste cazuri, anchetatorul introduce aceste informații ca date inițiale în partea de instalare a deciziei de numire a unei expertize medico-legale. Dacă aceasta informatie este descrisă integral în rezoluție, anchetatorul nu poate face referiri în rezoluție la alte materiale ale cauzei penale și să nu le furnizeze ca obiecte de cercetare. În acest caz, expertul se bazează pe informațiile specificate în rezoluție. Dacă volumele de astfel de informații sunt semnificative și (sau) extragerea lor este asociată cu cercetări suplimentare, investigatorul descrie în rezoluție principiile utilizării lor.

Astfel, „proiectele de evidență” trebuie apreciate de anchetator ca fiind relevante pentru activitățile financiare și economice ale persoanei investigate pentru o anumită perioadă de timp, studiată de expert. În plus, coloanele, coloanele, numele și alți indicatori importanți utilizați în „proiectele de înregistrări” trebuie descrise de către investigator în modul cel mai detaliat, astfel încât expertul să nu aibă opțiuni pentru interpretarea lor diferită.

Atunci când lucrează cu protocoale de interogatoriu a participanților la procedurile penale, anchetatorul trebuie să furnizeze referințe la mărturii specifice. În practică, destul de des există situații în care mărturia participanților la procedurile judiciare diferă semnificativ și chiar se contrazice reciproc. În aceste cazuri, greșelile apar adesea atunci când experții încearcă să înțeleagă în mod independent fiabilitatea informațiilor conținute în rapoartele de interogatoriu. Este necesar să se înțeleagă că această problemă intră în competența exclusivă a anchetatorului și este rezolvată de acesta prin întregul complex de acțiuni de anchetă.

Evaluarea materialelor cauzei penale pentru credibilitate în conformitate cu art. 87 și 88 din Codul de procedură penală intră în competența anchetatorului. În cazul în care în decizia de dispunere a examinării nu este indicată nesiguranța materialelor cauzei penale prezentate ca obiecte de cercetare, expertul consideră că toate actele prezentate conțin informaţii de încredere. În cazul constatării în mod independent a nesiguranței informațiilor conținute în documente și identificării faptelor de fals intelectual al acestora, expertul își depășește competența.

Practica interacțiunii dintre experți și anchetatorii departamentului de poliție indică faptul că evaluarea fiabilității informațiilor economice conținute în documentația contabilă provoacă dificultăți semnificative anchetatorilor. O serie de infracțiuni economice sunt comise prin denaturarea informațiilor contabile. Falsul intelectual poate acționa ca o metodă de comitere a unei infracțiuni (de exemplu, umflarea costurilor atunci când se evadeze impozitul pe venit), mascarea urmelor unei infracțiuni (acoperirea lipsurilor dintr-un depozit prin anularea fictivă a stocurilor pentru producție) și, în același timp, o metodă de comiterea și ascunderea (transferul de fonduri către compania de rezervă a furnizorului și introducerea de tranzacții care reflectă o plată fictivă către furnizorul real). În acest caz, direcția de denaturare poate merge atât în ​​sus pe lanțul „acord - document contabil primar - registru - raportare” (subestimarea datelor privind veniturile în registrele pentru evaziune fiscală), cât și în jos (de exemplu, introducerea de tranzacții fictive, distrugerea documentelor contabile primare). pentru ascunderea lipsurilor).

La organizare profesională săvârșirea unei infracțiuni, cunoștințele expertului cu privire la modelele de formare a informațiilor contabile, precum și utilizarea metodelor de comparare a documentelor sunt insuficiente pentru a forma o concluzie categorică despre care dintre documentele prezentate conține informații fiabile. Astfel de distorsiuni se identifică prin folosirea întregului arsenal de mijloace procedurale și extraprocedurale ale anchetatorului: efectuarea de interogatori, confruntări, ordonarea altor tipuri de expertize medico-legale, ordonarea activităților de percheziție operațională etc.

