05.04.2019

Întrebare:

O instituție de învățământ a încheiat un acord în baza căruia o organizație comercială a transferat instituției gratuit 50.000 de ruble. pentru implementare activități educaționale. Este acest acord recunoscut ca un acord de donație? Este suma primită supusă impozitului pe venit dacă a fost utilizată în conformitate cu scopul propus?

Acest acord este, în esență, un acord de donație, iar suma primită de instituție în temeiul acestuia este scutită de impozit pe venit în baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Motivație. Potrivit paragrafului 1 al art. 572 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cadou, donatorul transferă în mod gratuit sau se angajează să transfere donatarului un lucru în proprietate sau un drept de proprietate (revendicare) pentru sine sau unui terț sau eliberează sau se obligă să-l elibereze de o obligație de proprietate față de sine sau față de un terț. Dacă există un contratransfer al unui lucru sau al unui drept sau o contra obligație, contractul nu este recunoscut ca donație.

Alineatul 1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse definește o donație ca o donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile. Se pot face donații către organizații educaționale.

Potrivit paragrafului 1 al art. 2 lege federala Nr. 135-FZ, se desfășoară activități caritabile, printre altele, în scopul promovării activităților în domeniile educației, iluminării și dezvoltării spirituale a individului.

În situația în cauză, donația a fost făcută către o instituție de învățământ pentru realizarea de activități educaționale, adică în scopuri general utile, de aceea este recunoscută ca donație.

Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei impozitului pe venit, veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare, primite gratuit pe baza deciziilor autorităților, sunt neluat în seamă. puterea statuluiși organismele locale de autoguvernare și deciziile organelor de gestionare a fondurilor de stat în afara bugetului, precum și încasările direcționate de la alte organizații și (sau) persoane și utilizate de destinatarii indicați în scopul propus. Încasările vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare includ donații făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit, recunoscute ca atare în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

În scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru orașul Moscova din 19 octombrie 2011 nr. 16-15 / [email protected] se face concluzia: dacă donațiile persoanelor efectuate în favoarea unei instituții de învățământ de stat îndeplinesc cerințele Codului civil al Federației Ruse și ale Legii federale nr. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu condiția ca donațiile primite să fie utilizate în conformitate cu scopul propus, care este determinat de donator și, de asemenea, supuse contabilizării separate a acestor venituri și cheltuieli.

Întrebare:

Instituția de învățământ a primit sponsorizare financiară. O astfel de asistență se califică drept donație și este scutită de impozitul pe venit?

Sponsorizarea nu este recunoscută ca donație și este inclusă în venit în scopul impozitului pe venit.

Motivație. Legislația nu conține conceptul de „sponsorizare”, dar definește termenii „sponsor” și „publicitate sponsorizată”.

În opinia noastră, în problema analizată, este necesar să se pornească de la următoarea terminologie prezentată la art. 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ „Cu privire la publicitate” (în continuare - Legea federală nr. 38-FZ):

  • un sponsor este o persoană care a furnizat fonduri sau a furnizat fonduri pentru organizarea și (sau) desfășurarea unui eveniment sportiv, cultural sau orice alt eveniment, crearea și (sau) difuzarea unui program de televiziune sau radio sau crearea și (sau ) utilizarea unui alt rezultat al activității creative;
  • Publicitatea sponsorizată este o reclamă distribuită cu condiția menționării obligatorii în ea a unei anumite persoane ca sponsor;
  • publicitate - informatie difuzata in orice mod, sub orice forma si prin orice mijloc, adresata unui cerc nedeterminat de persoane si care are ca scop atragerea atentiei asupra obiectului de publicitate, generarea sau mentinerea interesului fata de acesta si promovarea lui pe piata.

Astfel, sponsorizarea unei instituții de învățământ constă în furnizarea de către sponsor de fonduri unei instituții care este obligată să distribuie informatii publicitare despre sponsor, adică sponsorizarea este de natură rambursabilă și nu este recunoscută ca cadou sau donație.

În consecință, scutirea de impozitare prevăzută la alin. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu se aplică sponsorizării.

O abordare similară este prevăzută în Scrisoarea nr. 03-03-06/4/72 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 1 septembrie 2009, în care, în baza Legii federale nr., servicii de natură publicitară , astfel încât contribuția de sponsorizare poate fi recunoscută drept plată pentru publicitate și se referă la venituri din prestarea de servicii contra cost în scopuri fiscale.

Întrebare:

Pot părinții elevilor să facă donații către o instituție de învățământ? Dacă da, poate PTA să stabilească o sumă minimă de donație? Cum ar trebui un părinte să facă donații către școală: în numerar și/sau fără numerar?

Părinții elevilor de școală au dreptul de a face donații către instituția de învățământ, ceea ce trebuie făcut fără constrângere.

Comitetul de Părinți nu are dreptul să stabilească suma minimă de donații.

Donațiile trebuie depuse în contul bancar al instituției.

Motivație. În Scrisoarea Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse nr. VK-2227/08, se explică că, ghidat de art. 4 din Legea federală nr. 135-FZ, părinții (reprezentanții legali) ai studenților organizațiilor de învățământ general au dreptul de a face donații individual sau în comun către o organizație educațională generală, inclusiv contribuții caritabile și exclusiv pe bază de voluntariat.

Procedura pentru efectuarea unei donații este următoarea. Daca esti pe langa propria voinţă(fără nicio presiune din partea administrației, angajaților instituției de învățământ, comitetelor parentale, fundațiilor, altor persoane fizice și juridice) doriți să oferiți școlii în care învață copilul dumneavoastră asistență caritabilă (voluntară) sub formă de numerar, puteți oricând un moment convenabil pentru a transfera orice sumă care este fezabilă pentru bugetul familiei dumneavoastră în contul de decontare al instituției.

Constrângerea părinților nu este permisă ( reprezentanti legali) studenții să depună fonduri, să implementeze alte forme asistență financiară din partea administrației și a angajaților instituțiilor de învățământ, precum și a organelor de autoguvernare create la instituții, inclusiv comitete parentale, consilii de administrație în ceea ce privește atragerea forțată de contribuții părinților și fonduri caritabile.

Stabilirea de sume fixe pentru asistență caritabilă se referă și la forme de constrângere (punerea de presiune asupra părinților) și reprezintă o încălcare a Legii federale nr. 135-FZ.

Atunci când părinții oferă asistență financiară, fondurile trebuie depuse în contul curent al instituției de învățământ.

Orice grup de inițiativă de cetățeni, inclusiv comitetul de părinți, consiliul de administrație și alte organisme autonome ale instituției de învățământ, are dreptul de a decide să depună (strânge) fonduri numai în raport cu ei înșiși (membrii comitetului, consiliului de administrație). administratorilor), și nu părinții tuturor copiilor care frecventează această instituție.

Administrația, angajații instituției, alte persoane nu au dreptul la:

  • solicitarea sau acceptarea de numerar de la binefăcători bani lichizi;
  • solicită filantropului să prezinte o chitanță sau alt document care să ateste transferul de fonduri în contul bancar al instituției.

