Astfel, în conformitate cu subiectul expertizei judiciare economice, obiectele acesteia în cauzele penale includ înscrisuri care au semnificație juridică pentru protecția judiciară a drepturilor de proprietate și nu corespund împrejurărilor de fapt. activitate antreprenorialăîn legătură cu sechestrarea cu titlu gratuit a veniturilor de la o entitate comercială în calitate de victimă a unei infracțiuni.

Întrucât în ​​procesul civil actele de încredere constituie probe, se pare că obiectele expertizei economice criminalistice în cauzele civile includ și aceste documente sigure.

Urmând logica subiectului expertizei în cauzele civile, se poate susține că obiectele examinării, alături de bilanțul organizației, cuprind doar acele documente primare care confirmă prejudiciile cauzate părții reclamante în legătură cu neîndeplinirea obligațiilor contractuale de către pârâta.

După cum arată practica de a efectua examene, împreună cu obiectele examinării, și alte materiale de carcasă, care conțin informații legate de subiectul examinării. Studierea altor materiale ale cazului permite expertului să-și consolideze concluziile din studiul propriilor obiecte, să înțeleagă mai bine argumentul cazului, prevenind astfel posibile erori în studiul obiectelor. Adesea, „propriile lor” obiecte nu sunt suficiente pentru a da o concluzie. În acest caz, expertul examinează datele inițiale referitoare la subiectul examinării conținute în alte materiale de caz.

Alte materiale ale cazului care conțin date inițiale referitoare la subiectul examinării economice criminalistice includ rapoarte de interogatoriu cu mărturia acuzatului, martorilor și victimelor.

Protocoalele de interogatoriu conțin informații despre faptele activităților de afaceri care nu sunt cuprinse în obiectele cercetării din acest dosar penal. Acestea includ, de exemplu, informații despre faptele vânzărilor (realizării) de bunuri (produse, lucrări, servicii), decontări ale organizației aflate în studiu cu furnizorii sau alte organizații terțe, fapte despre schimbul de produse naturale (tranzacții de chilipir), formularele acceptate în organizație contabilitateși procedura de flux de documente, conformitatea informațiilor din registrul de casă și din alte domenii ale contabilității organizației studiate cu documentele primare, respectarea amortizarii acumulate a costului mijloacelor fixe active de producție, perioadele lor de rambursare și ratele de amortizare și altele.

Expertul nu dublează mărturia, ci selectează din mărturie date inițiale referitoare la subiectul examinării, le examinează și trage concluzii cu privire la subiectul examinării. Astfel, este foarte important să se selecteze din mărturia martorilor doar informații despre faptele tranzacțiilor comerciale și să se abțină din definițiile naturii tranzacțiilor civile între entități comerciale. În caz contrar, puteți trage o concluzie incorectă cu privire la prejudiciul cauzat.

De exemplu, într-un dosar penal, datele inițiale pentru emiterea unui aviz cu privire la cuantumul prejudiciului cauzat statului au fost cuprinse doar în protocoalele de audieri ale martorilor. În același timp, martorii folosesc termeni, inclusiv diferite forme scrise de contracte civile, pentru a depune mărturie despre aceeași tranzacție, inclusiv „servicii de marketing”, „operațiuni de intermediere”, „încasări de creanțe” și altele. Doar abstracția de la caracteristicile dreptului civil a permis expertului să concluzioneze că organizare comercială au fost furnizate servicii specifice pentru a obliga consumatorii să ramburseze conturile de plătit în favoarea furnizorului pentru energia electrică furnizată. Veniturile din prestarea acestor servicii au reprezentat diferența dintre costul bunurilor de consum vândute ca plată a energiei electrice și costul acestor bunuri transferat de o organizație comercială către creditor - furnizorul de energie electrică.

În general, este posibil să se sublinieze regulile pe care experții criminaliști ar trebui să le folosească atunci când lucrează cu mărturia martorilor:

• izolarea de protocoalele de interogare a informațiilor despre faptele de mișcare a mărfurilor și contra mișcării banilor;
• abstracția obligatorie (neluând în considerare) din forma juridică civilă a relațiilor cu alte entități comerciale;
• o definiție clară a articolului de vânzare specific pentru o anumită entitate comercială ( tip specific produse, bunuri, lucrări sau servicii);
• determinarea veniturilor din vânzările unui anumit articol de vânzare în funcție de informațiile disponibile și în conformitate cu echilibrul obiectiv al relațiilor dintre vânzători și cumpărători;
• neluarea în considerare a părerii private a martorului cu privire la informațiile despre fapte în locul faptelor de circulație a mărfurilor și a circulației banilor în sine.

Concluziile expertului din examinarea mărturiei martorilor pot fi adevărate cu condiția ca anchetatorul sau instanța să recunoască datele inițiale prezentate expertului ca fiind corecte.

Obiectele cercetării și alte materiale de caz examinate de un expert economic includ copii, fotocopii, a doua și a treia copie a documentelor care sunt relevante pentru cauză și incluse în cauză ca probe. Aceste documente sunt examinate sub rezerva verificării valorii lor probatorii prin expertiză medico-legală sau alte acțiuni de anchetă.

Astfel, legea procesuală civilă rusă nu conține restricții privind utilizarea probelor derivate. Totuși, legea subliniază că dovezile scrise sunt de obicei prezentate în original. În cazul în care se prezintă o copie a unui înscris, instanța are dreptul, dacă este cazul, să ceară prezentarea originalului.

Când dovezile inițiale autentice sunt distruse, stabilirea adevărului pe baza derivatelor apare ca o necesitate. Legea ne obligă să ne străduim să obținem dovezi inițiale în caz de îndoială cu privire la corectitudinea instrumentelor derivate; La examinarea probelor, este necesar să se verifice condițiile de formare a probelor derivate și circumstanțele care afectează fiabilitatea acestora.

Judecătorul (instanța) nu poate refuza să includă probe în cauză deoarece acestea nu sunt sursa primară. Fiabilitatea atât a probelor inițiale, cât și a celor derivate este apreciată de instanță ca urmare a comparării ambelor cu toate materialele cauzei.

1.3. Efectuarea de expertize economice criminalistice

Procedura de numire a expertizei medico-legale

Motivele pentru efectuarea unei expertize medico-legale sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. Examinarea medico-legală se consideră dispusă din ziua emiterii deciziei sau hotărârii relevante.

O examinare în etapa cercetării prealabile poate fi desemnată atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, o examinare economică criminalistică este numită de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, acuzat, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar examinarea este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, numită examinare (de exemplu, despre o lipsă de bunuri și materiale etc.), disponibile în caz, chiar dacă sunt primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar neîndeplinirea cerințelor regulilor de desfășurare a unui proces -examinare economică, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul efectuării unei expertize medico-legale.

Anchetatorul poate dispune o examinare în cazul în care ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea judecătorească. expertiza contabila sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• o cerere justificată a învinuitului de a dispune efectuarea unei expertize medico-legale;
• concluziile experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Numirea unei expertize medico-legale în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să încheie examinarea din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a expertului) în orice stadiu al producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua o examinare, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru examinare, fără de care este imposibil să se efectueze examinarea. Materialul strâns este analizat de anchetator și numai după aceea se ia decizia de a dispune o expertiză medico-legală, în care sunt enumerate problemele ce urmează a fi soluționate de expert. Anchetatorul și instanța nu trebuie să permită expertului să pună întrebări juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materialelor suplimentare poate fi efectuată și după numirea examinării, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru examinare ca fiind suficiente, anchetatorul dispune o examinare.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului de a dispune o examinare. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul să înlocuiască o rezoluție sau o hotărâre privind numirea unei examinări cu alte documente neprevăzute de lege ( scrisoare de intentie, o listă de întrebări adresate expertului etc.).

Conținutul rezoluției este alcătuit dintr-o parte introductivă-descriptivă și dispozitiv.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; rang de clasă sau gradul militar al anchetatorului, numele de familie; numele organului de anchetă; la numirea unei expertize medico-legale de către o instanță, în hotărâre se indică denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia anchetatorului de a dispune examinarea, numele expertului sau denumirea instituției în care urmează să se efectueze examinarea, stabilește întrebările adresate expertului în vederea rezolvării în timpul examinării și descrie materialele puse la dispoziția expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul muncii de experți este mare, atunci pentru a accelera efectuarea unui examen la inițiativa investigatorului sau a șefului instituției de expertiză sunt implicați în examinare mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unei expertize medico-legale de către o instanță este un proces complex, care este rezultatul punerii în aplicare atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Atunci când o expertiză este dispusă de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unei examinări, de numire a unui anumit expert, de contestare a unui expert și de formulare a unei serii de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a expertizei medico-legale; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unei examinări se reflectă într-un act procedural special - hotărârea judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind dispunerea unei examinări (precum și soluționarea anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice temeiurile concrete de dispunere a examinării, aspectele care trebuie soluționate, materialele și împrejurările cauzei care urmează a fi cercetată. În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca examinarea dispusă de instanță să se repete. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și efectuează în mod independent examinările prevăzute de lege - primare, suplimentare, repetate - și poate interoga un expert (în conformitate cu articolul 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile numirii examenului în ședința de judecată datorită faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului. Instanța stabilește, în ultimă instanță, care întrebări trebuie puse soluționării expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior.

Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Totuşi practica judiciara iar doctrina a dezvoltat unele cerințe generaleşi reguli pentru întocmirea acestei definiţii. Decizia de dispunere a unei examinări trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• indicarea orei și a locului de livrare;
• denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;
• motivele instanței pentru care a ajuns la concluzia cu privire la necesitatea unei examinări și o trimitere la legile după care s-a ghidat instanța atunci când a dispus examinarea;
• denumirea subiectului (tipului) specific al examenului;
• formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;
• determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);
• cui i se încredințează efectuarea examinării (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesele-verbale ale ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuată examinarea;
• locul examinării (în instanță sau în afara instanței);
• avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.
• După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:
• pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• rezolvarea (obiectul și subiectul cercetării” întrebări către expertul căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestei examinări, pentru ca instanța să stabilească în ce circumstanțe semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele acesteia și care este scopul special al acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea întăririi garanțiilor procedurale ale drepturilor părților în momentul dispunerii unei examinări, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unei examinări.

