Unii lucrători cer concediu în avans, primesc banii și apoi renunță. Societatea are dreptul de a reține pentru zilele de concediu nelucrate la concedierea unui angajat.

Plata de concediu se acumulează în funcție de numărul de zile de concediu. Un nou angajat are dreptul la concediu de odihnă pentru primul an după șase luni de angajare în companie. Concediul poate fi acordat înainte de expirarea acestei perioade dacă salariatul a depus o cerere și societatea l-a întâlnit la jumătate (articolul 122).

Unii angajați solicită concediu în avans și primesc suma necesară. Dar uneori nou angajat decide să părăsească compania la sfârşitul perioadei de odihnă. Apoi trebuie să returneze banii pentru perioada în care nu a lucrat. Deducerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere se face in timpul decontarii finale cu salariatul.

Angajatorul are dreptul de a reține pentru concediul necâștigat la concedierea unui angajat

Este mai bine să aranjați deducerea pentru concediu în avans la concediere înainte de plecarea angajatului

Dacă un angajat demisionează și nu returnează bani pentru zile nelucrate, companiile iau în considerare să plătească angajatului mai mult decât ar trebui. Cu toate acestea, instanțele rareori susțin astfel de afirmații. Pot exista dificultăți cu reținerea pentru concediul necâștigat la concediere (). Pentru a recupera plățile excedentare prevăzute la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse există doar trei motive:

  • a făcut o eroare de numărare;
  • salariatul, din vina sa, a nerespectat standardele de munca sau a cauzat perioade de nefunctionare;
  • instanța a constatat că angajatul a comis fapte ilegale și a primit un salariu (vezi, de exemplu,).

Cel mai adesea, în astfel de circumstanțe, instanțele refuză să rețină concediul necâștigat la concedierea unui angajat (,).

Instanțele rareori acordă cereri de reținere pentru zilele de concediu nelucrate

Există exemple în practică în care instanțele au permis deduceri pentru zilele de concediu nelucrate. Astfel, instanța a concluzionat că organizația are dreptul de a primi o rambursare. Angajatul a renunțat imediat după întoarcerea din vacanță. Organizația nu a dedus suma datoriei la decontarea cu angajatul, dar ulterior a depus o reclamație. Instanța a susținut reclamantul ().

Cu toate acestea, instanțele rareori adoptă această poziție. Aceștia consideră că legea conține prevederi privind reținerea la sursă pentru zilele de concediu nelucrate la concediere, și nu după încetarea contractului de muncă. Prin urmare, înainte de a concedia un angajat, trebuie să faceți o deducere din salariu.

După ce a lucrat timp de 6 luni la locul său actual de muncă, salariatul are dreptul să-și ia o altă vacanță plătită (eventual mai devreme, prin acord cu angajatorul). În cazul unui concediu de odihnă și al încetării contractului de muncă înainte de sfârșitul exercițiului contabil, se naște o datorie pentru plata concediului de odihnă plătită în avans.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Acest lucru se întâmplă atunci când angajatul și-a luat deja concediul în avans și nu a lucrat suficient timp pentru a rambursa plata pentru aceste zile.

Angajatorul are dreptul de a reține plata de concediu plătită în exces la stabilirea finală cu angajatul.

Totodată, angajatorul își rezervă dreptul de a reține sau nu plata concediului de odihnă.

  1. La concediere, există două scenarii posibile:
  2. zilele de concediu rămân neocupate;

se formează o datorie de către angajat către angajator. Zilele de concediu neutilizate sunt supuse compensare bănească

la plățile finale. Plata de concediu este calculată conform schemei standard, pe baza câștigului mediu zilnic al angajatului.

În caz de datorii, organizația are dreptul de a reține plata pentru concediul folosit.

Să luăm în considerare cazul în care este necesar să reținem concediul plătit în plus.

Tipuri de concediu și motive

  1. Un angajat poate beneficia de următoarele tipuri de concediu:
  2. plătit obișnuit;
  3. suplimentar plătit;
  4. concediu de studii;
  5. concediu de maternitate;

concediu de maternitate.

Pe baza valorilor medii, pentru fiecare lună întreagă lucrată, un salariat are dreptul la 2,33 zile de concediu (cu 28 de zile calendaristice de concediu). După ce a lucrat 6 luni întregi în organizație, angajatul are dreptul de a-și lua un concediu de 14 zile.

Datoria față de angajator poate apărea numai dacă se depășește limita pentru următorul concediu plătit.

La concediere, angajatorul are dreptul de a reține suma de zile de concediu plătite pe care salariatul nu le plătea la momentul concedierii.

Acest lucru este determinat de articolele 127 și 140 din Codul Muncii al Federației Ruse.

  1. Se emite un ordin care trebuie să conțină:
  2. suma reținută la sursă;
  3. numărul de zile de concediu anticipat;
  4. data finală de decontare;
  5. o prevedere conform căreia valoarea reținerii la sursă nu poate depăși 20% din totalul plății;

familiarizarea angajatului cu comanda.

Calculul plății pentru zilele de concediu

La calcularea plății pentru următoarea vacanță plătită, câștigurile medii pentru 1 zi sunt calculate și înmulțite cu numărul de zile de concediu.

În acest scop, se ia perioada de muncă la locul actual, dacă este mai mică de 1 an, sau 12 luni anterioare lunii începerii concediului, dacă perioada de muncă depășește 1 an.

Diferite organizații pot avea reglementări locale cu privire la calcularea plăților de concediu.

Este important doar să ne amintim că calculul conform regulilor locale nu poate dezavantaja angajatul. Dacă organizația a adoptat calculul plății de concediu pentru ultimele 6 luni, atunci acesta ar trebui calculat pentru 12 luni și pentru 6.

Dacă se dovedește că atunci când se calculează plata de concediu pentru 12 luni, suma se dovedește a fi mai mare, asta ar trebui să plătești.

Câștigul mediu zilnic = toate plățile angajaților, inclusiv bonusurile și alte angajamente, cu excepția plăților de concediu și concediu medical, împărțite la 12 luni și împărțite la 29,3 (număr mediu de zile pe lună începând cu 2020). Cifra rezultată va fi utilizată la calcularea sumei plății de concediu.

  1. La calcularea plății de concediu se iau în considerare următoarele: de fapt;
  2. salariile
  3. sporuri reglementate prin contractul de munca;

alte compensații și plăți determinate prin contractul de muncă.

  1. Următoarele nu sunt incluse în calculul plății de concediu:
  2. plata pentru prânz, călătorie și combustibil;
  3. plata concediului medical;
  4. asistenta financiara;

vacanta se plateste singura.

Deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere Articolele 140 și 127 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilesc că, la plata finală, angajatului care demisionează trebuie să i se plătească toți banii care i se cuvine, inclusiv pentru.

vacanta nefolosita

Astfel de deduceri includ și compensarea angajatorului pentru concediul de odihnă plătit în avans, în cazul în care salariatul nu a lucrat în anul contabil pentru care a fost acordat și plătit acest concediu.

Dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului de salarizare și își ia concediu, poate apărea o datorie față de organizație. Angajatorul are dreptul de a reține avansul necâștigat.

Regula este că nu mai mult de 20% din suma totală a salariului după impozitare poate fi reținută din salarii.

Această dispoziție este reglementată de articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse.

După deduceri, o persoană trebuie să aibă mijloace de existență garantate. În același timp, nu se impun restricții la plățile de stimulente (bonusuri etc.); acestea pot fi reținute integral dacă este necesară rambursarea datoriei.

Dacă suma reținerii depășește toate plățile finale, angajatul se obligă să ramburseze în mod voluntar soldul datoriei rezultate către organizație. În caz de refuz, angajatorul are dreptul să procedura judiciara

să solicite despăgubiri pentru vacanța plătită și nemuncă.

Este important de reținut că angajatorul nu este obligat să rețină plata de concediu acumulată în avans, acesta este dreptul său. Îl poate folosi sau nu.

  1. Următoarele cazuri sunt excepții:
  2. concediere ca urmare a reducerii;
  3. concediere la schimbarea proprietarului organizației; concediere din cauza indicatii medicale
  4. , în care salariatul este declarat incompetent;
  5. expirarea contractului de muncă (dacă se încheie un contract pe durată determinată);
  6. lichidarea organizației;

în cazul în care un angajat este chemat pentru serviciul militar sau alternativ.