Întrebare:

Un părinte care a făcut o donație către școală are dreptul de a controla utilizarea intenționată a acesteia?

Da, binefăcătorul are un asemenea drept.

Motivație. Scrisoarea Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse nr. VK-2227/08 explică faptul că un filantrop are dreptul de a:

  • în termen de zece zile de la data transferului voluntar de fonduri în contul de decontare al instituției, depuneți o cerere la instituție (dacă doriți, atașați o copie a chitanței sau a altui document justificativ) și indicați în ea scopul urmărit. fonduri transferate;
  • primesc de la manager (la cerere) informații complete cu privire la cheltuieli și posibilitatea de a controla procesul de cheltuire a fondurilor non-cash aduse de filantrop sau utilizarea bunurilor furnizate de filantrop instituției;
  • să obțină informații cu privire la cheltuirea vizată a fondurilor fără numerar transferate instituției din raportul public anual privind atragerea și cheltuirea fondurilor extrabugetare, care ar trebui să fie postat pe site-ul oficial al instituției de învățământ.

Întrebare:

Afectează modalitatea de depunere a banilor sub formă de donație (depunere în numerar, transfer în cont curent, transfer de bani de pe un telefon, printr-un terminal etc.) scutirea acesteia de la impozitul pe venit?

O donație este scutită de impozit, indiferent de modalitatea de a face banii.

Motivație. Codul civil nu definește modalitatea de depunere gratuită a fondurilor pentru a fi recunoscută ca donație.

Alineatul 2 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține excepții pt diferite căi făcând donații pentru a-i scuti de impozitare.

În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 noiembrie 2016 Nr. SD-4-3 / [email protected] se spune că modul în care donatorii trimit (direct în contul de decontare (casierul) organizației sau printr-un agent (intermediar)) nu afectează calificarea acestor chitanțe drept donații, dacă contribuabilul poate documenta caracterul gratuit al acestora. chitanțe și scopul lor general util.

Întrebare:

Transferul către o instituție de învățământ a dreptului de folosință gratuită a localului pentru desfășurarea activităților educaționale poate fi recunoscut ca donație scutită de impozit?

Transferul acestui drept este recunoscut ca donație scutită de impozit.

Motivație. Potrivit paragrafului 1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, o donație este o donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile.

Un acord de donație este un tip de acord de donație. Alineatul 1 al art. 572 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în baza unui acord de cadou, donatorul transferă donatarului un lucru de proprietate sau un drept de proprietate gratuit.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 4/121 spune: dacă donația se face prin transferarea dreptului asupra lucrurilor sau a drepturilor de proprietate de către donator către entitățile enumerate în art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, nu se ia în considerare la stabilire baza de impozitare.

În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.06.2010 nr. 03-03-06/4/59, s-a concluzionat că, dacă dreptul de utilizare gratuită a proprietății în implementarea activităților educaționale statutare îndeplinește cerințele de arta. 582 din Codul civil al Federației Ruse, atunci venitul acestei instituții de învățământ sub forma dreptului dobândit nu este luat în considerare pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În decembrie 2019, instituția de învățământ a fost oferită gratuit servicii juridice ca donație.

Rezultatele serviciilor sunt utilizate de instituție din ianuarie 2019, dar în conformitate cu alte scopuri decât cele determinate de donator.

Întrebare:

Când generează o instituție venituri neexploatare? Din ce punct ar trebui să se reflecte veniturile în sec. 7 declarații de impozit pe venit? Această secțiune trebuie inclusă în declarația de impozit pe venit depusă pentru primul trimestru al anului 2019?

Veniturile de mai sus sunt incluse în veniturile neexploatare în ianuarie 2019.

Ca parte a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I 2019, sec. 7 nu se aprinde deoarece aceasta sectiune completate doar ca parte a declarației depuse pentru perioada fiscală.

Motivație. Alineatul 14 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că veniturile din afara exploatării includ veniturile sub formă de proprietăți utilizate în alte scopuri (inclusiv numerar), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile (inclusiv sub formă de caritate. asistență, donații), venituri vizate, finanțare țintă, cu excepția fondurilor bugetare.

Contribuabilii care au primit proprietăți (inclusiv numerar), lucrări, servicii în cadrul activităților caritabile, venituri vizate sau finanțare vizată, la sfârșitul perioadei fiscale, prezintă autorităților fiscale de la locul înregistrării lor un raport privind utilizarea prevăzută. a fondurilor primite ca parte a declarației fiscale.

Un astfel de raport este fișa 07 „Raport privind utilizarea prevăzută a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite în cadrul activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată” din declarația de impozit pe venit, formularul și procedura de completare care sunt aprobate. prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3/ [email protected]

La paragrafele 15.1 și 15.2 din Procedura de completare a declarației, se reține că veniturile indicate în coloana 7 a raportului trebuie incluse în veniturile neexploatare la momentul în care beneficiarul acestor venituri le-a folosit efectiv în alte scopuri decât scopul lor vizat (a încălcat condițiile pentru primirea lor) (paragraful 14 al articolului 250 Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația luată în considerare, utilizarea rezultatelor serviciilor a început în ianuarie 2019, iar de la bun început acestea nu au fost utilizate în conformitate cu scopurile care au fost indicate de donator. Prin urmare, veniturile din afara exploatării ale instituției apar în ianuarie 2019.

Clauza 1.1 din Procedura de completare a declarației prevede că fișa 07 se completează de către organizații la primirea fondurilor pentru finanțare vizată, venituri vizate și alte fonduri specificate la clauzele 1 și 2 ale art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la întocmirea unei declarații numai pentru perioada fiscală.

Prin urmare, această fișă nu este inclusă în declarația de impozit pe venit pt perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, nouă luni.

Întrebare:

O organizație comercială a donat 100.000 de ruble unei instituții de învățământ de stat. ca dar pentru Ziua Cunoașterii. Este obligată instituția să includă această sumă în venit în scopuri fiscale?

Această sumă este inclusă în veniturile neexploatare în baza paragrafului 8 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Motivație. Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare primite gratuit de la alte organizații și (sau) persoane fizice și utilizate de către destinatarii indicați pentru scopul lor, inclusiv donațiile, nu sunt luați în considerare.

Suma luată în considerare în întrebare nu se aplică încasărilor alocate, precum și donațiilor, întrucât donatorul nu a indicat că este vorba despre o donație și nici nu a indicat scopul utilizării cadoului.

Conform paragrafelor. 22 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, veniturile sub formă de proprietate primite gratuit de instituțiile de învățământ de stat și municipale pentru desfășurarea activităților de bază nu sunt luate în considerare.

În situația luată în considerare nu este indicat scopul direcționării sumei, prin urmare nu se poate spune că aceasta vizează desfășurarea principalelor activități.

Prin urmare, scutirea prevăzută la art. 22 p. 1 și pp. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, în situația analizată nu este aplicabil.

