Toate drepturile rezervate. Nicio parte versiune electronica Această carte nu poate fi reprodusă sub nicio formă sau prin niciun mijloc, inclusiv postarea pe Internet sau în rețelele corporative, pentru uz privat sau public, fără permisiunea scrisă a proprietarului drepturilor de autor.

Capitolul 1
Rolul veniturilor și cheltuielilor în activitățile întreprinderii și conținutul lor economic

1.1. Esența veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi și rolul lor în economie

Datorită dezvoltării relaţiile de piaţăîn contabilitate şi reglementare de reglementare Există schimbări în abordarea determinării rezultatelor activităților unei organizații.

În prezent, concepte precum „venit” și „costul produsului” au înlocuit conceptele de „venit” și „cheltuieli”.

Venituri si cheltuieli- acestea sunt acele fapte ale activității economice a organizației care vor modifica rezultatul financiar al întreprinderii: veniturile cresc și cheltuielile scad.

Recunoașterea veniturilor în contabilitate este reglementată de Reglementările contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99 (în continuare PBU 9/99), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n.

Venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active ( Bani, alte proprietăți) și (sau) rambursarea obligațiilor, conducând la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor de la participanți (proprietari de proprietate).

Din paragraful 2 din PBU 9/99 rezultă că beneficiile economice ale unei întreprinderi cresc atunci când orice proprietate intră în posesia acesteia. Aceasta poate fi fie apariția unei datorii față de debitori, fie rambursarea unei obligații în numerar sau alte active corporale (necorporale).

Chitanțe de la alte juridice și indivizii(clauza 3 din PBU 9/99):

1) cuantumul taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxelor de export și altor plăți obligatorii similare;

2) sumele primite în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitentului, principalului etc.;

3) sumele primite cu titlu de plată în avans pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;

4) avansuri de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;

5) depozit;

6) suma gajată, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;

7) fonduri pentru rambursarea unui împrumut acordat împrumutatului.

Se face o distincție între veniturile din activități obișnuite (venituri din vânzări de produse (prestarea de servicii, prestarea muncii)) și veniturile neexploatare, care sunt încasări financiare incidentale ale organizației, de exemplu dividende din capitalul investit (pe acțiuni sau alte valori mobiliare, amenzi de la contrapartide, alte venituri neplanificate).

În Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99 (denumită în continuare PBU 10/99), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n, conceptul de „ cheltuieli” se discută în detaliu.

Cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției datoriilor, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderea contribuțiilor prin decizia participanților (proprietari de proprietăți).

Cheltuielile organizației, în funcție de natura lor, condițiile de implementare și domeniile de activitate ale organizației, se împart în:

1) cheltuieli pentru tipuri comune Activități;

2) alte cheltuieli.

Cheltuieli pentru activități obișnuite include:

1) cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, materiale, bunuri și alte stocuri;

2) cheltuieli apărute direct în procesul de prelucrare, finisare sau alte operațiuni cu stocuri în scopul producerii de produse, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii, vânzări produse terminate, livrarea de lucrări și servicii către clienți, precum și vânzarea bunurilor achiziționate.

Clauza 6 din PBU 10/99 prevede că cheltuielile pentru activități obișnuite sunt acceptate în contabilitate într-o sumă calculată în bani egală cu suma plății în numerar și alte forme sau cu suma conturilor de plătit.

Dacă plata acoperă doar o parte din cheltuielile recunoscute, atunci cheltuielile acceptate pentru contabilitate sunt determinate ca sumă a plăților și a conturilor de plătit (în partea neacoperită de plată).

Suma plății sau conturile de plătit se determină pe baza prețului și a condițiilor determinate de acordul dintre organizație și furnizor (antreprenor) sau altă contraparte. Dacă contractul nu prevede un preț sau nu poate fi stabilit pe baza termenilor contractului, atunci pentru a determina suma plății sau a conturilor de plătit, prețul la care organizația determină de obicei costurile în raport cu stocurile similare și alte valori, se accepta lucrari, servicii sau prestari de servicii.detinerea si folosirea temporara a unor bunuri similare.

Cheltuielile sunt acceptate în contabilitate în totalitatea conturilor de plătit la plata stocurilor achiziționate și a altor valori, lucrări, servicii în condițiile unui împrumut comercial acordat sub formă de plată amânată și în rate.

Suma plății sau conturile de plătit în temeiul contractelor care prevăd plata în natură este determinată de costul bunurilor (valorilor) transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. Costul unor astfel de bunuri (valori) se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul unor bunuri (valori) similare.

Dacă au existat modificări ale obligațiilor din contract, valoarea inițială a plății sau a conturilor de plătit este ajustată în funcție de valoarea activului de cedat. Valoarea unui astfel de activ este determinată pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

Alte cheltuieli sunt:

1) cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației;

2) costurile asociate cu acordarea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;

3) cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei), bunuri, produse;

4) cheltuieli legate de participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații;

5) dobânda plătită de organizație pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare;

6) cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit;

7) contribuții la rezervele de evaluare create în conformitate cu regulile contabilitate(rezerve pentru datorii dubioase, pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare etc.), precum și rezerve constituite în legătură cu recunoașterea faptelor contingente ale activității economice;

8) amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale;

9) pierderi din anii anteriori recunoscute în anul de raportare;

10) compensarea pierderilor cauzate de organizație;

11) suma creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare;

12) valoarea deprecierii activelor;

13) diferente de curs valutar;

14) transfer de fonduri (contribuții, plăți etc.) legate de activități caritabile, cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare.

Cheltuielile activităților economice ale organizației sunt recunoscute la un anumit moment, adică în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și a altor forme de implementare. Clauza 18 din PBU 10/99 prevede că dacă o organizație a adoptat, în cazurile permise, o procedură de recunoaștere a veniturilor din vânzarea de produse și bunuri nu drept drepturi de proprietate, utilizare și dispoziție asupra produselor furnizate, bunurilor vândute, lucrărilor efectuate, se transferă serviciile prestate, apoi se încasează numerar și alte forme de plată, apoi se recunosc cheltuielile după rambursarea datoriei.

Cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere (clauza 19 din PBU 10/99):

1) luând în considerare relația dintre cheltuielile efectuate și venituri (corespondența dintre venituri și cheltuieli);

2) prin distribuția lor rezonabilă între perioadele de raportare, când cheltuielile determină încasarea veniturilor pe mai multe perioade de raportare și când relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi definită clar sau este determinată indirect;

3) pentru cheltuielile recunoscute în perioada de raportare, când pentru acestea se determină neprimirea de beneficii (venituri) economice sau primirea de active;

4) indiferent de modul în care sunt acceptate în scopul calculării bazei de impozitare;

5) când apar obligații care nu sunt condiționate de recunoașterea activelor corespunzătoare.

Modificările capitalului unei întreprinderi ca urmare a activităților economice ale organizației, definite ca venituri și cheltuieli, sunt reflectate în contabilitate prin valoarea profitului sau pierderii (diferența dintre venituri și cheltuieli).

Următoarele active nu sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației:

1) în legătură cu dobândirea (crearea) în exterior active circulante(imobilizari, constructii in curs, imobilizari necorporale etc.);

2) aporturi la capitalurile autorizate (sociale) ale altor organizații, achiziție de acțiuni societățile pe acțiuniși alte valori mobiliare care nu sunt în scopul revânzării (vânzării);

3) în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitentului, mandantului etc.;

4) în ordinea plății în avans a stocurilor și a altor valori, lucrări, servicii;

5) sub formă de avansuri, depozite pentru plata stocurilor și a altor valori, lucrări, servicii;

6) să ramburseze un împrumut primit de organizație. Sarcina principală a contabilității se rezumă la determinarea sumei veniturilor și cheltuielilor, care constă din trei etape:

1) determinarea momentului producerii (recunoașterii) veniturilor și cheltuielilor;

2) determinarea situaţiei legislative;

3) determinarea surselor de provenienţă (recunoaştere) a veniturilor şi cheltuielilor.

1.2. Clasificarea costurilor atribuibile costurilor produsului și planificarea costurilor

Cheltuieli este costul resurselor utilizate în scopuri specifice. Conceptul de costuri trebuie neapărat să fie legat de obiective specificeși sarcini (producția de produse, prestarea de servicii, efectuarea muncii, investiții de capital etc.).

Pentru a determina costurile (cheltuielile), se folosește un concept precum „prețul de cost”.

Costul produselor (lucrări, servicii) reprezintă estimarea costurilor utilizate în procesul de producţie resurse naturale, materii prime, combustibil, energie, mijloace fixe, resurse de muncă, precum și alte costuri pentru producerea și vânzarea acestuia.

Costul de producție constă din costuri care sunt eterogene în compoziția lor, scop economic, roluri în fabricarea și vânzarea produselor. În scopul planificării, contabilității și analizei costurilor adecvate, este necesară clasificarea acestora. Există grupări pe elemente și articole de cost. Pe baza acestora, sunt elaborate documente precum estimările costurilor de producție și estimările costurilor pentru tipuri individuale de produse.

Gruparea costurilor pe elemente economice este următoarea:

1) costurile materiale (mai puțin deșeurile returnabile);

2) costurile cu forța de muncă;

3) contribuţii pentru nevoi sociale;

4) amortizarea mijloacelor fixe;

5) alte cheltuieli.

Această grupare este uniformă și obligatorie pentru organizațiile din toate sectoarele economiei naționale. Costul calculat pe elemente de cost face posibilă determinarea volumului total al resurselor consumate în termeni monetari, precum și importanța fiecărui element în formarea costurilor totale și identificarea principalelor direcții de reducere a acestuia.

Costuri materiale reflectă costul:

1) a achiziționat materii prime și materiale utilizate pentru producție și nevoi economice, precum și componente și semifabricate care sunt supuse instalării ulterioare sau prelucrării suplimentare în această organizație;

2) lucrări și servicii cu caracter de producție efectuate de organizații terțe sau unități de producție și ferme ale organizației care nu au legătură cu tipul principal de activitate;

3) combustibil de toate tipurile, achiziționat extern și cheltuit în scopuri tehnologice, producerea de toate tipurile de energie, încălzirea clădirilor, lucrări de transport pentru deservirea producției, efectuate de transportul organizației;

4) energie achiziționată de toate tipurile, cheltuită pentru nevoi tehnologice și de altă natură de producție și economice;

5) pierderi din lipsa resurselor materiale primite în cadrul normelor pierdere naturalăși alte costuri materiale.

Costul resurselor materiale reflectate în elementul „Costuri materiale” se formează pe baza prețurilor de achiziție ale acestora (excluzând taxa pe valoarea adăugată), majorări (taxele), comisioane plătite organizațiilor de aprovizionare și economice străine, costul serviciilor burselor de mărfuri. , inclusiv servicii de brokeraj, taxe vamale, taxele de transport, depozitare și livrare efectuate de terți. Din costurile de resurse materiale inclus în costul de producție, costul deșeurilor returnabile este exclus (articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sub deșeuri de producție returnabile se referă la resturile de materii prime, materiale, semifabricate, lichide de răcire și alte tipuri de resurse materiale formate în timpul procesului de producție, pierdute total sau parțial calitatile consumatorului sursă de resurse și, prin urmare, utilizată la costuri crescute (randament redus al produsului) sau deloc utilizată în scopul propus (clauza 6 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deșeurile returnabile sunt evaluate în următoarea ordine:

1) la un preț redus al resursei materiale inițiale (la prețul unei posibile utilizări), dacă deșeurile pot fi utilizate pentru producția principală, dar cu costuri crescute (randament redus al produselor finite), pentru nevoile producției auxiliare, producția de bunuri de larg consum (bunuri culturale și de uz casnic și uz casnic) sau vândute extern;

2) la prețul de vânzare, dacă deșeurile sunt vândute extern. O listă completă a costurilor incluse în costurile materiale în scopuri fiscale este dată la art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse la costurile forței de muncă include:

1) sumele acumulate conform ratele tarifare, salariile oficiale, la bucata sau ca procent din venit in conformitate cu formele si sistemele de remunerare acceptate in organizatie;

2) acumulări de stimulente, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru excelență profesională, realizări mari în muncă și alți indicatori;

3) angajamente cu caracter stimulativ și (sau) compensatoriu legate de programul de lucru și condițiile de muncă, inclusiv bonusuri la tarifele și salariile pentru munca de noapte, munca în mai multe schimburi, pentru combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, pentru munca în condiții dificile, nocive; , conditii de munca deosebit de nocive, pt muncă peste programși să lucreze în weekend și sărbători;

4) costul serviciilor gratuite oferite angajaților utilitati, alimente și produse furnizate angajaților contribuabilului în conformitate cu procedura pentru locuințe gratuite stabilită de legislația Federației Ruse (suma despăgubirii bănești pentru neacordarea de locuințe gratuite, utilități și alte servicii similare);

5) cheltuieli pentru achiziționarea (producția) uniformelor și uniformelor eliberate salariaților cu titlu gratuit sau vândute angajaților la prețuri reduse (în partea din costul necompensat de către angajați), care rămân pentru uzul personal permanent al angajaților;

6) cuantumul câștigurilor medii acumulate angajaților, reținute pe durata exercitării lor de stat și (sau) îndatoririle publiceși în alte cazuri prevăzute de legislația muncii a Federației Ruse;

7) cheltuieli pentru salariile reținute de angajați în timpul vacanței, cheltuielile reale pentru cheltuielile de călătorie ale angajaților și ale persoanelor dependente de acești angajați la locul de utilizare a vacanței pe teritoriul Federației Ruse și înapoi (inclusiv cheltuielile pentru transportul bagajelor angajaților din organizații situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente) în modul prevăzut de legislația în vigoare - pentru organizațiile finanțate din bugetele aferente și în modul prevăzut de angajator - pentru alte organizații, plata suplimentară pentru minori pentru reducerea timp de lucru, cheltuielile pentru plata pauzelor de muncă ale mamelor pentru hrănirea copilului, precum și cheltuielile pentru plata timpului asociat examinărilor medicale;

8) compensare bănească pentru vacanta nefolosita;

9) angajații salariaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului angajaților contribuabilului;

10) remunerație unică pentru vechime în muncă (bonusuri pentru vechime în specialitate);

11) sporuri datorate reglementării regionale a salariilor, inclusiv angajamente bazate pe coeficienți regionali și coeficienți pentru munca în condiții naturale și climatice dificile;

12) indemnizații pentru experiență de muncă continuă în nordul îndepărtat și zone echivalente, în nordul european și alte zone cu condiții naturale și climatice dificile;

13) cheltuieli de remunerare, menținute în conformitate cu legislația Federației Ruse pe durata concediilor de studii acordate angajaților contribuabilului, precum și cheltuielile de deplasare la locul de studii și retur;

14) cheltuieli pentru salarii în timpul absenței forțate sau în timpul prestării unei munci mai slab plătite în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

15) cheltuieli pentru plata suplimentară până la câștigurile reale în cazul pierderii temporare a capacității de muncă, stabilite de legislația Federației Ruse;

16) cuantumul plăților (contribuțiilor) angajatorilor în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, precum și cuantumul plăților (contribuțiilor) angajatorilor în temeiul unor contracte de asigurare voluntară (contracte de pensii nestatale) încheiate în favoarea salariaților cu organizații de asigurări (non- fonduri de pensii de stat) care au licențe pentru a desfășura activități relevante în Federația Rusă.