În cazurile de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a face deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

Video: Consultație cu un contabil

Postarea deducerilor

De exemplu: un angajat a fost angajat pe 05.01.2017, s-a luat o vacanță completă de 28 de zile calendaristice în noiembrie. Scrisoarea de demisie a fost semnată la data de 04.01.2018.

La calcularea zilelor de vacanță, câștigurile zilnice medii zilnice au fost calculate ca 890 de ruble, suma acumulată de concediu s-a ridicat la 24.920 de ruble.

În documentele contabile, deducerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere se reflectă după cum urmează:

Pentru a reflecta salariul efectiv al unui angajat, sunt folosite conturile 70 și 26, în special – Contul Debit 20 și Contul Credit 70. Reținerea impozitului pe venitul personal este reflectată folosind conturile Debit Contul 70 și Credit Contul 68.

Pentru a înregistra deduceri pentru zilele de concediu nelucrate, se folosește o inversare roșie, reflectată cu un minus. Afișarea reversării (rambursării) impozitului pe venitul personal pentru deduceri este marcată cu roșu sau scrisă cu minus.

Acumulările finale ale angajatului, după deducerea tuturor deducerilor, se reflectă în două conturi 50 - la primirea banilor de la casa de marcat (consimțământul angajatului la rambursare) sau în conturile 51 - dacă banii sunt plătiți prin bancă.

În cele din urmă, postarea arată astfel: Debit de cont 70 Credit de cont 50.

Vă rugăm să rețineți că nu este nevoie să ajustați intrările făcute anterior.

Datorită faptului că afișările de deducere pentru zilele de concediu nelucrate se fac cu o valoare negativă, toate valorile se suprapun și raportarea devine uniformă, fără a fi nevoie de ajustări suplimentare.

În 1C, deducerea pentru concediul nelucrat poate fi reflectată ca compensare pentru vacanța nelucrată, dar cu o valoare negativă.

Nu este nevoie să ajustați documentele create anterior pentru plata concediului de odihnă.

Toate acumulările de salarii vor reveni la normal și nu va fi nevoie să faceți ajustări suplimentare.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice Toate veniturile primite de contribuabil sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În cazul recalculării plății anticipate de concediu, impozitul nu trebuie reținut.

În acordurile cu angajații unei întreprinderi, apare adesea o situație când un angajat renunță după ce și-a luat concediul în avans. În aproape toate cazurile în care se întâmplă acest lucru, angajatorul are dreptul de a reține suma plătită în exces.

La concedierea unui angajat, organizația este obligată să efectueze plățile finale către acesta în ultima zi. În cazul în care vacanța nu este utilizată integral, salariatului i se plătește o compensație pentru zilele rămase care i se cuvin. În situația inversă, atunci când un salariat și-a epuizat concediul de odihnă pe anul și renunță înainte de încheierea acestuia, angajatorul are dreptul de a reține plata pentru zilele de concediu luate în avans.

Când concediul de odihnă este plătit în avans și concedierea ulterioară înainte de sfârșitul anului de lucru, angajatul dezvoltă o datorie față de angajator. Pentru achitarea acestei datorii se face deducere. Merită să rețineți că este posibil să rețineți de la un angajat nu mai mult de 20% din plata totală.

Sumele concediilor reținute afectează calculele pentru primele de asigurare, impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit.

Principii de calcul a plății de concediu

Tipuri de vacante:

  • Un angajat poate beneficia de următoarele tipuri de concediu:
  • suplimentar (plătit);
  • suplimentar plătit;
  • pentru sarcină și naștere etc.

În cazul nostru, este considerat un singur tip de vacanță - regulat.

Cuantumul plății pentru concediu de odihnă poate fi reprezentat prin formula:

Câștigul mediu zilnic (SDZ) * Numărul de zile de vacanță (KolD).

Sarcina principală aici este calcularea SDZ. Pentru a-l calcula, luați salariul acumulat pentru 12 luni înainte de concediu, împărțit la numărul de zile lucrate.

Dacă vechimea în muncă a angajatului în organizaţie mai putin de un an, se ia raportul dintre numărul de luni de la data admiterii și timpul efectiv lucrat (număr de zile).

Suma salariilor acumulate include toate plățile incluse în sistemul de salarizare. Adică totul beneficii sociale, compensațiile pentru călătorie sau mâncare nu sunt incluse în calculul câștigului mediu pe perioadă.

ÎN vedere generală Formula de calcul a plății de concediu arată astfel:

În cazul în care un angajat și-a lucrat toate zilele pentru o perioadă integrală, formula de calcul a numărului de zile lucrătoare pare mult mai simplă: numărul mediu de zile calendaristice este de .3, înmulțit cu 12 luni.

Un exemplu de deducere reflectată pentru concediu „în avans”.

Vacanta folosita in anul concedierii

2015 Un angajat a demisionat la Promsnabkomplekt-SI LLC. La momentul concedierii, a folosit 14 zile de concediu nemuncă. Salariul angajatului este stabilit la 45.000 de ruble.

Acumularea pentru concediu în avans s-a ridicat la 21.000 de ruble.

Afișări pentru aceste operațiuni:

Dt CT Descrierea operațiunii Sumă Document
Acumularea salariului reflectată 45000 Certificat contabil
68 Reflectarea deducerii impozitului pe venitul personal (45000*13%) 5850 Certificat contabil
Reținerea din salariu a sumei datoriei neachitate (45000 * 20%) -9000 Certificat contabil
68 Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru deducere din salariu (4200 * 13%) -1170 Certificat contabil
50() Reflectarea plății salariului la concediere (45000 - 5850 - 9000 - 1170) 28980 Salarizare, RKO

Reținerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere poate fi făcută de către angajator, dacă există temeiuri legale în acest sens. Pentru a ști în ce cazuri este posibilă reținerea sumei plătite în plus pentru concediu și cum se face acest lucru, va fi util să citiți articolul nostru.

Simțul economic al reținerii

Potrivit legii, un angajat poate beneficia de concediul din primul an la șase luni de la angajare. În anii următori, concediul poate fi folosit în orice moment. Singura condiție este ca o parte să dureze cel puțin 14 zile. Părțile rămase pot fi împărțite în orice ordine.

La concedierea unui angajat, organizația este obligată să efectueze plățile finale către acesta în ultima zi. În cazul în care vacanța nu este utilizată integral, salariatului i se plătește o compensație pentru zilele rămase care i se cuvin. În situația inversă, atunci când salariatul și-a epuizat concediul de odihnă pentru anul și renunță înainte de încheierea acestuia, angajatorul are dreptul să deducerea plății de concediu la concediere, utilizată în avans .

Retragerea plății de concediu la concediere utilizată în avans este posibilă în valoare de cel mult 20% din totalul plății.

Sumele concediilor reținute afectează calculele pentru primele de asigurare, impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit.

Când apare plata de concediu necăstigată

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți mecanismul prin care apare plata de concediu necâștigat.

Absolventul Universității Tehnice P. N. Ptichkin s-a angajat la o fabrică de elicoptere la 1 iulie 2017, iar în ianuarie 2019 a primit dreptul de a merge în vacanță (paragraful 2 al articolului 122 din Codul Muncii al Federației Ruse) și a profitat de acest lucru. oportunitate. Durata concediului său a fost de 28 de zile calendaristice (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Aflați mai multe despre acordarea concediului și durata acestuia din articolul „Concediul anual plătit conform Codului Muncii (nuanțe).”

În vacanță, a primit o ofertă de muncă mai profitabilă și imediat după ce s-a întors din vacanță, a părăsit fabrică.

Astfel, până la concediere, P.N Ptichkin câștigase doar jumătate din concediul legal: 14 zile (6 luni × 28 zile / 12 luni) și a folosit toate cele 28 de zile. La momentul concedierii erau 14 zile de concediu nemuncate (28 – 14).

Întrucât angajatul a primit suma integrală a plății de concediu înainte de a pleca în concediu, până la data concedierii avea o datorie față de companie pentru cele 14 zile de concediu plătite în avans.

