Problema indemnizației de călătorie este importantă și interesantă pentru toată lumea. Acesta este un subiect complex. În mod constant și sistematic apar modificări și completări, care se reflectă în reglementări.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Prin urmare, plata diurnelor pentru călătoriile de afaceri în anul 2019 nu își poate pierde relevanța față de prezent.

Baza normativă

Codul Muncii și Codul Fiscal, Decretele Guvernului, instrucțiunile și scrisorile explicative ale Ministerului de Finanțe al Rusiei oferă o imagine completă și detaliată a compoziției, opțiunilor contabile și rambursării cheltuielilor zilnice de călătorie.

Tipuri de cheltuieli de călătorie

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri pentru a îndeplini o sarcină individuală, angajatorul este obligat să compenseze cheltuielile de deplasare ale angajatului său:

  • pentru deplasarea la locul de executare a sarcinii de producție și retur;
  • costul serviciului de închiriere a unei locuințe;
  • indemnizație zilnică;
  • alte costuri suportate cu permisiunea șefului sau fixate în.

Ce este diurna și ce include aceasta?

Un angajat detașat are garantat să primească o sumă fixă ​​pentru fiecare zi, care nu depinde de factori externi pentru îndeplinirea sarcinii, care se numește „diurnă”.

Scopul acestui articol de cheltuieli de călătorie este de a asigura viața normală a unei persoane care este nevoită să petreacă ceva timp în afara mediului obișnuit.

Nu este nevoie să documentați diurna. O persoană are dreptul să le folosească la discreția sa.

În ce cazuri sunt plătite și sunt obligatorii?

Acumularea si plata diurei este de natura permanenta, si presupune un element de garantie si grija a conducerii pentru lucratorul detasat.

Suma primită a avansului include întotdeauna suma diurnei calculată pe baza.

Au fost anulate?

În 2019, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a prezentat ideea eliminării diurnelor, în speranța de a crește ulterior cuantumul impozitului pe venit prin această măsură.

Angajatorii și angajații au vorbit negativ despre acest lucru. Mass-media a abordat pe larg problema posibilității de a anula diurnele.

Planurile Ministerului de Finanțe practic nu erau destinate să devină realitate. Nu au fost aduse modificări legislative.

Dimensiunea, normele și limitele conform noilor reguli.

Legislația muncii definește diurna:

Trebuie remarcat faptul că aceste valori ar trebui considerate ca dimensiune minimă pentru organizatii comerciale. Limita limitelor superioare ale întreprinderii este determinată independent.

Diurna pentru o călătorie de afaceri cu mese nu se modifică.

Toate indemnizațiile și indemnizațiile pentru diurne, care sunt stabilite în organizații, trebuie să fie reflectate în Regulamentul privind călătoriile de afaceri.

Pe ce poți cheltui?

Pentru ce sunt diurnele? Confirmarea utilizării diurelor nu este necesară atunci când solicitați după o călătorie de afaceri.

Fiecare este liber să folosească aceste sume după cum consideră potrivit pentru cheltuielile zilnice. Dar, în cele mai multe cazuri, angajații detașați cheltuiesc diurne pentru alimente și transport public.

Câte zile sunt emise?

După semnarea comenzii pentru o călătorie de afaceri și la solicitarea angajatului detașat, se emite un avans pentru următoarea călătorie de afaceri.

Dacă călătoria de afaceri este anulată în termen de trei zile, avansul trebuie returnat la casieria companiei. Perioada de plată este limitată și la perioada dintre emiterea comenzii și plecarea efectivă a salariatului.

Plata pentru diferite ocazii

Reguli generale

Schema pentru apariția, plata, raportarea și recalcularea indemnizațiilor de călătorie este simplă și corespunde pe deplin relației privind problema diurnei:

  • Există o nevoie de producție de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri.
  • Este emisă o comandă care listează condițiile și cerințele pentru această călătorie de afaceri.
  • O plată în avans este emisă pe baza unui ordin de cheltuială în numerar, calculat pe baza datelor comenzii. Cuantumul avansului include și diurna.
  • Angajatul detașat merge la destinație, îndeplinește sarcina de producție și se întoarce înapoi.
  • În termen de trei zile de la întoarcere, salariatul întocmește un raport în avans, la care anexează documente care confirmă cheltuiala (cecuri, chitanțe, facturi etc.).
  • Serviciile economice ale întreprinderii verifică raportul de avans, după care acesta este aprobat de șeful organizației. Diurna este controlată de datele de sosire și de plecare de pe documentele de călătorie.
  • Plata finală se face pe avansul emis și fondurile efectiv cheltuite. Cheltuielile excesive sunt plătite suplimentar angajatului, economiile sunt returnate la casieria organizației.

Călătorie de afaceri de o zi

Dacă un călător de afaceri are posibilitatea de a se întoarce la locul de reședință în fiecare zi, diurnele pentru o călătorie de afaceri nu se acumulează și nu sunt plătite.

Doar cheltuielile de călătorie vor fi acceptate pentru rambursare.

Călătorie pe cheltuiala gazdei

Într-un acord scris încheiat de ambele părți se precizează sursa de finanțare a călătoriei de afaceri.

Dacă partea gazdă plătește pentru călătoria de afaceri, atunci diurna va fi inclusă în valoarea compensației.

LA instituţiile bugetare poate plăti numai cuantumul diurnei permise de lege. Cheltuielile efectuate peste norma nu sunt acceptate pentru rambursare.

Două călătorii într-o zi

În Regulamentul privind călătoriile de afaceri, este indicat să se noteze situația în care un angajat în timpul zilei se poate muta în mai multe locuri cu diferite diurne.

Plățile trebuie efectuate conform standardelor aprobate pentru locul de sosire.

Lucrați în străinătate

Algoritmul acțiunilor corespunde regulilor generale de plată a diurnelor.

În comanda unei călătorii în străinătate este necesar să se precizeze scopul călătoriei în strictă conformitate cu legislația în vigoare.

Cuantumul diurnei pentru o călătorie în străinătate este aprobat în Regulamentul privind călătoriile de afaceri, a cărui limită minimă este stabilită în acte legislative, iar maximul este stabilit de conducerea întreprinderii.

La sfârşitul călătoriei

Întoarcerea mai devreme dintr-o călătorie de afaceri Data scadentă, salariatul întocmește un raport în avans.

Serviciile economice ale întreprinderii recalculează avansul emis anterior. Fondurile primite în exces sunt returnate casieriei organizației.

Munca de weekend

Indemnizația zilnică se plătește pentru fiecare zi calendaristică de călătorie de afaceri. Angajatului i se va credita diurnă pentru weekend, chiar dacă nu a lucrat în această perioadă.