Articolul reflectă deduceri obligatorii conform normelor stabilite prin lege ale organismului de asigurări sociale de stat, ale Fondului de pensii și ale caselor de asigurări de sănătate din costurile de plată a salariaților incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) la elementul „Costuri cu forța de muncă”. ” (cu excepția acelor tipuri de plată pentru care prime de asigurare nu sunt creditate).

Conform articolului "Amortizarea activelor imobilizate" reflectă valoarea cheltuielilor de amortizare pentru activele fixe, activele corporale furnizate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (investiții profitabile în active corporale) și imobilizările necorporale.

Conform articolului "Alte costuri" reflectă impozite, taxe, plăți, deduceri la fondurile de asigurări (rezerve) și alte deduceri obligatorii efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, pentru călătorii de afaceri, ridicare, pentru pregătirea și recalificarea personalului, plata pentru servicii de comunicații, centre de calcul, bănci. , inchiriere in cazul inchirierii obiectelor individuale din principal active de producție(sau părțile lor individuale), precum și alte costuri incluse în costul produselor (lucrări, servicii), dar care nu sunt legate de elementele de cost enumerate anterior (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Toate cheltuielile organizației pentru activități obișnuite și altele sunt recunoscute în contabilitate dacă există următoarele condiții (clauza 16 din PBU 10/99):

1) cheltuiala se efectuează în conformitate cu un acord specific, cu cerințele actelor legislative și de reglementare și cu obiceiurile comerciale;

2) se poate determina cuantumul cheltuielilor;

3) există certitudinea că, ca urmare a unei anumite tranzacții, va avea loc o scădere a beneficiilor economice ale organizației (adică atunci când organizația a transferat un activ sau nu există nicio incertitudine cu privire la transferul activelor).

Dar dacă oricare dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu orice cheltuieli ale organizației, atunci în contabilitate aceste cheltuieli sunt recunoscute ca creanțe.

Amortizarea este recunoscută ca o cheltuială pe baza valorii cheltuielilor de amortizare, determinată pe baza costului activelor amortizabile, a perioadei utilizare beneficăȘi acceptate de organizatie metode de calcul al amortizarii.

Datele obținute privind elementele de cost sunt necesare la elaborarea planurilor de afaceri, la determinarea volumului achizițiilor de resurse materiale, a fondurilor de salarii și a sumei taxelor de amortizare, la organizarea controlului costurilor la calcularea indicatorilor de eficiență a utilizării resurselor (intensitatea materialului, intensitatea forței de muncă etc. .) și o serie de alți indicatori.

Trebuie remarcat faptul că, atunci când se contabilizează cheltuielile după elementele lor, cheltuielile pentru produsele finite (lucrări, servicii) și lucrările în curs nu se disting.

Atunci când se are în vedere structura costului produselor industriale, este necesar să se acorde atenție grupării costurilor pe elemente de cost (articole de cheltuieli), care stabilește componența acestora după locul de proveniență, direcții și determinarea costurilor pe unitatea de produs.

Pentru a determina costul produselor fabricate, este necesar să se scadă costul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de raportare din suma costului lucrărilor în curs de desfășurare la începutul perioadei de raportare și a costurilor de raportare. perioadă. Rezultă că costurile incluse în costul de producție includ costul lucrărilor în curs la începutul perioadei și costurile direct atribuibile produselor fabricate din perioada de raportare.

Costul de producție nu include costul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de raportare, costurile care nu sunt direct legate de producția de produse fabricate (de exemplu, costurile de achiziție a materialelor neutilizate în producție) și o parte din cheltuielile amânate .

Lucrările în curs includ costurile produselor nefinisate. De exemplu, în organizarea constructiilor costurile de ridicare a fundației, pereților clădirii și efectuarea altor lucrări până la finalizarea construcției instalației sunt considerate lucrări în curs.

1) În funcție de conținutul economic, cheltuielile sunt grupate pe elemente de cost și elemente de cost.

Costul articolelor- acesta este un set de costuri stabilite de organizație pentru calcularea costului tuturor produselor (lucrărilor, serviciilor) sau al acestora specii individuale.

Principalele prevederi pentru planificarea, contabilizarea și calcularea costului de producție la întreprinderile industriale recomandă următoarea grupare tipică a cheltuielilor în funcție de elementele de cost:

1) „Materie prime și materiale”;

2) „Deșeuri returnabile” (scăzut);

3) „Produse achiziționate, semifabricate și servicii de producție ale întreprinderilor și organizațiilor terțe”;

4) „Combustibil și energie în scopuri tehnologice”;

5) „Costuri cu forța de muncă”;

6) „Deduceri pentru nevoi sociale”;

7) „Cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea producției”;

8) „Cheltuieli generale de producție”;

9) „Cheltuieli generale de afaceri”;

10) „Pierderi din căsătorie”;

11) „Alte costuri de producție”;

12) „Cheltuieli de vânzări”.

Primele unsprezece articole formează costul de producție al producției, iar rezultatul tuturor celor douăsprezece articole este costul total de producție.

În scopul ținerii evidenței costurilor reale de producere a produselor (lucrări, servicii) și calculării costului de producție, tipului de produs, unității de produs și soluționării altor probleme de management, organizațiile trebuie să fie ghidate de instrucțiunile și liniile directoare relevante ale industriei.

Compoziția elementelor de cost și metodele de repartizare a costurilor individuale pe tip de produs (lucrări, servicii), procedura de evaluare a lucrărilor în curs și a produselor finite sunt determinate de organizație și sunt reflectate în documentul administrativ privind politicile contabile.

La articol "Materii prime" cuprinde resurse materiale care stau la baza produselor fabricate (lucrări, servicii) sau sunt componente necesare procesului de producţie. Eliberarea materiilor prime și a materialelor în producție are loc în conformitate cu standardele actuale de consum în funcție de greutate, volum, suprafață sau număr. Consumul de materii prime și materiale se documentează cu ajutorul următoarelor documente: fișe de limită și de admisie, cerințe, facturi și fișe de contabilitate materiale.

La sfârșitul lunii, diviziile organizației întocmesc rapoarte privind consumul de materii prime și consumabile, care indică consumul standard și efectiv de materiale pentru fiecare tip de produs sau pentru mai multe tipuri de produse în general, determină abaterile și motivele pentru supraconsum sau economii. Serviciu de contabilitate pe baza rapoartelor diviziilor organizației, întocmește separat situațiile de distribuție a materiilor prime și materialelor consumate pentru fiecare cont sintetic. În acest caz, consumul de materii prime și consumabile ar trebui să fie reflectat pentru fiecare cont analitic care se deschide în dezvoltarea conturilor de producție sintetică.

Practic, distribuția materiilor prime pe tip de produs se realizează direct, întrucât documentele primare privind consumul acestora indică tipul (codul) produsului. Dacă materiile prime și materialele sunt cheltuite pe un grup de produse, atunci acestea sunt distribuite pe tip de produs într-un mod normativ sau coeficient.

Cu metoda standard materiile prime şi materialele consumate sunt (de fapt) repartizate între tipuri de produse proporţional cu consumul conform normei.

Cu metoda coeficientilor materiile prime și materialele sunt repartizate în funcție de raportul de conținut, care arată raportul dintre consumul de materii prime și materiale pentru fiecare produs.

Costul materiilor prime și al materialelor utilizate în producție este reflectat mai puțin costul deșeuri returnabile.

Cheltuielile organizației pentru produsele achiziționate și semifabricate utilizate în producția de produse sunt reflectate în post „Produse achiziționate, semifabricate și servicii de producție de la terți”, care poate fi atribuită costului produselor individuale. ÎN Acest articol Sunt incluse, de asemenea, costurile de plată a serviciilor de producție prestate terților (pentru efectuarea de operațiuni individuale de fabricare a produselor, prelucrare a materiilor prime și materialelor, circulație în interiorul fabricii de materii prime și materiale etc.).

Pentru controlul utilizării și mișcării semifabricatelor se întocmește un bilanț operațional al circulației semifabricatelor, în care pentru fiecare tip se arată soldul în compartimentul organizației la începutul lunii, chitanțe pentru luna (fabricat in atelier, primit de la depozit, corectare defectiuni), cheltuieli pe luna (tot pe directii) si soldul la sfarsitul lunii. Soldul este întocmit de obicei de către serviciul de expediere folosind documente cumulative.

Conform articolului „Combustibil și energie în scopuri tehnologice” reflectă costul combustibilului, apei calde și reci, aburului, aerului comprimat, frigului consumat direct în procesul de producție a produselor (lucrări, servicii). Consumul de diferite tipuri de energie pe departamente (ateliere, secții) este determinat de contoare și instrumente. Costul combustibilului și costurile cu energia este distribuit între tipurile individuale de produse din lista de distribuție a serviciilor industriilor auxiliare și fermelor. Costurile energiei sunt distribuite între tipurile individuale de produse pe baza ratelor de consum și a prețurilor curente.

Conform articolului "Costurile forței de muncă" planifică și ține cont de salariile de bază și suplimentare ale lucrătorilor de producție și ale specialiștilor direct legați de fabricarea produselor.

Pentru repartizarea cuantumului salariilor și a impozitului social unificat, pe baza documentelor contabile primare pentru înregistrarea declarațiilor de producție și de salarizare, se întocmește un tabel de dezvoltare pentru repartizarea salariilor și deducerilor pentru nevoi sociale.

Principal salariu lucrătorii de producție sunt incluși în costul tipurilor individuale de produse sau ale tipurilor lor omogene direct.

Salariile suplimentare ale lucrătorilor din producție sunt distribuite între tipurile de produse proporțional cu salariile de bază ale lucrătorilor din producție.

Salariile acumulate muncitorilor din producție sunt împărțite în două părți: salariile conform normelor și abaterile de la norme. Abaterile de la norme sunt de obicei identificate prin documentare. Esența sa constă în faptul că salariile în limitele normelor sunt acordate lucrătorilor conform documentelor obișnuite acceptate. Salariile peste norma se calculează conform următoarelor documente:

1) un bon de plată suplimentară;

2) împreună cu efectuarea unor lucrări neprevăzute de tehnologie;

3) fișa de înregistrare a timpului de nefuncționare;

4) împreună cu repararea căsătoriei.

La articol „Deduceri pentru nevoi sociale”(taxa socială unică) sunt incluse în cost tipuri specifice produse la cota stabilită de lege, din cuantumul salariilor de bază și suplimentare incluse în costul tipurilor de produse relevante.

Conform articolului „Costuri pentru pregătirea și dezvoltarea producției” sunt indicate costurile asociate lucrărilor miniere și pregătitoare, lucrări sezoniere, dezvoltarea de noi instalații de producție, instalații și unități etc.

Atunci când se organizează contabilitatea cheltuielilor pentru pregătirea și dezvoltarea producției, este necesar să se țină seama de faptul că timpul de finalizare a lucrărilor și de implementare a cheltuielilor pot să nu coincidă cu producția de produse, prin urmare acestea sunt supuse contabilității ca parte. a cheltuielilor amânate. Aceste cheltuieli sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) pe baza unor calcule bazate pe perioade de rambursare.

Cheltuielile generale de producție și de afaceri sunt asociate cu gestionarea proceselor de afaceri ale organizației și întreținerea acestora. Cheltuielile generale de producție se contabilizează în contul 25 „Cheltuieli generale de producție”, cheltuielile generale de afaceri – în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” și pentru aceleași articole sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii). Cheltuielile sunt reflectate pe partea de debit a conturilor în cursul lunii și anulate pe partea de credit. După sfârșitul lunii nu există solduri pe aceste conturi. Pentru a controla producția generală și cheltuielile generale de afaceri, se întocmește un buget de cost cu o împărțire pe articole. Contabilitatea analitică a costurilor se realizează și în conformitate cu nomenclatorul de articole stabilit. Costurile reale sunt comparate cu costurile bugetare și se determină abaterile.

Scopul oricărei întreprinderi comerciale este de a obține profit. Baza profitului este diferența dintre venituri și cheltuieli, adică. parte din venituri minus costurile: materiale, bănești, forță de muncă, costuri de producție și de vânzare a produselor. Prin urmare, sarcina importantă a fiecărei întreprinderi este să obțină cel mai mare venit la cel mai mic cost, care se realizează prin economisirea de bani și creșterea eficienței utilizării acestora.

Pentru ca o întreprindere să funcționeze și să se dezvolte eficient, are nevoie în primul rând de stabilitate în veniturile în numerar, suficientă pentru a plăti furnizorii, creditorii, angajații săi, autoritățile locale și statul. După decontări și îndeplinirea obligațiilor, este nevoie și de profit. În același timp, rezultatele activitate antreprenorială sunt în mare măsură predeterminate de alegerea compoziției și structurii cheltuielilor efectuate. Aici, nu numai valoarea totală a costurilor este importantă, ci și relația dintre costurile fixe și variabile care determină rata de rotație a capitalului.

Veniturile și cheltuielile au fost de multă vreme obiectul de studiu al multor economiști. O mare contribuție la dezvoltarea aspectelor teoretice și practice ale profitului au avut-o Kovalev V.V., Blank I.A., Yatsyuk N.A., Chernov V.I., Shamkhalov F.R. si altii. Cu toate acestea, aceste două categorii economice rămân în continuare printre cele mai greu de studiat.