Dreptul la concediu pentru primul an de lucru apare după șase luni de muncă în organizație (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse). Vacanțele ulterioare sunt emise conform programului aprobat.

La ce poate duce lipsa unui program de vacanță într-o companie, vezi materialul „Formular unificat nr. T-7 - Program de vacanță”.

Drepturi și obligații „vacanță”.

La rupere relaţiile de muncă angajatorul trebuie să efectueze multe acţiuni obligatorii reglementate de legislaţia muncii. Printre acestea se numără și obligația de a oferi angajatului tot ce a câștigat până la momentul concedierii.

Plățile de concediu sunt unul dintre elementele decontării finale cu un angajat care demisionează. Compoziția lor depinde de câte zile de concediu au fost acumulate și dacă angajatul și-a exercitat dreptul la concediu în perioada curentă (articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Pentru informații despre circumstanțele care afectează calcularea zilelor de concediu la încetarea unui contract de muncă, consultați materialul „Cum se calculează numărul de zile de concediu la concediere?”

În plus față de această obligație, angajatorul are dreptul de a reține din venitul angajatului care demisionează suma plății anticipate de concediu (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Acest drept nu poate fi exercitat în toate cazurile. Dacă concedierea unui salariat are loc din motivele enumerate la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, nu va fi posibil să-i rețină plățile de concediu plătite în plus. De exemplu, o interdicție similară privind deducerea pentru concediu de odihnă la concediere se aplică situației de concediere din cauza reducerii de personal sau a închiderii companiei, precum și în alte cazuri prevăzute de lege.

În plus, angajatorul poate trata datoria angajatului într-un mod diferit. Vom vorbi despre asta în secțiunea următoare.

Când se aplică interdicția de a reține plata de concediu?

Angajatorul poate reține plata excesului de concediu plătit pentru concediul primit în avans din salariul angajatului care demisionează, cu excepția câtorva cazuri. Deci, potrivit alin. 4 ore 2 linguri. 137 din Cod, la concediere, deducerea pentru concediul prevazut in avans nu se poate face daca salariatul demisioneaza din cauza:

  • refuzul transferului la un alt loc de muncă din motive medicale sau pentru că angajatorul nu are o astfel de oportunitate;
  • reducerea personalului la angajator sau lichidarea acestuia, precum și schimbarea proprietarului, care a dus la concedierea conducerii societății;
  • reintegrarea prin hotărâre a instanței (inspectoratul de muncă) a unui salariat care a lucrat anterior în această funcție;
  • recrutarea pentru serviciul militar (inclusiv alternativ);
  • recunoașterea unui angajat ca fiind incapabil din motive medicale;
  • apariția unui caz de forță majoră recunoscut guvernul rus astfel și nu le permiteți să continue să lucreze;
  • decesul angajatorului individual.

Dacă se întâmplă cel puțin unul dintre motivele de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a reține plata de concediu la concediere. Dacă un angajat demisionează din alte motive, atunci angajatorul are toate motivele să facă o deducere pentru concediul de odihnă utilizat din salariu la concediere. Păstrarea, în conformitate cu partea 3 a art. 137 din Cod trebuie să se efectueze în termen de o lună de la încheierea perioadei specificate pentru rambursarea datoriei contractate de către salariat sub formă de plată de concediu plătită în plus.

Dacă vorbim despre deducerea pentru concediul neutilizat la concediere, atunci nu se face, deoarece plata de concediu în acest caz nu a fost plătită angajatului. Mai mult, înainte de concediere, salariatului i se acordă o compensație corespunzătoare, calculată conform regulilor privind succesiunea și concedii suplimentare, aprobat de Comisariatul Poporului de Muncă al URSS la 30 aprilie 1930 nr. 169 (denumit în continuare Reguli).

  1. zilele în care angajatul a lucrat;
  2. concediul de odihnă anual, zile de incapacitate de muncă, sărbători și weekend-uri;
  3. zile pe care angajatul le-a luat pe cheltuiala sa. Dar nu se iau în considerare mai mult de 14 zile calendaristice pe an.

A doua regulă este că, dacă un angajat, pe lângă luni întregi, are și zile nelucrate, atunci acestea sunt rotunjite la luni întregi. Principalul lucru de reținut aici este că un sold de 14 zile sau mai puțin nu este luat în considerare. Și zilele care încep de la 15 sunt rotunjite la o lună întreagă.

De exemplu, un angajat mai are 4 luni și 17 zile nelucrate. Atunci contabilul va tine cont de deducerea de 5 luni.

Cum să aflați la câte zile de concediu are dreptul un angajat pe an

De obicei, vacanța este de 28 de zile calendaristice (Partea 1, articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru majoritatea angajaților, aceasta este valoarea pe care contabilul o va lua pentru a calcula compensația și deducerile pentru concediul neutilizat la concediere. Cu toate acestea, există și excepții.

De exemplu, dacă angajatul dvs. are sub 18 ani, atunci ar trebui să aibă 31 de zile calendaristice de concediu (Articolul 267 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru profesori, formula utilizează 42 sau 56 de zile (articolul 334 din Codul Muncii al Federației Ruse). Valoarea specifică depinde de poziția profesorului (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 14 mai 2015 nr. 466). Persoanele cu handicap au dreptul la 30 de zile (articolul 23 Legea federală din 24 noiembrie 1995 nr. 181-FZ).

Cât de mult poate fi reținut de la un angajat pentru concediu folosit în avans la concediere?

Din plățile datorate unui angajat la concediere, contabilul are dreptul să rețină cel mult 20 la sută din suma care rămâne după deducerea impozitului pe venitul personal(Articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Orice lucru de mai sus, angajatul are dreptul de a plăti în mod voluntar.

Exemplu

Managerul a primit un loc de muncă pe 22 august 2017. Acesta demisionează pe 19 iunie 2019. În decembrie 2017, managerul și-a luat 28 de zile calendaristice libere. Câștigul mediu zilnic a fost de 501 de ruble.

Anul de lucru al managerului începe la 22 august 2017 și se încheie la 21 august 2019. Perioada nelucrată este de două luni și două zile. Conform regulilor, rotunjim această valoare la două luni întregi.

Pentru iunie 2019, managerul a fost creditat cu 25.000 de ruble. El nu are deduceri pentru impozitul pe venitul personal, deci impozitul este de 3.250 de ruble. (RUB 25.000 x 13%). Suma care urmează să fie emisă – 21.750 de ruble. (25.000 rub. - 3.250 rub.)

Nu puteți reține mai mult de 4.350 de ruble. (RUB 21.750 × 20%).

Datoria pentru concediu oferită în avans este de 2.338 de ruble. (501 ruble × 2 luni × 28 zile: 12 luni). Contabilul poate reține din salariu întreaga sumă a datoriei.

Exemplul 1. Calculul sumei reținute a plății excedentare pentru plata de concediu la concediere

A.V Ostrov a lucrat la Vasilek SRL de la 1 decembrie 2015. Anul său de lucru trebuia să dureze până la 20 noiembrie 2016. În această perioadă i s-a acordat concediu de 28 de zile. Câștigul mediu al angajatului a fost de 230 de ruble. Dar A.V Ostrov a demisionat pe 30 iunie 2016. Se calculează suma care trebuie reținută.

Rezultă că persoana concediată nu a lucrat timp de 5 luni. Aceasta înseamnă că i s-a plătit o sumă suplimentară de plată de concediu, care ar trebui returnată la casieria Vasilek SRL. Deci, Vasilek LLC a reținut 2.530 de ruble. din cuantumul salariului plătit concediatului A.V Ostrov când se calculează în ultima zi de muncă.

Exemplul 2. Reținerea plății excedentare de concediu la concedierea unui angajat, atribuiri de cont standard

P. V. Smirnov a lucrat la Zorka LLC din 15 ianuarie 2016. I s-a acordat concediu din 15 iulie 2016 pentru o perioadă de 12 zile. După concediul său, P.V Smirnov a lucrat până în august și a demisionat prin acordul părților pe 15 august 2016. Astfel, nu a lucrat până la sfârșitul anului de lucru timp de 5 luni.