Practica interacțiunii dintre experții și anchetatorii compartimentului afaceri interne a relevat că problema aprecierii fiabilității obiectelor de cercetare se rezolvă cel mai optim prin descrierea modului de comitere a infracțiunii în rezoluția de dispunere a unei examinări. La momentul dispunerii examinării, anchetatorul trebuie să aibă informații despre modalitatea de săvârșire a infracțiunii. Dacă astfel de informații nu sunt disponibile, este necesar să se recurgă la instituția evaluării preexpertise - să se implice un expert economist ca specialist (articolul 58 din Codul de procedură penală) pentru a formula o sarcină de expert.

Metoda de examinare economică criminalistică este un ansamblu de metode și tehnici utilizate de un economist expert atunci când efectuează cercetări privind activitățile financiare și economice ale persoanelor investigate și reflectarea acesteia în sistemele contabile. Metodele de examinare economică criminalistică sunt împărțite în două domenii independente, dar interconectate: metode științifice generale și metode speciale.

Metode științifice generale includ tehnici logico-teoretice precum analiza, sinteza, inducția, deducția, analogia, modelarea, abstractizarea, concretizarea și analiza de sistem.

Metodele speciale, la rândul lor, sunt împărțite în metode generale și private. Particularitate metode comune expertiza economică este că acestea se aplică indiferent de caracteristicile infracțiunii cercetate, de întrebările puse și de perioada studiată. Principalele sunt metodele de control documentar: verificarea formală, verificarea aritmetică, verificarea reglementară a documentelor, contraverificarea documentelor și compararea acestora.

Verificarea formală a unui document este definită ca o modalitate prin care un expert poate stabili prezența și corectitudinea completării detaliilor necesare (indicatori). Fiecare document trebuie să reflecte tranzacția efectuată de acesta. Forma documentului oferă de obicei toți indicatorii necesari care caracterizează caracteristicile calitative și cantitative ale acestei operațiuni. Această caracteristică se realizează prin completarea tuturor detaliilor documentului, care fac posibilă controlul tranzacțiilor finalizate. Verificarea formală a documentului ca metodă include următoarele tehnici: inspecția vizuală a documentului și analiza acestuia (tehnică științifică).

O inspecție vizuală este o examinare externă a unui document, în timpul căreia se stabilește prezența sau absența detaliilor relevante (numele documentului, data completării, numărul de serie etc.).

Prin analiza ca tehnică științifică, este posibil să se identifice dacă există sau nu neconcordanțe cu cerințele formale. La utilizarea acestei metode, expertul economic trebuie să înțeleagă că identificarea unui document care nu îndeplinește cerințele formale în timpul examinării nu este un motiv direct pentru excluderea acestuia din lista obiectelor de cercetare din care vor fi extrase informații. Pe baza neconcordanței procedurii de întocmire a documentului cu cerințele stabilite, expertul nu poate afirma categoric că faptele de activitate financiară și economică pe care le reflectă nu au avut loc. În cazul în care sunt identificate astfel de documente, expertul trebuie să solicite anchetatorului evaluarea neconcordanțelor conținute în acestea prin depunerea unei petiții corespunzătoare.

Verificarea aritmetică este o metodă, a cărei utilizare vă permite să calculați indicatorii totali într-un anumit document. Această metodă include operații aritmetice simple.

Verificarea reglementară a documentelor este o modalitate de a stabili corectitudinea tranzacțiilor reflectate în documente. Expertul analizează conformitatea conținutului documentelor cu regulile stabilite de lege. Verificarea reglementară a documentelor este utilizată la efectuarea cercetărilor privind aspectele de conformitate a procedurii de reflectare a faptelor activității financiare și economice, aplicată de o entitate economică, cu normele fiscale și contabile.

Compararea documentelor este o metodă care vă permite să controlați conținutul a două sau mai multe tipuri de documente interconectate prin unitatea tranzacțiilor comerciale și reflectarea lor în contabilitate. De exemplu, la determinarea conformității procedurii de aplicare a deducerilor fiscale implementate de contribuabil, un expert economist compară facturile, registrele de achiziții și declarațiile fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată.