Excursie în țările CSI

Indemnizațiile zilnice către țările vecine se acumulează conform normelor de călătorie în străinătate.

Cum sa numere? Exemple

Întrebarea stârnește un mare interes: „Cum se plătesc diurnele?”.

Să luăm în considerare mai multe cazuri.

Exemplul 1:

Inginerul Ivanov P.S. (LLC „Semnal”, Samara) a fost trimis din 6 iunie la Nijnevartovsk pentru a testa echipamentul pentru o perioadă de 10 zile. Conform Regulamentului privind călătoriile de afaceri, diurna în Rusia este stabilită la 1.200 de ruble.

Un angajat a primit o indemnizație zilnică în valoare de 12.000 de ruble: (1.200 de ruble * 10 zile = 12.000 de ruble)

Exemplul 2:

Tehnologul Savelyev M.F. (LLC „Stimulus”, Moscova) a fost trimis la Ekaterinburg de la 1 iunie pentru a verifica proces tehnologic pe o perioadă de 25 de zile. diurnă per acte locale aprobat în valoare de 1250 de ruble. Atribuirea serviciului a fost finalizată inaintea timpului. Angajatul s-a întors la domiciliul permanent pe 18 iunie.

Înainte de călătorie Savelyev M.F. a primit un avans, care includea diurnă în valoare de 31.250 de ruble.

(1.250 de ruble * 25 de zile = 31.250 de ruble)

De fapt, tehnologul trebuia să primească o diurnă de 22.500 de ruble.

(1.250 de ruble * 18 zile = 22.500 de ruble)

Saveliev M.F. a returnat 8.750 de ruble casieriei organizației peste fondurile primite.

(31.250 - 22.500 = 8.750 ruble)

Impozitarea

Indemnizație zilnică acumulată în cadrul normelor (minimum legislativ sau cuantumul plăților aprobate în Regulamentul privind călătoriile de afaceri):

  • reducerea bazei impozabile pentru calculul impozitului pe venit;
  • nu sunt supuse impozitării pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice și a primelor de asigurare.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Din valoarea indemnizației zilnice acumulate peste standardul prescris, se percep impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.

Puteți evita această procedură dacă fixați suma necesară de plăți în reglementările locale.

Reținerea din suma care depășește limita

Baza impozabilă pentru calculul impozitului pe venit nu se reduce cu sumele care depășesc limita admisă.

Depășirea limită este supusă impozitării obligatorii:

  • impozit pe venit indivizii;
  • comisioane de asigurare către fonduri în afara bugetului.

Documentarea

Lista a fost acum mult simplificată. documente necesareîn special anulat:

  • certificate de călătorie;
  • misiuni de călătorie de afaceri;
  • jurnal de călătorie.

Ordin

Formularul de comandă unificat (Nr. T-9 sau Nr. T-9a) include toate informațiile necesare:

  • Detalii despre organizația de trimitere.
  • Titlul, numărul și data documentului.
  • Informații despre angajat trimise într-o călătorie de afaceri.
  • Punctul de sosire.
  • Timpul de finalizare a sarcinii.
  • Sarcina de finalizat.
  • Cum să ajungi la destinație și înapoi.
  • Motivul comenzii.
  • Sursa de finantare.

Formularele pot fi descărcate de pe site-ul nostru:

Întrebări frecvente

Este posibil să nu plătiți diurnă unui angajat?

Dacă o călătorie de afaceri durează mai mult de o zi, rambursarea cheltuielilor legate de elementul „diurnă” este obligatorie.

Socotiți dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie?

Organizația trimite un angajat într-o călătorie de afaceri. În acest moment, se îmbolnăvește.

La întoarcerea salariatului la un loc de muncă permanent, societatea îl compensează pentru următoarele cheltuieli:

  • diurnă pentru întreaga călătorie, inclusiv perioada pt.
  • costurile de închiriere a locuințelor;

Un angajat al unei întreprinderi, care a plecat într-o călătorie de afaceri și a cheltuit o anumită sumă de bani pentru cheltuieli curente, are dreptul legal de a le despăgubi. Luați în considerare procedurile și normele pentru calcularea acestor cantități, precum și regulile pe baza cărora trebuie să acționați.

Călătoria de afaceri este călătoria muncitoruluiîn altă localitate conform ordinului angajatorului, durează un anumit timp și se desfășoară în afara locului de muncă permanent.

Când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri, locul de muncă și salariul mediu sunt salvate pentru el. Mai mult, absolut toate cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri sunt rambursate de către angajator.

Ziua în care a avut loc călătoria de afaceri este data plecarii transportului in alt oras. Ziua sosirii este data sosirii lui la locul de muncă permanent.

Până în 2015, la trimiterea unui angajat în afaceri oficiale, se elibera un certificat de călătorie. Acesta a fost factorul de confirmare pentru durata șederii.

Ulterior insa a fost anulat, in schimb angajatorul are dreptul sa prezinte un bilet de transport, care indica data si ora calatoriei.

Cine poate și nu poate fi trimis

Conform Dispoziții generale Codul Muncii, există o listă cu angajații care nu pot fi trimiși într-o călătorie de afaceri de către angajator sub niciun pretext. Acest lucru se reflectă în mai multe acte legislative.

  1. Potrivit art. 203 din Codul Muncii al Federației Ruse, în perioada de funcționare a contractului studentesc, angajații nu pot fi implicați în activități extracurriculare și, prin urmare, pot fi trimiși în călătorii de afaceri.
  2. În art. 259 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că femeile însărcinate și persoanele cu responsabilități familiale nu pot fi implicate în muncă suplimentară noaptea, în weekend și în sărbători.
  3. Trimiterea în călătorii de afaceri, precum și angajarea în muncă excesivă, este interzisă femeilor care sunt mame de copii sub 3 ani, dar acestea pot fi trimise într-o călătorie de afaceri cu acordul scris și cu acordul medical.
  4. Interdicția se aplică și mamelor/părților singuri care cresc copii sub 5 ani, precum și părinților cu copii cu dizabilități care îngrijesc membrii familiei bolnavi.
  5. Angajații sub 18 ani nu pot merge la serviciu în alt oraș. Dar, prin excepție, reprezentanții profesii creative efectuarea lor atributii oficialeîn mass-media, cinematografie, teatru.

Dimensiuni minime si maxime

Se numește suma cheltuielilor de călătorie pe zi "diurnă". Nu există limite specifice pentru aceste sume; acestea sunt stabilite în cadrul fiecărei întreprinderi separat și sunt reflectate în documentația internă.