Deoarece persoana concediată și-a luat 12 zile de concediu pentru un an întreg de lucru și nu a lucrat timp de 5 luni, angajatorul are dreptul să restituie excesul de bani pentru 5 zile (12 / 12 = 1 zi; 1 * 5 = 5 zile). În ultima zi de muncă, P.V Smirnov i s-au dat plățile datorate, din care s-a reținut suma pentru cele 5 zile nelucrate de plată de concediu. Departamentul de contabilitate a folosit următoarele atribuții de bază de cont:

  • DT 20 (26, 44 etc.), CT 70 - creditare salariu la concediere;
  • DT 20 (26, 44 etc.), CT 69 - contribuții la Fondul de pensii;
  • DT 70, CT 68 - calcul impozit pe venitul persoanelor fizice;
  • DT 20 (26, 44 etc.), CT 70 - reducerea cheltuielilor cu valoarea plăților excedentare pentru concediu de odihnă;
  • DT 20 (26, 44 etc.), CT 69 - corectarea PFR;
  • DT 70, CT 68 - corectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
  • DT 70, CT 50 - salariu eliberat.

Caracteristici fiscale

Necesitatea recalculării impozitelor și contribuțiilor acumulate depinde de ceea ce a decis administrația să facă cu plata de concediu eliberată în mod excesiv. Dacă aceste sume sunt „iertate” angajatului, atunci nu este nevoie să se recalculeze impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări. Ele sunt, în primul rând, plăți către angajat și, prin urmare, sunt supuse atât impozitului pe venitul personal, cât și plăților de asigurări.

Pe de altă parte, dacă refuzați să rețineți suma, este necesară ajustarea bazei de calcul a impozitului pe venit - acestea trebuie excluse din cheltuielile care reduc veniturile.

La reținere, este necesară ajustarea sumelor contribuțiilor și a impozitului pe venitul personal reținut numai în momentul concedierii. Nu este nevoie să faceți corecții în ziua în care au fost efectuate plățile în sine.

Suma plății de concediu care a fost emisă în exces reduce baza de contribuție la fondurile sociale în luna returnării acestora de către angajat. În acest sens, calculul deducerilor va trebui să se facă pe o bază redusă.

Atunci când se întocmește un formular 2-NDFL, este necesar să se reducă suma câștigurilor primite pentru luna respectivă cu suma plății de concediu reținute și cuantumul impozitului pe venitul personal acumulat cu suma impozitului primit în timpul recalculării.

Atenţie! Administrația este obligată să informeze salariatul în termen de 10 zile când apar sume reținute în mod excesiv din impozitul pe venit. Acesta din urmă trebuie să solicite restituirea acestor sume.

Administrația, după primirea acestei cereri, poate reduce cuantumul impozitului care trebuie virat la buget cu suma taxei depusă de angajat pentru rambursare.

Inregistrari contabile

Procedura de afișare a deducerilor pentru zilele de concediu nelucrate la concediere în contabilitate a fost dezvăluită de Ministerul Finanțelor în scrisoarea sa publicată în 2003. Totodată, a arătat un caz în care un angajat rambursează voluntar suma datoriei în numerar. În document, Ministerul Finanțelor recomandă utilizarea metodei inversării pentru a face toate ajustările.

Cum poate un angajator să emită o rambursare?

Deducerea si restituirea sumei pentru concediul de odihna nelucrat se face la decontarea cu salariatul in ziua concedierii acestuia.

Pentru a determina cât datorează un lucrător pentru perioada nelucrată, este necesar să se calculeze numărul de luni și zile lucrate în organizație și numărul de zile în care nu a lucrat înainte de sfârșitul anului de lucru.

  1. Împărțiți numărul de zile de vacanță la 12 luni și înmulțiți cu numărul de luni lucrate la companie.
  2. Scădeți numărul rezultat în primul caz din numărul de zile de concediu pe durata contractului de muncă.

Când se calculează numărul de luni, numărul poate fi rotunjit. Dacă s-a lucrat mai puțin de jumătate din ultima lună, atunci nu se ia în considerare dacă s-a lucrat jumătate sau mai mult, atunci se socotește o lună lucrată;

Numărul de zile nelucrate rezultat poate fi, de asemenea, rotunjit la un număr întreg. Acest lucru trebuie făcut în favoarea angajatului.

Trebuie să fac o comandă?

Un ordin de reținere a sumei plătite în plus a plății de concediu la concediere trebuie emis către angajator pentru a se proteja de dispute și litigii cu fost angajat. Nu există o formă general acceptată a ordinului, astfel încât pregătirea sa este considerată arbitrară pentru fiecare organizație.

Managerul trebuie să emită un ordin de reținere la sursă în termen de o lună de la data limită pentru restituirea avansului nelucrat. Este important să se indice în document informații despre angajat (nume, prenume, funcție), numărul de zile nelucrate și cuantumul datoriei pentru perioada nelucrată. De asemenea, la sfârșit ar trebui să existe o notă care să menționeze că angajatul este familiarizat cu condițiile, iar semnătura lui să fie de acord cu ceea ce este scris în document.

Dacă angajatul nu este de acord să returneze banii folosiți în avans

Dacă suma de dedus din salariul cuiva care dorește să renunțe nu este suficientă, atunci poți cere angajatului să contribuie cu banii lipsă în mod voluntar. În cazul în care acesta din urmă nu este de acord să-i restituie fondurile plătite pentru perioada nelucrată, se poate adresa instanței. Totuși, aici părerile avocaților diferă.

Codul Muncii nu prevede recuperarea în instanță a indemnizației de concediu plătite în exces. Cu toate acestea, unii experți susțin că, dacă este posibilă dovedirea acțiunilor ilegale ale celui care a renunțat, este posibilă recuperarea daunelor cauzate întreprinzătorului în conformitate cu articolele 248. , 391 din Codul Muncii.

Angajatorul are, de asemenea, dreptul de a refuza să rețină fondurile necâștigate dacă angajatul renunță și refuză să plătească voluntar datoria.

Refuzul reținerii trebuie să fie justificat de către manager în cazul controalelor fiscale. Justificarea poate fi lipsa sumei de returnat din salariu.

Timpul vacanțelor a trecut deja în urmă, dar problemele asociate cu acestea pot apărea mai târziu - de exemplu, dacă angajatul care demisionează și-a luat concediul „în avans”. În acest caz, angajatorul are dreptul de a reține suma pentru zilele de concediu nelucrate. Problema este că legislația actuală (fisc și muncă) nu reglementează în totalitate această problemă. În acest sens, în prezent există puncte de vedere direct opuse atât asupra procedurii de încasare a sumelor reținute, cât și asupra aspectelor fiscale conexe. L.P. înțelege problema. Fomicheva, auditor, membru al Camerei Consultanților Fiscali a Federației Ruse ( [email protected]), iar metodologii de la 1C ne spun cum să reflectăm operațiunile corespunzătoare în 1C:Enterprise.

BUKH.1S este acum în messengerul Telegram! Te poți înscrie la canal prin linkul: https://t.me/buhru (sau formați @buhruîn bara de căutare din Telegram).

Asigurarea următoarei vacanțe în avans

Relația dintre angajat și angajator este reglementată Codul Muncii RF. Dreptul de a folosi concediul pentru primul an de muncă ia naștere pentru angajat după șase luni de muncă continuă în această organizație.

Concediul pentru al doilea și următorul an de muncă poate fi acordat în orice moment al anului de lucru în conformitate cu ordinea de acordare a concediului anual plătit stabilit într-o anumită organizație (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse). Citiți mai multe despre acordarea vacanțelor și înregistrarea acestora. Plata de concediu a unui angajat ar trebui calculată conform regulilor generale stabilite la articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse. Fără a vorbi în detaliu asupra regulilor de calculare a câștigului mediu pentru plata de concediu, observăm doar că, în conformitate cu noua ediție a Codului Muncii al Federației Ruse, din 6 octombrie 2006, noua comanda calculul acestuia. Perioada de facturare va fi de 12 luni calendaristice premergătoare vacanței (în prezent trei) și cantitate medie lunară zile lucrătoare - 29.4 (acum 29.6). 12 luni calendaristice (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse) premergătoare perioadei de calcul a concediului de odihnă vor fi luate înainte de prima zi a lunii plecării în concediu.