Contraverificarea este un tip de comparare a documentelor. Prin utilizarea aceasta metoda se face o comparație dintre copiile individuale ale aceluiași document aflate în organizații diferite (factură - de la cumpărător, a doua copie a acestuia - de la furnizor etc.), precum și documente legate între ele prin aceeași operațiune (factură, borderoul de parcurs, permis pentru scoaterea mărfii etc.).

Metodele specifice (private) sunt dezvoltate direct de experți în realizarea unui examen specific cu tematică restrânsă, exprimă viziunea bazată științific a unei anumite persoane cu privire la subiectul examinării și sunt de natură consultativă. Cu toate acestea, o generalizare a totalității acestor tehnici care au fost testate în practică ar trebui să constituie principalele instrumente metodologice în munca unui economist expert.

De remarcat că un expert economist nu poate opera cu metode de control efectiv (inventariere, măsurare, control lansarea materiilor prime în producție), întrucât examinarea se efectuează pe obiecte preselectate de investigator și nu implică mersul expertului. la locul unei posibile crime.

Toate tipurile de expertiză economică au o metodologie comună (un algoritm al acțiunilor unui expert în timpul producerii expertizei) a cercetării de specialitate, unite de un singur subiect, sarcini și comunitatea proprietăților și caracteristicilor obiectelor studiate.

Orice cercetare efectuată în cadrul examinărilor economice poate fi prezentată în următoarele etape:

1. Familiarizarea cu toate obiectele de cercetare prezentate spre examinare.

2. Aprecierea suficienței obiectelor de cercetare pentru a da o concluzie.

3. Determinarea conținutului economic al operațiunilor, informații despre care sunt cuprinse în obiectele de studiu.

4. Determinarea prevederilor ramurilor de legislație relevante în vigoare în perioada studiată (cu privire la impozite și taxe, la contabilitate și raportare) și a responsabilităților persoanelor supuse studiului de a respecta aceste prevederi.

5. Stabilirea respectării efective de către persoanele cercetate a prevederilor ramurilor de legislație relevante.

6. Compararea responsabilităţilor persoanelor determinate în timpul cercetării de a pune în aplicare prevederile legii cu modul în care acestea au fost implementate, şi tragerea concluziilor.

Sarcina generală a expertizei contabile este de a studia conținutul înregistrărilor contabile ale entităților comerciale. Întrucât studiul informațiilor contabile este necesar în investigarea infracțiunilor de diferite categorii, gama de probleme care sunt solicitate să fie rezolvate de experți economiști la comandarea unei expertize contabile judiciare este destul de largă.

Cel mai adesea, un control contabil este desemnat pentru a stabili latura obiectivă a infracțiunilor prevăzute la art. 145.1 („Neplata salariilor, pensiilor, burselor, beneficiilor și altor plăți”), 159 („Fraudă”), 160 („Deturnare sau delapidare”), 171 („Afaceri ilegale”), 174 („Legalizare (spălare”) ) a fondurilor bănești sau a altor bunuri dobândite de alte persoane prin mijloace penale”), 174.1 („Legalizarea (spălarea) fondurilor sau a altor bunuri dobândite de o persoană ca urmare a săvârșirii unei infracțiuni”), 176 („Primirea ilegală a unui împrumut”), 199.1 („Neîndeplinirea obligațiilor agent fiscal” * (69)), 199.2 („Ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații sau antreprenor individual, pe cheltuiala cărora ar trebui încasate impozite și (sau) taxe”), 201 („Abuz de putere”) din Codul penal.

În formularea sarcinilor de expertiză contabilă se pot distinge trei direcții:

1. Stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, obligațiilor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor supuse studiului.

2. Compararea datelor reflectate în documentația contabilă a diferitelor niveluri și (sau) entități de afaceri.

3. Determinarea conformității procedurii de reflectare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor, aplicată de persoanele studiate, cu cerințele legii.

Să luăm în considerare fiecare dintre ele mai detaliat, cu o listă de exemple de întrebări adresate experților.