La paragraful 14 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul din afara exploatării este recunoscut ca venit al unui contribuabil sub formă de proprietate utilizată în alte scopuri (inclusiv numerar), care este primit ca parte a activităților caritabile (inclusiv sub formă de donații). ).

Întrucât în ​​cazul nostru nu a fost determinat scopul transferului gratuit de fonduri, această regulă nu este aplicabilă.

La paragraful 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile neexploatate includ veniturile sub formă de proprietate primite gratuit, cu excepția cazurilor menționate la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în opinia noastră, instituție educațională este obligat să includă respectiva sumă în veniturile neexploatare în baza paragrafului 8 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Asistența caritabilă este un tip de sprijin financiar și non-financiar pentru organizații și fundații instituţiile bugetare(de exemplu, școli și muzee), organizații sportive și sociale non-profit și cetățeni individuali. Statul încurajează astfel de activități, în special, oferind impozitare preferențială. În recenzia noastră, vă vom spune în detaliu despre ce beneficii fiscale și metode de contabilizare pentru tranzacțiile legate de transferul gratuit de fonduri există.

Multe persoane juridice în anumită perioadă dezvoltarea lor ajunge la caritate. Dar dacă acest tip de activitate nu necesită o anumită formalizare pentru cetățeni, atunci legea este mai strictă pentru organizații. Orice activitate trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală.

Activități caritabile în Federația Rusă reglementată de (), (), Legea federală din 11.08.1995. Nr. 135-FZ „Despre activitățile caritabile și organizațiile caritabile”.

Conceptul de activități caritabile

Conceptul de activitate caritabilă este cuprins în Legea federală nr. 135-FZ și este înțeles ca acordarea de asistență „dezinteresată (gratuită sau în condiții preferențiale)” celor care au nevoie de ea.

Asistența poate lua forma unui „transfer voluntar către cetățeni sau entitati legale proprietate, inclusiv numerar, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alt sprijin”. În plus, sunt permise și donații voluntare.

Care sunt scopurile activităților caritabile?

Vă rugăm să rețineți că scopurile activităților caritabile sunt consacrate prin lege. Lista acestora este dată la art. 2 din Legea federală nr. 135-FZ și arată astfel:

  • sprijinul social și protecția cetățenilor, inclusiv îmbunătățirea situației financiare a persoanelor cu venituri mici, reabilitarea socială a șomerilor, a persoanelor cu dizabilități și a altor persoane care, din cauza caracteristicilor fizice sau intelectuale, a altor împrejurări, nu sunt în măsură să își exercite în mod independent. drepturi și interese legitime;
  • pregătirea populației pentru a depăși consecințele dezastrelor naturale, de mediu, industriale sau de altă natură, pentru prevenirea accidentelor;
  • asistență pentru victimele dezastrelor naturale, dezastrelor de mediu, industriale sau de altă natură, conflictelor sociale, naționale, religioase, victimelor represiunii, refugiaților și persoanelor strămutate interne;
  • asistență pentru întărirea păcii, prieteniei și armoniei între popoare, prevenirea conflictelor sociale, naționale, religioase;
  • promovarea prestigiului și rolului familiei în societate;
  • promovarea protecției copilăriei, maternității și paternității;
  • promovarea activităților în domeniul educației, științei, culturii, artei, iluminismului, dezvoltării spirituale a individului;
  • promovarea activităților în domeniul prevenirii și protecției sănătății cetățenilor, precum și propagandă stil de viata sanatos viata, imbunatatirea starii morale si psihologice a cetatenilor;
  • promovarea activitatilor in domeniu educație fizicăși sport (cu excepția sporturilor profesionale);
  • Securitate mediu inconjuratorși bunăstarea animalelor;
  • protecția și întreținerea corespunzătoare a clădirilor, obiectelor și teritoriilor cu semnificație istorică, religioasă, culturală sau de mediu, precum și a locurilor de înmormântare;
  • instruirea populaţiei în domeniul protecţiei împotriva urgente, propaganda cunostintelor despre protectia populatiei si teritoriilor de situatii de urgenta si asigurarea securitatii la incendiu;
  • reabilitarea socială a orfanilor, a copiilor rămași fără îngrijire părintească, a copiilor neglijați, a copiilor aflați în situații dificile de viață;
  • acordarea de asistență juridică gratuită și educație juridică a populației;
  • promovarea voluntariatului;
  • participarea la activități de prevenire a neglijenței și a delincvenței juvenile;
  • promovarea dezvoltării creativității științifice, tehnice, artistice a copiilor și tinerilor;
  • promovarea educației patriotice, spirituale și morale a copiilor și tinerilor;
  • sprijinirea inițiativelor, proiectelor, mișcărilor de copii și tinerilor, organizațiilor pentru copii și tineret semnificative din punct de vedere social;
  • asistență în producerea și (sau) distribuția de publicitate socială;
  • asistență în prevenirea formelor de comportament social periculoase ale cetățenilor”.

În același timp, direcția de numerar și altele resurse materiale, acordarea de asistență sub alte forme organizațiilor comerciale, precum și sprijinirea partidelor, mișcărilor, grupurilor și campaniilor politice nu constituie activitate de caritate. De asemenea, este interzisă desfășurarea unei campanii pre-electorale sau a lucrărilor explicative privind problemele legate de referendum simultan cu activități caritabile.

Cine este implicat în activități caritabile

Cetăţenii sau organizaţiile care oferă asistenţă caritabilă, precum şi beneficiarii acestei asistenţe, participă la activităţi caritabile. Legislația împarte participanții la activități caritabile în trei categorii: filantropi, voluntari și beneficiari.

  1. Filantropii sunt persoane care desfășoară activități caritabile sub forma „transferului dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) a proprietății proprietății, inclusiv a fondurilor, furnizarea de servicii către organizații caritabile în scopul activităților caritabile”.
  2. Voluntari - „persoane angajate în activități caritabile sub formă de prestare gratuită a muncii, prestare de servicii (activități de voluntariat)”.
  3. Beneficiari - persoane care primesc asistență de la filantropi și voluntari.

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot participa la activități caritabile.

Pentru a încuraja activitățile caritabile, pe lângă Legea federală din 11.08.1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile caritabile”, statul nostru a adoptat o serie de reglementări fiscale care oferă beneficii fiscale organizațiilor plătitoare de impozite și contribuabililor. indivizii. Luați în considerare avantajele și dezavantajele lor.

impozit pe venit

Legislația fiscală actuală impune organizațiilor care desfășoară activități caritabile să ofere asistență celor aflați în nevoie doar din profitul net. În acest sens, organizațiile nu sunt scutite de plata impozitului pe venit pentru sumele care au fost direcționate către organizații de caritate.

Factura fiscala

De la 1 ianuarie 2014, la efectuarea de tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este necesară emiterea de facturi, ținerea registrelor facturilor primite și emise, registrele de achiziții și registrele de vânzări. Au fost aduse modificări la paragraful 5 al art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Obligațiile menționate au fost păstrate pentru contribuabilii care aplică scutirea fiscală conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de persoane întocmesc facturi fără a aloca sumele de impozit corespunzătoare (clauza 5, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate de ajutor caritabil

Organizațiile care se angajează în activități caritabile sunt obligate să reflecte acest lucru în evidențele lor contabile. Ordine generală se stabilește recunoașterea cheltuielilor în contabilitate (denumită în continuare PBU 10/99).