Citiți mai multe despre modificările din legislatia muncii citeste .

Deci, un angajat poate primi concediu nu pentru timpul efectiv lucrat, ci „în avans”. Și o parte din plata de concediu plătită lui va fi o plată în avans pentru viitoarea sa lucrare în organizație.

Dreptul angajatorului de a retine datoria pentru concediul nemuncat

La încetarea contractului de muncă cu un angajat, angajatorul este obligat să plătească angajatului toate sumele care i se cuvin în ziua concedierii, inclusiv pentru toate vacanțele nefolosite (articolele 140 și 127 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Totodată, dacă salariatul are o datorie față de angajator, acesta din urmă are dreptul să rețină, în primul rând, sumele la care salariatul a acceptat să fie reținute, iar în al doilea rând, sume care pot fi reținute fără acordul salariatului, adică , pe baza „litera de lege”. În cazul în care un salariat renunță la sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit în avans, angajatorul are dreptul de a reține din salariu suma pentru zilele de concediu nelucrate, cu excepția anumitor cazuri (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Deducerile pentru aceste zile nu se fac dacă angajatul este concediat din mai multe motive prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse.

Scopul reținerii sumelor indemnizației de concediu din salariul salariatului este de a rambursa datoria acestuia față de angajator, deoarece aceste sume nu sunt câștigate de angajat. Acestea au fost eliberate salariatului cu conditia completarii lor ulterioare, insa salariatul nu a indeplinit aceasta conditie. Din moment ce el, după ce a primit bani necâștigați, s-a îmbogățit pe nedrept, iar angajatorul care i-a emis a suferit o pierdere.

Prevederile generale ale articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse limitează deducerile pentru a oferi angajatului mijloace de subzistență garantate. Precizează că este inadmisibilă depășirea a 20 la sută din deduceri pentru fiecare plată de salariu. Această regulă se va aplica numai salariilor, iar alte plăți care nu sunt legate de remunerarea forței de muncă și angajamentele aferente de natură compensatorie și stimulativă nu vor fi supuse acestei restricții.

În opinia autorului, restricțiile prevăzute de această normă la deducerea pentru concediul nemuncat nu trebuie aplicate. Legiuitorul, după cum rezultă din paragraful 5 din partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, nu limitează angajatorul la nicio limită procentuală, dar indică în mod clar permisiunea de a reține datoria în valoare de toate zilele nelucrate. Adică, se aplică norma specială de la paragraful 5 din partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, și nu cea generală (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dar, în mod firesc, ultimul cuvânt rămâne la tribunale această problemă O clarificare oficială va fi emisă de către autoritatea competentă a statului.

Rambursarea datoriei unui angajat care demisionează față de angajator este posibilă din toate plățile, cu excepția fondurilor din care deducerea nu se face în conformitate cu normele Codului Muncii al Federației Ruse sau alte legi. Astfel de plăți includ diverse beneficii de asigurări sociale, sume de compensare pentru prejudiciul cauzat angajatului și alte plăți direcționate care nu sunt direct legate de cantitatea, calitatea și condițiile de muncă ale angajatului.

În cazul unei dispute cu privire la valoarea sumelor datorate angajatului la concediere, angajatorul este obligat să plătească suma necontestată de angajat în ziua concedierii (Partea 2 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse). ). O comparație a textului paragrafului 5 din partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse și partea 3 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse nu face posibilă luarea unei decizii cu privire la posibilele perioade de păstrare. . Prin urmare, în practică, în ceea ce privește deducerile pentru concediu, nu se aplică prevederile părții 3 a articolului 137 din Codul muncii al Federației Ruse.

În același timp, pot exista cazuri în care reținerea plății de concediu necâștigate de la un angajat este teoretic permisă, dar practic impracticabilă - de exemplu, când angajatul nu are sumele datorate pentru plată sau există sume insuficiente. Aici opiniile experților diferă diametral. Unii susțin că recuperarea sumelor plătite în plus unui angajat prin instanță în astfel de cazuri este inacceptabilă. Pentru a confirma că au dreptate, susținătorii acestui punct de vedere se referă la paragraful 3 al articolului 2 din Regulile privind concediile regulate și suplimentare, aprobate de Comisarul Poporului al URSS la 30 aprilie 1930 (denumite în continuare Regulile privind Vacante). Se spune ca " dacă angajatorul, având dreptul de a reține, nu a reușit efectiv să o facă deloc sau parțial în timpul decontării (de exemplu, din cauza sumelor insuficiente datorate în timpul decontării), atunci colectarea ulterioară (prin instanță) nu se face".

Această dispoziție a fost declarată invalidă pe teritoriul Federației Ruse prin ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 3 martie 2005 nr. 190. Cu toate acestea, ordinul în sine a fost returnat fără a fi luat în considerare de către Ministerul rus al Justiției (a se vedea scrisoarea Ministerului rus al Justiției din 31 martie 2005 nr. 01/2337-VYA). Prin urmare, ordinul nu a fost publicat în „ ziarul Rossiyskaya„. Și pe baza paragrafului 10 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1996 nr. 763, documentul în acest caz este considerat un act care nu a intrat în vigoare. Din păcate, Ministerul Sănătății și Dezvoltarea Socială a Rusiei sau Ministerul Muncii din Rusia nu s-au obosit să dea o explicație oficială asupra unei norme atât de ambigue a legislației muncii.

Cu toate acestea, referirea la Regulile de vacanță în acest caz este ilegală, deoarece acestea sunt aplicate în măsura în care nu contrazice Codul Muncii al Federației Ruse (Partea 1 a articolului 423 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prioritatea Codului Muncii al Federației Ruse față de alte norme legislative este stabilită de articolul 5 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Alți avocați consideră că dacă se dovedește ilegalitatea acțiunilor unui angajat care a demisionat și nu a rambursat organizației zilele de concediu nelucrate, recuperarea acestor sume prin instanță este destul de posibilă. Într-adevăr, în conformitate cu partea 2 a articolelor 248 și 391 din Codul muncii al Federației Ruse, daunele cauzate angajatorului pot fi recuperate de la un angajat în instanță. Iar refuzul angajatului de a returna voluntar aceste sume poate fi considerat comportament ilegal și cauzator daune materiale, prejudiciu angajatorului. Apropo, conceptul de prejudiciu ca termen special nu este dezvăluit în Codul Muncii al Federației Ruse, iar Codul Muncii al Federației Ruse nu permite analogii cu alte ramuri de drept. Prin urmare, pentru a-l defini, ar trebui să vă referiți la dicționare explicative ale limbii ruse.

Atragem atenția asupra textului articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia deducerile angajatorului „pot fi făcute” și nu „trebuie făcute”. Acesta este dreptul angajatorului, nu responsabilitatea lui. Prin urmare, dacă suma pentru deducere este insuficientă, angajatorul fie efectuează rambursarea sumelor pe cale judecătorească, fie refuză să facă deduceri.

ÎN noua editie Articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că proprietarul proprietății organizației sau legiuitorul poate limita dreptul angajatorului de a refuza recuperarea daunelor de la un angajat (Articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dar nu au fost aduse modificări articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse cu privire la drepturile angajatorilor.

Angajatorul va recupera, în practică, concediul plătit în plus prin instanțe? Angajatorul, cu practica actuală de a plăti salarii „gri”, are alte modalități de a reține datoria.

Și odată cu activitatea curentă a instanțelor, în cazul plății salariilor „albe”, cel mai probabil angajatorul își va exercita dreptul de a nu încasa sume nerambursate de angajat în instanță.

Rezumând cele spuse, atunci când decide dacă să rețină din salariul angajatului care demisionează sumele plăților de concediu primite pentru zilele de concediu nelucrate, angajatorul trebuie să se ghideze după următoarele.