1. Sarcinile legate de stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, obligațiilor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor supuse studiului se împart în următoarele grupe:

1) studiul tranzacțiilor individuale de afaceri și (sau) dinamicii specii individuale obligații și proprietăți (poate fi însoțite de răspunsuri la întrebări, cum ar fi cât de mult a livrat bunuri organizației furnizorului către organizația cumpărător în temeiul unui anumit acord de furnizare; care este suma de fonduri transferate în contul bancar al organizației furnizorului ca plată pentru respectivul acord va fi furnizat de către organizația de achiziții; pe ce este datoria salariile de la organizație către angajații săi pentru o anumită perioadă (cu o defalcare lunară a datoriei față de fiecare angajat și indicând valoarea totală a datoriei pentru întreaga perioadă pentru fiecare angajat etc.).

2) compararea și analiza totalității tranzacțiilor comerciale unite printr-un conținut economic comun (cum se compară costul mărfurilor expediate și suma fondurilor primite ca plată pentru acestea în baza unui acord specific între organizația furnizor și organizația cumpărător; ce sunt instrucțiunile de cheltuire a fondurilor din contul curent al organizației pentru o anumită perioadă în ce scop a fost cheltuită suma de fonduri în contul curent la o anumită dată? fundație caritabilă de la organizație etc.).

2. Problemele care vizează compararea datelor reflectate în documentația contabilă a diferitelor niveluri și (sau) entități economice pot fi rezolvate prin adresarea unor întrebări precum dacă datele din documentele contabile primare ale organizației furnizorului privind expedierea mărfurilor în temeiul unui anumit acord la achizitionarea datelor organizatiilor din documentele contabile primare sechestrate in timpul contrainspectiei; înregistrările de la primirea fondurilor reflectate în conturile contabile ale organizației corespund datelor specificate în documentația primară etc.

3. Sarcinile legate de stabilirea conformității procedurii de reflectare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor, aplicate de persoanele studiate, cu cerințele legii, presupun adresarea următoarelor întrebări tip exemplu: este formarea capitalului autorizat pentru un anumit perioada reflectata in registrele organizatiei in conformitate cu regulile contabile; dacă, în conformitate cu legislația contabilă, organizarea tranzacțiilor de cumpărare de acțiuni se reflectă în contabilitatea și raportarea organizației pentru o anumită perioadă.

Examinările fiscale se desemnează în cursul cercetării infracțiunilor fiscale, a căror răspundere este prevăzută la art. 198 („Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o persoană fizică”), 199 („Evaziunea de taxe și (sau) taxe de la o organizație”), 199.1 („Neîndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal” * (70) )) din Codul penal.

Sarcinile examinării fiscale sunt de a studia îndeplinirea obligațiilor de calculare a impozitelor și taxelor și sunt împărțite condiționat în două domenii principale.

În prima direcție, anchetatorul nu poate identifica anumite tranzacții și este obligat să formuleze întrebarea astfel: contribuabilul a format baza de impozitare impozit pe o anumită perioadă; Dacă nu, care este valoarea impozitului neevaluat?

Această sarcină implică efectuarea de cercetări asupra tuturor tranzacțiilor care au avut loc în perioadele fiscale și este mai adecvată de rezolvat în timpul unui audit al unui contribuabil de către organele de afaceri interne, mai degrabă decât în ​​timpul unei examinări fiscale. La numirea unei examinări fiscale cu astfel de întrebări, este recomandabil să se efectueze o analiză suplimentară care să dezvăluie motivele pentru care nu se stabilesc informații despre modalitatea de comitere a infracțiunii și tranzacțiile specifice.

În cadrul celei de-a doua direcții în formularea sarcinilor unei verificări fiscale, anchetatorul identifică semne de identificare a tranzacțiilor comerciale care îl interesează (dacă contribuabilul are obiect de impozitare ca urmare a anumitor tranzacții (semne de identificare) sau îndeplinirea obligațiile sale în temeiul unui anumit acord (semne de identificare, dacă au apărut, modul în care a afectat valoarea impozitului calculat);

Dacă modalitatea de săvârșire a infracțiunii a fost prin denaturări contabile, întrebarea poate fi clarificată astfel: tranzacțiile corespunzătoare (caracteristicile de identificare) sunt reflectate în evidența contabilă a contribuabilului? dacă nu, cum a afectat aceasta valoarea impozitului calculat.