Hotărârea de dispunere a examinării nu indică procedura și termenele de contestare, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii unei examinări (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestație. a hotărârii judecătorești.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unei examinări ca fiind ilegală sau neîntemeiată și anulează decizia privind numirea examinării, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de determinări sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care hotărârea este atacată cu recurs fără suspendarea examinării), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii de dispunere a examinării face imposibilă instanța de fond. să folosească opinia expertului ca probă.

Astfel, atunci când numiți o examinare în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă examinarea necesită mai mult timp, atunci conform deciziei motivate a judecătorului termen total pregătirea cazului poate fi prelungită până la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece examinarea criminalistică se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică, nu într-o sală de judecată), atunci când este numită în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda judecarea cauzei în cazul în care se dispune o examinare (clauza 5 din art. 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei examinări complexe este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea examenului. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a efectua o comisie sau un examen complex din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează o examinare în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau o examinare complexă, ridică această problemă anchetatorului (instanței) în modul prevăzut de legea procesuală.

Efectuarea unui examen într-o instituție criminalistică

Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 octombrie 1994 nr. 1133 „Cu privire la instituțiile criminalistice ale sistemului Ministerului Justiției Federația Rusă„VNIISE al Ministerului Justiției al Federației Ruse a fost transformat în Centrul federal rus de expertiză criminalistică, iar laboratoarele centrale de cercetare și laboratoarele de cercetare științifică de examinare criminalistică - respectiv în laboratoarele centrale și laboratoarele criminalistice ale Ministerului Justiției al Rusiei . Centrul Federal Rus de Examene Criminale oferă îndrumări metodologice pentru examinările criminalistice, această activitate este efectuată la nivel local de laboratoarele de examinare criminalistică, subordonate din punct de vedere organizațional departamentelor de justiție ale orașului (regional) ale Ministerului Justiției al Federației Ruse. ÎN Centrul FederalÎn conformitate cu profilul muncii de cercetare științifică, au fost organizate laboratoare de cercetare, inclusiv un laborator de expertize economice criminalistice. Efectuarea examinărilor criminalistice economice în instituțiile din sistemul Ministerului Justiției al Rusiei se efectuează pe baza „Instrucțiunilor privind desfășurarea examinărilor criminalistice în instituțiile de expertiză ale sistemului Ministerului Justiției al URSS” aprobate. la 9 iunie 1987.

Șeful instituției de expertiză, după ce a primit rezoluția anchetatorului asupra examinării, este obligat să încredințeze executarea acesteia unuia sau mai multor experți. Potrivit art. 78 Cod procedură penală, întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși sfera cunoștințelor speciale ale acestuia din urmă. În plus, șeful instituției de expertiză verifică conformitatea sarcinii cu cerințele legii și formalizează examinarea sub forma unei sarcini (Anexa 3).

Misiunea se întocmește în două exemplare și se eliberează împotriva semnăturii unui expert economist. Prima copie a sarcinii este transferată organului care a desemnat examenul. Pe versoul acestui exemplar, expertul-economistul semnează un avertisment cu privire la răspunderea pentru refuzul de a da o opinie, pentru a da o concluzie cu bună știință falsă și cu privire la nedivulgarea datelor dintr-o anchetă preliminară sau anchetă fără permisiunea procurorului, anchetatorului. sau persoana care efectuează ancheta. Al doilea exemplar al misiunii rămâne la instituția criminalistică.

Pe baza instrucțiunilor anchetatorului, șeful instituției de expertiză le explică experților drepturile și obligațiile, aceștia sunt avertizați cu privire la răspunderea pentru refuzul sau sustragerea de a da o opinie și pentru emiterea unei opinii cu bună știință.

În conformitate cu art. 189 Cod procedură penală, în cazul în care examinarea se efectuează în afara unei instituții de expertiză, anchetatorul, după luarea deciziei de dispunere a examinării, citează persoana căreia i se încredințează examinarea, îi verifică identitatea, specialitatea și competența, stabilește relația expertului cu învinuitul, suspectul și victima și, de asemenea, verifică dacă există motive pentru descalificarea expertului.

Anchetatorul înmânează expertului o rezoluție prin care dispune efectuarea unei examinări, îi explică expertului drepturile și obligațiile prevăzute la art. 82 din Codul de procedură penală și îl avertizează asupra răspunderii pentru refuzul sau sustragerea de a emite o opinie sau pentru a emite o opinie cu bună știință falsă. Anchetatorul face o notă despre realizarea acestor acțiuni în rezoluția prin care se dispune examinarea, care este certificată prin semnătura expertului.

În lipsa petițiilor sau după soluționarea acestora și în conformitate cu procedura stabilită, expertului i se asigură materialele necesare cauzei, iar acesta începe cercetarea. Volumul materialelor puse la dispoziție expertului și direcția investigației sunt stabilite de anchetator. El poate, din proprie inițiativă, să furnizeze expertului materiale suplimentare, să îi pună noi întrebări suplimentare expertului și să excludă cele ridicate anterior.

Totodată, se recomandă evitarea familiarizării experților cu materiale care caracterizează negativ personalitatea acuzatului, precum și alte împrejurări care nu au legătură directă cu subiectul examinării. De asemenea, expertul nu trebuie să facă ipoteze care ar putea să nu fie confirmate în timpul procesului de cercetare, ci să afecteze deciziile investigatorului înainte de a primi concluzia expertului.

Expertul poate lucra cu materiale de caz în camera pusă la dispoziție de anchetator. Atunci când efectuează o examinare într-o instituție de expertiză, expertul lucrează cu documente la locul său de muncă. Cu permisiunea investigatorului, este permisă efectuarea unei părți a cercetării în organizații legate de circumstanțele studiate.

Conducătorul instituției de expertiză trebuie să raporteze în termen de cinci zile încălcările în executarea materialelor prezentate spre examinare organului care a desemnat-o. Dacă acest organism nu acceptă masurile necesare Pentru eliminarea deficiențelor, șeful instituției de expertiză are dreptul de a returna materialele fără executare, împreună cu un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie.

Conform Instrucțiunilor actuale, calendarul examinărilor este stabilit de șeful instituției de expertiză ( unitate structurală) în termen de 20 de zile de la familiarizarea prealabilă a expertului cu materialele cauzei. Revizuire preliminară nu ar trebui să dureze mai mult de cinci zile. În cazul în care examinarea nu poate fi finalizată în termen de 20 de zile, șeful instituției de expertiză sesizează persoana (organul) care a desemnat examinarea și, de comun acord cu acesta, stabilește un termen suplimentar.

Conducătorul instituției de expertiză este obligat să controleze calitatea și calendarul examinării. La finalizarea examinării, șeful instituției de expertiză verifică validitatea concluziilor, exhaustivitatea studiului, corectitudinea concluziei și trimite materialele organului care a desemnat examinarea. Opinia expertului este prezentată investigatorului în formă tipărită și într-un număr de exemplare prestabilit. În conformitate cu art. 193 din Codul de procedură penală, anchetatorul, primind concluzia expertului (sau mesajul acestuia cu privire la imposibilitatea de a da o opinie), este obligat să o prezinte spre revizuire învinuitului, care are dreptul să-și dea explicațiile și să ridice obiecții la fondul încheierii, precum și cererea de numire a unei examinări suplimentare sau repetate.

Cele mai importante articole care reglementează numirea și desfășurarea examinării suplimentare sau reexaminării sunt: ​​Art. 68 APC, art. 81, 194 și 290 Cod procedură penală, art. 77 și 181 Cod procedură civilă, art. 95 NK.

Dezacordul cu concluzia unui expert-economist al persoanei care efectuează ancheta, anchetatorului, procurorului și instanței de judecată trebuie motivat și reflectat în decizie sau rezoluție.

Numirea unei examinări suplimentare sau repetate în cazul în care participanții la proces nu sunt de acord cu concluziile expertului economist nu este obligatorie. Atunci când îi numiți, trebuie să țineți cont de prezența altor probe în caz, precum și de posibilitatea practică de a efectua un examen secundar,

O decizie de dispunere a unei examinări suplimentare sau repetate trebuie să conțină, pe lângă datele furnizate pentru examinarea inițială, și o mențiune a motivelor concrete pentru care s-a dovedit a fi necesară. Cele mai importante dintre ele includ: cine a efectuat anterior examinarea și asupra ce probleme și la ce concluzii au ajuns; ce întrebări suplimentare trebuie ridicate pentru rezolvare de către expert; ce circumstanțe rămân neclare necesită clarificare sau verificare.

Numirea unei examinări medico-legale suplimentare sau repetate se formalizează printr-o hotărâre (rezoluție) corespunzătoare, similară ca structură cu determinarea privind numirea unui examen primar, care se emite în sala de deliberare.

Principala caracteristică a deciziilor privind numirea examinărilor suplimentare și repetate este aceea că ele stabilesc în detaliu motivele care au determinat necesitatea numirii și conducerii acestora din urmă. Se indică în detaliu ceea ce este neclar sau incomplet în încheierea examinării primare, în urma cărora au apărut întrebări suplimentare care au fost puse în considerare expertului și au apărut îndoieli cu privire la corectitudinea concluziei expertului anterior.

Concluziile examenelor primare cu toate anexele la acestea sunt anexate la decizia privind numirea unei examinări suplimentare sau repetate. Decizia de a dispune o examinare suplimentară sau repetată se anunță învinuitului, iar drepturile acestuia sunt explicate.

Dacă, din cauza circumstanțelor cazului nou descoperite, este nevoie de a studia noi materiale și obiecte sau datele inițiale ale cercetării se modifică, atunci în loc de o examinare suplimentară sau repetată, poate fi numită o nouă examinare. Este permis să-l încredințezi aceluiași expert-economist.

Rezultatele unui nou studiu de experți sunt evaluate în raport cu rezultatele celor anterioare. De exemplu, un anchetator poate fi de acord cu concluziile unei noi examinări (repetate sau suplimentare), iar instanța determină netemeinicia acestora și folosește concluzia inițială cu privire la problema în cauză atunci când emite un verdict. Adică, anchetatorul și instanța evaluează aceste concluzii pe fond.