1. Un angajat are dreptul la 28 de zile de concediu plătit de bază numai dacă lucrează pentru un angajator în timpul anului de lucru în mod continuu sau cumulat (Articolul 121 din Codul Muncii al Federației Ruse). În consecință, dacă un angajat pleacă „devreme” în concediu în conformitate cu articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse (adică atunci când pleacă în concediu nu pentru timpul efectiv lucrat, ci mai devreme), o parte din plata de concediu plătită pentru el va fi un avans pentru activitatea viitoare în organizație. Acest avans, în cazul concedierii unui salariat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care acesta a folosit deja concediul anual, este supus restituirii.

2. În cazul în care angajatul nu are dreptul la nimic sau câștigurile acumulate nu sunt suficiente pentru achitarea datoriei, acesta ar trebui să fie invitat oficial să ramburseze în mod voluntar surplusul primit.

Un angajat nu poate fi obligat să depună sume de numerar numerar către casieria organizației, inclusiv prin amânarea emiterii cartea de munca, înregistrarea concedierii etc. Pentru eventualele întârzieri în finalizarea procedurii de concediere, angajatorul este responsabil răspundere financiarăîn conformitate cu articolul 234 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Dacă un angajat în mod voluntar (dar fără constrângere) este gata să depună numerar în casieria organizației, atunci aceștia sunt reflectați în contabilitate în ordinea specificată în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 octombrie 2004 nr. 07-05. -13/10 (vezi mai jos).

3. În cazul în care salariatul refuză să ramburseze în mod voluntar datoria, angajatorul poate refuza recuperarea datoriei sau poate acţiona în justiţie.

Refuzul angajatorului de a face deduceri în fiecare caz concret trebuie justificat. În cazul unei reclamații în timpul controalelor fiscale privind subestimare baza de impozitare pentru impozitul pe venit, ar trebui să vă protejați cu dreptul angajatorului de a reține și justificarea refuzului (de exemplu, din cauza sumelor insuficiente și a reticenței de a vă implica în proceduri judiciare).

La prima vedere, totul este clar. Dar dificultățile încep pentru contabil în timpul procedurii de calcul deja la punctul 1. Pentru a afla cât de mult trebuie să returneze angajatul angajatorului, este necesar să se determine numărul de zile pe care le-a folosit în avans (adică, fără a avea de lucru. experiență care îl dă dreptul la vacanță). Zilele de concediu pot fi calculate în diferite moduri. La urma urmei, am spus deja că dreptul unui angajat la concediu apare după 11 luni de muncă, a douăsprezecea lună de muncă este vacanța în sine. De exemplu, la momentul concedierii, angajatul lucrase 5 luni din perioada de lucru. De acord că (28 - 28 / 12 x 5) nu este deloc egal cu (28 - 28 / 11 x 5). Și apoi 28/12 este 2,33 sau 2 zile?

Pentru un contabil și un angajat, acestea sunt bani și costuri specifice. Deoarece legiuitorul nu a considerat necesar să furnizeze detalii în acest sens în Codul Muncii al Federației Ruse, iar Regulile pentru calcularea câștigului mediu vorbesc doar despre calcularea sumei zilnice, ne vom ghida după un vechi și bine elaborat. document, și anume Regulile privind vacanțele. Și deși efectul acestui document în sine, așa cum am spus deja, ridică unele îndoieli, nimeni nu vă împiedică să utilizați metodologia dezvoltată în el și să o consolideze în politicile dvs. contabile.

În primul rând, paragraful 29 din Regulile de vacanță prevede că compensația proporțională pentru concediul neutilizat se plătește pentru o vacanță de 24 de zile lucrătoare și pentru o vacanță lunară - în valoare de câștigul mediu de două zile pentru fiecare lună. Desigur, această regulă era în vigoare atunci când concediul era calculat în zile lucrătoare, dar, pe de altă parte, aceste reguli se aplicau și atunci când concediul era lunar. Acum vacanța este calculată în zile calendaristice (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dar putem vorbi pur și simplu despre regulile de rotunjire, 2,33 este 2 dacă este rotunjit la cel mai apropiat număr întreg.

În al doilea rând, paragraful 28 din Regulile privind concediul prevede că salariații concediați din orice motiv care au lucrat pentru un anumit angajator timp de cel puțin 11 luni, sub rezerva creditării pentru perioada de muncă care dă dreptul la concediu, primesc o compensație integrală. Prin urmare, în cazul în care un angajat are 11 luni de muncă, trebuie considerat că a dobândit dreptul la concediu integral și nu este nevoie să rețină nimic pentru 1 lună nemuncă. De fapt, articolul 121 din Codul Muncii al Federației Ruse spune că atunci urmatoarea vacanta este inclusă în vechimea în muncă a angajatului la întreprinderea dată și este luată în considerare la calcularea plății de concediu.

Rezultă din a acestei reguli, ca numitorul din calcule sa fie de 11 luni? Nu, paragraful 29 din Regulile de vacanță oferă un exemplu de calcul a indemnizației pentru concediul necâștigat, din care rezultă că numitorul ar trebui să fie 12 luni de muncă. Și în partea 2 a clauzei 29 există un exemplu de calcul a deducerilor, din care rezultă, de asemenea, că numitorul pentru reținere ar trebui să includă și 12 luni:

În al treilea rând, paragraful 35 din Regulile de concediu stipulează că la calcularea lunilor întregi pentru care un angajat are dreptul la concediu, luna nelucrată complet este rotunjită. Zilele rămase care depășesc lunile întregi sunt rotunjite la luni întregi, conform regulilor de rotunjire:

  • surplusurile în valoare mai mică de jumătate de lună sunt excluse din calcul,
  • surplusurile în valoare de cel puțin jumătate de lună sunt rotunjite la cea mai apropiată lună completă.

Desigur, o jumătate de lună nu este complet exactă. O lună poate avea 28, 30 și 31 de zile. Deci, luați în medie 30 sau 31 de zile pe lună? Problema va apărea după 15 zile lucrate de angajat. Dacă luăm o lună de 30 de zile, atunci luna va fi rotunjită la 1, dacă 31, atunci la 0.

În al patrulea rând, este necesar să se calculeze cel curent atunci când se rețin concediul nemuncat? castigurile medii la momentul concedierii sau trebuie aplicată media zilnică care a fost primită la calcularea concediului la momentul acordării acestuia?

Potrivit autorului, noile câștiguri medii nu sunt calculate.* Momentele în care se aplică sunt enumerate în Codul Muncii al Federației Ruse. În special, calculul salariului mediu (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse) este prevăzut la plata concediilor și la plata compensațiilor pentru concediile neutilizate. În acest caz, se face deducerea (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse) a sumelor primite în avans, drept la care angajatul nu avea. Prin urmare, suma de bani plătită în plus este determinată pe baza câștigului mediu pe baza căruia a fost calculat anterior plata de concediu.

Nota:
* Potrivit metodologilor companiei 1C, noul câștig mediu ar trebui calculat deoarece acesta este un eveniment nou, și nu o recalculare a „vechilor” plăți de concediu, care a fost calculat și acumulat destul de rezonabil.

Impozitarea sumelor reținute pentru concediul nemuncat

Cea mai dificilă problemă pentru un contabil atunci când deduce pentru concediul necâstigat este problema recalculării impozitelor pe venitul din indivizii(NDFL) și impozitul social unificat (UST).

Să ne dăm seama dacă impozitul pe venitul personal trebuie recalculat.

Impozitul pe venitul personal

Obiectul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice îl constituie veniturile primite de contribuabil (art. 209 din Codul fiscal).

Conform articolului 53 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este un cost, fizic sau altă caracteristică a obiectului impozitării. La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se iau în considerare toate veniturile contribuabilului. În cazul în care se fac deduceri din venitul contribuabilului prin ordin, prin decizie a unei instanțe sau a altor autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal).

Aici încep să diverge opiniile experților. Legiuitorul nu a precizat ce deduceri se inteleg prin ordin al contribuabilului sau al autoritatilor.

Potrivit autorului, legiuitorii au înțeles prin ordonanță a unei instanțe sau a altor autorități situații în care un salariat trebuie să plătească pensie alimentară, despăgubiri pentru prejudiciul material cauzat angajatorului etc. Astfel de plăți, desigur, nu reduc pe cel al salariatului venit impozabil. Adică, textul vorbește despre deduceri din ordinul angajatului însuși sau al organismelor abilitate. Însă angajatorul nu este un organism el este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Pe de altă parte, deducerile pentru vacanța nelucrată sunt numite și deduceri în articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. Apropo, mai spune că angajatorul are dreptul să rețină datoria la avansurile neachitate emise în contul salariilor; plată în avans necheltuită și nereturnată pentru o călătorie de afaceri.