Alineatul 17 din PBU 10/99 prevede că cheltuielile unei entități economice sunt supuse recunoașterii în contabilitate, indiferent de intenția acesteia de a primi venituri sau alte venituri, precum și de forma unei astfel de cheltuieli (monetare, naturale și altele). Toate cheltuielile, conform paragrafului 4 din PBU 10/99, se împart în:

Conform paragrafului 11 din PBU 10/99, alte cheltuieli includ transferul de fonduri (contribuții, plăți etc.) asociate activităților caritabile, precum și cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale cu caracter educațional și alte evenimente similare. . Astfel, ținând cont de prevederile Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și de Instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, transferul de donațiile vor fi reflectate în contabilitatea organizației folosind contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” .

În conformitate cu paragrafele 4, 7, organizația trebuie să excludă din calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioadele de raportare, cât și pentru perioadele ulterioare, costurile suportate în legătură cu acordarea de asistență caritabilă gratuită. Conform acestui indicator, în contabilitate se formează o datorie fiscală permanentă. Cablajul este după cum urmează:

Debit 76 - Credit 51 - au fost transferate fonduri sub formă de donații;
Debit 76 - Credit 41 - bunurile au fost transferate în cadrul asistenței caritabile;
Debit 91 - Credit 76 - cheltuielile de donație sunt incluse în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 76 - costul bunurilor donate este inclus în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 68 - se percepe TVA pe valoarea bunurilor donate;
Debit 99 - Credit 68 - reflectă o obligație fiscală permanentă asupra valorii fondurilor transferate, a bunurilor transferate și a sumei TVA.

Completarea unei declarații fiscale

Conform Procedurii de completare a decontului de TVA, aprobata. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/ [email protected], tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) sunt supuse reflectării în secțiune. 7 deconturi de TVA. În coloana 1 la rândul 010 din Sec. 7 din declarație reflectă codurile de operare stabilite în Anexa 1 la prezenta Procedură. Pentru transferul cu titlu gratuit de bunuri și/sau drepturi de proprietate (în cazul prestării cu titlu gratuit a muncii, prestării de servicii) în cadrul activităților caritabile, este prevăzut codul 1010288.

Activități caritabile ale persoanelor fizice și impozitul pe venitul persoanelor fizice

Legislația fiscală a Federației Ruse sprijină și filantropii - persoane fizice. Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că cetățenii care sunt filantropi au dreptul la o deducere a impozitului social. Aceasta înseamnă că contribuabilului i se va rambursa o parte din fondurile pe care le-a cheltuit pentru caritate: impozitele vor fi reduse cu suma deducerii impozitului social într-o sumă egală cu această asistență. Adică va primi de la buget o parte din impozitul pe venitul personal (PIT) pe care l-a plătit pe an, adică, de fapt, 13% din suma cheltuielilor sale pentru caritate.

Pe cine să ajute

Cetățenii pot conta pe o reducere a impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă acordă asistență gratuită organizațiilor ale căror activități au o orientare socială. Deci, conform alin. 1 p. 1 Artă. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul venitului transferat de acesta sub formă de donații către următoarele organizații:

  • organizații de caritate;
  • orientat social organizatii comerciale(pentru implementarea de către aceștia a activităților prevăzute de legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit);
  • organizații nonprofit care activează în domeniul științei, culturii, culturii fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist), educației, iluminismului, asistenței medicale, apărării drepturilor și libertăților omului și civil, sprijinului social și juridic și protecției cetățenilor; asistență în protecția cetățenilor în situații de urgență, protecția mediului și protecția animalelor;
  • organizații religioase (pentru activitățile lor statutare);
  • organizații nonprofit (cu privire la problema formării sau reînnoirii capitalului de dotare în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”).

Conform paragrafului 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile în acest caz înseamnă toate entitățile juridice care se formează în Federația Rusă, precum și entitățile juridice străine, companiile și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, create în conformitate cu legislația statelor străine, organizațiilor internaționale, sucursalelor și reprezentanțelor respectivelor entități străine și organizatii internationale creat pe teritoriul Federației Ruse. Astfel, dacă s-a acordat asistență financiară sucursalelor și reprezentanțelor organizații rusești, nu va fi luată în considerare la primirea unei deduceri fiscale sociale. De asemenea, dacă un cetățean oferă asistență financiară direct unei persoane, nu își va putea reduce baza de impozitare.

Sub ce formă să acordați asistență

Autoritățile fiscale și departamentele financiare (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2 martie 2010 Nr. 03-04-05 / 8-78) consideră că pentru a primi o deducere socială, o donație caritabilă trebuie făcută în numerar.

Instanțele de arbitraj au o altă părere (vezi Rezoluția FAS UO din 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Hotărârea FAS PO din 28.06.2006 în dosarul N A12-29703 / 05-C51). Donația se poate face prin donarea de alimente, caz în care contribuabilul își păstrează dreptul de a primi o deducere a impozitului social. În susținerea poziției lor, instanțele se întemeiază pe norma alin.1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, în virtutea căruia „donația este recunoscută ca donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile”.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală N 135-FZ „Caritatea este înțeleasă ca activitate caritabilă a cetățenilor și a persoanelor juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit) de proprietate către cetățeni sau persoane juridice, inclusiv fonduri, prestarea dezinteresată a muncii, furnizarea de servicii, furnizarea de alt sprijin.”

Din sensul acestor reguli rezultă că transferul de fonduri este doar unul dintre moduri posibile acordarea asistenței caritabile.

În acest sens, interpretarea restrictivă de către organele fiscale a paragrafelor. 1 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse contrazice paragraful 3 al art. 39 din Constituția Federației Ruse. Se spune că „în Rusia, asigurările sociale voluntare, crearea unor forme suplimentare de securitate socială și caritate sunt încurajate”.

Cum se calculează suma deductibilă și impozitul rambursabil

Deductibilă este suma pe care contribuabilul a cheltuit-o din fondurile personale. Dar cuantumul total al beneficiului nu poate depăși 25% din venitul anual, iar această restricție se aplică în general tuturor cheltuielilor legate de caritate și donații.

Totuși, sunt luate în considerare doar veniturile impozitate la o cotă de 13%. Prin urmare, contribuabilii - nerezidenți ai Federației Ruse, pentru care rata impozitului pe venitul personal este diferită, nu pot utiliza deducerea socială. În același timp, soldul deducerii impozitului social pentru caritate pe anul urmator netransferate. Rămâne nefolosit.

Exemplu: Cetățeanul A. a donat în 2016 200.000 de ruble pentru activitățile statutare ale unei organizații religioase. Au fost de asemenea date ajutor caritabil organizație sportivă non-profit în valoare de 275.000 de ruble.