Întreprinderile mici limitează adesea aceste costuri la 700 de ruble. Dacă cheltuielile zilnice depășesc suma specificată, acestea acționează ca bază de impozitare într-o anumită perioadă de raportare. Pentru călătoriile în străinătate, limita cheltuielilor zilnice, fără taxe, este 2500 de ruble.

Principii de funcționare a serviciilor online

Acum angajații nu își pot pierde timpul cu calcule lungi, pentru că în locul lor pot face asta calculatoare speciale. Aceste servicii specializate, bazate pe mai multe date introduse, vor ajuta la calcularea restului cantităților și la realizarea cât mai exactă.

Aici Date de bază, care apar în calculatoarele clasice folosite pentru a calcula valorile călătoriei.

  1. Perioada călătoriei de afaceri. Mai sus era indicat prin ce principii se calculează prima și ultima zi de plecare. Apropo, dacă transportul care circulă către o altă localitate pleacă înainte de ora 00.00, atunci ziua curentă este considerată începutul călătoriei de afaceri. Dacă acest lucru s-a întâmplat după ora 00.00, atunci numărătoarea inversă începe din ziua următoare.
  2. Cu document de călătorie. Pentru a crea corect un certificat de activități de decontare, trebuie să introduceți informații despre documentul de călătorie utilizat. De exemplu, poate fi un bilet de avion, un bilet pentru transport feroviar, un autobuz, un cec pentru consumul de combustibil pentru o mașină de serviciu. Este necesar să se afișeze nu numai tipul documentației, ci și să se indice data, numărul, suma acesteia.
  3. Document de locuință. Aici trebuie să specificați informații similare legate de data anuității, valorile numerice și cuantumul cheltuielilor. Este destul de simplu să faci acest lucru înmulțind tariful mediu zilnic cu numărul de zile în care proprietatea a fost închiriată.
  4. Cheltuieli suplimentare. Angajatorul trebuie anunțat despre acestea, în caz contrar cheltuielile vor fi clasificate drept cheltuieli personale și nu vor fi rambursate. Tipul de cheltuială și valoarea acesteia sunt afișate aici.

Completarea competentă și consecventă a documentului vă va permite să desfășurați activități de decontare cel mai exact și complet.

Cum se calculează pas cu pas cu exemple

Ordinea în care are loc calculul salariile, detaliat la art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse. În dezvoltarea acestei direcții, există și un Regulament corespunzător, care precizează caracteristicile procedurii de calcul a salariului mediu.

Și iată câțiva pași, pe baza cărora este posibil să se efectueze acțiuni de decontare a câștigurilor medii pentru o călătorie de afaceri.

Etapa 1. Calculul numărului de zile care au fost efectiv lucrate

Acestea nu includ concediile medicale, precum și alte perioade în care salariata a fost invalidă temporar sau în concediu de maternitate, precum și plata de concediu binemeritată.

Etapa 2. Determinarea venitului total

Este necesar să se însumeze toate plățile care au fost adresate angajatului pentru întreaga perioadă de facturare. Pentru cei care nu știu dacă indemnizațiile de călătorie sunt incluse în venitul mediu, este de menționat că plățile care au fost primite de angajați în temeiul legii, și nu pentru timpul de muncă, nu sunt luate în considerare.

Etapa 3. Clarificarea castigului zilnic

Pentru a efectua această acțiune, trebuie să luați câștigurile totale și să le împărțiți la numărul de zile lucrate efectiv.

Etapa 4. Aflarea sumei percepute pentru o călătorie de afaceri

Aici merită luat în considerare unu moment cheie . Constă în faptul că venitul mediu pe zi este luat ca bază și înmulțit cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri.

Aceasta nu include zilele libere și concediile, cu excepția cazului în care angajatul a lucrat în acele zile. Și dacă a îndeplinit îndatoriri oficiale ore suplimentare, angajatorul trebuie să compenseze această muncă cu o rată dublă.

Caracteristici de plată și calcul

Principiul compensarii pe fondurile cheltuite de un angajat într-o călătorie de afaceri, este simplu, clar și transparent.

  1. Un angajat, care cheltuiește bani pentru nevoi legate de călătorii de afaceri, trebuie să păstreze chitanțele.
  2. La sosirea la locul de munca, le prezinta angajatorului.
  3. În contabilitate, datele sunt verificate cu realitatea.
  4. Angajatul poate pretinde că primește banii cheltuiți.
  5. Departamentul de contabilitate întocmește afișarea corespunzătoare a manipulărilor efectuate.

Plata se va face numai după ce toate verificările și calculele au fost efectuate de către reprezentanții departamentului de contabilitate.

Calculul cheltuielilor de călătorie

În cazul în care funcționarea organizației nu presupune ordonarea prealabilă a documentelor de călătorie, angajatul are dreptul de a-și organiza călătoria de afaceri. pe cont propriu.

Pentru a preveni angajații să devină „insolenți” și să nu zboare la clasa business sau să folosească mașini de lux, angajatorii pot seta anumite limite.

Aici câteva clipe, care sunt stabilite de angajatori înainte ca angajatul să înceapă procesul de organizare a călătoriei sale de afaceri:

  • cand vine vorba de transport feroviar, atunci vom permite călătoria doar în vagonul unui tren rapid de marcă, iar vagonul trebuie să aparțină categoriei „compartiment”;
  • dacă călătoria are loc pe o navă de apă, atunci cabina ar trebui să aparțină celui de-al cincilea grup, iar transportul în sine ar trebui să aparțină obiectului de activitate regulată. linii de transport cu un serviciu complet;
  • dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu avionul, biletele trebuie cumpărate pentru clasa economică;
  • se poate merge si cu masina, cu orice mijloc de transport in comun, cu exceptia unui taxi personal.

Pentru plata locuintei

Acest principiu funcționează similar cu cheltuielile de călătorie. Astfel, cheltuielile funcționarilor publici în acest an se ridică la 550 de ruble pe zi.

Însă ultima legislație indică că fondurile pentru limitele depășite pot fi returnate, cu condiția ca cheltuielile să fi fost efectuate cu notificarea angajatorului.

alte cheltuieli

În principiu, pot exista costuri suplimentare asociate cu scopul întreprinderii de a trimite angajatul într-o călătorie de afaceri. Dar este posibil să nu fie întotdeauna rambursate, deoarece:

  • nu există restricții cu privire la valoarea acestor costuri;
  • toate pot fi rambursate numai dacă conducerea a prevăzut în prealabil posibilitatea acestor cheltuieli;
  • costurile trebuie să fie justificate în ceea ce privește necesitatea afacerii, deoarece autoritățile de reglementare găsesc adesea vina în acest aspect.