Managementul veniturilor și cheltuielilor este legat de și se bazează pe contabilitatea și contabilitatea de gestiune într-o întreprindere. Contabilitatea, adică un sistem de indicatori interrelaționați care reflectă activitățile unei organizații în termeni valorici (monetari), există, desigur, nu pentru sine și nici pentru inspectoratul fiscal. Expresia sa finală ar trebui să fie procesul de extragere a informațiilor utile managementului prin analiză și sinteză. În plus, aceste informații vor constitui baza pentru contabilitatea de gestiune, care asigură planificarea, controlul și gestionarea ulterioară a activităților organizației. Obiectul contabilității de gestiune îl reprezintă costurile (curente și de capital) ale întreprinderii și diviziilor sale structurale individuale, centrele de responsabilitate; rezultatele activităților economice, atât ale întregii întreprinderi, cât și ale centrelor de responsabilitate individuală; prețuri interne, bugetare și raportare internă. Pentru a face optim și rațional decizii de management Este necesar să cunoașteți componența costurilor întreprinderii și să înțelegeți informații despre costurile de producție și veniturile.

Atât teoria, cât și practica ne convinge că este imposibil să obținem succesul pe piață fără un management eficient și direcționat al veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi. Cea mai mare greșeală a multor antreprenori ruși este subestimarea lor a contabilității și gestionării fluxurilor de venituri și cheltuieli în întreprindere.

Procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor devine deosebit de relevant în contextul crizei financiare și economice în curs de dezvoltare din Rusia.

În condiții moderne de concurență intensă, gestionarea veniturilor și cheltuielilor unei organizații, gestionarea procesului de obținere a acestora și a rezultatului financiar este cea mai importantă sarcină pentru orice organizație. La urma urmei, prin studierea surselor de venit și a structurii cheltuielilor, este posibil să se dezvolte o abordare științifică pentru rezolvarea multor probleme, de exemplu, obținerea rezultatelor finale la cel mai mic cost.

Ținând cont de cele de mai sus, putem remarca relevanța și importanța luării în considerare a temei de lucru alese.

Ţintă teza– studiază procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi.

Obiectivele studiului sunt:

Luați în considerare esența și conceptul veniturilor și cheltuielilor organizației, clasificarea acestora și procedura de înregistrare a acestora în contabilitate;

Evidențiați instrumentele, principiile și metodele de gestionare a veniturilor și cheltuielilor unei organizații, subliniind rolul bugetării ca bază a gestionării veniturilor și cheltuielilor;

Efectuați o analiză a gestionării veniturilor și cheltuielilor folosind exemplul unei întreprinderi.

Subiectul studiului îl reprezintă veniturile și cheltuielile întreprinderii.

Obiectul studiului este o societate cu răspundere limitată„Intelligence-Resurse”.

Lucrarea a folosit metode generale de cercetare - o abordare sistematică, comparativă, analiză economică, grupări statistice, precum și anchete statistice selective.

Teza constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

Baza informativă pentru redactarea unei lucrări este legislativă și reguli pe probleme de formare a costurilor și rezultatelor financiare, impozitarea profiturilor și veniturilor întreprinderilor; lucrări ale economiștilor interni și străini, materiale periodice pe tema acestei lucrări; materiale şi raportare a întreprinderii în studiu.

În primul rând, este necesar să se evalueze rezultatele secțiunilor de activ și pasiv din bilanţ. După cum se știe, activele bilanțului arată în termeni monetari generalizați starea și alocarea fondurilor organizației, în timp ce pasivele indică sursele de educație sau scopul vizat al acestor fonduri.

Analizând datele din articolele bilanțului analitic, trebuie să determinați ce modificări au avut loc în compoziția fondurilor și a surselor, principalele grupuri ale acestor fonduri și, de asemenea, să obțineți răspunsuri la următoarele întrebări:

în ce direcție și în ce măsură elementele individuale ale bilanțului s-au schimbat, ce evaluare merită aceste modificări;

este necesar să se efectueze o analiză mai aprofundată și pentru ce perioadă;

ce blocaje există în activitățile întreprinderii, în furnizarea de resurse financiare, în utilizarea acestora.

După ce s-a stabilit rezultatul final al modificărilor balanței analitice, este necesar să se determine în ce secțiuni și articole au avut loc cele mai mari modificări. Astfel, scăderea soldului valutar este evaluată negativ. Creșterea activelor circulante din punct de vedere financiar indică o mobilitate sporită a proprietății. Ratele de creștere a conturilor de plătit și de încasat trebuie să fie echilibrate. În plus, rata de creștere a conturilor de plătit ar trebui să fie mai mică decât rata de creștere a conturilor de încasat. De asemenea, ar trebui să acordați atenție prezenței elementelor bilanțului „bolnave” (prezența pierderilor).

Indicatorul „A avea propriul tău capital de lucru„ se calculează și se determină prin diferența dintre rezultatele primelor secțiuni de pasiv și activ din bilanţul analitic plus pasivele pe termen lung. După acest indicator se poate aprecia cantitatea de capital de lucru disponibilă la dispoziția pe termen lung a întreprinderii, în contrast cu obligațiile pe termen scurt care pot fi solicitate întreprinderii în orice moment.

Sistem de criterii de evaluare a satisfacției structurii bilanț se determină entitate economică Lege federala din 01/08/98 Nr 6-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Potrivit acestei Legi, analiza și evaluarea structurii bilanțului întreprinderilor se realizează pe baza următoarelor rapoarte: lichiditate curentă, asigurare de fonduri proprii, restabilirea (pierderea) solvabilității.

De interes fără îndoială este coeficientul de manevrabilitate al capitalului de lucru propriu, care se calculează ca raport dintre capitalul de lucru propriu și suma capitaluri propriiȘi pasive pe termen lung. Cu cât valoarea acestui coeficient este mai mare, cu atât este mai mare posibilitatea de manevră financiară a întreprinderii. Situația financiară a entităților comerciale este analizată conform situațiilor financiare cu calculul unui număr de coeficienți. Astfel, analiza solvabilității se realizează conform datelor din tabele analitice care formează rapoarte financiare de lichiditate și stabilitate financiară.

Lichiditatea determină capacitatea sau incapacitatea unei întreprinderi de a-și achita obligațiile pe termen scurt. Solvabilitatea unei întreprinderi este mai largă decât conceptul de lichiditate și, alături de acesta, include și conceptul de stabilitate financiară. O întreprindere poate avea o structură de bilanţ lichidă şi, în acelaşi timp, poate fi instabilă financiar. În practică, astfel de exemple apar destul de des, astfel încât solvabilitatea unei întreprinderi trebuie determinată pe baza valorilor atât ale lichidității bilanțului, cât și ale ratelor de stabilitate financiară. Indicatorii de lichiditate determină capacitatea unei întreprinderi de a-și plăti obligațiile pe termen scurt.

De regulă, cel mai general indicator al lichidității este definit ca raportul dintre capitalul mobil (de rulment) al unei întreprinderi și datoriile pe termen scurt sau activele curente și pasivele curente. Cu toate acestea, nu toate componentele capitalului de lucru au aceeași lichiditate, de exemplu. posibilitatea de conversie în numerar. Numerarul are cea mai mare lichiditate. Deoarece nu trebuie să se transforme în ei înșiși, se spune că au lichiditate absolută. În același timp, de exemplu, costurile în curs de desfășurare au o lichiditate incomparabil mai mică, deoarece pentru a le converti în numerar trebuie să treacă anumită perioadă sub forma unui ciclu tehnologic de producție a produsului, vânzarea acestuia și primirea de fonduri în conturile întreprinderii.

Fiecare parte a capitalului de lucru al întreprinderii, având propria sa lichiditate, atunci când este raportată la valoarea datoriilor pe termen scurt, arată ce parte din pasivele pe termen scurt ale întreprinderii va „acoperi” (rambursa) dacă este convertită în bani. Astfel de rate se numesc rate de lichiditate.

Se disting următorii indicatori de lichiditate (Anexa 2):

raportul general de acoperire;

lichiditate curentă;

lichiditate absolută;

lichiditate urgentă;

lichiditatea fondurilor în circulație;

lichiditate la mobilizare

Stocul surselor de capital propriu reprezintă stocul de stabilitate financiară a întreprinderii, cu condiția ca capitalul propriu să depășească capitalul său împrumutat. Stabilitatea financiară a unei entități economice este evaluată prin raportul dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat.
Indicatorii de stabilitate financiară sunt, de asemenea, numiți indicatori ai structurii capitalului sau indicatori de acoperire. Acestea includ (Anexa 3) - nivelul capitalului propriu;

raportul datorie/capital propriu;

furnizarea de active imobilizate cu capital propriu;

raportul dintre capitalul de lucru și cel necirculant;

nivelul capitalului de lucru net;

nivelul capitalului investit;

nivelul capitalului operațional;

indicatori care determină probabilitatea falimentului.

Evaluarea posibilității de restabilire (pierdere) a solvabilității se realizează pe baza unui indicator care caracterizează prezența unei oportunități reale pentru o întreprindere de a-și restabili (sau pierde) solvabilitatea într-o anumită perioadă. Acesta este așa-numitul coeficient de restabilire (pierdere) a solvabilității (CR), care este definit ca raportul dintre rata lichidității curente calculată și valoarea sa stabilită:

Scurtcircuit în = (K1 f +6/T x (K1 f -K1 n))/K1 norme, unde

K1 f - valoarea reală a ratei curente de lichiditate K1 la sfârşitul perioadei de raportare (OP);

K1 n - valoarea coeficientului curent de lichiditate la începutul PO;

Norme K1 - valoarea standard a raportului de lichiditate curent (K1norm m = 2);

6 – perioada de restabilire a solvabilității, luni;

T – perioada de raportare, luni.

O valoare CPV care depășește 1 indică posibilitatea reală a întreprinderii de a-și restabili solvabilitatea; o valoare mai mică de 1 înseamnă că întreprinderea nu are o oportunitate reală de a restabili solvabilitatea în viitorul apropiat.

Coeficientul de pierdere a solvabilității se determină similar cu coeficientul de restabilire a solvabilității, singura diferență fiind că perioada de pierdere a solvabilității este de 3 luni. O valoare KZ care depășește 1 indică posibilitatea reală a întreprinderii de a nu-și pierde solvabilitatea; o valoare mai mică de 1 înseamnă că în viitorul apropiat există un pericol real de a pierde solvabilitatea.

Analiza indicatorilor de activitate ai unei întreprinderi ne permite să identificăm cât de eficient întreprinderea își folosește fondurile. Indicatorii care caracterizează activitatea afacerii includ cifra de afaceri și ratele de profitabilitate.

Ratele cifrei de afaceri sunt de mare importanță pentru aprecierea situației financiare a unei întreprinderi, deoarece viteza de rotație a capitalului (viteza cu care acesta este convertit în numerar) are un impact direct asupra solvabilității întreprinderii. În plus, o creștere a ratei de rotație a capitalului reflectă o creștere a potențialului tehnic al întreprinderii.

Rentabilitatea unei întreprinderi este determinată de valoarea profitului pe care îl primește. Pentru a analiza profitabilitatea, se calculează două grupe de indicatori: rentabilitatea capitalului și rentabilitatea activității.
Măsurile rentabilității capitalului propriu reflectă cât de eficient își folosește o companie capitalul pentru a genera profituri.
Indicatorii de rentabilitate a activităților sunt calculați pe baza datelor din Declarația de profit și pierdere și permit evaluarea profitabilității tuturor domeniilor de activitate ale întreprinderii.

Așadar, pentru a evalua în mod obiectiv poziția financiară a unei întreprinderi, este necesar să se treacă de la datele contabile individuale la anumite relații valorice ale principalilor factori - indicatori sau rapoarte financiare. Calculul și interpretarea valorilor acestora este funcția unui contabil-analist care este capabil să navigheze în economia unei întreprinderi, să identifice „punctele dure” ale acesteia pe baza datelor financiare și contabile și să dezvolte măsuri adecvate pentru reglementarea intervenției.

Diverse aspecte ale activităților de producție, vânzări, furnizare și financiare ale unei entități economice primesc o evaluare monetară completă în sistemul indicatorilor de performanță financiară. Acestea sunt rezumate în Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”.

Rezultatul financiar final al activității unei entități economice (profit sau pierdere din bilanț) este suma algebrică a rezultatului (profitului sau pierderii) din vânzarea de produse comerciale (muncă, servicii), rezultatul (profit sau pierdere) din activități financiare, venituri și cheltuieli din alte operațiuni neoperaționale:

P b = ± P r ± P f ± P in, unde

P b – profit sau pierdere din bilanţ (profit sau pierdere din OP),

P – rezultat din vânzarea produselor comerciale (lucrări, servicii),

P – rezultat din activități financiare,

P in – rezultatul altor operațiuni nefuncționale.

Venitul din vânzările de produse indică finalizarea ciclu de producție a unei entități economice, restituirea în numerar a fondurilor entității economice avansate pentru producție și începerea unei noi runde în cifra de afaceri a fondurilor. După deducerea costurilor de producere a produselor vândute din veniturile din vânzări de produse, se obține rezultatul net (profit sau pierdere) din vânzări.

Indicatorii de performanţă financiară caracterizează eficienţa absolută a conducerii întreprinderii. Odată cu evaluarea absolută se determină și eficiența relativă a managementului. Raportul dintre profitul bilanțului și valoarea medie a proprietății întreprinderii, capitalul (fond fix și capital de lucru) dă profitabilitatea globală. Rentabilitatea vânzărilor este definită ca raportul dintre profitul din vânzările de produse și veniturile din vânzările de produse. De asemenea, sunt calculați mulți alți indicatori de profitabilitate.

Profitul este cel mai important indicator al eficienței unei întreprinderi. Analiza profitului ar trebui să acopere ambii factori ai formării și distribuției sale. Următoarele domenii de cercetare sunt importante:

dinamica indicatorilor de profit, validitatea datelor factuale privind educația și distribuția profitului;

identificarea și măsurarea influenței diverșilor factori asupra profitului;

evaluarea posibilelor rezerve pentru creșterea ulterioară a profitului pe baza optimizării volumelor și costurilor de producție etc.