Suma venitului anual al cetățeanului A. pentru anul 2016 înainte de aplicarea tuturor deducerilor fiscale a fost de 4.521.000 de ruble, inclusiv 300.000 de ruble care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal.

Astfel, limita totală pentru caritate și donații este de 1.055.250 de ruble. ((4.521.000 - 300.000) ruble x 25%). Suma totală de caritate a fost de 475.000 de ruble. (200.000 + 275.000).

Deoarece valoarea donațiilor este mai mică decât valoarea limitei posibile, toate acestea sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal pentru anul.

Cum să donezi bani către organizații de caritate

Cetățenii își pot transfera fondurile către organizații de caritate în următoarele moduri:

  • prin compartimentul de contabilitate de la locul de munca, prin depunerea unei cereri corespunzatoare la contabilul-sef;
  • dintr-un cont bancar sau în numerar printr-o bancă;
  • prin casieria organizaţiei căreia cetăţeanul îi acordă asistenţă.

Transfer prin organizație

O organizație care este o sursă de venit pentru un cetățean îi poate transfera fonduri scopuri caritabile numai pe baza declarației sale scrise. În aplicație, puteți indica frecvența transferului, anumite sume sau acțiuni (procente) de la salariile si alte informatii. Și asigurați-vă că furnizați detaliile contului organizației beneficiare. Formularul de aplicare este gratuit.

În acest caz, documentele care confirmă cheltuielile efectuate vor fi copii ale ordinelor de plată pentru transferul de bani în scopuri caritabile cu marca bancară la executare. La emiterea unui ordin de plată, în câmpul „scopul plății” este necesar să se indice: „De la numele complet pentru a ajuta internatul”, „De la numele complet la realizarea activităților statutare”. Unele autorități fiscale solicită, pe lângă copiile ordinelor de plată, să furnizeze și un certificat de la organizație privind transferurile efectuate.

transfer bancar

Dacă contribuabilul a transferat fondurile din contul său bancar, atunci cheltuielile sunt confirmate printr-un extras bancar privind transferul de fonduri în scopuri caritabile.

Este convenabil să transferați bani prin sucursalele Sberbank din Rusia. Vă atrag atenția asupra faptului că, atunci când completați un document în formularul nr. PD-4, în rândul „numele plății” trebuie să scrieți „transfer de fonduri în scopuri caritabile”. O chitanță pentru acest formular cu o marcă bancară este depusă la organul fiscal.

Dacă un cetățean contribuie cu bani direct la casieria organizației căreia îi acordă asistență financiară, atunci documentul justificativ va fi o chitanță pentru un ordin de credit care indică scopul utilizării fondurilor contribuite. De exemplu: „Asistență caritabilă pentru evenimente sportive”.

Caritate de persoane juridice către fundații

În rândul oamenilor de afaceri ruși, este mai obișnuit să acorde asistență nu direct celor aflați în nevoie, prin structuri special create - fundații caritabile, dintre care una este Fundația de Caritate Sankt Petersburg AdVita („De dragul vieții”). În cele mai multe cazuri, această abordare este condusă de dorința de a determina în mod independent cercul de beneficiari ai donațiilor, precum și de încrederea în controlul costurilor. La urma urmei, un fond care strânge și distribuie fonduri, de exemplu, pentru tratamentul bolnavilor de cancer, este înregistrat în Rusia ca ONG, activitățile sale sunt reglementate de lege, iar donatorul poate fi sigur că fondurile sale sunt cheltuite pentru scopuri vizate. scopuri. Astfel de fonduri au un personal responsabil cu căutarea proiectelor și, de asemenea, trebuie să depună rapoarte autorităților fiscale.

Deși toate organizațiile caritabile, inclusiv fundațiile, sunt scutite de impozitul pe venit ca parte a activităților lor statutare, acestea sunt obligate să prezinte autorităților fiscale rapoarte anuale cu privire la cheltuirea fondurilor primite ca parte a contribuțiilor caritabile. Dacă Serviciul Fiscal Federal consideră că astfel de cheltuieli sunt în contradicție cu obiectivele statutare, atunci toate fondurile primite vor fi recunoscute ca venituri ale fondului supus impozitării. De exemplu, fundație caritabilă nu are dreptul să cumpere cu banii donatorilor imobiliare sau să facă alte investiții.

În ceea ce privește organizațiile caritabile în sine, atunci, așa cum am menționat mai sus, puteți transfera bani către o fundație de caritate sau puteți transfera proprietăți numai în detrimentul profiturilor dvs., dacă contribuabilul aplică sistemul general de impozitare. De asemenea, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare nu își pot reduce veniturile cu valoarea asistenței caritabile. Este prezentată o listă închisă a cheltuielilor pentru care organizațiile din sistemul fiscal simplificat își pot reduce veniturile articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruseși nu include contribuții caritabile.

Unde să aplicați și ce documente sunt necesare pentru a primi o deducere

Legislația fiscală nu stabilește o listă clară a documentelor necesare pentru a confirma dreptul contribuabilului de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul donațiilor.

Conform regulilor generale, deducerea impozitului social în scopuri caritabile se acordă contribuabilului pe baza cererii sale scrise adresate organului fiscal de la locul de reședință după încheierea perioadei fiscale. În aplicație, trebuie să indicați numărul contului dumneavoastră bancar în care ar trebui să fie transferată taxa rambursabilă și detaliile bancare. Potrivit paragrafului 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, „contribuabilul este obligat să depună, împreună cu cererea, o declarație fiscală în forma 3-NDFL pentru perioada fiscală în care au fost transferate donațiile”. Aceasta este condiție prealabilă pentru a reduce impozitul.

Aplicația este de obicei însoțită de:

  1. certificat de venit sub forma nr. 2-NDFL;
  2. documente de plată care confirmă transferul de bani în scopuri caritabile.

Puteți depune o declarație de impozit pentru a solicita deducerea în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale în care au fost efectuate cheltuielile caritabile. Adică în 2020 mai poți depune o declarație pentru 2016-2018.

Beneficiile fiscale oferite de legislația noastră filantropilor sunt destul de limitate. Adică poți acorda asistență, desigur, oricăror organizații, fundații și persoane fizice, de orice dimensiune, dar departe de toată această asistență poți obține scutiri de taxe de la stat. Cu toate acestea, nu ar trebui să refuzi să folosești acele beneficii limitate la care au dreptul filantropii.

Nu există obligații reciproce față de CJSC „Produs-serviciu” la domiciliul pentru persoane cu dizabilități.

Transferul de haine la o casă pentru persoane cu dizabilități nu se încadrează în definiția sponsorizării (clauza 9, articolul 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ). Cu toate acestea, un astfel de transfer este recunoscut ca asistență caritabilă (articolul 2 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ). Prin urmare, la transferul proprietății către o locuință pentru persoane cu dizabilități, CJSC „Produs-Serviciul” poate utiliza beneficiul.

Operațiunea 2

CJSC „Produs-serviciu” a acționat în calitate de sponsor competiție integrală rusească desen pentru copii și a predat organizatorului competiției - asociația caritabilă non-profit „Copilăria Rusiei” cadouri valoroase pentru acordarea câștigătorilor în valoare totală de 200.000 de ruble.

Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație caritabilă care a primit fonduri sau proprietăți în scopuri caritabile nu le ia în considerare la determinarea bazei de impozitare, sub rezerva anumite condiții. Aceste condiții includ:

  1. Organizațiile care au primit fonduri - contribuțiile caritabile sunt obligate să țină evidențe fiscale separate ale acestor venituri și cheltuieli efectuate pe cheltuiala lor, precum și sumele veniturilor și cheltuielilor din activități legate de producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate, precum și venituri și cheltuieli din tranzacțiile neoperaționale.

Necesitatea contabilității separate nu apare doar pentru acele organizații non-profit care nu au venituri din vânzări și există doar în detrimentul finanțării vizate și (sau) veniturilor vizate (contribuții caritabile) recunoscute ca atare din punctul de vedere al impozitarea profiturilor.

Sponsorizarea unei organizații non-profit fiscală

Debit 76, 99 Credit 86.

Sponsorizare

Conceptul de „sponsorizare” este consacrat legal în Legea Federației Ruse din 18 iulie 1995 N 108-FZ „Cu privire la publicitate”. În art. 19 prevede că „Sponsorizarea... se înțelege ca o contribuție a unei persoane juridice sau fizice (sponsor) (sub formă de prestare a proprietății, rezultate ale activității intelectuale, prestare de servicii, muncă) la activitățile altui juridic. sau persoana fizica (sponsorizata) cu privire la conditiile de distributie a reclamelor sponsorizate despre sponsor, produsele sale.

Sponsorul nu are dreptul de a interveni în activitățile sponsorului.

Conform articolului din Lege, acest tip de asistență presupune contraprestarea de servicii de publicitate de către sponsor.

Potrivit ordinului Ministerului Sănătății al Rusiei din 18 aprilie 2013 nr. 229, competența grup de lucru include: - interacțiunea cu ONG-uri caritabile și cu orientare socială; - elaborarea de propuneri și recomandări privind finanțarea programelor de caritate de către ONG-uri care vizează furnizarea îngrijire medicală(inclusiv furnizarea de medicamente și reabilitarea medicală) pacienților care suferă de boli severe boli cronice, cetățeni cu dizabilități, orfani și copii rămași fără îngrijire părintească. În așteptarea recomandărilor Grupului de Lucru, ar fi mai potrivit să ne concentrăm pe probleme filantropice pentru care există deja clarificări.

Subtilități juridice

Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite scutirea de impozitare a anumitor tipuri de încasări gratuite, cu condiția ca acestea să fie cheltuite în conformitate cu scopul propus.

Atenţie


În acest caz, acordul nu prevede o contra-obligație a părții destinatare de a distribui publicitate despre sponsor.

Prin urmare, pentru a nu lua în considerare în mod greșit asistența caritabilă ca contribuții de sponsorizare, trebuie să citiți cu atenție textul acordului de sponsorizare și să determinați corect natura relației contractuale, deoarece aceasta afectează atât contabilitatea, cât și fiscalitatea.

Contributie de sponsorizare in contabilitate fiscala Impozitul pe venit

În Scrisorile Nr. 03-03-06/4/72 din 01.09.2009, Nr. 03-03-06/4/102 din 26.12.2008, Direcția Financiară a indicat: contribuțiile de sponsorizare (contribuție) pot fi recunoscute drept plată pentru publicitate și, în consecință, să fie considerate în scopul impozitării profiturilor drept venituri din prestarea de servicii contra cost.

În contabilitatea întreprinderii „Sportlandia” se fac următoarele înregistrări:

  1. Primirea fondurilor este reflectată: Dt 51 Kt 62/2 în valoare de 38.000 de ruble;
  2. Serviciul prestat a fost contabilizat: Dt 62 Kt 90/1 în valoare de 38.000 de ruble;
  3. Cheltuielile efectuate sunt reflectate în contabilitate: Dt 90/2 Kt 44 în valoare de 5.000 de ruble;
  4. A fost efectuată o plată în avans: Dt 62/1 Kt 62/2 în valoare de 38.000 de ruble.

Documentele contabile primare sunt contractul, actul, formularele de plata. Impozitarea la destinatarul fondurilor În scopuri fiscale, sponsorizarea este tratată ca venit primit din furnizarea de servicii de publicitate.

Sponsorizarea și caritatea reprezintă principalul sprijin financiar pentru evenimente sportive, culturale și de altă natură. Atunci când o companie finanțează un eveniment, pentru a determina impozitarea, este necesar să știi exact ce fel de asistență este acordată: sponsorizare sau caritate.
Totul depinde de scopul pentru care se realizeaza finantarea: in publicitate sau nu. Să luăm în considerare aceste nuanțe mai detaliat.

Cine este un sponsor? Pe baza alin.
9 st. 3 din Legea federală 38-FZ din 13 martie 2006, un sponsor este o persoană care furnizează sau asigură fonduri pentru organizarea și desfășurarea unui eveniment sportiv, cultural și de altă natură, pentru crearea și difuzarea unui program de televiziune sau radio sau crearea sau utilizarea unui alt rezultat al activității creative.

O condiție prealabilă pentru sponsorizare este publicitatea de sponsorizare, de exemplu.

Info

- scrisoare de parcurs în forma 1-T, aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 N 78.

În opinia judecătorilor de arbitraj, scrisorile cu cerere de asistență caritabilă sunt documente suficiente (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 noiembrie 2005 N A56-11300 / 2005).

impozit pe venit

În conformitate cu art. 247 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului pe profit este profitul primit de contribuabil. Profitul în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile ruse este venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.


Venitul se determină în conformitate cu art.

Impozitul pe venitul personal este necesar pentru ca acesta să plătească (emitere în natură) venituri către contribuabil - o persoană fizică.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile caritabile”, activitățile caritabile sunt înțelese ca activități de voluntariat ale cetățenilor și persoanelor juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) a proprietății, inclusiv fonduri, către cetățeni sau persoane juridice, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alt sprijin.

În situația în cauză, asistența caritabilă este oferită de alte persoane, întreprinderea acționând ca „intermediar”, care a asigurat locuri în zona de casă pentru amplasarea containerelor pentru colectarea asistenței caritabile (cutii).

Definiția sponsorului și a reclamei sponsorizate este dată în Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ „Cu privire la publicitate” (în continuare - Legea nr. 38-FZ). Potrivit paragrafului 9 al articolului 3 din Legea nr. 38-FZ sponsor Este recunoscută o persoană care a asigurat fonduri pentru organizarea și desfășurarea unui eveniment sportiv, cultural sau orice alt eveniment, precum și pentru realizarea și difuzarea unui program de televiziune sau radio, ori crearea sau utilizarea unui alt rezultat al activității creative. De asemenea, sponsorul poate fi persoana care a furnizat fondurile pentru evenimentele specificate. Publicitate sponsorizată- publicitate distribuită cu condiția mențiunii obligatorii în ea a unei anumite persoane ca sponsor (clauza 10, art. 3 din Legea nr. 38-FZ).