Se efectuează o examinare suplimentară dacă concluzia expertului este insuficient de clară sau incompletă. Implementarea acestuia este încredințată aceluiași sau altui expert O concluzie bazată pe studiul nu tuturor documentelor prezentate expertului sau care nu conține răspunsuri exhaustive din partea expertului la întrebările puse este considerată insuficientă.

Determinarea (rezoluția) prevede ce obiecte sunt trimise suplimentar spre expertiză, pe lângă materialele care au făcut obiectul primei examinări.

Anchetatorul, tribunalul și comisia de arbitraj examinare economică criminalistică suplimentară, în principal atunci când:

• apar împrejurări noi (de exemplu, apariția de noi înscrisuri și mărturii care nu au făcut obiectul expertizei) în cauza cercetată, care nu pot fi soluționate fără examinare suplimentară;
• În cursul procedurii, au apărut noi probleme care au avut o importanță semnificativă pentru caz;
• este necesar să se satisfacă cererea motivată a învinuitului sau reclamantului de a dispune o examinare suplimentară;
• concluzia iniţială s-a dovedit a fi insuficient de completă.

Dacă nu sunteți de acord cu concluzia expertului, anchetatorul sau instanța, la cererea unei persoane care participă la dosar, poate numi reexaminare. Problema unei reexaminări poate fi ridicată de aceleași persoane ca și în cazul unei examinări suplimentare - anchetatorul, instanța, acuzatul și alți participanți la proces.

Particularitatea unei examinări economice criminalistice repetate este că rezoluția prin care se dispune efectuarea unei examinări repetate indică faptul că aceasta trebuie încredințată unui alt expert sau altui grup de experți.

La efectuarea unei reexaminări, împreună cu întrebările care au făcut obiectul examinării inițiale, este recomandabil să se ridice întrebări despre corectitudinea (validitatea științifică și aplicabilitatea în acest caz) a unei anumite metode de cercetare; despre posibilitatea obținerii, folosind metodele și mijloacele utilizate în cadrul examinării inițiale, a datelor consemnate în încheiere.

Principalele motive pentru ordonarea repetate a examinărilor economice criminalistice includ următoarele:

• încălcarea regulilor procedurale pentru efectuarea unei examinări;
• încălcarea drepturilor acuzatului în timpul numirii și desfășurării examinărilor;
• a relevat incompetenţa expertului în această problemăși lipsa de temei a concluziei sale;
• prezența contradicțiilor în concluziile mai multor experți care au efectuat cercetări asupra unui caz, care nu au putut fi rezolvate în timpul anchetei;
• posibilul interes al expertului în soluționarea cauzei;
• inconsecvența și contradicția datelor inițiale și concluziile bazate pe acestea;
• stabilirea de noi date care pot afecta concluziile expertului.

O examinare criminalistică comisiei este efectuată de mai mulți, dar nu mai puțin de doi, experți de aceeași specialitate sau de specialități diferite. Caracterul comisionar al expertizei medico-legale este determinat de organul sau persoana care a desemnat-o, ori de conducatorul institutiei de criminalistica. Organizarea și desfășurarea unei comisii de expertiză criminalistică este încredințată conducătorului unei instituții de criminalistică sau conducătorilor mai multor instituții criminalistice. Comisia de experți convine asupra obiectivelor, succesiunii și domeniului cercetării viitoare, pe baza necesității de a rezolva problemele care i se pun.

În cadrul unei comisii de experți însărcinate cu efectuarea unei expertize criminalistice, fiecare expert efectuează în mod independent și independent cercetări, evaluează rezultatele obținute de el personal și de alți experți și formulează concluzii asupra întrebărilor puse în limitele cunoștințelor sale speciale. Unul dintre experții comisiei menționate poate acționa ca expert organizator; funcțiile sale procedurale nu diferă de funcțiile altor experți.

La efectuarea unei comisii de expertiză criminalistică de către experți de aceeași specialitate, fiecare dintre aceștia efectuează cercetări în întregime și analizează în comun rezultatele obținute. Ajunși la o opinie comună, experții întocmesc și semnează o concluzie comună sau un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au cauzat dezacordul.

La efectuarea unei comisii de examinare criminalistică de către experți de diferite specialități (examinare complexă), fiecare dintre ei efectuează cercetări în limitele cunoștințelor lor speciale. Concluzia experților care participă la examinarea complexă indică ce cercetare și în ce măsură a efectuat fiecare expert, ce fapte a stabilit și la ce concluzii a ajuns. Fiecare expert care participă la examinarea complexă semnează acea parte a concluziei care conține o descriere a cercetării pe care le-a efectuat și poartă responsabilitatea pentru acestea. Concluzia generală este făcută de experți competenți în evaluarea rezultatelor obținute și formularea acestei concluzii. Dacă la baza concluziei generale se află faptele stabilite de unul sau mai mulți experți, acest lucru trebuie indicat în concluzie. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au cauzat dezacordul.

Declaraţiile învinuitului în baza constatărilor cercetării trebuie verificate de interogatoriul unui expert pentru a clarifica și (sau) completa concluzia dată de acesta, a efectua alte acțiuni investigative, a analiza și a evalua fiabilitatea cercetării de specialitate efectuate. Decizia pe baza rezultatelor familiarizării inculpatului cu raportul de expertiză se ia de anchetator.

Potrivit art. 192 din Codul de procedură penală, anchetatorul are dreptul să interogheze un expert pentru a-și lămuri sau completa concluzia, iar expertul are dreptul să-și prezinte răspunsurile în scris.

După citire, expertul certifică cu semnătura sa (pe fiecare pagină) corectitudinea înregistrării tuturor răspunsurilor, iar la sfârșitul protocolului, indică personal metoda de studiere a protocolului („citește personal”, „anunțat de către investigator”) și consemnează corectitudinea înregistrărilor făcute în acesta. Protocolul este semnat și de anchetator.

Atunci când efectuează o examinare medico-legală, acei participanți la proces cărora le-a fost acordat un astfel de drept prin legislația procedurală a Federației Ruse pot fi prezenți într-o instituție criminalistică.

Participanții la procesul prezenți în timpul examinării medico-legale nu au dreptul de a interveni în desfășurarea cercetării, dar pot da explicații și adresa întrebări expertului în legătură cu subiectul examinării medico-legale.

Atunci când un expert întocmește o concluzie, precum și în etapa ședințelor experților și a formulării concluziilor, dacă examinarea criminalistică este efectuată de o comisie de experți, prezența participanților la proces nu este permisă.

În cazul în care un participant la proces care este prezent în timpul examinării medico-legale interferează cu expertul, acesta din urmă are dreptul să suspende studiul și să solicite organului sau persoanei care a desemnat examinarea medico-legală să revoce permisiunea respectivului participant la proces de a să fie prezent în timpul examinării medico-legale.

Conducătorul unei instituții de criminalistică, după primirea unei rezoluții sau a unei hotărâri cu privire la numirea unei examinări, îndeplinește funcțiile procedurale prevăzute de lege în organizarea producerii unei expertize medico-legale și asigurarea participării. expert criminalistîn stadiul anchetei, cercetării preliminare și în instanță.

Conducătorul unei instituții criminalistice este obligat să:

• la primirea unei rezoluții sau a unei hotărâri privind numirea unui examen, încredințați executarea acesteia unei anumite persoane sau unei comisii de specialiști din rândul angajaților instituției care au cunoștințe speciale în măsura în care este necesar să răspundă la întrebările adresate expertului ( experți);
• explică expertului sau fiecărui membru al comisiei de experți îndatoririle și drepturile unui expert criminalist;
• avertizează expertul (experții) cu privire la răspunderea penală pentru a da o concluzie cu bună știință falsă, pentru care i se ia (ei) o semnătură, care, împreună cu concluzia expertului, este transmisă anchetatorului;
• stabilește perioada de desfășurare a examinării în modul stabilit de legislația procesuală și statut reglementărilorși monitorizează conformitatea acestuia;
• la finalizarea expertizei, trimiteți concluzia expertului, obiectele de studiu și materialele de caz organului sau persoanei care a desemnat examinarea.
• Înainte de a trimite concluzia expertului organismului sau persoanei care a desemnat examinarea, verificați caracterul complet al răspunsurilor la întrebările puse, corectitudinea concluziei, siguranța obiectelor de cercetare și a materialelor cazului.

Conducătorul unei instituții criminalistice este obligat să asigure condițiile necesare pentru efectuarea cercetării:

• disponibilitatea echipamentelor, instrumentelor, materialelor și suportului informațional;
• respectarea reglementărilor de siguranță și de salubritate industrială;
• siguranța obiectelor de cercetare și a materialelor de caz prezentate.

Conducătorul unei instituții criminalistice are dreptul:

• returnează fără executare rezoluția sau decizia privind numirea unei expertize medico-legale și obiectele și materialele cazului prezentate pentru producerea acesteia, dacă instituția nu dispune de specialiști corespunzători sau de baza materială și tehnică necesară, sau conditii speciale pentru producția de cercetare;
• cere organului sau persoanei care a desemnat examinarea să includă în comisia de expertiză persoane care nu activează în această instituție, dacă sunt necesare cunoștințe speciale ale acestora pentru a se pronunța; specialiștii dispăruți incluși în comisie sunt indicați personal în rezoluția sau hotărârea privind numirea examenului;
• trimite o copie a rezoluției sau hotărârii privind numirea unui examen conducătorilor tuturor instituțiilor (diviziunilor) ale căror forțe și mijloace asigură realizarea studiilor de expertiză necesare soluționării problemelor ridicate. Organizarea acestui tip de examinare este realizată de șefii unui număr de instituții experte, de comun acord.

Șeful unei instituții criminalistice nu are dreptul să:

• să solicite, fără o rezoluție sau hotărâre din partea organului sau persoanei care a desemnat examinarea, obiecte sau materiale de caz necesare examinării;
• implicați în mod independent în examinarea persoanelor care nu lucrează în această instituție;
• da instrucțiunile experților care predetermina cursul investigației și conținutul concluziilor examinării.