Recent, a atras un mare interes metoda analizei profitului, care se bazează pe împărțirea costurilor de producție în fixe și variabile, precum și analiza marginală. Această tehnică este utilizată pe scară largă în țările cu economii de piață dezvoltate și este numită sistemul de „costare directă”. Cu ajutorul său, este posibil să se studieze dependența profitului de un cerc restrâns dintre cei mai mulți factori importanți iar pe această bază, gestionarea procesului de formare a valorii sale. Spre deosebire de tehnica de analiză a profitului utilizată în întreprinderi rusești, sistemul de „costare directă” vă permite să luați în considerare mai pe deplin influența factorilor individuali.

Acest sistem se bazează pe ideea necondiționalității și inevitabilității costurilor generale suportate în perioada de planificare, ceea ce determină relația cu acestea ca fiind costuri fixe, condiționat constante ale perioadei. În consecință, nu se realizează distribuția costurilor indirecte de producție, iar costurile indirecte sunt anulate periodic din rezultatul financiar. Calcularea costului parțial de producție și efectuarea unei analize a costurilor directe face posibilă obținerea de instrumente suplimentare pentru luarea deciziilor de management în domeniul producției și stabilirii prețurilor.

Atunci când se analizează profiturile întreprinderilor autohtone, se utilizează în principal următorul model:

P = V(C - C),

unde P este valoarea profitului,

V - cantitate (masă) produsele vândute,

P este prețul de vânzare al unei unități de producție,

C este costul pe unitatea de producție.

Cu această formulare a problemei, se presupune că toți acești factori (P, V, C și C) se modifică independent unul de celălalt. Profitul este direct proporțional cu volumul vânzărilor dacă sunt vândute produse profitabile. Dacă produsul este neprofitabil, atunci profitul este invers proporțional cu volumul vânzărilor. Cu toate acestea, nu se ia în considerare relația dintre volumul producției (vânzărilor) de produse și costul acestuia. Odată cu creșterea volumului producției (vânzărilor), costul pe unitatea de producție scade, deoarece de obicei crește doar suma cheltuielilor variabile (materii prime, materiale, salariile la bucată ale muncitorilor etc.) și suma cheltuielilor fixe (chiria). de spații, amortizare, salarii) personalului de conducere etc.), de regulă, rămâne neschimbată. Când producția scade, costul produselor crește deoarece există mai multe costuri fixe pe unitatea de producție.

Conceptul de control financiar ar trebui să includă următoarele blocuri:

rolul și importanța controlului financiar;

modele și metode de control financiar, economie și statistică;

interesele diferitelor părți în controlul financiar;

reglementarea controlului financiar;

relaţia controlului financiar cu alte discipline.

Evaluarea fiabilității raportării este una dintre sarcinile principale ale controlului financiar. Abordarea sistemelor dezvoltarea conceptului de control financiar presupune o luare în considerare preliminară a unui sistem mai general cu care este direct conectat și interacționează control financiar. Astfel de sisteme sunt descrise suficient de detaliat în legătură cu auditul. În special, legătura informațională inclusă în acestea, care furnizează informațiile necesare pentru luarea diferitelor decizii de management, este formată din cinci blocuri: contabilitate primară, contabilitate, evaluare a fiabilității (AR), analiză și suport decizional.

În ceea ce privește controlul financiar, astfel de sisteme se caracterizează printr-o structură și funcționare similară, dar blocul OD aici acoperă nu numai auditul, ci și controlul financiar municipal, intern și public.

Blocul OD reflectă domeniul principal de activitate al controlului financiar, deși acesta din urmă acoperă într-o oarecare măsură și al doilea bloc (funcțiile de control ale contabilității); Într-o oarecare măsură, funcțiile de control apar și în alte tipuri de contabilitate. Modul în care funcția OD a diferitelor tipuri de raportare ar trebui implementată în diferite organizații este una dintre principalele probleme ale controlului financiar. Pentru întreprinderile din sectorul privat, blocul OD (evaluarea fiabilității raportării manageriale) este implementat în mod natural prin control intern, sau mai bine zis, prin audit intern.

Împărțirea controlului în intern și extern se realizează în raport cu organizația auditată și de obicei nu provoacă dificultăți. De exemplu, controlul de către conducerea exploatației este extern companie subsidiara, dar intern, atunci când holdingul este auditat de o societate de audit independentă. Controlul financiar extern și cel intern se completează unul pe celălalt, dar în același timp diferă semnificativ, iar activitățile controlorilor externi sunt în multe privințe similare cu activitățile celor interni, deoarece atât sursa informațiilor, cât și metodele de verificare și analiză a acesteia sunt identice. . Cu cât calitatea controlului intern este mai mare, cu atât costurile controlului extern sunt mai mici.

Blocul ODBO (evaluarea fiabilității situațiilor financiare) este de obicei implementat prin control intern și audit extern (cel din urmă poate fi absent dacă auditul nu este obligatoriu). Blocul UNU (evaluarea fiabilității raportării fiscale) include controlul intern, auditul extern și controlul de către autoritățile fiscale, dar în timp ce primele două tipuri de control pot să nu existe adesea, al treilea este întotdeauna prezent în legătură cu raportarea fiscală.

După evaluarea fiabilității, raportarea de gestiune, contabilitate sau fiscală este în general analizată și apoi utilizată pentru a sprijini luarea deciziilor (de exemplu, prin elaborarea mai multor scenarii posibile pentru dezvoltarea sistemului economic). Desigur, în multe cazuri (în primul rând acest lucru se aplică întreprinderilor mici), blocurile OD, analiză și suport decizional pot lipsi (dacă o întreprindere privată nu este supusă auditului obligatoriu, atunci deciziile sunt luate de obicei pe baza situațiilor financiare care nu au fost verificate fiabilitatea acestuia). Cu toate acestea, principalele servicii conexe pentru specialiștii în control financiar sunt concentrate în blocurile de analiză și suport decizional. Auditul intern are o poziție puternică în analiza raportării, organizatii de audit, comitetele financiare de stat și autoritățile fiscale. Pozițiile firmelor de consultanță și integratorilor de sisteme (așa-numitele companii IT) pot fi mai puternice din punct de vedere metodologic, dar, de regulă, mai slabe din punct de vedere informațional.

Pentru controlul financiar, ca sector de infrastructură al economiei, se pune și problema construirii unui sistem de indicatori care să caracterizeze starea sa economică, culegând datele inițiale necesare calculării acestora și analizând rezultatele calculării acestor indicatori. Crearea unei economii a controlului financiar ar trebui să înceapă cu dezvoltarea unui sistem de indicatori care să poată caracteriza, în primul rând, suficient de complet starea sectorului și dinamica dezvoltării acestuia, în al doilea rând, să faciliteze rezolvarea unor probleme specifice presante și, în al treilea rând, , asigura o primire mai mult sau mai putin simpla si sigura astfel de indicatori. Prin urmare, este clar că astfel de indicatori ar trebui să includă numărul mediu anual de angajați, veniturile anuale și indicatori similari de control financiar (controlul intern și controlul financiar de stat, spre deosebire de audit, nu folosesc conceptul de „venit”), volumul de servicii (directe și conexe), costuri, disponibilitate și calificare a specialiștilor, indicatori de performanță etc.

Controlul financiar este strâns legat de alte științe și discipline, în primul rând, desigur, contabilitatea. Apropierea tehnologică de contabilitate se datorează faptului că controlul financiar verifică acuratețea situațiilor contabile (sau a declarațiilor fiscale care sunt în mod clar legate de acestea).

2.2. Principii de bază ale managementului veniturilor și cheltuielilor

Pot fi identificate următoarele principii importante pentru gestionarea veniturilor și cheltuielilor:

1. Principiul completității. Pentru a gestiona o întreprindere, trebuie luate în considerare toate veniturile și cheltuielile.

2. Principiul fiabilității. Toate veniturile și cheltuielile trebuie să fie documentate.

3. Principiul autosuficienței. Venitul întreprinderii trebuie să depășească cheltuielile acesteia.

4. Principiul interesului pentru rezultatele activităților. Conducerea întreprinderii trebuie să fie interesată și să vizeze obținerea de profit.

5. Principiul actualității. Veniturile și cheltuielile trebuie luate în considerare atât pe măsură ce se acumulează (pentru a compara veniturile și cheltuielile), cât și pe măsură ce sunt suportate efectiv (pentru a compara fluxurile de numerar).

6. Principiul comparabilității. Veniturile și cheltuielile trebuie contabilizate, analizate și controlate într-o singură evaluare monetară.

7. Principiul asigurării stabilității financiare a unei organizații comerciale presupune, printre altele, utilizarea diferitelor mecanisme de protecție împotriva riscurilor de afaceri (asigurări, acoperire, crearea de rezerve financiare).

Fiecare manager din când în când compară performanța propriei întreprinderi cu performanța companiilor concurente. Unul dintre criteriile pentru o astfel de evaluare este profitabilitatea afacerii - raportul dintre profit și costuri. Dar este posibil să luăm în considerare acești indicatori separat, deoarece, după cum se știe din teorie, profitul depinde direct de cheltuieli? Și dacă scopul este de a obține o anumită sumă de venit, atunci la prima vedere nu contează cu ce cost va fi finalizată această sarcină.

Uneori, o întreprindere reduce în mod deliberat profiturile, de exemplu, în prima etapă a dezvoltării pieței, sau atunci când introduce noi tipuri de produse, sau pentru a menține volumele de vânzări în timpul unui declin sezonier etc.

În acest caz, indicatorii de profit și cost depind de strategia companiei (de a ocupa o anumită cotă de piață) sau de tacticile pentru atingerea unor obiective specifice (de a introduce consumatorii în produsele companiei, de a crește (susține) vânzările prin aplicarea unei politici de reduceri).

Prin reducerea profitului marginal (în limita valorilor acceptabile obținute prin calcul), întreprinderea trebuie să aibă o idee bună despre eficiența muncii sale și să cunoască mărimea reală a costurilor de producție. Numai prin determinarea limitei inferioare a potențialei scăderi a profitului, societatea va putea controla riscurile asociate unei astfel de scăderi, ceea ce poate avea un efect negativ asupra solvabilității și stabilității financiare a întreprinderii.

Din acest punct de vedere, indicatorul de cost devine mai important decat profitul, volumul vanzarilor etc. Intr-adevar, firma suporta cheltuieli din momentul inregistrarii si pana la lichidarea completa. În același timp, sursa costurilor de finanțare poate fi diferită (contribuția proprietarilor, fondurile împrumutate, veniturile, profitul obținut), dar absența acesteia oprește activitatea întreprinderii și duce la faliment.

2.3. Metode de gestionare a veniturilor

Tehnicile de management al veniturilor (cunoscute și sub denumirea de management al câștigurilor sau prețuri în timp real) sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață.

Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor întreprinderii pe baza determinării comportamentului cererii. Întreprinderile care folosesc în principal această metodă au următoarele caracteristici comune:

„inventar perisabil” (adică servicii sau produse a căror valoare scade la zero după data producției; un exemplu ar fi toate locurile neocupate dintr-un avion sau camerele de hotel goale care au o valoare netă de zero; aceasta se numește cifră de afaceri a stocurilor zero). );

cerere variabilă și capacitate fixă ​​de producție (cererea fluctuează, uneori mai mare, alteori mai mică decât capacitatea disponibilă; capacitatea în sine este limitată);

vânzări prin rezervare în avans (vânzarea stocurilor sau a capacității de producție cu ceva timp înainte de data reală de producere a serviciilor);

structură complexă a prețurilor (deoarece cererea și prețul se modifică în mod flexibil în funcție de diverși factori, se practică prețuri diferențiate: atunci când prețul este redus, se generează profit suplimentar prin atragerea unui segment de clienți cel mai sensibil la modificările de preț; stabilirea anumitor restricții asupra prețurilor; iar cotele de vânzări bazate pe indicatorul segment/preț vor contribui la limitarea scăderii ponderii clienților a căror sensibilitate la modificările de preț este cea mai mică),

costuri variabile foarte mici pe unitatea de produse sau servicii produse (în funcție de sectorul specific, această cifră variază de la 0 la 20% din toate costurile).

Metoda de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - modificarea prețurilor în funcție de cerere.

Un preț efectiv este un preț care satisface atât interesele vânzătorului, cât și interesele cumpărătorului. Când vorbim de o întreprindere care operează deja pe piață, aceasta nu se confruntă cu sarcina de a calcula prețurile, gestionarea acesteia rezolvă mai degrabă problemele de optimizare a politicii de prețuri și de creștere a veniturilor. Dar fiecare firma noua pune inevitabil întrebarea ce preț ar trebui stabilit. Sunt cunoscute puține metode de calcul. Metodele analogice includ metode de preț scăzut și ridicat.

Metoda prețului scăzut presupune că compania monitorizează politicile de preț ale concurenților și se bazează pe aceasta atunci când își alege strategia de intrare pe piață. În același timp, stabilește prețuri mai mici decât cele ale concurenților săi. Această metodă funcționează în condiții de cerere elastică de bunuri sau servicii. Piețele cu cerere elastică se caracterizează prin faptul că chiar și o mică modificare a prețului determină o modificare semnificativă a cererii. Dacă cererea este elastică, atunci prin scăderea prețului, compania va putea primi venituri suplimentare dintr-o creștere a cifrei de afaceri. Dacă cererea este inelastică, are loc procesul invers: o scădere a prețului duce la o scădere a venitului total.

Metoda prețului mare este opusă celei anterioare, presupune stabilirea unor prețuri mai mari decât principalii tăi concurenți. În același timp, compania care decide să facă acest lucru își subliniază invariabil avantajele exclusive în politica sa de publicitate. Și deoarece calitatea în mintea consumatorului este puternic asociată cu prețul, această tactică are șanse de succes. În același timp, această politică este limitată în aplicare, deoarece consumatorul nu crede întotdeauna că prețurile mari sunt justificate. Comparând prețurile umflate cu ofertele altor companii de o clasă similară, cel mai probabil clientul va prefera să nu plătească în exces.