Înregistrarea călătoriilor de afaceri

În timpul trimiterii unui angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate, angajatorul emite o comandă corespunzătoare în formularul T-9. Afișează date despre loc, sarcini țintă, informații despre lucrătorul într-o călătorie de afaceri.

Eliberat înainte de plecare costuri plătite în avans- in numerar sau pe card, cuantumul acestuia se determina in functie de durata calatoriei de afaceri. După întoarcere, angajatul emite angajatorului său un raport detaliat în avans cu privire la sumele cheltuite. Toate cheltuielile sunt afișate în mai multe conturi, se fac estimări.

Reflecție în contabilitate

Într-un document numit plan de conturi, există cont special 71 destinate decontării tranzacţiilor cu persoane responsabile. Este folosit pentru acțiuni de decontare cu absolut toți angajații responsabili.

Cont debitor

În debitul acestui cont se înregistrează toate sumele care au fost emise către angajat. Se pare că eliberarea unei anumite sume către un angajat este afișată ca parte a tranzacției Dt. 71 ct. cincizeci.

Dacă angajatul de returnare mai are o sumă rămasă, atunci aceasta este returnată la casieria organizației, în timp ce comanda de numerar este completată și este generată înregistrarea corespunzătoare. Dt. 71 ct. cincizeci.

Credit de cont 71

Cheltuielile sunt anulate la conturi diferite in functie de scopul calatoriei.

  1. De exemplu, dacă are o relație cu activitatea de bază a firmei, atunci intrarea arată ca Dt. 20 ct. 71.
  2. Dacă un angajat a mers să achiziționeze active fixe, atunci Dt. 08 Qt. 71.
  3. Dacă călătoria de afaceri are valoare de divertisment, atunci cheltuielile sunt anulate ca Dt. 91/2 Ct. 71.

Mai jos este un exemplu de calcul al călătoriilor și diurnă.

Calculatorul pentru calcularea câștigului mediu pentru o călătorie de afaceri este un serviciu special care vă permite să calculați suma care trebuie acordată unui angajat atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri. Vă vom explica cum să îl utilizați și ce reguli trebuie să vă amintiți atunci când calculați.

Câștigurile totale pentru perioada de facturare

Numărul de zile lucrate pentru perioada de facturare

Numărul de zile într-o călătorie de afaceri

Mărimea diurnei stabilite în organizație

Indemnizație de călătorie Câștigul mediu zilnic Valoarea indemnizației zilnice care urmează să fie acordată
0 0 0

De fiecare dată când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să calculeze indemnizațiile de călătorie pentru eliberarea angajatului. Trebuie să emit:

  • plata în avans a cheltuielilor de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur;
  • bani pentru închirierea unei locuințe;
  • diurnă.

De asemenea, lucrătorul are dreptul să plătească pentru o călătorie de afaceri în funcție de câștigul mediu (2019): chiar dacă călătoria durează câteva luni, angajatorul este obligat să o păstreze la salariat pe toată perioada de absență temporară la instrucțiunile autorităților. .

Cum se calculează indemnizația de călătorie online

Chiar dacă știi pe de rost regulile de calcul a indemnizațiilor de călătorie, este ușor să faci greșeli în calcule, care pot fi urmate de dispute și proceduri lungi. Serviciul nostru gratuit vă va ajuta să le evitați.

Cum să folosești calculatorul de călătorie online în 2019? Acest lucru va necesita 4 cifre:

  • câștigurile totale ale salariatului pe ultimele 12 luni sau pe perioada efectiv lucrată;
  • numărul de zile lucrate (zile lucrătoare, dacă nu sunt bolnave, nu sunt în concediu);
  • durata călătoriei;
  • diurna introdusă de angajator.

Toate cifrele trebuie introduse în câmpurile propuse. Și programul în sine va calcula sumele necesare.

Vom arăta cum să calculăm indemnizațiile de călătorie în 2019 cu exemple. Să presupunem că angajatul Ivanov este trimis într-o călătorie de afaceri timp de 10 zile. A lucrat în organizație timp de 6 luni (din ianuarie până în iunie 2019). Cu ajutorul stabilim că este de 116 zile. În această perioadă (conform departamentului de contabilitate) a primit 180.000 de ruble. Alocația zilnică în organizație - 100 de ruble pentru 1 zi. Introducem datele inițiale.

Programul conține nu numai un algoritm pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie în 2019, ea consideră și castigurile medii si zilnic. Toate aceste date sunt corecte și pot fi folosite în lucrare.

Cum să calculezi singur cheltuielile de călătorie

Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați câștigul mediu, apoi să îl înmulțiți cu numărul de zile dintr-o călătorie de afaceri. La prima vedere, nu este dificil. Dar trebuie avut în vedere că procedura de calcul este prevăzută în articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, iar formula de calcul a câștigului mediu pentru călătoriile de afaceri este descrisă în detaliu în Decretul Guvernului nr. 922 din decembrie. 24, 2007, prin care s-a aprobat Regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariilor medii.

Pasul 1. Calculăm numărul de zile efectiv lucrate. Acestea nu includ concediile medicale, perioadele de invaliditate temporară, starea, în concediu anual plătit etc. (lista completă este prezentată în paragraful 5 din Decretul nr. 922 din 24 decembrie 2007).

Pasul 2. Determinați câștigurile totale. Toate plățile pe care angajatul le-a primit în perioada de facturare trebuie însumate. La suma, verificați dacă indemnizațiile de călătorie sunt incluse în calculul câștigului mediu în cazul dvs. Reamintim că nu sunt luate în considerare doar plățile pe care angajatul le-a primit în temeiul legii, și nu pentru orele lucrate (invaliditate temporară, de exemplu).

Pasul 3. Specificați câștigul mediu zilnic. Împărțiți câștigurile totale la numărul de zile lucrate efectiv.

Următorul pas în calcularea indemnizațiilor de călătorie este să vă dați seama cât să plătiți. Există o nuanță aici. Câștigul mediu zilnic trebuie înmulțit cu numărul de zile lucrătoare ale unei călătorii de afaceri, dar weekendurile și sărbătorile nu sunt incluse dacă persoana nu a lucrat în aceste zile. Dacă a lucrat, trebuie să fie plătiți, mai mult.

Este recomandabil să verificați toate numerele de mai multe ori, astfel încât erorile să nu apară. Puteți folosi și calculatorul online de indemnizație de călătorie în 2019, un serviciu gratuit care nu permite inexactități.