Conducătorul unei instituții de criminalistică are dreptul de a cere organului sau persoanei care a desemnat expertiza medico-legală rambursarea cheltuielilor legate de:

• compensarea pentru depozitarea de către o organizație de transport a obiectelor de cercetare primite pentru expertiză criminalistică, cu excepția amenzilor pentru primirea cu întârziere de către această instituție;
• transportul obiectelor după examinarea lor, excluzând costurile poștale;
• depozitarea obiectelor de cercetare într-o instituție criminalistică după finalizarea unei examinări criminalistice dincolo de limitele de timp stabilite prin actele juridice de reglementare ale autorităților executive federale;
• lichidarea consecintelor exploziilor, incendiilor si a altor situatii extreme rezultate din intrarea in aceasta institutie a obiectelor cu pericol sporit, daca organul sau persoana care a desemnat expertiza medico-legala nu a informat despre reguli speciale de manipulare a acestor obiecte sau acestea au fost ambalate necorespunzator. .

Procedura de numire și efectuare a unei examinări contabile de către organele fiscale este reglementată de art. 95 NK. Principalele diferențe între organizarea comportamentului său și organizarea unei examinări la cererea anchetei, instanței și parchetului sunt următoarele:

• experții sunt invitați să participe doar la controale fiscale la fața locului;
• rezultatele examinării (sau un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie) sunt atașate la rapoartele inspecțiilor fiscale la fața locului;
• Probleme de contabilitate restrânse, de înaltă specializare, sunt supuse analizei experților, întrucât funcționarii fiscali, în virtutea competenței lor, trebuie să aibă cunoștințe profesionale în domeniul contabilității și să rezolve marea majoritate a acestor probleme în mod independent;
• conform paragrafului 2 al art. 95 din Codul fiscal, implicarea unui expert în cooperare se realizează pe bază contractuală prin încheierea unui contract civil de prestare de servicii între expert sau instituția de expertiză și organul fiscal;
• refuzul expertului de a încheia un acord cu organul fiscal (din cauza principiului libertății de a-l încheia) nu poate servi drept bază pentru tragerea la răspundere a expertului pentru refuzul de a efectua o examinare;
• examinarea este numită prin rezoluție a funcționarului organului fiscal care efectuează controlul fiscal;
• Se întocmește un proces verbal privind familiarizarea expertului cu decizia de a dispune o examinare și explicarea drepturilor sale față de acesta.

Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, în conformitate cu clauza 8 din Regulamentul privind acesta, efectuează examinări economice criminalistice și examinări criminalistice legate de studiul documentelor pentru a rezolva sarcinile care îi sunt atribuite (detecția, prevenirea și suprimarea infracțiunilor fiscale și infracțiuni etc.).

Actualul Cod de procedură penală reglementează cu greu procedura de numire și efectuare a unei examinări în instanță. În sensul art. 288 Cod procedură penală și hotărâri ale Plenului Curtea Supremă de Justiție URSS din 16 martie 1971 Nr. 1 „Cu privire la expertiza criminalistică în cauzele penale” vorbim despre convocarea și participarea la ședința de judecată a expertului care a dat aviz la cercetarea prealabilă. Emiterea unei hotărâri privind numirea unui examen Art. 288 din Codul de procedură penală nu prevede. Adesea, instanța, după ce a chemat un expert la o ședință de judecată, îi pune întrebări care au apărut în timpul judecării cauzei. Cu toate acestea, în strictă conformitate cu art. 261 și 290 Cod procedură penală, art. 74, 223 și 224 Cod procedură civilă, art. 45, 66, 140 CPA, în cazul în care este necesară efectuarea unei examinări a unei cauze, instanța trebuie în toate cazurile să emită o hotărâre cu privire la numirea unei examinări.

O examinare într-o ședință de judecată constă în următoarele etape principale:

• examinarea de către un expert contabil a probelor legate de subiectul examinării;
• participanții la proces care prezintă expertului întrebări din competența lor;
• pregătirea de către expert a răspunsurilor la întrebările care i se pun;
• elaborarea unei concluzii și coordonarea acesteia cu alți experți;
• anunțarea avizului unui expert la o ședință de judecată;
• interogarea unui expert pentru a completa sau a clarifica concluzia acestuia.

Formarea și dezvoltarea examinărilor economice criminalistice.

Conceptul de expertize medico-legale și utilizarea lor în aplicarea legii.

Structura expertizei economice criminalistice

Conceptul, subiectul și obiectele examinării economice criminalistice.

Conceptul, subiectul și obiectele contabilității criminalistice.

Sarcini de contabilitate criminalistică.

Documente utilizate în examenele de contabilitate criminalistică

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în etapa cercetării prealabile

Realizarea expertizei contabile criminalistice.

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică

Standarde pentru efectuarea examinărilor contabile criminalistice.

Temeiul juridic al activității criminalistice de stat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile criminalistice de stat în Federația Rusă”

Codul de procedură penală al Federației Ruse este baza reglementare de reglementare contabilitate criminalistică.

Procedura de numire a expertizei contabile judiciare în activitățile de drept

. Statut juridicși responsabilitatea expertului

Statutul juridic și responsabilitatea specialistului

.

Familiarizarea expertului cu materialele cazului.

Responsabilitatea expertului.

Drepturile unui expert criminalist

Responsabilitățile unui expert criminalist

20. Tehnici speciale de contabilitate criminalistică.

Metode de verificare a documentelor aferente

Metoda de control reciproc

modalități de a falsifica un bilanţ:

Studiu expert al operațiunilor contabile de investiții financiare

Clasificarea valorilor mobiliare

Clasificarea investițiilor financiare

semne de recunoaștere a documentelor falsificate

Procedura de numire a expertizei contabile criminalistice în activitățile de drept

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în timpul unei anchete preliminare

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică.

Nu pierdem timpul căutând erori, găsim Adevărul în timp.”

Sarcinile principale expertize economice criminalistice este realizarea de expertize contabile judiciare, financiar-economice, financiar-creditare si expertize pentru instante, procurori, afaceri interne, serviciu federal securitate, vamă, autorități fiscale, funcționari autorizați să dispună examinări criminalistice, în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

Subiectul examinărilor economice criminalistice sunt fapte specifice, a căror evaluare, alături de evaluarea consecințelor financiare și economice ale acestor fapte, necesită cunoștințe speciale în domeniul contabilității, economiei în general, finanțelor și creditului și altor științe. În consecință, înainte de numirea unei examinări financiare și de credit în procesul de instrumentare a unui dosar penal trebuie identificate fapte (operațiuni) specifice, care împreună vor constitui o caracteristică a faptei penale și vor permite efectuarea evaluării financiare, economice și de cost a acesteia. .

Acest tip de examinare poate fi împărțit în:

Financiar și de credit

Financiar și economic

Financiar și analitic

Examinare financiară și de credit se ocupă de probleme legate de creditare. Poate fi necesar să se dispună o examinare financiară și de credit atunci când este necesar să se stabilească prezența unor încălcări sau erori în domeniul finanțării și creditării. De asemenea, pe baza studiului operațiunilor financiare și de credit, examinarea financiară și de credit este capabilă să determine valabilitatea creării fondurilor monetare, precum și să afle dacă nu sunt încălcate ordinea cheltuielilor acestora și domeniile vizate de utilizare. Examinarea financiară și de credit determină dacă împrumutatul este solvabil și dacă rambursarea fondurilor împrumutului este la timp.

Specialiștii implicați în examinarea financiară și de credit vor explica aspectele problematice în furnizarea de credit și servicii financiare, și vor evalua gama de servicii oferite de instituțiile financiare - bănci, companii de leasing, fonduri.

În prezent, afacerile sunt de neconceput fără surse suplimentare de finanțare, marea majoritate a companiilor le folosesc atunci când își deschid și își extind activitățile.

Probleme care trebuie rezolvate în timpul examinării financiare și de credit:

1. Cercetare pentru a determina dacă datele contabile privind utilizarea împrumutului corespund scopului propus. Sunt respectate principiile de creditare?

2. Cercetare pentru stabilirea unei metode de rambursare a creditului.

Scopul examinării financiare și de credit este de a studia modalități de obținere a împrumuturilor fără suport material și legal, de a analiza rambursarea creditului, de a studia documentația plăților în numerar și fără numerar.

Expertiza financiara si economica reprezinta:

Studiul indicatorilor situației financiare și activităților financiare și economice ale unei entități economice;

Studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultat financiar entitate comercială;

Studiul calculului cotei de participare a fondatorilor (acționarilor) la capitalul autorizat și profitul distribuit al unei entități economice;

Cercetarea semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care caracterizează solvabilitatea, bonitatea, utilizarea și rambursarea fondurilor de credit ale unei entități economice;

Studiul indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) remunerației în vederea stabilirii abaterilor de la normele actuale ale legislației Federației Ruse.

Financiar și analitic Examinarea ne permite să rezolvăm următoarele probleme:

1. Cercetări pe tema creditării veniturilor în valută din contractele de export cu companii străine în contul în valută al întreprinderii. Dacă nu a existat înscriere, atunci în ce termeni de valoare și care este mecanismul de înscriere.

2. Cercetare pentru stabilirea echivalentului garanției în valoare plătită în valută străină (sau plata de către importator a obligațiilor din contractul de import cu facturile importatorului) pentru importul pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor în baza contractelor de import încheiate cu companii străine.

3. Cercetare pentru stabilirea faptului de returnare a fondurilor în contul valutar al întreprinderii pentru bunurile nelivrate (sau nelivrate integral) în termenul prevăzut de contractul de import încheiat cu o societate străină, dar nu mai târziu de momentul limitele stabilite de legislația valutară.

4. Cercetarea modificărilor în timp a solvabilității întreprinderii.

5. Cercetarea modificărilor în timp ale stării conturilor de plătit ale companiei.

6. Cercetări privind impactul anumitor operațiuni financiare și economice asupra stării datoriilor și solvabilității întreprinderii.

7. Cercetarea impactului asupra solvabilității întreprinderii din plasarea cambiilor emise de întreprindere și/sau a altor titluri de valoare.