Metoda de gestionare a veniturilor prin stabilirea de prețuri mari sau mici poate fi numită spontană. Cu greu poate fi calificat drept eficient: nu vă permite să obțineți venituri maxime, deoarece funcționează într-un cadru limitat. Cu toate acestea, această metodă este cea mai comună: este folosită de absolut toți participanții pe piață.

Metodă planuri tarifare, în comparație cu metoda prețului mare-mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor. Se poate spune că abilitatea de a oferi același produs unor grupuri diferite de clienți la prețuri diferite este principiul de bază al metodei. Dacă o companie aplică mai multe planuri tarifare care acoperă simultan un număr mare de categorii de clienți, aceasta îi oferă posibilitatea de a realiza un număr mai mare de vânzări la prețuri diferite și, în consecință, de a obține mai multe venit total. Fiecare plan tarifar presupune nu numai propriile condiții de utilizare, ci și un scop clar pentru un anumit grup de clienți. Elaborarea unui plan tarifar este precedată de procesul de segmentare a bazei de clienți - această tehnică este folosită de majoritatea participanților pe piață.

Pe lângă aceste tehnici, metodele de management al veniturilor includ și cotele de grup și optimizarea grupului.

În plan financiar, aplicarea metodei de gestionare a veniturilor are următorul rezultat: în condiții de mediu constante, utilizarea sistematică a metodei de gestionare a veniturilor poate crește cifra de afaceri în medie cu 7%, ceea ce poate determina o creștere foarte semnificativă a volumului sursa de venit.

2.4. Tehnici de management al costurilor

Managementul costurilor combinat cu controlul prețului și al volumului de vânzări vă permite să obțineți rezultate mai mari decât managementul prețului și al volumului de vânzări control simplu cheltuieli. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală.

Aproape toți managerii de afaceri folosesc un fel de sistem „special” de management al costurilor (CMS), care dă un anumit rezultat. Dar puțini oameni pot spune clar din ce elemente constă acest sistem, cum funcționează și, cel mai important, cum este legat de indicatorii de profit și profitabilitate ai unei anumite companii. Cel mai adesea, CMS într-o întreprindere înseamnă controlul tuturor cheltuielilor și limitarea maximă a acestora.

Este dificil să gestionezi direct costurile specifice, deoarece este adesea dificil să calculezi toate consecințele schimbărilor (mai ales dacă vorbim despre costurile unei organizații mari). Acest proces decurge mult mai eficient atunci când obiectul managementului este un sistem complex care ia în considerare toate relațiile determinate de specificul activităților întreprinderii. Regulile de funcționare a sistemului de control și compoziția elementelor acestuia depind de formularea corectă a obiectivului, care este determinată prin înțelegerea managementului costurilor ca o funcție separată de afaceri.

Întreprinderea se confruntă cu probleme de legătură a costurilor suportate de un anumit produs (serviciu); costuri ascunse (implicite); transferul costurilor de investiții în produse etc. Aceste probleme sunt rezolvate prin dezvoltarea de principii de calcul a costurilor produselor și construirea unui sistem de control intern bine gândit.

A doua etapă a procesului de management al costurilor este asociată cu determinarea structurii și cuantumului costurilor, ținând cont de capacitățile financiare limitate. O soluție eficientă de cele mai multe ori este utilizarea organizării științifice a muncii și a unor abordări solide ale standardizării (dezvoltate folosind tehnici de analiză a costurilor).

La a treia etapă a managementului costurilor, ar trebui să determinați angajații responsabili pentru costuri. Soluția la această problemă constă în controlul punctelor cheie ale procesului de producție. O descriere competentă a centrelor de cost (centre de cost) și numirea unor persoane autorizate cu cunoștințe suficiente vor permite, prin eliminarea factorului de „redistribuire” a responsabilității, evaluarea corectă a activității angajaților individuali și a întregilor departamente.

Sistemul tradițional de control se bazează pe indicatori țintă pentru volumele de cost: atunci când valorile specificate sunt atinse, angajatul (departamentul) este încurajat, iar dacă se abate, este amendat. Acest lucru duce la faptul că, în loc să producă cantitatea necesară de produse la nivelul optim al costurilor și un răspuns flexibil la nevoile pieței, departamentele se străduiesc să îndeplinească limitele financiare stabilite cu orice preț.

O analiză serioasă a problemei participării personalului la distribuirea rezultatelor obținute din optimizarea costurilor este extrem de rară. Prin urmare, după ce a introdus un astfel de sistem de control, managerul, după ceva timp, se confruntă cu faptul că nici o problemă nu este rezolvată fără participarea sa personală, iar întreprinderea este „în febră”, în ciuda cadrului bugetar strict și a implementării planul de costuri.

Deci, scopul principal al construirii unui sistem de control nu se limitează la limitarea și controlul costurilor - este optimizarea costurilor pentru ca întreprinderea să obțină un rezultat dat.

Această sarcină definește principalele blocuri ale sistemului:

formalizarea strategiei și a obiectivelor întreprinderii;

descrierea structurii organizatorice si functionale;

clasificator de costuri bazat pe principii formalizate;

documentația de reglementare (analiza calităților consumatorilor, costuri și public țintă), standarde de proces de afaceri etc.;

metode de calcul a costurilor produselor;

principiile reglementării științifice a costurilor;

contabilitatea și analiza cheltuirii fondurilor;

motivație (sistem de recompense și pedepse);

reglementări de lucru, planuri de acțiune pentru optimizarea costurilor legate de alte funcții de afaceri ale întreprinderii.

Aceste elemente pot fi legate într-un singur întreg prin definirea principiilor interacțiunii lor și redactarea reglementărilor pentru funcționarea sistemului de control.

Astfel, sarcina inițială de control și limitare a costurilor s-a dovedit a fi vârful aisbergului, ascunzând un strat de probleme asociate cu creșterea eficienței unei întreprinderi prin managementul costurilor.

Rezolvarea cu succes a problemei depinde dacă conducerea întreprinderii este conștientă de necesitatea trecerii de la „control și tăiere” la introducerea unei metode științifice care să justifice nivelul necesar al costurilor.

Calitatea performanței funcțiilor de bază ale afacerii determină poziția companiei pe piață și stabilitatea financiară a acesteia. Fiecare funcție comercială generează o anumită cantitate de costuri, legate de produs sau non-produs. Ca urmare a activităților de producție, produsul dobândește o anumită valoare (valoare adăugată) pentru consumator (piață) în prezent sau viitor. Orice sistem de control se bazează pe o descriere și o analiză a calităților produsului. Această descriere trebuie să țină cont ciclu de viață produs, necesitatea înlocuirii și modernizarii acestuia. Prin urmare, este necesar să se ia în considerare nu numai calitățile existente ale consumatorilor, ci și cele care pot fi solicitate în viitor. Toate proprietățile unui produs trebuie evaluate din punctul de vedere al costurilor necesare pentru lansarea acestuia. Descrierea compilată în acest fel stă la baza aplicării celor mai multe tehnici moderne management.

După ce au determinat calitățile de consum ale produsului, puteți trece la descrierea și analiza proceselor de afaceri legate direct de ciclul de producție.

Principalele funcții ale întreprinderii formează un lanț care începe cu dezvoltarea și se termină cu serviciul post-vânzare al produsului. Pentru a-l descrie, a fost introdus termenul „lanț valoric”. De obicei, include următoarele procese: cercetare și dezvoltare; dezvoltarea de produse și tehnologie; producție; marketing; vânzări; service post-vânzare. Construcția unui sistem de control trebuie să țină cont de acest lanț de valori. În acest caz, toate cheltuielile întreprinderii pe centrele de cost sunt luate în considerare în cinci aspecte:

așteptările consumatorilor (publicul țintă);

capacitățile economice ale întreprinderii (calitate, productivitatea muncii, costuri de exploatare, cantitatea de pierderi);

nevoi de dezvoltare (ciclul de viață al produsului, planul de dezvoltare, capacitățile proprii de creare și îmbunătățire);

compoziția lanțului valoric pentru produs din punct de vedere macroeconomic și locul întreprinderii în lanțul de aprovizionare;

nevoile de management al proceselor și costurile neproductive (forțate).

Este recomandabil să luați în considerare costurile element cu element: în acest fel este mai ușor să dezvoltați un plan de acțiune pentru optimizarea costurilor. Detalierea elementelor de cost în acest caz este determinată de nevoile și capacitățile întreprinderii. Setul minim de componente care nu contrazice documentele de reglementare existente include:

costuri materiale;

costuri cu personalul (salarii);

costurile asociate cu plata serviciilor de la furnizori terți.

Etapa inițială a construirii unui sistem de control este un studiu cuprinzător al stării actuale a întreprinderii. În primul rând, luăm în considerare costurile care determină direct costul produselor aduse pe piață. Pentru a analiza și dezvolta planuri în obligatoriu Trebuie utilizată metoda de acumulare bazată pe descrierea produsului. Acest lucru vă va permite să evitați greșelile comune în viitor asociate cu ideea greșită că controlul asupra fondurilor cheltuite echivalează cu controlul asupra costurilor în sine. Pentru a evalua valoarea reală a costurilor, în orice caz, este necesară urmărirea costurilor în curs de desfășurare, a volumului de stocuri și a sumei conturilor de plătit. Descrierea produsului vă permite să preziceți costurile și să setați parametri analitici pentru a controla nivelul real al costurilor de producție.

Apoi se determină suma și compoziția costurilor generale. Pe termen scurt, acestea pot fi reduse fără a afecta activitățile curente ale întreprinderii, dar motivele pentru aceasta ar trebui să fie doar probleme serioase de solvabilitate.

În sfârșit, de regulă, se iau în considerare suma și compoziția costurilor asociate cu nevoile de management al proceselor și cheltuielile neproductive (forțate). Acest tip de costuri este cel mai greu de standardizat, dar ele reprezintă principala rezervă pentru reducerea costurilor.

Pe baza unei analize cuprinzătoare, un sistem de control este construit ca parte a blocurilor de mai sus. Acționează ca un obiect, permițându-vă să gestionați costurile în mod cuprinzător și nu printr-o influență selectivă cu rezultate neclare. Neglijând să efectuați o analiză cuprinzătoare a impactului costurilor asupra diferitelor aspecte ale activităților întreprinderii, puteți lua o decizie greșită cu privire la valoarea necesară a costurilor.

2.5. Bugetarea ca bază pentru gestionarea veniturilor și cheltuielilor

Un buget este un ansamblu de planuri interdependente, exprimate în indicatori financiari și/sau fizici, pentru întreprindere în ansamblu sau divizia acesteia (unitatea bugetară) pentru o anumită perioadă de timp. Scopul principal al sistemului de bugetare este organizarea eficientă a procesului de gestionare a activităților unei întreprinderi și a diviziunilor sale structurale prin planificare, controlul elementelor de venituri și cheltuieli și analiza indicatorilor financiari și economici.

Obiectivele sistemului de bugetare sunt:

1) Planificare (prin anumite proceduri, preaprobate, sistemul de bugetare vă permite să planificați activitățile întreprinderii în cadrul orizontului de bugetare);

2) Coordonare (sistemul de bugetare consolidează bugetele unităților structurale în bugetul întreprinderii și coordonează activitățile operaționale ale întreprinderii);

3) Autorizare (sistemul de bugetare acordă șefi de unități structurale, divizii și șefi ai aparatului de conducere al întreprinderii, precum și anumiți manageri cu drepturi și responsabilități care le permit să gestioneze procesul de întocmire și aprobare a bugetelor întreprinderii);

4) Evaluarea performanței (sistemul de bugetare, bazat pe rezultatele executării bugetului, determină baza de evaluare a eficacității activităților managerilor întreprinderii);

5) Motivația (sistemul de bugetare, prin implicarea mai multor angajați ai întreprinderii în procesul de planificare și control, le permite acestora să-și sporească interesul pentru rezultatele muncii lor și rezultatele activităților financiare și economice ale întreprinderii);

6) Analiza execuției și controlului (analiza execuției în cadrul sistemului bugetar se realizează prin compararea indicatorilor planificați și efectivi, precum și prin standardizarea indicatorilor; controlul presupune un set de proceduri care asigură implementarea operațională clară și eficientă a bugetului).

Subiecții sistemului de bugetare sunt considerați a fi toți participanții la procesul de bugetare, adică toate acele unități structurale care sunt într-un fel implicate în cel puțin una dintre etapele sau procedurile sistemului de bugetare. Sistemul de bugetare presupune două grupe de parametri (în raport cu întreprinderea):

parametri externi (orizontul de bugetare, plan bugetar conturi, moneda de bază de planificare, interval de raportare, formulare standard analitice și de raportare etc.);

parametri interni (parametri stabiliți de Comitetul de buget și investiții al întreprinderii).

Sistemul de bugetare al întreprinderii se bazează pe următoarele principii de bază:

principiul planificării a trei forme de raportare („Declarație de profit și pierdere”, „Situație de flux de numerar”, „Bilanț”);

planificare macro bazată pe principiul de sus în jos ( acest principiu presupune începerea procesului anual de planificare cu aprobarea centralizată a principalilor indicatori de performanță ai întreprinderii);

principiul repartizării responsabilității (sistemul de bugetare presupune o structură matricială de repartizare a responsabilității);

principiul consolidării;

principiul contabilității și redistribuirii cheltuielilor și veniturilor;

principiul raționalizării (raționarea este unul dintre cele mai importante instrumente de planificare și control al veniturilor și cheltuielilor unităților structurale);

principiul decontărilor reciproce cu consumatorii și furnizorii;

principiul finanțării;

principiul împărțirii costurilor de reparație în componente operaționale și de investiții;

principiul pragului de rentabilitate al unităţilor bugetare.

Veragă inițială în managementul bugetului este bugetul de venituri și cheltuieli. În contabilitatea operațională, bugetul de casă, cu aceleași probleme organizatorice și metodologice ale formării lui și volumul de prelucrare a documentelor primare, este neinformativ. În același timp, introducerea tehnologiei de bugetare a veniturilor și cheltuielilor vă va permite să controlați nu numai profitul întreprinderii, ci și fluxurile financiare. În funcție de priorități, elementele individuale de venituri și cheltuieli pot fi supuse unor detalii analitice prin separarea lor în bugete independente sau componente.