Examinările financiare și analitice sunt numite în cadrul cercetărilor și procedurilor judiciare pentru o serie de infracțiuni: faliment penal (articolul 195-197 din Codul penal), fraudă (articolul 159 din Codul penal), abuz de putere (articolul 201 din Codul penal). ), etc. Astfel de examinări sunt solicitate și în procedurile de arbitraj în cursul procedurilor cauzelor legate de falimentul entităților comerciale.

La efectuarea unei examinări financiare și analitice, se stabilește o modificare generală a situației financiare a unei entități economice și gradul de influență asupra acestei schimbări a specificului factori economici, inclusiv cele cauzate decizii de management, operațiuni comerciale și contabile.

La atribuirea unei examinări financiare și analitice, se pun următoarele întrebări: care este dinamica stării financiare a organizației pentru o anumită perioadă; cum mai departe starea financiara organizația a fost afectată de tranzacții financiare efectuate în baza unui anumit contract de împrumut cu o anumită bancă comercială; care este dinamica solvabilității întreprinderii pentru o anumită perioadă; care este situația financiară a întreprinderii la o anumită dată, cu condiția ca informațiile privind tranzacțiile comerciale efectuate în cadrul întreprinderii să fie luate în considerare în conformitate cu cerințele legii în situațiile financiare ale întreprinderii acord specific contract, etc.

Examinările financiare și de credit sunt numite în cursul cercetării infracțiunilor, a căror răspundere este prevăzută la art. 176 Cod penal „Primirea ilegală a unui împrumut”, precum și art. 159 („Fraude”) și 201 („Abuz de putere”) din Codul penal.

La efectuarea unei examinări financiare și de credit, expertul examinează dinamica bonității unei entități economice și determină conformitatea formării unui anumit indicator în documentele contabile furnizate creditorului cu cerințele legii.

La atribuirea unei examinări financiare și de credit, pot fi puse întrebări despre dinamica bonității împrumutatului pe o anumită perioadă; care este nivelul de bonitate al împrumutatului conform documentelor metodologice ale băncii; Procedura de formare a liniei 210 „Stocuri” respectă cerințele legale? bilanț organizații; care este suma fondurilor transferate de împrumutat către bancă în cadrul operațiunilor de rambursare a creditului și dobânda acumulată; dacă direcția de cheltuire a fondurilor împrumutate de către debitor corespunde scopului vizat, prevăzut în contractul de împrumut cu banca; ce sumă de garanție este furnizată de împrumutat în temeiul contractului de împrumut cu banca și cum se compară cu suma maximă posibilă de plăți conform contractului de împrumut etc.

Literatură

Borisov, A.N. Comentariu cu privire la prevederile Codului de procedură penală al Federației Ruse pentru efectuarea de inspecții criminalistice fiscale, audituri și verificări documentare / A.N. Borisov. M.: Justitsinform, 2004.

Golubyatnikov, S.P. Contabilitate criminalistica si principii de audit: manual / S.P. Golubyatnikov, G.S. Lekhanova; editat de S.P. Golubyatnikov. M.: Legal. lit., 2004.

Musin, E.F. Metodologia examinărilor economice criminalistice: probleme de teorie și practică / E.F. Musin, S.V. Efimov // Buletinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. - 2006. - N 3.

Musin, E.F. Probleme de examinare financiară și analitică în procesul penal și metode de soluționare a acestora / E.F. Musin, S.V. Efimov // Practică expertă. - 2007. - N 63.

Musin, E.F. Starea curentași posibilitățile unei linii de examinări economice criminalistice în organele de afaceri interne Federația Rusă/ E.F. Musin, S.V. Efimov // Teoria și practica expertizei medico-legale. - 2007. - N 4.

Musin, E.F. Examinarea economică criminalistică în organele de afaceri interne ale Federației Ruse: manual. indemnizatie / E.F. Musin, S.V. Efimov, V.G. Savenko. M.: ECC al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse, 2010.