Examinarea criminalistică economică este un tip relativ nou de examinare criminalistică, care s-a răspândit în anii 90 ai secolului XX. Examinarea economică criminalistică este un tip de activitate de expertiză care constă în stabilirea faptelor referitoare la cercetarea infracțiunilor economice, precum și a litigiilor economice care stau la baza cauzelor civile și arbitrale, desfășurate pe baza cunoștințelor speciale ale diferitelor științe economice. SEE presupune analiza documentației legate de diferite tipuri de tranzacții financiare și economice. În clasa expertizelor economice criminalistice se regăsesc:

expertize contabile criminalistice

examinări medico-legale financiare și de credit

complexe și comite expertize economice criminalistice.

Cercetarea este efectuată de un economist expert pe baza cunoștințelor speciale în modul prescris de documentele de reglementare. Adesea, opinia unui expert este dovada cheie într-un caz. În cadrul unei examinări economice criminalistice pot fi rezolvate întrebări cu privire la legalitatea penalităților, impozitelor și taxelor, privind conformitatea documentației de raportare a activităților organizației, despre îndeplinirea relațiilor contractuale, despre prezența sau absența semnelor de faliment deliberat al întreprinderea și altele. Examinarea economică criminalistică rezolvă o gamă destul de largă de probleme și acoperă aproape toate domeniile dreptului civil, penal, administrativ și economic.

Pe baza rezultatelor studiului, se emite o opinie de expertiză care conține o evaluare a stării financiare și a indicatorilor de performanță financiară și economică a entității comerciale.

Se remarcă ca tip de examinare criminalistică efectuată folosind cunoștințe speciale în domeniul creditării şi al fluxului de numerar, precum și cunoștințe despre performanța financiară a băncilor și ratinguri de credit entitati comerciale-debitori.

Cercetarea se desfășoară pe baza datelor și documentelor din evidențele contabile și de gestiune ale instituțiilor de credit, contracte de credit și documente privind încheierea și executarea acestora, precum și alte informații despre activitățile băncilor.

Judiciar examinare financiară și de credit implică cercetări în special asupra următoarelor aspecte:

Care este bonitatea împrumutatului la o anumită dată în conformitate cu documentele metodologice ale instituției de credit;

Care este suma plății anuității aferente împrumutului în perioada respectivă;

Sunt justificate dobânzi, amenzi, penalități etc.? în baza unui contract de împrumut;

Care sunt instrucțiunile de utilizare a fondurilor primite de organizație în baza contractului de împrumut;

Au fost îndeplinite termenii contractului de împrumut de către părți la o anumită dată?

Expertiza economica

Contabilitate

Taxa

Financiar și analitic

Financiar și economic

Financiar și de credit

Motive pentru comandarea unui examen

Motivele pentru numirea unui examen contabil sunt de obicei:

a) contradicții între materialele de audit și circumstanțele cazului; b) contradicții în concluziile auditurilor documentare inițiale și repetate; c) când auditorii au folosit metode de determinare a prejudiciului material care ridică îndoieli; d) în legătură cu concluziile examenelor de alte specialităţi; e) în toate celelalte cazuri când apar probleme în cauză, a căror rezolvare este posibilă numai cu ajutorul expertizei contabile.

Principalele sarcini ale expertizei contabile

Principalele sarcini ale contabilității includ stabilirea:

a) corectitudinea înregistrării operațiunilor contabile; b), cantitatea de valori materiale ( numerar), care sunt responsabile financiar pentru anumite persoane; c) circumstanțe legate de lipsuri și excedente bunuri materiale; d) circumstanțe legate de efectuarea unui audit documentar; e) mărimea prejudiciului daune materiale; f) persoanele care s-au aflat în posesia unor bunuri de valoare în perioada de lipsuri, excedente sau avarii; g) starea contabilității și controlului asupra mișcării valorilor; h) măsurile care se recomandă să se ia în vederea eliminării deficiențelor din sistemul de contabilitate, raportare și control asupra mișcării bunurilor de valoare.

Obiecte în studiu

Următoarele grupuri de obiecte sunt supuse cercetării unui expert contabil:

1) documente contabile: primar (cerințe, ordine de eliberare a bunurilor materiale, instrucțiuni către Banca de Stat, facturi de chitanță și cheltuieli, comenzi de numerar, abonamente pentru exportul produselor, documente de transport, acte de anulare a pierderilor de mărfuri, reevaluare mărfuri, dezmembrari obiecte reparate, borderouri de plată, instrucțiuni - obligații de eliberare a mărfurilor pe credit, chitanțe de depunere a banilor etc.); rezumat (registre de gard, carduri de limită de gard, extrase de grupare, tabele de grupare și acumulare, conturi personale, ordine memoriale etc.); c) materiale de contabilitate mecanizata si computerizata;

2)registre contabile (de numărare): cărți, jurnale de comenzi, fișe de cifră de afaceri, carduri de contabilitate (de exemplu, depozit) etc.;

3) documente contabile: rapoarte de casierie, rapoarte de avans, rapoarte de marfa ale persoanelor responsabile financiar etc.;

4) materiale de inventar: evidenta de inventar a disponibilitatii marfurilor, fise de potrivire, protocoale de decizii ale comisiilor de inventariere, explicatii ale persoanelor responsabile financiar;

5) alte materiale, legate de examinare: acte de audit și anchete, hotărâri ale autorităților superioare cu privire la actele de audit, certificate, sesizări ale diverselor organizații despre acțiuni cu valori, mărturie ale învinuiților și martorilor, protocoale de sechestru și percheziții care atestă sursele de proveniență ale documente relevante, concluzii bazate pe rezultatele altor examinări ( criminalistice, tehnologice, comerciale, economice), documente neoficiale.

Lista aproximativă a problemelor rezolvate de expertiza contabilă

Determinarea corectitudinii tranzacţiilor contabile

1. Este formalizată corect o astfel de tranzacție cu active materiale (numerar), iar dacă nu, cum se exprimă aceasta, ce cerințe ale cărui act de reglementare în materie de contabilitate nu îndeplinește această înregistrare?

Exemple:

a) o astfel de tranzacție comercială a fost efectuată la un moment dat și s-a reflectat în contabilitate?

b) dacă au fost încălcate anumite cerințe ale regulilor de contabilitate și control în legătură cu astfel de tranzacții și, dacă da, cerințele a căror reguli au fost încălcate și în ce mod?

c) au fost încălcate regulile contabile la întocmirea documentelor primare și de sinteză pentru astfel de tranzacții comerciale într-o astfel de perioadă și, dacă da, ce reguli au fost încălcate și cum?

d) dacă salariile lucrătorilor și angajaților acestei organizații au fost calculate corect pentru o anumită perioadă de timp (sau s-au acumulat conform acestui statul de plată), iar dacă nu, care au fost abaterile de la procedura stabilită pentru calcularea acestuia; Ratele sunt folosite corect la calculul salariilor, nu sunt umflate?

e) au fost valorificate integral astfel de active materiale, judecând după documentele contabile primare?

f) dacă o astfel de operațiune contabilă este documentată; Este marfă sau non-marfă?

j) Unele și astfel de bunuri materiale sunt anulate corect în legătură cu această activitate (pentru producție, daune etc.)?

h) au existat distorsiuni (supraestimare sau subestimare) a cheltuielilor (cheltuielilor) suportate și, dacă da, care, cu ce tranzacții comerciale sunt asociate și la ce perioade se referă?

i) a existat o supraestimare a volumelor de materiale radiate într-o asemenea perioadă, ținând cont de încheierea examinării tehnologice și, dacă da, în ce cantitate și cuantum s-a exprimat surplusul de anulare?

j) ar putea livratorul de containere să aibă cantitatea indicată în bonuri?;

k) încasarea banilor depusi cu titlu de plată pentru bunurile primite pe credit se reflectă corect în documentele contabile?

l) există adăugări la volumul de astfel de lucrări indicate în ordinele de salarizare?;

m) dacă rata pierderii naturale a fost aplicată corect la înregistrarea acestei tranzacții contabile, dacă a fost supraestimată sau subestimată; dacă a fost utilizat pe baza unei cifre de afaceri umflate a masei de mărfuri; a fost aplicat pentru operațiuni de tranzit sau pentru mărfuri acceptate sau eliberate fără verificarea greutății sau conform greutății indicate pe container?;

o) s-au avut în vedere acte de lipsă (deteriorare) de bunuri materiale la efectuarea acestei operațiuni contabile?

n) cum se explică discrepanțele din diverse documente contabile care reflectă o astfel de tranzacție comercială?

p) datele din conturile contabile și documentele primare sunt de acord între ele (se corespund între ele), iar dacă nu, ce discrepanțe există, la ce tranzacții comerciale și perioade de timp se referă?

c) există înregistrări în registrele contabile care nu sunt confirmate prin documente primare și, dacă da, pentru ce sume, pentru ce tranzacții și perioade de timp?

r) a respectat departamentul de contabilitate corespondența conturilor prevăzută de normele relevante?

y) cum puteți explica discrepanțele din documentele contabile care reflectă o astfel de tranzacție?

2. Oare astfel de tranzacții contabile efectuate de acest funcționar respectă cerințele contabile și, dacă nu, ce reglementărilor se contrazic?

(Respectarea acțiunilor unui funcționar cu norme, a căror interpretare nu necesită cunoștințe speciale ale unui contabil (de exemplu, norme care definesc atribuțiile directorului și contabilului șef), se stabilește direct de anchetator și instanță (fără numire). un examen contabil).

Stabilirea cantității anumite tipuri bunuri materiale

1. Care era disponibilitatea reală a activelor materiale de la o astfel de persoană responsabilă financiar la începutul inventarierii?

2. Care au fost soldurile cutare sau cutare bunuri supuse reevaluării la un moment dat?

(Reevaluarea mărfurilor se efectuează cu o modificare a prețurilor, de exemplu, prețurile sezoniere sau pentru mărfurile de modele învechite sau cele care și-au pierdut calitățile inițiale. Reevaluarea este precedată de un inventar: a) la reevaluarea în termen de o treime din bunuri - numai cele dintre ele care sunt supuse reevaluării; b) la reevaluarea a mai mult de o treime din bunuri, toate acestea fiind sub raportul persoanei responsabile financiar.)