Alegerea perioadei de planificare nu este mai puțin importantă. În condițiile economice moderne, dezvoltarea unui buget pentru un an sau mai mult este problematică. Iar planificarea lunară restrânge sfera strategică de management, mai ales în producția de produse cu ciclu tehnologic lung. Perioada optimă de planificare pare să fie un sfert.

Implementarea practică a tehnologiei de bugetare vă permite să creați strategii de management al sistemului în perioada planificată; stabiliți modalități raționale de a vă atinge obiectivele; furnizează informațiile necesare conducerii superioare pentru luarea deciziilor operaționale; evaluează în mod obiectiv munca personalului.

Un buget de întreprindere vă permite să gestionați veniturile și cheltuielile deoarece:

Puteți controla veniturile și cheltuielile planificate și reale (pe articole, elemente de cost) pe departamente și perioade; În acest caz se stabilesc cauza abaterilor, vinovatul, metodele de eliminare a abaterilor, măsurile de influență etc.;

Bugetul vă permite să preziceți starea întreprinderii pentru o anumită perioadă de timp;

Este posibil să se planifice și să controleze fluxurile de numerar zilnic prin întocmirea unui calendar de plăți și identificarea lipsurilor de numerar;

Poate fi evaluat starea financiara(prin bilant), rentabilitatea intreprinderii (prin bugetul de venituri si cheltuieli), solvabilitatea (prin bugetul de cash flow);

Puteți analiza veniturile și cheltuielile pentru orice perioade de timp comparabile;

Folosind mecanismul „ce-ar fi dacă”, puteți determina influența unora indicatori financiari altora; creați mai multe opțiuni bugetare;

Poti primi bugete pe departamente (centre de responsabilitate financiara), bugete consolidate;

Puteți determina pragul de rentabilitate planificat și efectiv; legați bugetele funcționale cu bugetele de cost;

Puteți detalia obiectivele financiare generale ale unei întreprinderi până la diviziile sale.

Cheltuieli

Sumă, mii de ruble

Schimbare

Cheltuieli fixate condiționat





Inchiriere de birouri

Cheltuieli de întreținere a biroului

Depreciere

Reumplerea bazei de date


Total cheltuieli semifixe:

Cheltuieli variabile condiționat




Salariu cu angajamente,

inclusiv AUP și personalul de service

Educaţie

Calatorii de afaceri

Evenimente intracorporate


Total cheltuieli semivariabile

4 369,20

6 703,09


Cheltuieli totale

5 316,00

7 980,90

Astfel, se poate observa că odată cu o creștere a veniturilor din vânzări cu 29%, costurile semi-fixe au crescut cu 35%, iar cele semivariabile - cu 50%, ceea ce reprezintă un punct negativ în activitatea întreprinderii și o scădere. în eficienţa muncii sale.

3.4. Calculul costului și prețului de vânzare al serviciilor SRL „Intellect-Resource”

Numărul de angajați ai Intellect-Resource LLC este de 20 de persoane, dintre care 15 sunt consultanți, 3 sunt personal de service și 2 sunt personal de conducere (raportul dintre profesioniști la personalul de management și personalul de service în proporție de 3:1 este cel mai optim și, de regulă, mai des întâlnite în practică).

Salariul mediu (venitul) cu angajări în fondurile extrabugetare ale unui angajat care lucrează în companie (în continuare sunt afișați toți indicatorii de cost de bază pe lună) este de 14 mii de ruble, inclusiv. consultanți - 15 mii de ruble, personal de service - 5 mii de ruble, personal de conducere - 20 mii de ruble.

Fondul total de salarii cu angajamente este de 280 de mii de ruble.

Numărul mediu de ore de lucru pe lună este (din 160 de ore medii de lucru lunare):

15 persoane x 160 ore = 2400 persoane/ore.

Cheltuielile medii lunare sunt de 5.316.000 de ruble. /12 luni = 443.000 ruble.

Astfel, costul unei ore de om va fi:

443000: 2400 = 185 rub.

Dar acest indicator nu este suficient pentru a determina prețul de vânzare al unui serviciu. În activitatea de consultanță, nu se vând toate „bunurile” produse (timp), ci doar o parte din timpul total de lucru. Restul timpului va fi luat anumite tipuri munca în casă, timpul petrecut cu autoformarea, vacanțe, boală etc., i.e. tot ceea ce nu va fi plătit de clienți. Totuși, acest timp neplătit trebuie să fie și compensat, altfel costul său va deveni o pierdere directă pentru noi. În acest sens, trebuie să luăm în considerare costul acestui timp atunci când stabilim costul serviciului.

Pe baza practicii companiilor de consultanță din Rusia, în medie, aproximativ 50% din timpul de lucru al consultanților este alocat clienților, în timp ce restul timpului este neplătit. În acest sens, putem înmulți rezultatul obținut cu 2, după care obținem costul real pentru o oră om de muncă de specialitate per client - 370 de ruble.

Din nou, pe baza datelor din practică, profitabilitatea afacerii de consultanță în Rusia este în medie de 25-30%. Aplicând o rentabilitate minimă de 25%, obținem valoarea de care avem nevoie:

370 + 25% = 463 rub.

Astfel, costul serviciilor de consultanță va fi de aproximativ 463 de ruble. pentru o oră de muncă de specialitate.

Cu toate acestea, pentru consultații, se folosește o abordare diferențiată a prețurilor, care este determinată de calificările specialistului. Rata este de 463 de ruble. concepute pentru specialiști calificați „medii”. Puteți utiliza coeficienți descrescători (crescători) la costul mediu al serviciului. La Intellect-Resource LLC, salariul mediu cu angajamente pentru un consultant este de 15.000 de ruble. Dar intervalul de salariu este de la 10.000 de ruble. până la 18.000 de ruble. în funcţie de calificările angajatului. În consecință, factorul de reducere a prețului de vânzare în cazul consultanței de către un angajat junior va fi:

10000: 15000 = 0,67

Prin urmare, costul serviciului va fi:

463 rub. x 0,67 = 310,21 rub.

Factorul de creștere va fi 18000: 15000 = 1,2

În acest caz, costul serviciului va fi egal cu:

463 x 1,2 = 555,6 rub.

Rata medie reală pentru serviciile prestate pe o anumită perioadă de timp va fi cel mai probabil mai mică decât cea declarată, deoarece se determină ținând cont de diverse reduceri oferite clienților obișnuiți sau promițători.

3.5. Planificarea veniturilor și cheltuielilor Intellect-Resource LLC

Având informații detaliate despre structura timpului de lucru și costul unei ore de om, vom putea calcula indicatori care ne permit să luăm rapid și în timp util decizii de management eficiente.

Acești indicatori includ:

rentabilitatea (a angajatului, a proiectului, a companiei);

stimulente financiare;

indicatori ai structurii timpului de lucru.

Contabilitatea costurilor ar trebui să se bazeze nu numai pe principiul costurilor „variabile condiționat – fixe” în general, ci și pentru fiecare diviziune specifică. Intellect-Resource LLC are două divizii: departamentul de suport software și contabilitate și departamentul vămuire. În acest sens, se pune întrebarea cum este necesar să se distribuie costurile indirecte și care sunt acestea în general. Cheltuielile directe ale unității includ salariile cu angajamente pentru specialiștii care lucrează în aceasta, amortizarea echipamentelor folosite numai de aceștia și cheltuieli legate direct de acești angajați: comunicații telefonice mobile și fixe, cheltuieli de deplasare, costuri de formare și perfecționare. Toate celelalte sunt costuri indirecte: închirierea și funcționarea biroului, amortizarea echipamentelor generale ale companiei (calculatoare, copiatoare, faxuri și alte echipamente de birou), completarea bazelor de date (cu excepția celor utilizate exclusiv de angajații acestui departament), securitate, întreținere. a personalului de conducere si intretinere .

Este posibil să se construiască contabilitate atunci când nu vor exista costuri indirecte ca atare, iar toate costurile vor fi de natură directă. De exemplu, calculați câtă zonă ocupă o unitate. Costul închirierii spațiilor comune utilizate poate fi alocat unui departament proporțional cu ponderea angajaților care lucrează în acest departament în numărul total de personal care utilizează aceste zone. Puteți instala un contor pe copiator pentru fiecare departament etc. Cu toate acestea, costul unei astfel de detalii poate crește semnificativ costul contabilității, mai ales că nu este nevoie urgentă de el.

Este suficient să distribuiți toate costurile indirecte în funcție de numărul de angajați ai departamentului: dacă departamentul angajează 5 persoane, adică 25% din totalul personalului, atunci costurile indirecte trebuie distribuite în proporție de la 1 la 4. Un alt acceptabil. metoda consta in repartizarea costurilor indirecte in functie de pozitia ocupata subdiviziunea zonei. Acest lucru va fi recomandabil dacă suprafața per angajat dintr-un departament diferă semnificativ de celelalte, și atunci numai pentru costurile de întreținere și întreținere a biroului.

Astfel, este posibil să se determine costul serviciilor oferite de un anumit departament. Din programul de urmărire a timpului, puteți obține informații despre câte ore (inclusiv în termeni valorici) au fost prezentate de către angajații departamentului clienților pentru plată într-o anumită perioadă de timp.

Departamentul de vămuire are 5 angajați. Din cele 800 de ore pe care le-a lucrat în cursul lunii (160 de ore x 5 persoane), 400 de ore au fost prezentate clienților pentru plată pentru o sumă totală de 300.000 de ruble. (750 rub./oră). Costul de întreținere a unității pentru această lună a fost de 263.158 de ruble. În consecință, profitabilitatea diviziei va fi:

300.000: 263.158 = 1,14 sau 14%, ceea ce este sub profitabilitatea medie a companiei (25-30%).

Obiectiv: a afla motivele pentru care profitabilitatea diviziei a fost mai mică decât media companiei. Poate că acesta este un volum de muncă insuficient al personalului cu munca clientului, un nivel profesional scăzut al consultanților, ca urmare a căruia aceștia trebuie să-și petreacă o parte semnificativă din timp studiului preliminar al problemei, studiind legislația (acest timp nu este de obicei alocat clientului), volum de muncă excesiv cu muncă internă, muncă neremunerată etc. Pe baza analizei acestor informații, puteți lua masurile necesare să crească profitabilitatea diviziei – de la măsuri de îmbunătățire a calificărilor angajaților până la schimbări în sistemul de remunerare a muncii și a motivației lor în general.

Concluzii: luna aceasta, in urma analizei tuturor motivelor de mai sus, s-a constatat ca profitabilitatea scazuta a acestei unitati a fost cauzata de noutatea subiectului de consultanta, nevoia de a atrage serviciile unei terte organizatii si costurile ridicate ale comunicarea si internetul. Pe baza acestor fapte, s-a luat decizia de a îmbunătăți calificările angajaților, de a instala și de a utiliza baze de date suplimentare și de a transfera angajații acestui departament la un alt tarif de telefonie mobilă. În același mod, puteți determina profitabilitatea și eficiența companiei în ansamblu, angajații specifici etc.

În structura timpului de lucru, consultanții sunt interesați de ponderea diferitelor tipuri de muncă din acesta (client, intern, autoformare, absență de la locul de muncă dintr-un motiv sau altul etc.) și dinamica acestora în cursul anului, precum şi în comparaţie cu perioade similare din anii precedenţi. Aceste date vă vor ajuta să planificați cel mai eficient volumul de muncă al personalului și vacanțele, să reglementați numărul de consultanți în timp util, să identificați punctele slabe în organizarea orelor de lucru ale angajaților etc.

Astfel, puteți obține o varietate de informaţii de încredere pentru luarea unor decizii de management eficiente – de la stimularea angajaților până la ajustarea activității departamentelor și a afacerii în ansamblu. Contabilitatea de gestiune va servi drept bază pentru construirea planurilor de afaceri ale companiei pentru un anumit viitor, pentru crearea și dezvoltarea de noi domenii de activitate.


Concluzie

Venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți) sau a rambursării datoriilor, ceea ce duce la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor de la proprietari.

Cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active (numerar, alte proprietăți) sau apariției unor datorii care conduc la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor de către decizie a participanților.

Veniturile si cheltuielile unei intreprinderi pot fi clasificate in functie de semne diferite. Clasificarea veniturilor și cheltuielilor este deosebit de importantă pentru raportare și contabilitate.

Un principiu important este corespondența veniturilor sau cheltuielilor între perioadele curente și viitoare ale activităților organizației. Înseamnă că veniturile sunt recunoscute numai în același timp cu cheltuielile lor corespunzătoare (cheltuieli efectuate pentru a genera acele venituri) și invers.

Analiza și controlul financiar sunt cele mai importante instrumente pentru gestionarea veniturilor și cheltuielilor. Analiza este practic singurul instrument de evaluare a fiabilității unui potențial partener, deoarece datele contabile luate izolat unele de altele nu permit să se creeze o imagine holistică a poziției financiare a întreprinderii. Succesul activității economice la toate nivelurile ierarhiei manageriale depinde în mod direct de nivelul managementului și de deciziile luate în timp util. Luarea deciziei corecte de management și identificarea raționalității și eficacității acesteia se poate face doar pe baza unei analize economice preliminare.

Controlul și analiza sunt etapele inițiale ale managementului, care, la rândul lor, sunt unul dintre elementele unui sistem unificat de management al întreprinderii. Cel mai mare efect poate fi obținut în combinație cu alte programe și tehnici comune. În special, cu următoarele tehnologii de management:

sistem de planificare și bugetare (bazat pe raționalizare, prognoză științifică etc.);

un sistem cuprinzător de analiză și control (analiza transportatorilor de costuri, structura, dinamica; construirea unui sistem contabil și determinarea indicatorilor de referință etc.);

managementul personalului (motivare, sisteme de implicare în procesele de afaceri etc.);

sistem de suport organizatoric pentru management (regulamentul de lucru elaborat și actualizat, luarea deciziilor, formarea planurilor de acțiune, proceduri de achiziții).

Astfel, gestionarea eficientă a veniturilor și cheltuielilor la diferite niveluri este asigurată prin utilizarea unității metodologice, care presupune cerințe uniforme de suport informațional, planificare, contabilitate și analiză la nivelul întreprinderii.

Cel mai important principiu pentru compararea veniturilor și cheltuielilor într-o întreprindere este obținerea profitabilității necesare.