Nimeni nu se îndoiește că, în cazul nerambursării datoriei, sumele vor deveni venitul angajatului pe venitul personal reținut din acestea în timp util; Sumele în avans returnate angajatorului sunt considerate venituri ale angajatului? La urma urmei, dacă mergem de la însăși definiția conceptului de venit încasat și formularea paragrafului 1 al articolului 210 din Codul fiscal, aceste sume nu sunt reținute prin ordin al salariatului sau al organismelor abilitate.

În ciuda faptului că angajatul avea dreptul de a folosi concediul, de fapt concediul nu a fost pregătit de el. Aceasta înseamnă că o parte din plata de concediu a fost primită de angajat în avans și valoarea venitului ar trebui ajustată. Angajatorul, prin deducerea indemnizației de concediu necâștigate în exces din ultimul salariu al angajatului, reduce venitul impozabil primit. Impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut din suma returnată; impozitul trebuie reținut din suma venitului rămas după reținere. Urmând această logică, este necesară ajustarea impozitului pe venitul personal la momentul concedierii salariatului.

În cazul în care ultimele angajamente nu sunt suficiente pentru a reține plata în exces, iar angajatul rambursează voluntar datoria, atunci acesta trebuie să depună suma datoriei minus impozitul pe venitul personal atribuit casieriei. În această situație, recomandăm salariatului să completeze o cerere adresată șefului organizației cu acordul de a restitui sumele reținute excesiv de impozit pe venitul persoanelor fizice din veniturile pe care nu le-a încasat (clauza 1 din art. 231 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Este necesar să se recalculeze veniturile în perioada în care angajatul a fost plătit în avans cu plata de concediu? Nu, nu este necesar. Atunci când un angajat primește venituri sub formă de salariu, data încasării efective a venitului este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venitul (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal). Prin urmare, la momentul plății plății de concediu, organizația a reținut și a transferat în mod corect bugetului impozitului pe venitul personal întreaga sumă a plății de concediu acumulată și primită de angajat în această perioadă de raportare.

Astfel, în ambele cazuri, organizația (agentul fiscal) reține impozitul pe venitul personal de la angajat (contribuabil) în cuantumul venitului pe care l-a încasat într-o anumită perioadă pe bază de angajamente.

UST

Ar trebui reținerea la sursă pentru zilele de concediu nelucrate să reducă baza de impozitare în temeiul UST? Obiectul de impozitare pentru organizațiile care efectuează plăți către angajați se acumulează conform contract de munca plăți și alte remunerații (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această sumă de plăți este baza de impozitare (clauza 1 a articolului 237 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepții de la baza de impozitare sunt stipulate în articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse, printre care atragem atenția asupra compensației pentru concediul neutilizat la concedierea unui angajat (subclauza 1, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Două puncte de vedere sunt în problema calculării impozitului social unificat pentru cuantumul avansului de concediu restituit. Fiecare dintre ele este asociat cu o interpretare directă a termenului „reținere la sursă” (ca și în situația cu impozitul pe venitul personal). Adică, alegerea contabilului va depinde de ce decizie ia în dilemă: ce venit sau ce plată a primit angajatul - în totalitate sau trunchiată prin deduceri. Deci, două opțiuni din care să alegeți:

  1. Reținerea la sursă reduce baza de impozitare socială unificată.
  2. Reținerea la sursă nu reduce baza de impozitare, deoarece acestea nu sunt denumite direct în articolul 238 din Codul fiscal ca excepție de la baza de impozitare.

Acumulat din plățile UST primite anterior (precum și prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie) trebuie recalculată (restaurată, compensată cu plățile curente). Inițial, organizația trebuia să plătească impozitul social unificat în ziua în care au fost acumulate plăți (articolul 242 din Codul fiscal al Federației Ruse) din întreaga sumă a plății de concediu acumulată angajatului în avans pentru timpul nelucrat.

La calculul ultimului salariu al unui angajat care demisionează, organizația trebuie să acumuleze și impozit social unificat pe întreaga sumă a salariului pentru perioada de raportare, minus eventualele deduceri efectuate. Ea are dreptul de a percepe UST pentru o sumă mai mică de plăți și, prin urmare, să ajusteze baza de impozitare. Ajustarea UST se face după cum urmează:

  • diferența se determină între valoarea impozitului calculată pe baza bazei de impozitare, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale și până la concedierea salariatului (ținând cont de deducerea din salariu pentru zilele de concediu nelucrate) și suma avansurilor lunare plătite pentru această perioadă;
  • dacă diferența este pozitivă, atunci suma corespunzătoare a impozitului trebuie plătită la timp;
  • dacă diferența este negativă, atunci suma plătită în plus este contabilizată la plățile viitoare de impozit.

Această versiune, spre care sunt înclinați majoritatea experților, este susținută și de excluderea din baza de impozitare în temeiul Impozitului Social Unificat a sumelor acumulate angajatului pentru concediul neutilizat. La urma urmei, deducerea pentru vacanța nefolosită se oglindește în raport cu situația calculării compensației pentru vacanța nefolosită.

În cazul în care impozitul social unificat nu este ajustat, dar datoria este reținută, rezultă că salariatul este „darizat” cu impozit social unificat și contribuții de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie, acumulate pe suma venitului efectiv neîncasat (ca urmare de retinere). Se generează o plată în exces în cadrul impozitului social unificat, a cărei sumă este anulată ca cheltuieli care reduc profitul organizației. La ajustarea impozitului social unificat nu se generează nicio plată în exces a impozitului și arierate la impozitul pe venit.

Contabilizarea deducerilor pentru zilele de concediu nelucrate

Ministerul rus de Finanțe a explicat în scrisoarea nr. 07-05-13/10 din 20 octombrie 2004, cum să reflecte operațiunea de reținere a datoriilor pentru concediu în contabilitate. A fost dedicată luării în considerare a situației în care un angajat depune voluntar o datorie în casa de marcat. În scrisoare, Ministerul Finanțelor a făcut referire la paragraful 11 ​​din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n, ca și cum ar fi aplicat. regulile de corectare a erorilor la ajustarea costurilor. Problema revizuirii impozitului nu a fost luată în considerare.

Debit 20, 23, 25, 26, 44 și alte conturi de cost de producție Credit 70.

Contul de cost utilizat este cel în care s-a luat în considerare plata de concediu acumulată anterior.

Valoarea fondurilor contribuite de angajat la casa de marcat ar trebui să fie reflectată:

Debit 50 Credit 70.

Ministerul Finanțelor a atras atenția asupra datei la care se corectează eroarea în contabilitate. Într-o situație normală, înregistrările pentru corectarea unei erori se fac în luna perioadei de raportare în care aceasta este descoperită. Dacă ajustările se referă la anul precedent, acestea ar trebui să fie reflectate în înregistrările la 31 decembrie a anului precedent, dacă conturile de anul trecut nu au fost încă depuse.

Din punct de vedere metodologic contabilitate Poziția Ministerului rus de Finanțe în ceea ce privește ajustarea costurilor pare corectă. Dar analogia cu corectarea erorilor este discutabilă. Excesul de bani acumulat în momentul concediului nu a fost vina nimănui, angajatul avea dreptul să-i primească, i-a primit în avans conform regula generala legislatia. Cel mai probabil, Ministerul rus de Finanțe ar dori ca angajatorii să formuleze mai corect valoarea cheltuielilor în anul de raportare.

Să ne imaginăm că un angajat demisionează în martie, balanța pt anul trecut nu a fost depus încă, de ce este necesară ajustarea cheltuielilor de vacanță de anul trecut cu intrări pe 31 decembrie? Până la urmă, în ianuarie, februarie și martie, angajatul încă mai câștiga vechime, ceea ce îi dădea dreptul la concediu. Împărțirea deducerilor în ajustări pentru anul trecut și 3 luni ale anului curent este, desigur, ideală din punct de vedere al contabilizării cheltuielilor, dar necesită multă muncă pentru un contabil. Prin urmare, cel mai probabil, contabilul va inversa întreaga sumă a costului în martie din conturile de cost. Cu toate acestea, în practica de audit a autorului, el a întâlnit și „acrobații” de la un contabil.