3. Care este cantitatea de materii prime și materiale amortizate excesiv pentru producție, ținând cont de consumul lor pe unitate de produs și de un număr total de produse fabricate?

4. Care este volumul de produse neevaluate produse de această întreprindere folosind astfel de cantități de materii prime, materiale, echipamente, forță de muncă, energie electrică, având în vedere rata consumului acestora și un anumit volum de produse finite contabilizate?

(Datele necesare unui expert contabil pot fi cuprinse, de exemplu, în concluzia unui expert tehnolog privind costurile de producție suportate și în mărturia șefului de depozit cu privire la volumul de produse finite înregistrate.)

Stabilirea circumstanțelor privind lipsurile și excedentele

1. Care este dimensiunea deficitului (excedentului) format de un astfel de moment la o anumită instalație în termeni fizici și totali?

2. În ce sumă ar trebui să fie exprimat surplusul de bani dintr-o întreprindere comercială dată, sub rezerva vânzării unora sau atare bunuri la un astfel de preț pentru o anumită perioadă?

(Lipsurile și excedentele sunt stabilite printr-un audit. Prin urmare, întrebările 1 și 2 sunt adresate expertului numai în cazurile în care constatările auditului sunt contestate de părțile interesate sau anchetatorul se îndoiește de corectitudinea lor).

3. În ce perioadă a apărut acest deficit (excedent)?

(Expertului i se prezintă documente care reflectă atribuirea responsabilității financiare unei anumite persoane, mișcarea activelor materiale și disponibilitatea acestora la un anumit moment în timp.)

4. Care sunt motivele penuriei, sunt încălcări ale procedurii contabile sau pierderi naturale, pierderi în exces în timpul depozitării, reevaluări nerezonabile, sechestru de bunuri materiale?

5. Care sunt motivele formării excedentelor, nu sunt ele neprimirea bunurilor materiale, radierea activelor nepensionate, reevaluarea nejustificată?

6. Este corect să compensezi deficitul cu surplus în acest caz?

7. Cine este responsabil financiar pentru acest deficit?

8. Încălcările ce reguli contabile au făcut dificilă identificarea datelor privind lipsurile (excedentele) de active materiale?

Stabilirea calitatii bune a auditului efectuat

1. Este acest audit efectuat suficient de complet și corect? au folosit auditorii pe toate documentele necesareși metode de cercetare; Sunt bune metodele pe care le-a folosit?

2. Sunt concluziile auditului cu privire la astfel de probleme corecte și suficient de fundamentate?

3. Auditorul a procedat corect respingând (neluând în considerare) cutare sau cutare din documentele care i-au fost prezentate?

(Concluzia unui expert contabil cu privire la corectitudinea respingerii de către auditor a unui document pe motiv de execuție defectuoasă, de exemplu, din cauza absenței oricăror detalii, nu înseamnă în sine că tranzacția documentată de acest document este fictive. În acest caz, este necesar să se afle prin mijloace investigative dacă o anumită operațiune În caz afirmativ, este necesară o ajustare corespunzătoare a concluziei de audit Dacă expertul contabil constată că auditul efectuat este incomplet este atribuit un audit suplimentar și, dacă se stabilește că este inconsecvent sau incorect din punct de vedere metodologic, sau concluziile făcute sunt nerezonabile, este prescris un audit repetat.)

Determinarea prejudiciului material cauzat si a persoanelor responsabile pentru aceasta

1. Care este valoarea daunelor materiale cauzate acestei organizații ca urmare a unor astfel de acțiuni ilegale într-o anumită perioadă de timp?

2. Care dintre angajații unei astfel de organizații au avut în posesia bunurilor materiale (numerar) în perioada producerii prejudiciului material, judecând după datele documentare?

3. Acțiunile căror persoane au cauzat acest prejudiciu material și în ce măsură fiecare dintre ele este răspunzătoare pentru acest prejudiciu?

Evaluarea stării contabilității și identificarea măsurilor de îmbunătățire a acesteia

1. Există neajunsuri în sistemul de contabilitate, raportare și control la această întreprindere care contribuie la infracțiuni și, dacă da, care?

Sau: starea contabilității, raportării și controlului din această organizație respectă ordinea normativă dacă nu, care sunt posibilele abateri de la această ordine?

2. Sistemul de contabilitate și raportare care funcționează într-o astfel de companie oferă un control precis și în timp util asupra mișcării activelor materiale și a fondurilor?

3. Ce măsuri sunt necesare pentru îmbunătățirea sistemului de contabilitate, raportare și control care funcționează într-o astfel de organizație?

4. Ce măsuri ar fi adecvat să fie luate pentru a îmbunătăți documentația unor astfel de tranzacții pentru a asigura un control adecvat asupra acestora?

Înainte de a lua o decizie, toate problemele sunt convenite cu un specialist.

Examinarea economică criminalistică (FEE) este o clasă specială de cercetare de specialitate, unită de cunoștințele comune ale diverselor științe economice, transformate pentru nevoile justiției. Caracteristici specifice examinare economică criminalistică sunt determinate de faptul că obiectele cercetării de specialitate sunt date documentare – purtători de informaţii economice. SFEE este numit în cercetarea infracțiunilor fiscale, precum și a furtului, infracțiunilor oficiale și economice asociate modalităților frauduloase de obținere de credite, fals antreprenoriat, fals sau malițios faliment, valutar și alte abuzuri în domeniul finanțelor.

Subiectul SBA îl reprezintă tranzacțiile comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente de activitate financiară și economică), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor. de contabilitate şi contabilitate fiscală .

În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting mai multe tipuri de examinări economice criminalistice, printre care: contabilitate criminalistică(SBE) și judiciar financiar si economic(SEFE), fiecare dintre acestea fiind un studiu realizat de un economist expert folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFEE; Între ele există o relație strânsă, datorită necesității de a studia aceleași obiecte.

Dacă este necesar să se rezolve probleme de diagnostic și identificare, expertului i se pot adresa aproximativ următoarele întrebări:

dacă în registrele depuse apar modificări în componența conturilor sau în conținutul înregistrărilor de cont care au creat posibilitatea eliminării sumei creanțelor în contabilitate;

dacă Registrul general conține intrări contabile contradictorii;

modul în care aceste elemente de cheltuieli au fost umflate la întocmirea bilanţului contabil;

care este mecanismul de denaturare a înregistrărilor contabile;

dacă înregistrările depuse spre examinare aparțin categoriei înregistrărilor de natură contabilă, dacă da, atunci dacă au conținut comun cu evidența contabilității oficiale;

dacă materialele prezentate spre cercetare au înregistrări identice în elementele lor cu datele contabile;

ce tranzacții contabile sunt reflectate în evidențele depuse spre cercetare;

Înregistrările prezentate sunt întocmite de o persoană cu experiență în contabilitate?

La producerea SBE, pot fi abordate și chestiuni de natură preventivă, de exemplu: ce deficiențe în evidența ar putea contribui la ascunderea sau comiterea unei infracțiuni?

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE. SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiectul FEEE îl constituie informații privind tranzacțiile financiare și indicatorii financiari ai activităților unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care a afectat indicatorii activitate economică sau contribuția la săvârșirea infracțiunilor legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Cel mai adesea, la atribuirea FEEE, experților li se pun aproximativ următoarele întrebări:

datele de raportare ale întreprinderii corespund situației sale financiare; daca nu, care? forte economice l-a condus la insolvență;

a permis starea financiaraîntreprinderilor să acorde un împrumut unei alte întreprinderi;

Tranzacțiile financiare ale întreprinderii indică deturnarea fondurilor din circulația economică și utilizarea abuzivă a acestora? etc.

Examinarea economică criminalistică

Chaadaev S.G., doctor în drept, profesor al Academiei Internaționale de Informatizare Chadin M.V., lector la Academia de Stat de Drept din Moscova

Examinarea economică criminalistică

În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting următoarele tipuri de examinări economice criminalistice: Contabilitate criminalistică (FEA) și judiciar financiar și economic (FEEE), fiecare dintre acestea reprezintă un studiu realizat de un expert economist folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFEE; între ele există o relație strânsă, datorită necesității de a studia aceleași obiecte.

Subiect SBE sunt tranzacții comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente ale activității financiare și economice), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor contabilității și contabilității fiscale. .

La număr sarcinile principale SBE:

- întocmirea documentației corespunzătoare/inadecvate a operațiunilor de recepție, depozitare, vânzare a stocurilor și numerar;

- identificarea conformității/nerespectării reflectărilor din documentele contabile, tranzacțiile economice și financiare cu cerințele de contabilitate și raportare la reglementările în vigoare;

- stabilirea valabilității valorificării, eliberării și radierii produselor finite, mărfurilor, fondurilor;

- determinarea justificării documentare a cuantumului sumelor din daune și a cercului de persoane care dețineau obiecte de inventar sau fonduri.

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE.

SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiect SFEE sunt informații despre tranzacțiile financiare și indicatorii financiari ai activității unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care au afectat indicatorii de economie. activitate sau a contribuit la săvârșirea de infracțiuni legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea desemnării unui SFEE apare la investigarea infracțiunilor legate de faliment, fals antreprenoriat, evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit etc. Sarcinile principale aceasta devine:

- studiul indicatorilor stării financiare și a activităților financiare și economice ale unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitatea financiară, lichiditatea etc.;

- studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultatul financiar și calculele obligațiilor unei entități comerciale;

- caracteristicile dinamicii stării financiare a întreprinderii și analiza factorilor care au determinat modificările negative ale acesteia;

- determinarea fezabilității economice a indicatorilor financiari ai întreprinderii în cazul distorsionării datelor privind veniturile și cheltuielile;

- gradul de asigurare a întreprinderii cu capital de lucru;

- motivele formării conturilor de încasat și de plătitcreanţă.

1.3. Efectuarea de expertize economice criminalistice

1.3.1. Procedura de numire a expertizei medico-legale

Motivele pentru producerea SEE sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. SEE se consideră numit de la data rezoluției sau determinării relevante.