Sponsorizarea poate fi rambursabilă

Sponsorizarea poate implica o răzbunare din partea sponsorului, deoarece sponsorul oferă asistență în schimbul difuzării de informații despre el însuși. Aceasta, la rândul său, este recunoscută ca publicitate, iar sponsorul este recunoscut ca agent de publicitate (paragraful 21 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 37). Dar, spre deosebire de publicitatea convențională, publicitatea de sponsorizare are o serie de caracteristici.

În primul rând, informațiile despre agentul de publicitate sunt distribuite tocmai în calitate de sponsor al evenimentului. Prin urmare, se pune accent pe sponsorul însuși, și nu pe bunurile sau serviciile acestuia. Un agent de publicitate se poate indica ca sponsor în orice formă care îi permite să-și indice participarea la eveniment. Cu toate acestea, dacă o reclamă conține o indicație că un anumit produs sau o marcă comercială este un sponsor, nu va intra sub conceptul de sponsorizare (scrisoare a Serviciului Federal Antimonopol din 09.08.06 nr. AK/13075).

În al doilea rând, sponsorul nu reglementează sau controlează campania publicitară. La urma urmei, scopul principal al sponsorizării este de a organiza un anumit eveniment și nu de a distribui publicitate. Dar obiectivul principal furnizarea de sponsorizare nu îl privează pe sponsor de posibilitatea de a oferi modalități de diseminare a informațiilor despre el: pe un panou luminos, pe bannere sau streamere, mențiune la televiziune sau radio etc. Este, de asemenea, posibil să se determine informația difuzată în sine: numai numele companiei sponsor sau împreună cu marca sau sigla acesteia.

Ce documente să aplici pentru sponsorizare

Atunci când un sponsor oferă fonduri în condițiile diseminării informațiilor despre el însuși, atunci sponsorizarea este supusă prevederilor capitolului 39 din Codul civil al Federației Ruse privind serviciile plătite. În acest caz, sponsorul acționează ca un client al serviciilor de publicitate, iar partea sponsorizată - ca un interpret. În consecință, conform acordului de sponsorizare, sponsorul se angajează să finanțeze evenimentul, iar sponsorul se angajează să furnizeze servicii de plasare a informațiilor despre client în calitate de sponsor. În același timp, contractul de publicitate de sponsorizare prevede:

  • o condiție pentru menționarea organizației ca sponsor, inclusiv plasarea unei mărci comerciale, logo, emblemă;
  • modalitatea de distribuție a reclamelor: reclame în mass-media, informații vizuale (flyeres, pliante, bannere etc.);
  • locația informațiilor;
  • ora și locul evenimentului;
  • durata promoției;
  • modalitatea de acordare a asistenței: transferul de fonduri sau proprietăți.

O conditie obligatorie a contractului este o indicare a metodei prin care se va confirma faptul prestarii serviciilor. De regulă, în acest scop, se folosește un certificat de acceptare, care este însoțit de certificate de emisie, un aspect al unui streamer sau un banner, o copie a unui pliant etc. La rândul său, sponsorul confirmă transferul de fonduri prin un ordin de plată sau un cec CCP și un ordin de intrare în numerar. Și transferul de proprietate - un act de acceptare și transfer de proprietate sau o scrisoare de însoțire.

Impozitarea partidului sponsorizat

TVA

Impozitarea sponsorului

impozit pe venit

Asistența oferită de sponsor cu privire la condițiile de publicitate despre el este recunoscută ca alte cheltuieli în baza articolului 264 paragraful 1 al paragrafului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de prevederile articolului 264 paragraful 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27.03.08 Nr. 03-11-04 / 2 / 58 și din 05.09.06 Nr. 03-03-04/2/201). Astfel, în funcție de termenii acordului de sponsorizare, cheltuielile pot fi atât nestandardizate, cât și standardizate (scrisoarea UMNS pentru Moscova din 19 iulie 2004 nr. 21-09/47989). LA în întregime Sponsorul poate recunoaște, în special, următoarele costuri:

  • pentru evenimente publicitare prin mass-media (inclusiv anunțuri în presă, difuzate la radio și televiziune) și rețele de telecomunicații (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.09.06 nr. 03-03-04 / 2/201);
  • publicitate luminoasă și altă publicitate exterioară, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare;
  • producerea de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre bunuri, lucrări, servicii, mărci comerciale și mărci de servicii sau despre organizația în sine.

La cheltuieli normalizate, pe care sponsorul le poate recunoaște în scopuri fiscale în valoare de cel mult 1% din veniturile din vânzări, includ costuri:

  • pentru cumpărarea sau producerea premiilor acordate în timpul slujbei campanii de publicitate;
  • distribuirea de reclame despre sponsor folosind marca sa înregistrată în desemnarea verbală și picturală pe echipamentul sportiv, uniformele sportivilor în timpul competițiilor sportive (scrisoare Ministerului Finanțelor din Rusia din 27.03.08 nr. 03-11-04/2/58);
  • alte tipuri de publicitate care nu sunt incluse în lista nestandardizate.

Să presupunem că persoana sponsorizată a indicat doar costul total al serviciilor în act. Totodată, contractul prevedea că sponsorul este acoperit atât de publicitate, ale cărei costuri sunt standardizate, cât și de publicitate, ale cărei costuri nu sunt standardizate. Apoi, sponsorul va trebui să ia în considerare întreaga sumă a costurilor de publicitate ca standard.

Cheltuielile de publicitate trebuie susținute de documente primare. Din ele ar trebui să fie clar că costurile suportate sunt legate de publicitate. Adică au ca scop generarea și menținerea interesului pentru compania sponsor. Astfel de documente includ cercetare de piata, calcule analitice, ordinea șefului de a efectua o campanie publicitară etc.

Atunci când sponsorul utilizează metoda de angajamente, valoarea asistenței este recunoscută ca o cheltuială în conformitate cu paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse în perioada de raportare sau fiscală la care se referă, indiferent de momentul în care a fost efectuată. plată. Adică după eveniment și semnarea certificatului de acceptare.

TVA

Sponsorul are dreptul de a deduce TVA, care este parte integrantă a sponsorizării rambursabile, atunci când transferă o plată în avans (taxa sponsorului) către furnizorul de servicii (clauza 12, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deducerea se face pe baza unei facturi emise de o persoană sponsorizată la primirea unui avans, a unui document de plată pentru transferul acesteia și a unui acord care prevede transferul unui avans (clauza 9, articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Reamintim că la efectuarea unei plăți în avans sub formă de transfer de proprietate, Ministerul Finanțelor al Rusiei consideră că este ilegală deducerea TVA din plata în avans, deoarece clientul nu are un ordin de plată (scrisoarea din 06.03.09 nr. 03). -07-15 / 39). În același timp, există hotărâri judecătorești în care deducerea TVA din plățile anticipate efectuate într-o formă nemoneară este recunoscută ca legală (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 03.10.11 nr. А12-22832/2010). iar Uralii din 14.09.11 Nr. Ф09-5136/11 raioane).