Să ne uităm la calculul deducerilor folosind un exemplu digital.

Exemplu

Angajatul demisionează pe 26 august 2006 după voie. În mai 2006, a folosit concediu anual de 28 de zile calendaristice pentru anul de lucru din 12 noiembrie 2005 până la 11 noiembrie 2006. Lui castigul mediu zilnic pentru a plăti vacanța în mai s-a ridicat la 900 de ruble.
Pentru zilele lucrate în august 2006, angajatul a primit un salariu în valoare de 20.000 de ruble.
În ziua concedierii, Yakovlev a lucrat în anul de lucru (din 12 noiembrie 2005 până în 26 august 2006) timp de 9 luni și 15 zile. Conform regulilor de rotunjire, aceasta este de 10 luni care dă dreptul la concediu (dacă luna medie este considerată 30 de zile).

Calculăm zilele de „vacanță” nelucrate.

Daca angajatul ar fi muncit 11 luni in termeni rotunjiti, angajatorul nu ar fi incasat nimic de la el. Salariatul a lucrat 10 luni, noi calculăm proporția, al cărei numitor va fi 12 luni lucrătoare.

Calculul zilelor de concediu câștigate de un angajat:

28 de zile calendaristice: 12 luni într-un an de lucru x 10 luni de muncă = 23,33 sau 23 de zile calendaristice.

Reținerea trebuie făcută cu 5 zile înainte (28 - 23).

Înmulțim cele 5 zile nelucrate cu câștigul mediu zilnic în momentul calculării vacanței complete de 900 de ruble. Reversăm suma primită din costuri:

Debit 20 sau alt cont de cheltuieli Credit 70 - 20.000 rub. - salariile acumulate pentru luna august;

Debit 20 Credit 70 - 4.500 rub. (inversare roșie) - se reține plata în avans pentru vacanța nelucrată (5 zile x 900). Acum imaginați-vă că, în exemplul nostru, angajatul renunță în februarie. Bilanțul pe anul trecut nu a fost încă depus. Ultimul salariu

salariatul se acumulează pe luna februarie și de la această dată îi este reținută datoria pentru zilele de concediu nelucrate. Deci ce, ar trebui să se reflecte această operațiune prin 91 de conturi sau la 31 decembrie a anului trecut? Se dovedește câte decizii trebuie să ia un contabil în timpul unei operațiuni aparent obișnuite. Există atât de multe răspunsuri posibile la întrebările care apar în lipsa de claritate a legislației actuale. Și câte pretenții posibile de la muncitori și inspectori există. Există o singură cale de ieșire - de a descrie algoritmul de calcul utilizat într-o anumită organizație și de a-l atașa fie la politica contabilă, fie la nivelul local. act normativ

organizații pe această problemă.

Să ne uităm la exemple de modul în care operațiunile de returnare a plăților de concediu necâștigate sunt formalizate în programele economice ale companiei 1C folosind exemplul de configurații „salariu” pentru versiunile 1C:Enterprise 7.7 și 8. Rețineți că metodologii companiei 1C aderă din punctul de vedere conform căruia la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nu se ia în considerare cuantumul deducerii pentru zilele de concediu nelucrate, iar impozitele (impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul social unificat) nu se recalculează. Prin utilizarea mecanismelor standard ale programului, sunteți asigurat împotriva daunelor din partea autorităților fiscale. Astfel, programele sunt destinate contribuabililor „prudenți”. Dar cei care sunt gata să-și apere poziția în instanță își vor putea reflecta rambursarea impozitului folosind operațiuni „manuale”. Vom vorbi și despre cum să facem acest lucru în continuare.

„1C: Gestionarea salariilor și a personalului 8”

Exemplul 1

La data de 22 mai 2006, angajatul N.N. Nikolaev a fost demis la cererea sa. Din 6 martie până în 20 martie 2006, i s-a acordat concediu pentru o perioadă de 14 zile calendaristice „în avans”.
N.N. Nikolaev a fost angajat de organizație pe 17 ianuarie 2006 și a lucrat timp de 4 luni și 5 zile la data concedierii, folosind 14 (din 28) zile calendaristice din următorul concediu plătit din martie.

Pentru a calcula deducerea pentru zilele de concediu nelucrate în configurația „Gestionarea salariului și a personalului”, utilizați documentul „Calcul la concedierea unui angajat al unei organizații” (vezi Fig. 2).

Vom face deduceri pentru zilele de concediu folosite, dar nelucrate.

Numărul de zile de concediu nelucrate se stabilește după cum urmează:

  • pana la sfarsitul anului pentru care s-a folosit concediul mai sunt 7 luni si 25 de zile (de la 23.05.06 la 16.01.07), care se rotunjeste la 8 luni;
  • numărul de zile de concediu atribuite timpului nelucrat va fi de 28 / 12 x 8 = 19 zile;
  • excluzând zilele de concediu neutilizate, primim o perioadă de vacanță folosită, dar nelucrată de 19 zile. - 14 zile = 5 zile

Când caseta de selectare „Reține pentru avans utilizat” este bifată, vom indica „Procedura de calcul” „pe zile calendaristice” și numărul de zile - 5.

Pe baza rezultatelor calculării salariului pentru luna mai 2006, vom crea o fișă de plată pentru angajatul concediat (vezi Fig. 3).

În „Cardul UST individual”, deducerea pentru zilele de concediu nelucrate, de asemenea, nu afectează baza de acumulare.

În coloana 2 în mai 2006, baza va fi egală cu 18.190 de ruble.

Dacă utilizatorul decide să returneze sumele impozitului pe venitul personal reținut și consideră că deducerile pentru zilele de concediu nelucrate reduc baza de impozitare în temeiul Impozitului Social Unificat, atunci în configurația standard documentul introdus anterior „Acumularea concediului pentru angajații organizațiilor” ar trebui fi inversat. Și apoi introduceți unul nou, cu un număr modificat de zile de vacanță. Noua sumă acumulată de concediu va fi generată ținând cont de zilele de concediu nelucrate.

„1C: Salariul și personalul 7.7”

În „1C: Salariu și personal 7.7”, la concedierea unui angajat, trebuie să creați un document „Ordin de concediere” și să bifați caseta din atributul „Deducere pentru concediu nenegociabil”.

Pe baza documentului „Ordin de concediere”, vom introduce documentul „Acumulare Vacanță”, cu tipul de calcul „Deducere pentru zilele de concediu nelucrate”.

Conform borderoului de salariu pentru luna mai 2006, din veniturile salariatului N.N. Nikolaev a fost dedus pentru zilele de vacanță nelucrate, ceea ce nu afectează valoarea impozitului pe venitul personal calculat.

În „Cardul UST individual” angajamentele pentru luna mai nu au fost reduse cu valoarea deducerii pentru vacanța nelucrată.

În cazul în care utilizatorul decide să returneze sumele de impozit pe venitul persoanelor fizice reținute și consideră că deducerile pentru zilele de concediu nelucrate reduc baza de impozitare pentru Impozitul Social Unificat, atunci în configurația standard ar trebui utilizat documentul „Acumulare Vacanță” introdus anterior și folosind Butonul „Corect” din documentul de corectare, setați data de încheiere a concediului ținând cont de perioada nelucrată.

După finalizarea calculului în cardul fiscal „1-NDFL”, datoria fiscală datorată agentului fiscal va fi cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice recalculat.

Totodată, în „Cardul UST Individual” se calculează și baza de acumulare ținând cont de ajustarea documentului.

În concluzie, aș dori să atrag încă o dată atenția cititorilor asupra faptului că în prezent există mai multe puncte de vedere asupra problemelor discutate în acest articol, întrucât nu există explicații corespunzătoare din partea organismelor abilitate. Prin urmare, după ce ați acceptat acest sau acel punct de vedere, trebuie să fiți gata să-l apărați - și acum aveți argumente.