SEE în etapa cercetării prealabile poate fi numit atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, acuzat, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEE (de exemplu, despre lipsa de bunuri și materiale etc.), disponibile în cauză, chiar dacă primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar care nu îndeplinește cerințele regulilor de desfășurare a SEE, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul de a efectua un SEE.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unui examen de contabilitate criminalistică sunt:

necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;

calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;

o cerere întemeiată a învinuitului de numire a unui SEE;

concluzia experților din alte specialități privind necesitatea efectuării SEE.

Scopul SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să înceteze conduita SEE din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a unui expert) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua un SEE, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEE, fără de care este imposibil să o desfășoare. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia decizia de a numi un SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul și instanța nu trebuie să permită expertului să pună întrebări juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materialelor suplimentare poate fi efectuată și după numirea SEE, dacă expertul solicită acest lucru.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEE ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEE.

Actul de procedură de punere în aplicare a acestei decizii este rezoluția anchetatorului privind numirea unui SEE. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul de a înlocui o rezoluție sau o hotărâre privind numirea unui SEE cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresată unui expert etc.).

Conținutul rezoluției este format din părți introductiv-descriptive și operative.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al anchetatorului, numele de familie; numele organului de anchetă; atunci când un SEE este numit de către o instanță, în hotărâre sunt indicate denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un SEE, numele expertului sau denumirea instituției în care ar trebui să se desfășoare SEE, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în timpul studiului și descrie materialele realizate. disponibil expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul muncii de expertiză este mare, atunci pentru a accelera SEE, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unui SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Când un SEE este desemnat de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unui SEE, de numire a unui anumit expert, de recuzare a unui expert și pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a unui SEE; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unui SEE se reflectă într-un act procedural special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind numirea unui SEE (precum și rezoluția anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unui SEE, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cazului care urmează să fie investigat. . În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca SEE să se repete în numele instanței. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce în mod independent SEE prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile desemnării unui SEE în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului.

Instanța stabilește, în ultimă instanță, care întrebări trebuie puse soluționării expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Cu toate acestea, practica și doctrina judiciară au dezvoltat unele cerințe și reguli generale pentru elaborarea acestei definiții. Hotărârea de numire a SEE trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

indicarea orei și a locului de livrare;

denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);

numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);

o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;

motivele instanței pentru a ajunge la concluzia cu privire la necesitatea unui SEE și o trimitere la legile pe care s-a bazat instanța la atribuirea unui SEE;

denumirea subiectului privat (tipul) SEE;

formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;

determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);

căruia i se încredințează producerea SEE (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);

denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesele-verbale ale ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);

descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);

perioada în care trebuie efectuat SEE;

locația SEE (în instanță sau în afara instanței);

avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;

semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);

descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);

rezoluție (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestui SEE, pentru ca instanța să stabilească în ce circumstanțe semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale și care este scopul special al acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea de a consolida garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea unui SEE, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unui SEE.

Hotărârea privind numirea unui SEE nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii SEE (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestația hotărâre judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unui SEE ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează hotărârea privind numirea unui SEE, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care recursul la hotărâre intervine fără suspendarea producerii SEE), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii privind numirea SEE face ca imposibil ca instanta de fond sa foloseasca ca proba avizul expertului.

Astfel, atunci când desemnați un SEE în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEE necesită mai mult timp, atunci, printr-o hotărâre motivată a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece SEE se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5 din articolul 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEE cuprinzătoare este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea SEE. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a conduce o comisie sau un SEE cuprinzător din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează un SEE în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau un SEE complex, ridică această problemă anchetatorului (instanța) în modul prevăzut de legea procesuală.

Concluzia expertului este supusă evaluării de către anchetator, ofițer de anchetă, procuror, instanță, persoană sau organ în vederea unei contravenții administrative.

Concluzia pentru judecată și anchetă nu este obligatorie și se apreciază conform reguli generaleși cerințele pentru evaluarea dovezilor, de ex. opinia expertului contabil este egală cu alte probe din cauză. Este evaluată în același mod ca și alte probe.

Avizul expertului nu este necesar pentru instanta si este apreciat de instanta dupa regulile stabilite pentru evaluarea probelor. Dezacordul instanței cu încheierea trebuie să fie motivat în decizia sau hotărârea instanței. Avizul expertului este anunțat în ședința de judecată și examinat împreună cu alte probe din cauză. Regulile de evaluare a încheierii unei expertize medico-legale sunt date în articolele Codului de procedură penală „Reguli de evaluare a probelor” și Codul de procedură civilă „Evaluarea probelor”.

În conformitate cu normele de drept procesual, fiecare probă este supusă aprecierii din punct de vedere al pertinenței, admisibilității, credibilității, precum și a tuturor probelor strânse în ansamblu - suficiență pentru soluționarea cauzei. În consecință, opinia expertului într-un dosar penal trebuie apreciată de autoritățile de anchetă din patru poziții:

1) relevanta pentru cazul cercetat;

2) admisibilitatea în comparație cu alte probe;

3) fiabilitate pentru conformitatea cu realitatea;

4) suficiența din punctul de vedere al soluționării cauzei.

În legislația civilă și procedurală arbitrală, opinia unui expert contabil este apreciată în mod similar. Instanța îl poate evalua în funcție de convingerea sa interioară, pe baza unei examinări cuprinzătoare, complete, obiective și directe a concluziei și a probelor disponibile în cauză.

Se pot identifica mai multe criterii fundamentale

evaluări ale opiniilor experților, care sunt date în coduri. În procesul de evaluare a opiniei expertului, este necesar să:

Asigurați-vă că este întocmit de o instituție expertă sau de o persoană care este autorizată să furnizeze un raport de contabilitate criminalistică;

Asigurați-vă că este semnat de persoana (persoanele) care are dreptul de a aplica o semnătură pe document și conține toate celelalte detalii esențiale ale acestui tip de dovezi;

Verificați calitatea materialelor furnizate expertului.

Ținând cont de cerințele procedurale, pot fi identificate mai multe domenii de evaluare a opiniei expertului contabil:

1. Respectarea ordinii procedurale de pregătire, numire și desfășurare a examinării: concluzia expertului trebuie să îndeplinească cerințe procedurale. Structura și conținutul acestuia trebuie să respecte regulile procedurale pentru întocmirea unui aviz. La efectuarea unei examinări, trebuie respectate toate normele procedurale.

2. Conformitatea încheierii cu întrebările formulate în decizia (rezoluția) privind numirea examenului: este necesar să se verifice formularea întrebărilor din încheiere și rezoluția (decretul) organelor de drept. Expertul trebuie să verifice identitatea întrebărilor.

3. Prezența logicii și consecvenței în prezentarea faptelor, probelor și concluziilor: expertul trebuie să respecte succesiunea de luare în considerare a materialelor cauzei, i.e. Fiecare întrebare trebuie abordată în ordine. Concluziile expertului trebuie să fie interconectate cu procesele activității economice reflectate în contabilitate. Conținutul concluziei nu trebuie să contrazică faptele de încredere care sunt reflectate în documentele primare, registrele contabile și raportarea.

4. Obiectivitatea concluziei: concluziile expertului trebuie să fie confirmate de faptele și documentele stabilite de acesta și pe baza datelor contabile și de raportare. Un expert se poate baza pe alte informații care i-au fost furnizate dacă acestea au forță legală, sunt documentate și nu contrazic concluziile expertului.

5. Concluziile ar trebui să fie susținute de comentarii adecvate pentru documente de reglementare asupra cazului cercetat și susținerea acestuia cu trimiteri la legi, reglementări, ordine etc. Absența referințelor permite, la aprecierea examinării, să se îndoiască de obiectivitatea concluziilor expertului.

6. Determinarea caracterului complet al concluziei expertului: concluzia trebuie să conțină informații despre studiul obiectului de examinare din toate părțile posibile. În acest caz, ar trebui să utilizați o bază de informații diversificată sau documente contabile. Expertul poate aplica mai multe tehnici tradiționale de verificare. Prezența mai multor opțiuni pentru studierea problemei ne va permite să evaluăm caracterul complet al rezultatelor examinării.

7. Valabilitatea științifică: expertul trebuie să se bazeze pe metode speciale de cercetare. În acest caz, trebuie indicată metoda, tehnica sau procedura care a fost utilizată în timpul examinării. Ar trebui evitate tehnicile neconvenționale și discutabile. De asemenea, concluziile pot fi justificate prin calcule analitice. Valoarea concluziei crește odată cu utilizarea paralelă a tehnicilor de verificare analitică și documentară.

8. Specificul concluziei: nu trebuie să conțină interpretări diferite ale problemelor. Este necesar să se dea un răspuns neechivoc la întrebarea pusă, susținut de probe. Răspunsurile trebuie să sune clare, precise, concise și specifice.

9. Natura prezentării și stilul: concluzia trebuie să fie de înțeles. În cazul în care nu este clar, sunt utilizați termeni complecși și interpretarea lor nu este dată, expertul poate fi chemat pentru interogare.

Concluziile expertului contabil pot intra în conflict cu alte probe colectate în cauză. Discrepanțele sunt asociate cu două motive: prezența unor posibile erori în concluzia expertului contabil; nefiabilitatea altor probe în timp ce concluziile expertului sunt adevărate. În aceste cazuri, subiecții care au desemnat examinarea evaluează concluzia în funcție de convingerea lor interioară în legătură cu toate probele disponibile în cauză.

Rezultatul evaluării opiniei expertului contabil poate fi recunoașterea acesteia:

Complet, solid din punct de vedere științific și potrivit pentru utilizare în dovadă în întregime;

Insuficient de clar sau incomplet, necesitând cercetare suplimentară a unor obiecte. În acest caz, se atribuie o examinare suplimentară;

Nefondat, ridicând îndoieli cu privire la corectitudinea sa. În acest caz, o reexaminare se dispune printr-o hotărâre sau rezoluție motivată.

Instanța sau anchetatorul poate să nu fie de acord cu concluziile expertului și, fără a dispune reexaminarea, poate decide cauza pe baza altor probe, dacă luate împreună permit să se tragă o concluzie adevărată cu privire la împrejurările de fapt ale cauzei.