Calculați diurna

Pentru funcționarii publici, calcularea indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019 nu va fi dificilă: un funcționar poate primi doar 100 de ruble pe zi dintr-o călătorie de afaceri.

Pentru angajații organizațiilor comerciale, mărimea diurnei, ca să spunem așa, nu este limitată. Înainte de intrarea în vigoare lege federala din 22 august 2004 nr. 122, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse a precizat că „suma compensației nu poate fi mai mică decât suma stabilite de Guvern Federația Rusă...". Acum nu mai este cazul, iar mărimea diurnei poate începe de la o rublă, iar limita superioară nu este limitată.

Mărimea diurnei este stabilită de local act normativ organizațiilor, dar la determinarea acesteia, trebuie amintit că diurna nu sunt impozitate pe venitul personal în limita a 700 de ruble în Rusia și 2.500 de ruble în străinătate pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri. Sumele care depășesc valorile specificate sunt supuse impozitării în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu de calcul a indemnizației de călătorie

Să spunem șeful departamentului control tehnic A.V. Vasilyev pleacă într-o călătorie de afaceri pe 22 ianuarie 2019, timp de 12 zile. În perioada 22.01.2018 până la 21.01.2019 sunt în total 246 de zile lucrătoare. Excludem perioada de concediu anual plătit - 20 de zile lucrătoare, 10 zile lucrătoare pentru o perioadă de invaliditate temporară. Total 216 zile lucrate.

Pe perioadă de raportare Salariul lui Vasiliev a fost de 540.000 de ruble (45.000 de ruble × 12 luni).

Câștigul mediu zilnic a fost de 2.500 de ruble (540.000 de ruble / 216 zile lucrate).

Vasiliev pleacă într-o călătorie de afaceri timp de 12 zile, așa că va primi 8.400 de ruble pe diurnă (700 de ruble × 12 zile).

Astfel, valoarea indemnizației de călătorie s-a ridicat la 33.400 de ruble (2.500 de ruble × 10 zile de călătorie de afaceri (pentru că există două zile libere în timpul unei călătorii de afaceri) și plus 8.400 de indemnizații zilnice).

De dragul interesului, verificăm calculele pe calculator.

Numerele se potrivesc. Doar cu calcule independente, am petrecut 10-15 minute, iar calculatorul a dat rezultatele instantaneu.

Calculul cheltuielilor de deplasare

În cazul în care organizația nu prevede procedura de comandă și plată a documentelor de călătorie, angajatul își poate organiza în mod independent călătoria la locul călătoriei de afaceri și retur, comandând și plătind bilete din suma avansului care i-a fost eliberat.

Pentru a împiedica angajații să se deplaseze în clasa business sau să se deplaseze în trenuri în vagoane de dormit, angajatorii pot stabili anumite limite de cheltuieli, așa cum se face pentru funcționarii publici prin Hotărârea Guvernului nr. 729 din 02.10.2002.

Restricții privind cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur:

  • pe calea ferată - numai în vagonul compartiment al unui tren rapid de marcă;
  • prin transport pe apă - în cabina grupei V a unei nave maritime de linii regulate de transport și linii cu serviciu cuprinzător pasageri, într-o cabină de categoria II a unei nave fluviale de toate liniile de comunicație, într-o cabină de categoria I a unui ferry;
  • pe calea aerului - în cabina de clasă economică;
  • Cu mașina- în vehicul cu motor uz public, cu excepția taxiurilor.

Calculul indemnizațiilor de călătorie pentru închirierea unei locuințe

Se face în același mod ca și cheltuielile de călătorie. Decretul guvernamental nr. 729 limitează cheltuielile funcționarilor publici pentru închirierea spațiilor rezidențiale la 550 de ruble pe zi.

Cu toate acestea, Guvernul a hotărât că cheltuielile care depășesc aceste sume, precum și alte cheltuieli legate de călătoriile de afaceri (cu condiția ca acestea să fie efectuate de angajat cu permisiunea sau știrea angajatorului), pot fi rambursate din economiile organizație la postul de cheltuieli corespunzător.

Calculul altor cheltuieli de călătorie

Alte cheltuieli pot fi, dar nu pentru toată lumea, deoarece:

  • mărimea acestor costuri nu este limitată;
  • toate acestea sunt rambursabile numai cu condiția ca conducerea organizației să cunoască și să permită în prealabil să cheltuiască acești bani, de exemplu, pentru prânz în timpul negocierilor de afaceri;
  • trebuie justificat necesitatea de productie(Autoritățile de inspecție, în special autoritățile fiscale, le place foarte mult să găsească vina în acest sens).

Sunt incluse indemnizațiile de călătorie în plata de concediu?

Da, ei fac. Și mai mult, ele afectează calculul indemnizației de concediu de odihnă, deoarece plata de concediu de odihnă se calculează pe baza plăților în numerar acumulate efectiv angajatului pentru o perioadă egală cu 12 luni. Și deoarece indemnizațiile de călătorie sunt calculate pe o bază medie, valoarea plăților în numerar în luna în care angajatul a fost într-o călătorie de afaceri se poate dovedi a fi mai mică decât în ​​cazul în care angajatul nu a plecat într-o călătorie de afaceri.

Exprimați-vă părerea despre articol sau adresați-i experților o întrebare pentru a obține un răspuns

Costurile diurne sunt compensații de către angajator pentru cheltuielile suportate de angajat în cadrul unei călătorii de afaceri. Acestea includ plata pentru călătorie, cazare într-un hotel sau apartament închiriat, precum și activități suplimentare, convenite anterior (Rezoluția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 749).

Modificările și știrile recente despre modificările cheltuielilor de deplasare în 2017 elimină necesitatea ca un angajat să întocmească un raport prealabil asupra acestora (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr. 03-03-06/1/206). Totodată, pentru toate cheltuielile efectuate, specialistul în călătorii depune cecuri la departamentul de contabilitate, chitanțe pe antet. responsabilitate strictă.

Dacă au existat cheltuieli diurne de deplasare în instituțiile bugetare, în anul 2017 sunt necesare și chitanțe pe formulare stricte de raportare pentru a le confirma.

Cum se determină diurna în 2017?

Organizația determină valoarea plăților zilnice pe baza informațiilor specificate în contractul colectiv și alte informații interne documente normative. În același timp, valorile limită prescrise trebuie să țină cont de limitele la nivel federal:

  • 700 de ruble - atunci când călătoriți într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Rusiei;
  • 2500 de ruble - în caz de călătorie în afara țării.