Metodele de management al veniturilor sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață. Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor întreprinderii pe baza determinării comportamentului cererii. Metoda de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Gestionarea costurilor în combinație cu controlul prețului și al volumului de vânzări vă permite să obțineți rezultate mai mari decât gestionarea prețului și a volumului de vânzări cu un control simplu al costurilor. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală. Scopul principal al construirii unui sistem de management al costurilor nu se limitează la limitarea și controlul costurilor - este optimizarea costurilor pentru ca întreprinderea să obțină un rezultat dat.

Lucrarea a examinat caracteristicile contabilității veniturilor și cheltuielilor Intellect-Resource LLC. Analiza rezultatelor financiare a evidențiat o dinamică negativă a indicatorilor de profitabilitate ai întreprinderii, ceea ce indică o scădere a eficienței utilizării profiturilor întreprinderii. Compania trebuie să-și intensifice eforturile pentru a reduce nivelul cheltuielilor comerciale și de altă natură și să caute modalități suplimentare de a obține profit.

În general, se poate observa că întreprinderea ar trebui:

Începeți să vă implementați propriul sistem de bugetare. Acest lucru se poate face fie în programul 1C: Enterprise 8.1 utilizat, fie folosind aplicația de birou Excel;

Ținând cont de faptul că creșterea cheltuielilor semifixe și semivariabile la întreprindere depășește creșterea veniturilor din vânzări, întreprinderea ar trebui să stabilească standarde pentru cheltuielile variabile legate de veniturile din vânzări;

O analiză a cheltuielilor planificate și efective ale întreprinderii trebuie efectuată în mod continuu și trebuie identificate cauzele abaterilor;

Întreprinderea ar trebui să identifice angajații responsabili care sunt responsabili atât pentru cheltuieli, cât și pentru venituri (atât ca volum, cât și ca structură), cu motivația lor legată de rezultate.

Venitul organizației (PBU 9/99)

Din activități normale

Alt venit

Venituri din vânzarea de produse și bunuri, venituri aferente prestării muncii, prestări de servicii

Venituri legate de:

· prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (posesia) a activelor organizației*

· prevederea unei taxe de drepturi care decurg din brevete și alte tipuri de proprietate intelectuală*

· participarea la capitalurile autorizate ale altor organizatii*

profitul primit de organizație ca urmare activități comune(în baza unui contract de parteneriat simplu);

· vânzarea mijloacelor fixe și a altor active, altele decât numerar, produse, bunuri;

· dobânzi primite pentru furnizarea de fonduri către organizație pentru utilizare, incl. bănci

* Dacă acest tip de activitate nu este cel principal (în caz contrar se clasifică drept cheltuieli pentru tipuri obișnuite de activitate)

· bunuri primite gratuit, inclusiv în baza unui contract de cadou;

· încasări pentru compensarea pierderilor cauzate organizației;

· profitul anilor anteriori identificat în anul de raportare;

· sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat;

· diferențe de schimb valutar;

· valoarea reevaluării activelor;

· Alt venit.

Încasări rezultate ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): cost bunuri materiale rămase din radierea activelor improprii pentru restaurare și utilizare ulterioară etc.

Următoarele nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației:
  • sumele taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxelor pe vânzări, taxelor de export și alte plăți obligatorii similare;
  • în temeiul acordurilor de comision, de agenție și alte acorduri similare în favoarea comitentului, principalului etc.;
  • plata in avans pentru produse, marfuri, lucrari, servicii;
  • avansuri de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;
  • depozit;
  • ca garanție, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;
  • în rambursarea unui împrumut acordat împrumutatului.

Clasificarea cheltuielilor organizaţiei în funcţie de

Cheltuieli organizatorice (PBU 10/99)

Prin activități normale

alte cheltuieli

Cheltuieli asociate cu fabricarea produselor și vânzarea produselor, achiziția și vânzarea de bunuri, cheltuieli a căror execuție este asociată cu executarea muncii și prestarea de servicii.

Gruparea pe elemente:

· costuri materiale;

· costurile forței de muncă;

· contribuții pentru nevoi sociale;

· amortizare;

· alte costuri.

Cedari de active legate de:

· asigurarea utilizării temporare (posedare) a activelor organizației contra cost*;

· prevederea unei taxe de drepturi care decurg din brevete și alte tipuri de proprietate intelectuală *;

· participarea la capitalurile autorizate ale altor organizatii*;

· cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar, bunuri, produse;

· plata serviciilor prestate de institutiile de credit;

· dobânzi plătite de organizație pentru acordarea de împrumuturi și împrumuturi;

· contribuții la rezervele de evaluare și rezervele create în legătură cu recunoașterea faptelor contingente ale activității economice;

· alte

* Daca acest tip de activitate nu este cel principal (in caz contrar este clasificat drept cheltuieli pentru activitati obisnuite)

· amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale;

· compensarea pierderilor cauzate de organizație;

· pierderi din anii anteriori;

· valoarea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat, precum și alte datorii nerealiste pentru încasare;

· diferențe de schimb valutar;

· valoarea deprecierii activului;

· transfer de fonduri legate de activități caritabile;

· pentru realizarea de evenimente sportive, recreative, de divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare;

· alții.

Cheltuieli apărute ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastre naturale, incendii, accident, naționalizarea proprietății etc.)

Următoarele nu sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației:
  • in legatura cu achizitia (crearea) de active imobilizate (imobilizari, constructii in curs, imobilizari necorporale etc.);
  • aporturi la capitalurile autorizate (sociale) ale altor organizații, achiziționarea de acțiuni ale societăților pe acțiuni și alte valori mobiliare care nu sunt în scopul revânzării (vânzării);
  • în temeiul acordurilor de comision, de agenție și alte acorduri similare în favoarea comitentului, principalului etc.;
  • în ordinea plății în avans a stocurilor și a altor valori, lucrări, servicii;
  • sub formă de avansuri, depozite pentru plata stocurilor și a altor valori, lucrări, servicii;
  • pentru a rambursa un împrumut primit de organizație.

Venituri și cheltuieli în sistemul IFRS

Concept (definiție)

Sursa de venit- o creștere a beneficiilor economice care are loc sub forma unei încasări sau majorări de active sau o scădere a pasivelor, care se exprimă într-o majorare de capital neassociată cu aporturile fondatorilor.

Cheltuieli- o scădere a beneficiilor economice care are loc sub formă de cedare sau reducere a activelor sau o creștere a pasivelor care duce la o scădere a capitalului care nu are legătură cu distribuirea între fondatori.

Criterii de recunoaștere în contul de profit și pierdere

1. Este probabil ca entitatea să primească sau să piardă beneficii economice viitoare atribuibile elementului relevant de recunoaștere.

2. Creșterile (scăderile) activelor și scăderile (creșterile) datoriilor pot fi estimate în mod fiabil

3. Recunoașterea veniturilor are loc concomitent cu recunoașterea unei creșteri a activelor sau a unei scăderi a pasivelor ( vânzarea de bunuri, refuzul de a plăti datoria).

3. Recunoașterea cheltuielilor are loc concomitent cu recunoașterea unei creșteri a datoriilor sau a unei scăderi a activelor (arierate salariale, amortizarea echipamentelor).

Clasificarea veniturilor si cheltuielilor

După esenţa economică

Venituri- încasarea brută a beneficiilor economice în cursul activităților de bază, conducând la o creștere a capitalului.

Alt venit- încasările de beneficii economice care nu provin din activitatea principală, care, de regulă, sunt neregulate.

Cheltuieli pentru activități obișnuite:

1. Costul produsului

2. Cheltuieli de exploatare - cheltuieli asociate activităților directe, dar diferite de costurile atribuibile costului mărfurilor vândute.

o cheltuieli comerciale (aferente vânzării produselor);

o cheltuieli generale de afaceri (legate de organizarea activităților).

Pierderi- cheltuieli care pot apărea sau nu în cursul activității principale.

Pe baza perioadelor de raportare

Venitul perioadei curente de raportare- venituri, a căror producere se datorează faptelor de activitate economică și evenimentelor din perioada curentă de raportare, recunoscute în perioada curentă de raportare:

1. venituri datorate cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă de raportare;

2. venituri care nu au legătură cu apariția cheltuielilor curente.

Venituri pentru perioadele de raportare viitoare(venituri amânate) - venituri datorate faptelor de activitate economică și evenimentelor din perioada curentă de raportare, dar recunoscute în contul de profit și pierdere în perioadele viitoare.

Cheltuielile perioadei curente de raportare- cheltuieli cauzate de faptele de activitate economică din perioada curentă de raportare și recunoscute în contul de profit și pierdere din această perioadă:

1. cheltuieli cauzate de veniturile primite într-o anumită perioadă de raportare;

2. cheltuieli care nu au legătură cu încasarea veniturilor curente.

Cheltuielile perioadelor viitoare de raportare(cheltuieli amânate) - cheltuieli contingente nerecunoscute ca cheltuieli în perioada curentă de raportare în contul de profit și pierdere:

1. investiție ( investitii de capital);

2. cheltuieli amânate.

Anexa 2

Caracteristicile indicatorilor stării financiare a întreprinderii

Numele indicatorului

Metoda de calcul

Raportul total de acoperire

Capital de rulment /
Datorii curentea

Lichiditatea curentă

Capital de lucru - Conturi de primit /
Datorii curentea

Lichiditate absolută

Bani gheata /
Datorii curentea

Lichiditate urgentă

Cash + Termen scurt. finlandeză atașamente /
Datorii pe termen scurt

Lichiditatea fondurilor în circulație

Cash + financiar pe termen scurt investitii+
+ Conturi de primit /
Datorii curentea

Lichiditate la strângerea de fonduri

capital de lucru material /
Datorii curentea

Anexa 3

Indicatorii de stabilitate financiară

Indicatori

Metoda de calcul

Nivel
capitaluri proprii

Capitaluri proprii /
Bilanț

0,6 sau mai mult

Rata de indatorare
și echitate

Datorii /
Capitaluri proprii

Securitate
active imobilizate
capital propriu

Capital necirculant/
Capitaluri proprii

Raportul de circulație
și capitalul necirculant

Capital de rulment /
Capital imobil

Depinzând de
tip de activitate

Nivel curat
capital de lucru

Capital de rulment – ​​Pe termen scurt
obligatii/
Bilanț

Cu cât valoarea este mai mare,
cu atât mai stabil
starea financiara

Nivel
capitalul investit

Financiar pe termen lung investiții - financiar pe termen scurt atașamente /

Bilanț

Arată ponderea investiției în
valoarea totală a proprietății

Nivel
capital de exploatare

Bilanț -

Financiar pe termen lung investiții - financiar pe termen scurt investiții / Bilanț

Cota emisiuni
capital funcțional
în costul total
proprietatea intreprinderii

Anexa 4

Raportul de profit și pierdere pentru anul 2008

(formularul nr. 2)

Organizație: SRL „Intellect-Resource”

unitati unitate: mii de rub.

Numele indicatorului

Cod de linie

perioadă de raportare

Pentru aceeași perioadă a anului precedent

Venituri si cheltuieli din activitati obisnuite

Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (mai puțin taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare)

Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute

Profit brut

Cheltuieli de afaceri

Cheltuieli administrative

Profit (pierdere) din vânzări

Alte venituri și cheltuieli

Alt venit

alte cheltuieli

Profit (pierdere) înainte de impozitare

Conceptul de control: Contabilitatea de gestiune. Sistem de raportare. Bugetare (ediția a III-a). // M.: Alpina Business Books, 2008.

Kerimov V.E. Bugetare și control intern în comerț. Tutorial. // Eksmo, 2006.

Tehnicile de management al veniturilor (cunoscute și sub denumirea de management al câștigurilor sau prețuri în timp real) sunt un model de optimizare bazat pe prognoza cererii pentru micro-segmente de piață.

Revenue Management este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai bune politici de prețuri pentru optimizarea veniturilor întreprinderii pe baza determinării comportamentului cererii. Întreprinderile care folosesc în principal această metodă au următoarele caracteristici comune:

ü „inventar perisabil” (adică servicii sau produse a căror valoare este resetata la zero după data producției; un exemplu ar fi toate locurile neocupate dintr-un avion sau camerele de hotel goale care au o valoare netă de zero; aceasta se numește zero; Cifra de afaceri de inventar);

ü cerere variabilă și capacitate fixă ​​de producție (cererea fluctuează, uneori mai mare, alteori mai mică decât capacitatea disponibilă; capacitatea în sine este limitată);

ü vânzări prin rezervare în avans (vânzarea stocurilor sau a capacității de producție cu ceva timp înainte de data efectivă de producere a serviciilor);

ü structură complexă a prețurilor (deoarece cererea și prețul se modifică în mod flexibil în funcție de diverși factori, se practică prețuri diferențiate: atunci când prețurile sunt reduse, se generează profit suplimentar prin atragerea unui segment de clienți cel mai sensibil la modificările de preț; stabilirea anumitor restricții asupra prețurilor; iar cotele de vânzări bazate pe indicatorul segment/preț vor contribui la limitarea scăderii ponderii clienților a căror sensibilitate la modificările de preț este cea mai mică),

ü costuri variabile foarte mici pe unitatea de produse sau servicii produse (în funcție de sectorul specific, această cifră variază de la 0 la 20% din toate costurile).

Metoda de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul pe unitatea de servicii produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - modificarea prețurilor în funcție de cerere.

Un preț efectiv este un preț care satisface atât interesele vânzătorului, cât și interesele cumpărătorului. Când vorbim de o întreprindere care operează deja pe piață, aceasta nu se confruntă cu sarcina de a calcula prețurile, gestionarea acesteia rezolvă mai degrabă problemele de optimizare a politicii de prețuri și de creștere a veniturilor. Dar fiecare companie nouă își pune inevitabil întrebarea ce preț ar trebui stabilit. Sunt cunoscute puține metode de calcul. Metodele analogice includ metode de preț scăzut și ridicat.

Metoda prețului scăzut presupune că compania monitorizează politicile de preț ale concurenților și se bazează pe aceasta atunci când își alege strategia de intrare pe piață. În același timp, stabilește prețuri mai mici decât cele ale concurenților săi. Această metodă funcționează în condiții de cerere elastică de bunuri sau servicii. Piețele cu cerere elastică se caracterizează prin faptul că chiar și o mică modificare a prețului determină o modificare semnificativă a cererii. Dacă cererea este elastică, atunci prin scăderea prețului, compania va putea primi venituri suplimentare dintr-o creștere a cifrei de afaceri. Dacă cererea este inelastică, are loc procesul invers: o scădere a prețului duce la o scădere a venitului total.