Agențiile de aplicare a legii sunt obligate să reflecte rezultatele evaluării concluziei în decizia lor. În acest caz, decizia prevede:

Motivele pentru care concluzia expertului a fost respinsă și alte probe au fost acceptate ca mijloc de fundamentare a concluziilor instanței (investigație). O altă situație poate apărea atunci când opinia expertului este principala probă în cauză, iar alte probe nu sunt acceptate pentru a fi luate în considerare;

Motivele pentru care se acordă preferință unor probe față de opinia unui expert și invers.

Partea motivată a deciziei trebuie să cuprindă o analiză convingătoare a deficiențelor expertizei și motivele pentru care aceasta este respinsă.

Planificarea procesului de examinare economică criminalistică.

Normele de procedură prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.

Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd perioada pentru efectuarea examinării, i.e. data de începere și data de încheiere și depunerea raportului unui expert contabil. Șeful unei instituții de expertiză criminalistică de stat sau nestatale, atunci când atribuie o sarcină unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.

Pentru a finaliza sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul organizator, care este liderul unui grup de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși întocmește un program pentru efectuarea expertizei contabile criminalistice.

Cerințele pentru întocmirea unui plan de efectuare a unei expertize contabile criminalistice nu sunt reglementate de legislația procedurală. Nevoia de planificare se datorează unor motive obiective.

Planificarea muncii de către un expert vă permite să:

Respectarea termenelor pentru procedurile de expertiză;

Acordați atenția necesară tuturor aspectelor cazului;

Finalizați lucrarea la cost optim, eficient și în timp util;

Distribuiți efectiv munca între membrii grupului de experți care participă la evaluare;

Coordonează activitatea experților;

Identificați evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.

Planificarea procesului de expertiză în contabilitate judiciară poate fi realizată pe baza principiilor de planificare utilizate în practica de audit, dar ținând cont de cerințele legislației procedurale. O astfel de planificare este reglementată de Regula Federală (Standard) nr. 3 „Planificarea auditului”.

Planificarea este etapa inițială a efectuării unei examinări contabile criminalistice. Pe baza graficului, se elaborează un program de contabilitate criminalistică, care poate determina volumul, tipurile și succesiunea procedurilor de expertiză necesare formării unei opinii obiective și informate asupra organizării contabilității în rândul experților contabili. entitate economică.

Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru expertul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de elaborare a programului, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a întrebărilor puse agențiile de aplicare a legii. Examinarea problemelor poate fi detaliată independent de către expert în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică efectuarea unei examinări documentare și verificarea aritmetică a datelor).

Planificarea unei examinări contabile criminalistice trebuie efectuată de un expert contabil în conformitate cu principiile generale de efectuare a cercetării de specialitate, precum și luând în considerare următoarele cerințe specifice de planificare:

Exhaustivitate – asigurarea interconexiunii și consecvenței tuturor etapelor cercetării de specialitate;

Eficiență - legarea tuturor etapelor de planificare în funcție de termene limită, gama de probleme fiind analizată, conform listei de obiecte studiate;

Optimitate – oferirea de opțiuni de planificare pentru a selecta planul optim, permițând reducerea timpului de examinare și optimizarea eficienței rezultatului expert.

În condițiile moderne, datorită dezvoltării sferei financiare și economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entitățile de afaceri este în creștere. Mai mult, se înregistrează o creștere nu numai cantitativă, ci și a diversităţii probleme controversate fiind luat în considerare în instanță. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în timpul unei examinări economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în cadrul procedurilor civile, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza cercetărilor de specialitate activitate economică pe baza documentației financiare și economice, care se realizează folosind cunoștințe speciale în domeniul științei economice în vederea identificării datelor faptice privind tranzacțiile comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este de a asista sistemul judiciar în cercetare și interpretare indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect Examinările economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzacțiilor comerciale, a căror cercetare și evaluare necesită cunoștințe speciale în domeniul economiei, contabilității și finanțelor necesare soluționării cazului.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date de fapt (circumstantele cauzei) care fac posibila, folosind cunostinte speciale, constatarea incalcarii legii (civile, fiscale, financiare, de munca). , etc.) care sunt cauzele disputelor dintre părți .

Obiecte examinările economice sunt documente primare și de raportare care reflectă tranzacțiile comerciale efectuate și conțin informații despre disponibilitatea și fluxul de resurse materiale și de numerar. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și comparație și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile (extrase, jurnal comenzi, bilanțuri, carduri de cont etc.);
• - rapoarte contabile;
• - alte materiale necesare pentru efectuarea unei expertize economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele economice ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și a cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Ca probă în arbitraj și proceduri civile este acceptată doar opinia expertului (și nu, de exemplu, raportul auditorului, întrucât auditorul nu este participant la raporturile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, economistul expert își bazează cercetările pe norme de cod, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize economice criminalistice sunt:

• - necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradictie intre materialele carcasei;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Examinarea economică criminalistică modernă are posibilități largi. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente de afaceri;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitelor către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. Atunci când se efectuează examinări economice criminalistice, nu există situații tipice, iar problemele instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Aceasta determină lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, se folosesc de obicei următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi legată de analiză. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți legătura lor și să înțelegeți subiectul ca un întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare care reprezintă o inferență de la anumiți factori la concluzii generale, adică o concluzie despre starea unui obiect se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice și apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducția este studiul stării unui obiect în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. deducere de la general la specific.

Concretizarea este studiul obiectelor în toată versatilitatea și diversitatea lor.

Analiza de sistem este studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de tehnici de dezvăluire și determinare a relațiilor cauză-efect care au condus la o situație conflictuală în tranzacțiile comerciale, care ca urmare a devenit obiectul anchetei organelor de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru stabilirea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile, sau expertul care efectuează calcule independente.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor înseamnă că un expert economist trebuie să asigure fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și oportunitatea operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor pe motive formale (respectarea formularului unificat, disponibilitatea detaliilor necesare) și pe baza meritelor tranzacțiile reflectate (opportunitatea și legalitatea acestora).

Trasarea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice și conformitatea standardelor de corespondență a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O contra-inspecție este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației inspectate.

În concluzie, expertul economist răspunde la întrebările adresate de instanță despre conformitatea organizației sistemului contabil cu reglementări, despre încălcări ale legislației (civile și fiscale), despre îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat faptul că concluzia nu permite concluzii despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., i.e. Este posibilă doar o expunere a anumitor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea examinărilor economice se folosesc indicatori în trei dimensiuni: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, examinarea criminalistică economică este împărțită în două tipuri principale: criminalistică contabilă și criminalistică financiară și economică1. Fiecare tip de examen economic este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de examene economice, la rândul lor, sunt împărțite în subdiviziuni și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice operațiune de afaceri este o simbioză a finanțelor, contabilității și a altor fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și examinarea financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări complexe atunci când expertului i se oferă o serie de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea valorii acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderea). În acest caz, rezolvarea problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii comune.

Documente similare

Conceptul și caracteristicile unei întreprinderi unitare de stat. Caracteristici ale întocmirii unui plan de afaceri folosind programul Project Expert 6.0. Analiza activităților economice ale FKP „UT LenVO” în vederea întocmirii plan financiar dezvoltarea organizatiei.

teză, adăugată 11.05.2011


Esența, structura și sensul planificării afacerii. Analiza caracteristicilor organizatorice si economice ale intreprinderii. Principii pentru elaborarea unui plan de afaceri pentru lansarea unui nou tip de produs. Conceptul de activitate planificată și legătura acestuia cu antreprenoriatul.

lucrare curs, adăugată 09.01.2014


Baza metodologică planificarea afacerii. Organizarea planificării la întreprinderea OJSC „Sanatoriul „Chuvashia”. Caracteristici organizatorice și economice, evaluarea eficienței sistemului de planificare. Elaborarea unui plan de afaceri pentru crearea unei noi producții.

lucrare curs, adaugat 30.10.2013


Conceptul de plan de afaceri, obiectivele, caracteristicile pregătirii acestuia și semnificația în procesul de planificare corporativă. Etape de implementare a planificării afacerii în corporația Econika-Techno: definirea obiectivelor, analiza activităților financiare și economice, audit de marketing.

rezumat, adăugat la 02.03.2012


Esența, scopurile și obiectivele planificării afacerii într-o întreprindere. Caracteristicile întreprinderii SRL „VTK”. Metodologia de intocmire si formare a planului de afaceri. Structura organizatorică a managementului departamentului. Managementul dezvoltării întreprinderii pe baza unui plan de afaceri.

lucrare curs, adăugată 23.03.2015


Esența și importanța planificării afacerilor în managementul întreprinderii. Conceptul, scopul, obiectivele și caracteristicile întocmirii unui plan de afaceri pentru o întreprindere. Descriere produse comerciale. Evaluarea piețelor de vânzare. Concurență pe piața de vânzări. Evaluarea riscurilor și asigurare.

teză, adăugată 04.04.2015


Esența și formele de planificare a activităților unei companii, sarcinile și problemele acesteia. Scopul și etapele dezvoltării unui plan de afaceri, funcțiile și tipurile acestuia (intern, credit, investiții, redresare financiară). Structura și conținutul principalelor secțiuni ale planului de afaceri.

lucrare curs, adăugată 21.01.2014


Aspecte teoretice planificarea afacerii, locul si rolul, etapele intocmirii si continutul principalelor sectiuni ale planului de afaceri. Analiza și rolul investițiilor în industria aviației. Organizarea de marketing și planul de producție pentru o întreprindere de reparații de avioane.

teză, adăugată 06.04.2011


Baza economică pentru crearea unei companii de dezvoltare softwareîn domeniul planificării afacerilor. Descrierea industriei software și a pieței de vânzare. Nota eficienta economica plan de afaceri. Planuri de marketing și producție.

plan de afaceri, adaugat 15.03.2015


Caracteristicile fundamentelor teoretice pentru întocmirea unui plan financiar în sistemul de planificare a afacerii unei companii. Analiza aspectelor financiare ale intocmirii unui plan de afaceri. Cunoașterea activităților Agrofon LLC, caracteristici ale conținutului planului financiar.