Organizația poate acorda o diurnă mai mică. Dacă se dovedesc a fi mai mult decât standardele federale, atunci impozitul pe venit va fi perceput pentru suma în exces.

În documentele contabile, este necesar să se reflecte data de începere a călătoriei de afaceri. Poate fi:

  • ziua plecării din întreprindere la ora exactă a începerii călătoriei;
  • a doua zi de la ora 00.00.

Perioada de ședere a unui angajat într-o călătorie de afaceri poate include nu numai zile lucrătoare, ci și weekenduri și sărbători, precum și timpul de călătorie, opriri și întârzieri care au apărut din vina specialistului detașat. În acest sens, atunci când calculați plata de concediu, ar trebui să:

  • călătoriile de afaceri lucrate în weekend și de sărbători trebuie să fie evaluate la un tarif dublu;
  • acumulează indemnizații de deplasare nu numai pentru perioada de execuție sarcinile de serviciu, dar și pentru perioada de ședere pe drum.

Călătoria de afaceri poate fi întreruptă înainte de program. Baza pentru aceasta este ordinea conducerii companiei, care specifică nu numai data de încheiere a călătoriei de afaceri, ci și motivul unei astfel de decizii (cel mai adesea necesitatea prezenței unui angajat la întreprindere).

În acest scenariu, diurnele sunt acumulate nu pentru perioada planificată de ședere într-o călătorie de afaceri, ci pentru numărul real de zile într-o călătorie de afaceri. Întrucât indemnizațiile de călătorie sunt acordate angajatului înainte de plecarea acestuia, acesta returnează soldul de fonduri la departamentul de contabilitate al organizației.

Dacă după aceea călătoria este reluată, atunci toate documentele vor fi eliberate din nou. Legislația muncii din Rusia nu permite prelungirea unei călătorii de afaceri în cazul încetării anticipate a acesteia.

Diurnă pentru o călătorie de afaceri în Rusia

Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri în alte regiuni ale Federației Ruse, atunci plățile zilnice îi sunt acumulate în mod obișnuit. În 2017, indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în Rusia este determinată în același mod ca și în 2016 - în funcție de suma totală a cheltuielilor efectuate pentru cazare, călătorie și evenimente suplimentare convenite cu angajatorul.

Totodată, sunt avute în vedere două metode alternative de determinare a diurnei, care nu au fost încă fixate la nivel legislativ.

  1. Respingerea conceptului de „plăți diurne” și extinderea simultană a listei de cheltuieli pentru asigurarea unei călătorii de afaceri. Ca urmare, costurile nedocumentate nu pot fi deduse de întreprindere din baza impozitului pe venit;
  2. Respingerea conceptului de „plăți diurne cu menținerea listei de costuri la fel. În acest caz, cheltuielile suplimentare ale angajatului, care nu ar fi confirmate prin documente, ar putea fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

A doua metodă este mai convenabilă pentru organizațiile plătitoare de impozite, iar prima este mai convenabilă pentru autoritățile de reglementare și supraveghere.

Cum să numărăm alocațiile zilnice pentru o călătorie de afaceri în Rusia în 2017? În această chestiune, este încă posibil să luăm ca bază regulile de calcul din 2016, întrucât niciuna dintre inițiativele prezentate mai sus nu a găsit încă consolidare legislativă.

Cum se calculează diurna atunci când călătorești în străinătate?

Când organizăm și plătim călătoriile de afaceri în străinătate în 2017, ar trebui să fim ghidați de astfel de standarde ale legislației muncii din Rusia, cum ar fi:

  • Decretul nr. 749, care dezvăluie principalele aspecte ale calculului diurnelor și costului unei călătorii de afaceri;
  • Decretul nr. 812, care dezvăluie procesul de calcul al plăților diurne în valută străină (în principal în dolari SUA).

Aceste norme se aplică în mod egal organizațiilor comerciale și bugetare.

Conducerea organizației are dreptul de a determina în mod independent valoare limită indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate și să le înregistreze în actele legale interne.

Legislația muncii a Federației Ruse indică o cifră de 2500 de ruble. Cu toate acestea, aceasta valoare limită important doar din punct de vedere fiscal (dacă plata efectivă depășește această valoare, atunci impozitul pe venitul personal și plățile către PRF și Fondul de Asigurări Sociale vor fi percepute din exces).

Dacă în timpul unei călătorii de afaceri un specialist a vizitat locuri de îndeplinire a sarcinilor de muncă atât în ​​Rusia, cât și în străinătate, atunci există o astfel de procedură pentru contabilizarea acestor perioade:

  • Perioadele de ședere pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate sunt luate în considerare separat;
  • Indemnizațiile de călătorie în Rusia sunt calculate în ruble, iar în afara țării - în valută (cel mai adesea în dolari SUA);
  • Baza separarii o constituie mențiunile din pașaportul angajatului;
  • Drumul către destinație în străinătate este estimat în diurne pentru călătoriile de afaceri în străinătate (aproximativ 2.500 de ruble pe zi), iar călătoria de întoarcere - în diurne pentru Federația Rusă (700 de ruble pe zi).

Dacă un cetățean călătorește în țările CSI, atunci nu se fac semne în pașaportul său, astfel încât perioada de ședere în străinătate este estimată în funcție de informațiile din biletele de călătorie.

Dacă un angajat vizitează mai multe țări într-o singură zi, atunci rata diurnă în acest caz este egală cu plata pentru vizitarea unei țări de destinație.

O atenție deosebită trebuie acordată călătoriilor de afaceri care durează doar o zi (zi și noapte). Complexitatea contabilității constă în faptul că aici coincid datele de plecare și de întoarcere. Cum să facem față acumulării indemnizației de călătorie în acest caz?

  • Luați tariful zilnic calculat pentru vizitarea unui stat străin (2500 de ruble);
  • Împărțiți-l în două.

Dacă indemnizațiile de călătorie sunt emise într-o valută străină, atunci poate exista o problemă de conversie în echivalentul rublei, deoarece:

  • Fondurile sunt furnizate la data plecării angajatului;
  • Raportul prealabil se face la sosire.

În acest caz, recalcularea se efectuează la data întoarcerii salariatului.

Cum se calculează diurna pentru călătoriile de afaceri de o zi?

Adesea, un angajat este trimis de companie într-o călătorie de afaceri pentru o zi. Cel mai adesea dimineața părăsește întreprinderea, iar seara se întoarce înapoi. Cum să te descurci cu diurna în acest caz?