Metoda prețului mare este opusă celei anterioare, presupune stabilirea unor prețuri mai mari decât principalii tăi concurenți. În același timp, compania care decide să facă acest lucru își subliniază invariabil avantajele exclusive în politica sa de publicitate. Și deoarece calitatea în mintea consumatorului este puternic asociată cu prețul, această tactică are șanse de succes. În același timp, această politică este limitată în aplicare, deoarece consumatorul nu crede întotdeauna că prețurile mari sunt justificate. Comparând prețurile umflate cu ofertele altor companii de o clasă similară, cel mai probabil clientul va prefera să nu plătească în exces.

Metoda de gestionare a veniturilor prin stabilirea de prețuri mari sau mici poate fi numită spontană. Cu greu poate fi calificat drept eficient: nu vă permite să obțineți venituri maxime, deoarece funcționează într-un cadru limitat. Cu toate acestea, această metodă este cea mai comună: este folosită de absolut toți participanții pe piață.

Metoda planului tarifar, în comparație cu metoda prețului ridicat-mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor. Se poate spune că abilitatea de a oferi același produs unor grupuri diferite de clienți la prețuri diferite este principiul de bază al metodei. Dacă o companie aplică mai multe planuri tarifare care acoperă simultan un număr mare de categorii de clienți, aceasta îi oferă posibilitatea de a realiza un număr mai mare de vânzări la prețuri diferite și, în consecință, de a primi un venit total mai mare. Fiecare plan tarifar presupune nu numai propriile condiții de utilizare, ci și un scop clar pentru un anumit grup de clienți. Elaborarea unui plan tarifar este precedată de procesul de segmentare a bazei de clienți - această tehnică este folosită de majoritatea participanților pe piață.

Într-o economie de piață, orice întreprindere trebuie să-și desfășoare activitățile cu pierderi minime. Pentru a face acest lucru, întreprinderea trebuie să fie eficientă, competitivă și să ofere consumatorilor bunuri sau servicii de calitate.

De asemenea, joacă un rol important management adecvat afacere. Implementarea corectă externă și politica domestica contribuie la dezvoltarea întreprinderii, la apariția de noi piețe pentru bunuri și servicii.

Principalul rezultat al funcționării eficiente a unei întreprinderi comerciale este obținerea de profituri în continuă creștere. Acest lucru este facilitat de excesul veniturilor față de cheltuieli.

Scopul principal al oricărei organizații comerciale este creșterea veniturilor în orice mod legal.

Venitul reprezintă beneficii economice primite ca urmare a primirii de investiții și active, precum și o reducere a cheltuielilor pentru credit și alte obligații ale organizației. Venitul caracterizează suma totală a fondurilor primite de o întreprindere pentru o anumită perioadă.

Nu toate fondurile primite de o întreprindere pot fi considerate venituri. Acestea nu includ plățile în avans pentru serviciile neexecutate încă, depozitele și garanțiile, adică acele fonduri care pot fi la dispoziția companiei, dar de fapt nu aparțin companiei.

  1. există o confirmare fiabilă a dreptului organizației de a primi venituri rezultate dintr-un anumit acord;
  2. valoarea profitului poate fi determinată cu exactitate;
  3. există garanții că la sfârșitul unei anumite operațiuni va exista o creștere a beneficiilor economice ale întreprinderii și, de asemenea, nu există nicio incertitudine cu privire la primirea acesteia;
  4. bunurile sunt transferate cumpărătorului, rezultatul serviciilor prestate este acceptat de client;
  5. se determină cheltuielile care au deja sau vor fi efectuate în legătură cu prestarea de servicii sau prestarea de muncă.

Dacă nu sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus, venitul nu poate fi recunoscut ca atare.

Toate veniturile disponibile unei întreprinderi pot fi împărțite în două grupe: venituri din activități obișnuite și alte venituri.

Veniturile din activități obișnuite reprezintă veniturile primite din vânzarea bunurilor sau produselor proprii, precum și fondurile primite pentru serviciile prestate și munca prestată. Întreprinderea primește alte venituri din implementarea activităților non-core. Societatea poate desfasura orice tip de activitate comerciala, cu respectarea legii.

Pe lângă venituri, foarte semnificative și element important sunt cheltuieli. În orice tip de activitate, întreprinderile suportă costuri într-o măsură sau alta. Valoarea cheltuielilor într-o întreprindere este determinată de mulți factori: locația geografică, cererea, concurența, precum și prezența creditului și a altor obligații monetare sau de proprietate și costul procesului de producție.

O scădere a beneficiului economic al unei întreprinderi, care s-a format ca urmare a cedării numerarului, precum și a altor proprietăți, este o cheltuială. De asemenea, cheltuielile organizației înseamnă apariția diferitelor tipuri de obligații, în urma cărora capitalul firmei scade.

Fondurile care au fost retrase din capitalul companiei pot fi recunoscute drept cheltuieli dacă valoarea cheltuielilor poate fi determinată, cheltuiala este efectuată în conformitate cu un acord specific și, ca urmare, există informații fiabile că capitalul va fi redus ca urmare a unei anumite tranzactii . Combinarea tuturor acestor condiții simultan ne permite să considerăm o scădere a beneficiilor economice ale unei organizații drept pierderi.

Dar pot exista cheltuieli ale organizației care nu îndeplinesc toate condițiile specificate. Contabilitatea lor este, de asemenea, necesară. În acest caz, astfel de cheltuieli nu sunt recunoscute drept cheltuieli în contabilitate, ci sunt contabilizate ca creanțe.

Cheltuielile financiare ale unei întreprinderi pot fi împărțite în trei grupe:

  1. legate de realizarea de profit;
  2. nu are legătură cu realizarea de profit;
  3. forţat.

La contabilizarea cheltuielilor, este foarte important să le atribuiți unei anumite perioade contabile, altfel cheltuielile nu vor fi recunoscute. Cheltuielile pot fi recunoscute ca atare numai în perioada de raportare specifică în care au fost efectuate. Momentul plății efective a fondurilor nu contează în acest caz.

Cheltuielile obligatorii (de bază) ale oricărei companii includ:

  1. costuri materiale;
  2. costurile forței de muncă;
  3. contribuții pentru nevoi sociale;
  4. depreciere;
  5. alte costuri.

Atunci când desfășoară activități specifice, o întreprindere trebuie să țină cont de cererea de pe piața serviciilor și a muncii. Activitatea va fi foarte costisitoare dacă serviciile furnizate nu sunt solicitate și nu există cerere pentru bunurile deja produse. Prin urmare, atunci când desfășoară cutare sau cutare activitate, managerii companiei trebuie să țină cont de mulți factori pentru ca activitățile lor să aducă mai mult profit și cheltuielile să nu depășească pierderile. În caz contrar, organizația se va confrunta cu faliment și va fi declarată insolvabilă.

Raportul dintre venituri și cheltuieli la o întreprindere este un indicator destul de fiabil al eficacității activităților sale. Scopul oricărei organizații este de a obține cât mai mult profit net posibil la cel mai mic cost. Prin urmare, gestionarea veniturilor și cheltuielilor este foarte importantă în activitățile oricărei companii.

Există un mecanism de gestionare a veniturilor și cheltuielilor întreprinderii. Acesta este un proces destul de complex care vă permite să gestionați veniturile și cheltuielile în cadrul unei singure întreprinderi.

Un astfel de mecanism, în mod ideal, asigură stabilitatea și regularitatea încasărilor de numerar din diverse tipuri de activități desfășurate de întreprindere.

La implementarea procesului de gestionare a veniturilor și cheltuielilor, este necesară dezvoltarea și implementarea diverselor soluții de management care să contribuie la creșterea profiturilor și la reducerea costurilor.

Procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor într-o întreprindere poate fi împărțit în două componente: managementul cheltuielilor și managementul veniturilor.

Un mecanism eficient de gestionare a veniturilor și cheltuielilor vă permite să realizați pe deplin scopurile și obiectivele.

O astfel de gestionare se realizează folosind metode de gestionare a veniturilor, care includ metoda planului tarifar, metoda de optimizare a prețurilor și cotele.

Metodele de management al veniturilor sunt un model optimizat bazat pe prognoza cererii pe piața serviciilor.

Managementul veniturilor este o tehnică economică care vizează determinarea celei mai profitabile politici de prețuri pentru a optimiza veniturile unei organizații pe baza determinării comportamentului cererii.

Metoda de management al veniturilor maximizează două surse de venit: volumul și prețul unitar al bunurilor sau serviciilor produse. Optimizarea prețurilor stă la baza metodei de management al veniturilor - modificarea prețurilor în funcție de cerere.

Metoda planului tarifar, în comparație cu metoda prețului ridicat-mic, este un mecanism mai avansat de gestionare a veniturilor.

Pe lângă aceste tehnici, metodele de management al veniturilor includ și cotele de grup și optimizarea grupului.

Gestionarea costurilor în combinație cu controlul prețului și al volumului de vânzări vă permite să obțineți rezultate mai mari decât gestionarea prețului și a volumului de vânzări cu un control simplu al costurilor. Și în condiții de cerere limitată sau de o piață extrem de competitivă, problema managementului costurilor devine vitală.

Aproape toți managerii de afaceri folosesc un fel de sistem special de management al costurilor. Puțini oameni au o idee despre elementele și eficacitatea acestui sistem. De regulă, un sistem de management al costurilor într-o întreprindere este înțeles ca control total al tuturor cheltuielilor și limitarea maximă a acestora.

Gestionarea costurilor specifice este un proces foarte dificil, deoarece este dificil să se calculeze toate consecințele schimbărilor. Este mai eficient atunci când obiectul controlului este un sistem complex. Într-un astfel de sistem, ei încearcă să țină cont de toate relațiile determinate de specificul activităților companiei. Formulare corectă obiectivele influenţează regulile de funcţionare ale sistemului de management al costurilor şi alcătuirea elementelor acestuia.

Întreprinderea se confruntă cu problemele de legătură a costurilor suportate de un anumit serviciu, costuri ascunse; transferarea costurilor de investitie in produse.

Să apară mai putine cheltuieli legat de prevedere servicii specifice sau producția de bunuri specifice, este necesar să se elaboreze planuri de afaceri pentru posibil activități suplimentareîntreprinderilor.

Următoarea etapă a procesului de management al costurilor este asociată cu determinarea structurii și mixului de costuri, ținând cont de capacitățile financiare limitate. Aplicarea unor abordări solide la standardizarea și organizarea științifică a muncii este solutie eficienta intr-o astfel de situatie.

Ultima etapă a managementului costurilor este selectarea și atribuirea angajaților responsabili pentru costuri. Soluția la această problemă constă în controlul punctelor cheie ale procesului de producție. Identificarea cu pricepere a centrelor de cost și numirea unor persoane special autorizate cu cunoștințe suficiente și abilități practice vor face posibilă evaluarea cu adevărat a activității angajaților și departamentelor specifice.

Sistemul tradițional de control este ineficient.
Acest sistem se bazează pe indicatori ai volumelor de costuri și constă în recompensarea angajaților atunci când ating valorile specificate. Dar în cazul abaterii de la volumele stabilite, lucrătorii sunt amendați, ceea ce duce la faptul că în loc să producă cantitatea necesară de produse la nivelul optim de costuri și un răspuns flexibil la nevoile pieței, departamentele încearcă să respecte limitele financiare stabilite la orice cost.

Considerarea atentă a problemei participării personalului la distribuirea rezultatelor obținute din optimizarea costurilor este extrem de rară. Prin urmare, după ce a implementat un astfel de sistem de management al costurilor, managerul, după un timp, se confruntă cu faptul că, fără participarea sa personală, nu se rezolvă nicio problemă, ceea ce poate afecta negativ activitățile întreprinderii.

Dificultăți în procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor pot apărea în orice moment în timpul activităților organizației.

În fazele inițiale ale existenței sale, organizația nu are încă o piață de vânzare stabilită, consumatori obișnuiți, competitivitate și statut de imagine. Prin urmare, este foarte important în primele etape să se determine corect scopul activităților organizației și să se adopte o atitudine responsabilă față de bunurile și serviciile produse.

Prognoza este foarte importantă. Permite companiilor să vadă cât profit și ce cheltuieli pot fi calculate atunci când desfășoară o anumită activitate.

Dacă compania a luat deja o poziție de încredere pe piața serviciilor și bunurilor, atunci nu ar trebui să fii neglijent în ceea ce privește managementul financiar din organizație. Pentru a crește veniturile organizației, trebuie efectuate cheltuieli cu modernizarea, recalificarea personalului și deschiderea de noi filiale.

Nu este greu de observat că în stadiul actual de dezvoltare economică, multe întreprinderi funcționează ineficient. În unele cazuri, organizatorii aduc în mod deliberat compania într-o stare de faliment, în altele compania este declarată insolvabilă din cauza politicilor ineficiente ale întreprinderii și a gestionării inepte a afacerii. Gestionarea veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi joacă, de asemenea, un rol important în viabilitatea organizației, de aceea este foarte important să controlați în mod corespunzător veniturile și cheltuielile, să gestionați cu competență veniturile și să reduceți cu pricepere cheltuielile.

Indicatorii veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi arată gradul de fiabilitate, stabilitatea financiară și bunăstarea acesteia. Baza eficienței activităților financiare și economice ale unei companii este procesul de gestionare a veniturilor și cheltuielilor.


Bibliografie

  1. Iozaitis V.S., Lepin V.V. Bugetul de venituri si cheltuieli si modalitati de gestionare a executiei acestuia // Contabilitate de gestiune si finante. 2006. Nr. 3
  2. Mirosedi S.A., Panichkina V.A. Gestionarea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii prin identificarea pierderilor // Economie. Control. Dreapta. 2012. Nr. 4-1 (28)
  3. Semenikhin A.I. Venituri și costuri de producție: o abordare inovatoare // Probleme de previziune. 2002. Nr. 6.
Numărul de vizualizări ale publicației: Va rugam asteptati