  • Indemnizația zilnică nu se acumulează unui angajat în timpul unor astfel de călătorii de afaceri;
  • Toate cheltuielile legate de călătorie, cazare, masă, convorbiri telefonice sunt compensate de către angajator;
  • Un angajat de călătorie primește pentru o astfel de călătorie în valoare de câștigul mediu zilnic (dacă călătoria a avut loc într-un weekend - dublat).

În cazul în care toate cheltuielile efectuate de angajat într-o călătorie de afaceri sunt confirmate de cecurile casei de marcat, chitanțele pe formulare de raportare stricte, atunci acestea pot fi excluse din baza impozitului pe venit.

Dacă nu existau documente care să ateste costurile, dar cheltuielile s-au ridicat la mai puțin de 700 de ruble pentru o călătorie de afaceri în Rusia și 2.500 de ruble pentru o călătorie de afaceri în străinătate, atunci nu vor fi supuse impozitului pe venit (articolul 217 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Munca unui angajat, care este asociată cu călătorii regulate de o zi în Rusia și în străinătate, nu implică înregistrarea călătoriilor de afaceri de o zi.

Ce documente confirmă plățile zilnice?

În 2015, procedura de pregătire obligatorie a unui certificat de călătorie a fost desființată în Rusia. Cum sunt contabilizate cheltuielile de călătorie în 2017?

  • În primul rând, multe companii continuă să utilizeze autorizația de călătorie în mod voluntar;
  • În al doilea rând, cheltuielile efectuate într-o călătorie de afaceri pot fi confirmate prin cecuri și chitanțe de la hotel, un contract de închiriere de apartament, bilete de călătorie etc.
  • În al treilea rând, o notă poate servi drept bază pentru plata cheltuielilor de călătorie în 2017.

Acesta din urmă conține informații despre datele de plecare și de întoarcere, precum și o marcă de sosire, care este pusă de partea care primește (Decretul Guvernului nr. 771). Legislația muncii din Rusia nu prevede un eșantion unificat de memoriu - acest document este întocmit într-o formă arbitrară.

Consecințele și nuanțe ale anulării unui certificat de călătorie în Rusia

Din 8 ianuarie 2015 în Rusia a fost anulat comanda obligatorie eliberarea unui certificat de călătorie, prezentarea unei misiuni de muncă unui angajat, întocmirea unui raport de către un specialist detașat la finalizarea unei călătorii de afaceri. Care sunt consecințele unei astfel de inovații legislative?

  • În primul rând, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri este emisă prin ordin sau ordin al șefului;
  • În al doilea rând, cheltuielile efectuate în timpul călătoriei de afaceri sunt confirmate prin documente de călătorie, memoriul unui angajat, cecuri și chitanțe;
  • În al treilea rând, numărul și data comenzii, și nu certificatul de călătorie, sunt înregistrate în jurnalul de bord al specialiștilor detașați;
  • În al patrulea rând, în termen de trei zile de la data întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, angajatul întocmește un raport în avans în care consemnează toate costurile suportate.

Pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, sunt prescrise scopul călătoriei, timpul, scopul, atribuirea locului de muncă.

Noile reguli pentru eliberarea diurnei în absența unui certificat de călătorie impun respectarea unor nuanțe precum:

  1. Angajatorul nu este obligat să plătească diurnă pentru o întârziere a călătoriei survenită din vina angajatului (dacă acesta din urmă este în măsură să asigure motive întemeiateîntârzieri, diurna este asigurată integral);
  2. Ordinul de trimitere a salariatului trebuie să indice faptul că biletele sunt achiziționate pe cheltuiala angajatorului: în viitor, la prezentarea biletelor la departamentul de contabilitate, angajatorul va putea deduce aceste costuri din baza de impozitare pe venit;
  3. Dacă un specialist a plecat într-o călătorie de afaceri cu propria mașină, atunci angajatorul este obligat să-i plătească despăgubiri în valoare de 1200-1500 de ruble, în funcție de tipul de mașină;
  4. Dacă într-o călătorie de afaceri un angajat a călătorit cu transportul oficial (mașină sau camion, autobuz etc.), atunci compania acoperă doar costurile cu combustibil și lubrifianți și reparații auto;
  5. Într-un memoriu, angajatul indică tipul de transport pe care l-a folosit în cadrul unei călătorii de afaceri.

Anularea certificatului de călătorie are ca scop simplificarea procedurilor de înregistrare la nivel Departamentul de personal organizatii. În aceste condiții, procesul de contabilizare a cheltuielilor zilnice pentru alte documente.

Astfel, în anul 2017, diurna se calculează pe baza cecurilor și chitanțelor prezentate de angajat, ținând cont de standardele uniforme stabilite la nivel federal. Călătorii de afaceri în Rusia și țări străine numărate separat. Un rol important în determinarea sumei plăților îl joacă un memoriu și un raport prealabil al unui specialist detașat.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în 2018 sunt obligatorii pentru plata de către angajator (articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Citiți despre raționalizarea, mărimea și condițiile de plată a diurnelor în articol.

Procedura de plată a diurnei

Alocația diurnă este rambursată angajatului pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători (clauza 11 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, în continuare - Decretul nr. 749) .

Durata efectivă a călătoriei de afaceri este confirmată prin documente de călătorie, iar în cazul pierderii acestora - prin documente de rezidență. De asemenea, este adesea recomandabil să întocmești un memoriu într-o călătorie de afaceri. Va ajuta la confirmarea perioadei de ședere într-o călătorie de afaceri, dacă din anumite motive este imposibil să prezentați documente privind cazarea. În acest caz, partea care primește trebuie să noteze în memoriu datele de sosire și de plecare (clauza 7 din Rezoluția nr. 749).

La deplasarea la locul de executare a misiunii oficiale cu mașina (personală sau oficială), la memoriu se anexează documente care confirmă datele călătoriei: foi de călătorie și/sau de traseu, chitanțe și cecuri de la benzinării etc.

Pentru mai multe informații despre cheltuirea indemnizației zilnice, consultați materialul .

O călătorie de afaceri de o zi are propriile sale particularități: dacă călătoria de afaceri nu depășește Rusia, diurna nu sunt plătite, iar atunci când călătoriți în străinătate, dimensiunea acestora va fi de 50% din valoarea lor obișnuită (clauzele 11, 20 din Rezoluția nr. . 749). O călătorie de afaceri de o zi a devenit o piatră de poticnire în problema plății: practica de arbitraj are o solutie Curtea Supremă de Justiție al Rusiei din 09.11.2012 Nr. 4357/12, care spune că această plată poate fi efectuată, dar cu condiția ca aceasta să fie compensare pentru alte cheltuieli ale angajatului. În cazul îmbolnăvirii unui angajat în timpul unei călătorii de afaceri, conform clauzei 25 din Decretul nr. 749, diurnele se plătesc pentru toate zilele de boală, chiar dacă aceasta a mărit durata călătoriei de afaceri. Această regulă se aplică și atunci când un angajat este reținut într-o călătorie de afaceri cu permisiunea (sau la cererea) conducerii.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în 2018

Apropo, cuantumul diurnei nu este limitat prin lege, la art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, doar normele acestora sunt prevăzute în scopul impozitării impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare, care reprezintă un minim neimpozabil. Tarifele diurne pentru o călătorie de afaceri - 2018: pentru călătoriile de afaceri din Rusia - 700 de ruble, iar pentru cele străine - 2.500 de ruble, au fost valabile și în 2017. Sume date unui angajat standardele corporative peste limită, sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (clauza 2, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să plătească prime de asigurare din diurna citeste materialul.

  • Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate se calculează în funcție de note serviciul vamalîn paşaportul străin al salariatului detaşat. De regula generala ziua trecerii frontierei pentru a părăsi Federația Rusă este considerată ca o zi în străinătate, ziua trecerii frontierei pentru a intra în Federația Rusă este deja considerată o zi în Federația Rusă (clauza 18 din Decretul Guvernului Rusiei Federaţia din 13 octombrie 2008 Nr. 749). Dacă diurnele pentru o călătorie sunt emise în valută străină, în scopul impozitului pe venitul personal, acestea sunt recalculate în ruble la rata Băncii Rusiei, în care raportul în avans este aprobat după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri sau dacă angajatul pleacă după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri. Dar în scopul calculării primelor de asigurare din indemnizațiile zilnice excedentare se folosește (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 mai 2017 Nr. 03-15-06 / 32796).

Exemplu

Directorul comercial al Smolensk Brewery LLC a părăsit Smolensk într-o călătorie de afaceri pe 03.01.2018. În perioada 03.02.2018 - 03.03.2018, a lucrat la Moscova. 03.04.2018 plecat cu trenul spre Praga. Trenul a plecat la 7:45 pe 4 martie 2018, a trecut granița cu Rusia la 3:01 pe 5 martie 2018 și a ajuns la destinație la 9:50 pe 5 martie 2018. Regizorul s-a întors cu avionul la Moscova pe 03.09.2018 și a ajuns la Smolensk pe 03.10.2018.

Conform standardelor corporative, direcția a stabilit diurne crescute: 1.000 de ruble. pentru Rusia, 50 de euro - pentru țările europene.

Conform programului călătoriei de afaceri, directorului i s-a dat:

  • Ruble pentru 03/01/2018, 03/02/2018, 03/03/2018, 03/04/2018, 03/09/2018 și 03/10/2018 = 6 zile. Total: 6.000 de ruble. diurnă în Rusia.
  • Euro pentru 03.05.2018, 03.06.2018, 03.07.2018, 03.08.2018 = 4 zile. Total: 200 euro.

Directorul a prezentat raportul de avans la data de 13.03.2018. În aceeași zi a fost aprobat raportul prealabil.

Cursul de schimb al euro stabilit de Banca Rusiei a fost de 69,7972 RUB la 13 martie 2018 și de 70,5618 RUB la 31 martie 2018.

Calculul diurnei pentru o călătorie de afaceri, acceptat ca cheltuieli:

6.000 + 200 × 69,7972 = 19.959,44 ruble

Reguli:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 ruble

Următoarea sumă este supusă impozitului pe venitul personal: 6.000 + 200 × 70,5618 - 14.200 = 5.912,36 ruble.

Contabilul Smolensk Brewery LLC a acumulat prime de asigurare în valoare de: 19.959,44 - 14.200 = 5.759,44 ruble.

  • Codul Muncii al Federației Ruse nu stabilește obligația angajatorului de a plăti aceeași indemnizație zilnică tuturor angajaților organizației: aceștia pot fi împărțiți în categorii, atribuind fiecăruia o sumă adecvată în politica contabilă. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 14 februarie 2013 nr. 14-2-291 și scrisoarea lui Rostrud din 4 martie 2013 nr. 164-6-1.

De asemenea, indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în 2018 poate fi făcută dependentă de mai mulți factori, precum costul alimentelor și călătoria cu transportul de pasageri la locul călătoriei de afaceri, poziție. Principalul lucru este să remediați modificările în politica contabilă și poziția în călătoriile de afaceri.

  • După cum sa aflat deja, diurnele sunt scutite de reținerea impozitului pe venitul personalîn limitele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, adică atunci când diurnele sunt plătite într-o sumă mai mare decât această normă, impozitul se percepe asupra sumei excedentare. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data primirii venitului sub formă de indemnizație zilnică în exces este ultima zi a lunii în care raportul anticipat este aprobat (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse ). În acest caz, deducerea trebuie făcută din următoarea plată a salariului către angajat, iar impozitul trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare după această plată (asta se menționează în clauza 6 din articolul 226 din Impozit). Codul Federației Ruse).
  • Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 01.10.2015 nr. 03-04-06 / 56259 indică faptul că bani lichizi plătite unui salariat în schimbul diurnei pentru călătoriile de afaceri de o zi nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în sumele prevăzute la alin.3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
  • Contabilitatea fiscală a indemnizațiilor zilnice în scopul impozitului pe venit nu implică raționalizare, adică sunt recunoscute în valoarea în care sunt stabilite la întreprindere. Artă. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că cheltuielile de călătorie sunt recunoscute la data aprobării raportului de avans: această regulă se aplică și diurnelor.
  • Începând cu anul 2017, pentru diurnele care depășesc normele stabilite la alin.3 al art. 217, primele de asigurare sunt percepute pentru VNiM, OPS și OMS (clauza 2, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Scrisoarea nr. 03-15-06/15230 din 16 martie 2017 a Ministerului de Finanțe al Rusiei a clarificat că pentru diurnele în valută străină, conversia în ruble ar trebui efectuată la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federația Rusă a stabilit la data la care a fost acumulată diurna în favoarea angajatului.
  • Ziua de acumulare a diurnei în scopul calculării primelor de asigurare se înțelege ca fiind ziua aprobării raportului de avans (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 mai 2017 nr. 03-15-06 / 32796). Contribuțiile pentru vătămare pentru diurna, atât în ​​limitele, cât și în depășirea normelor, nu se percep (clauza 2 din articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ, scrisoarea FSS a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 nr. 14). -03-11 / 08-13985).

Citiți despre reflectarea alocațiilor zilnice în 6-NDLF în articol