După semnarea actului privind prestarea de servicii și în prezența unei facturi, TVA-ul poate fi dedus în baza articolului 172 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, TVA din plata în avans este supusă recuperării (subclauza 3, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, rămâne discutabil dacă este posibil să se accepte TVA la costurile standardizate de publicitate în totalitate. Poziția oficială este că impozitarea sponsorizării și a carității pe cheltuielile normalizate poate fi dedusă numai în limitele standardului, în baza paragrafului 2 al clauzei 7 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțe ale Rusiei din 06.11.09 Nr. 10.10.08 Nr. 03-07-07 / 105, din 04.09.08 Nr. 03-07-11 / 134 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 08.12.08 Nr. 19-11 / 75319). Există și practică de arbitraj care susține această poziție (deciziile FAS din Moscova din 27.05.05, 26.05.05 nr. KA-A40 / 4502-05 și din 15.03.05 nr. KA-A40 / 1512-05, Nord- Vest din 18.07.05 Nr. А56-11749/04 și districtul Ural din 20 februarie 2006 Nr. Ф09-746/06-С2).

Contribuabilii nu sunt mulțumiți de această poziție, deoarece, în opinia lor, regula privind raționalizarea deducerilor este menționată în paragraful 7 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în legătură cu cheltuielile de călătorie și ospitalitate. Prin urmare, legislația nu prevede reglementarea deducerilor pentru alte cheltuieli. În consecință, TVA-ul pentru cheltuielile de publicitate poate fi dedus în totalitate. Și companiile își apără cu succes poziția în ordin judiciar(Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 2604/10 din 06.07.10, FAS Moscova nr. KA-A40/11969-09 din 12.11.09, nr. KA-A40/10907-05 din data de 03.11.05 și raioanele Povolzhsky Nr. A55-5349/2007).

Astfel, înainte de a lua o decizie cu privire la acceptarea integrală a TVA-ului deductibil la costurile normalizate de publicitate, trebuie să fii pregătit pentru eventualele litigii cu organele fiscale.

Transferul taxei de sponsorizare a produselor sau bunurilor finite

Adesea, sponsorul oferă asistență nu în numerar, ci în mărfuri sau produse finite. Pe lângă altele documente necesare părțile întocmesc un acord privind compensarea contraobligațiilor. Din punct de vedere fiscal, o astfel de operațiune este considerată o vânzare: pentru sponsor - produse, iar pentru partea sponsorizată - servicii de publicitate.

TVA

La data expedierii bunurilor, sponsorul calculează TVA (subclauza 1 clauza 1 articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse și este egală cu prețul obișnuit de vânzare al produselor. TVA prezentata de firma sponsorizata pentru serviciile de publicitate prestate, sponsorul accepta spre deducere in mod general.

impozit pe venit

Difuzare produse terminate ca sponsorizare plătită este recunoscută ca vânzare și în scopul impozitării profiturilor. Veniturile din vânzări (fără TVA) sunt incluse în venituri de la data expedierii (clauza 3, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, venitul este primit în natură, cuantumul acestuia fiind determinat pe baza prețului tranzacției. Și anume: venitul este egal cu prețul obișnuit de vânzare al produselor finite fără TVA (clauza și articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, veniturile primite sunt reduse cu suma cheltuielilor asociate fabricării produselor.

Publicitatea sponsorizată are propriile sale caracteristici

Denaturarea numelui sponsorului

Dacă numele sponsorului este denaturat în informațiile distribuite de interpret, atunci aceasta va fi considerată publicitate necorespunzătoare (paragraful 22 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 37). ). O astfel de denaturare poate duce la riscuri fiscale pentru sponsor, deoarece acesta nu va putea lua în considerare contribuția sponsorului în contabilitatea fiscală și va prezenta TVA pentru deducere. Partea sponsorizată poate avea probleme legate de finanțarea evenimentului. La urma urmei, un potențial sponsor nu va avea niciun motiv să transfere contribuția promisă, deoarece numele său este denaturat. În consecință, o altă companie care nu se află în sfera de interese a sponsorului poate fi recunoscută drept destinatarul informațiilor difuzate de sponsor.

Prezența mărcii „cu privire la drepturile de publicitate”

Reclamele sponsorizate plasate în presa scrisă care nu sunt specializate în mesaje și materiale cu caracter publicitar sunt supuse acelorași cerințe ca și pentru publicitatea obișnuită. În special, ar trebui să fie precedată de mențiunea „ca reclamă” (articolul 16 din Legea nr. 38-FZ). Dacă această regulă nu este respectată, atunci sponsorul nu va putea lua în considerare cheltuielile de publicitate în contabilitatea fiscală (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.06.11 Nr. 03-03-06/2/94 și din 05.09. .06 Nr. ). Această cerință nu se aplică difuzării de publicitate sponsorizată la televiziune sau radio (clauza 1, articolul 14 și clauza 1, articolul 15 din Legea nr. 38-FZ).

Cu toate acestea, majoritatea instanțelor adoptă o poziție diferită. Absența mărcii „cu drepturi de publicitate” nu se aplică caracteristicilor esențiale ale publicității, prin urmare, costurile publicitare confirmate în mod corespunzător pot fi luate în considerare la impozitare (decizii ale Serviciului Federal Antimonopol din Moscova din 23.09.08 nr. КА-А40 / 8513-08-2 și Nord-Vest din data de 03.04.07 Nr. A05-8063 / 2006-13 raioane).

Scopul reclamei pentru un cerc nedefinit de oameni. Când plasați publicitate sponsorizată, se pune întrebarea: corespunde conceptului de „reclamă”. Într-adevăr, potrivit paragrafului 1 al articolului 3 din Legea nr. 38-FZ, este vorba de informații difuzate în orice mod, sub orice formă și prin orice mijloace, adresate unui cerc nedeterminat de persoane și care vizează atragerea atenției asupra obiectului publicității. , generând sau menținând interesul față de acesta și promovându-l pe piață. Și deși publicitatea de sponsorizare are ca scop atragerea unei astfel de atenții, ea poate fi extinsă la evenimente la care participă un cerc foarte specific de oameni.

FAS Rusia a clarificat că un astfel de semn al unei reclame, așa cum este destinat unui cerc nedefinit de persoane, înseamnă doar absența în reclamă a unei indicații a unei anumite persoane sau a persoanelor pentru care a fost creată anunțul și a căror percepție este îndreptată (scrisorile din FAS Rusia din 23.01.06 Nr. AK/582 din 30.10.06 Nr. AK/18658, din 05.04.07 Nr. АЦ/4624 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.09.11 Nr. ED-4-3 /14401, din 25.04.07 Nr. ШТ-6-03/348). În consecință, diseminarea unor astfel de informații nepersonalizate ar trebui să fie recunoscută ca diseminare în rândul unui cerc nedefinit de persoane. Acest lucru este valabil și pentru distribuirea de suveniruri cu sigla organizației ca cadouri. La urma urmei, este imposibil să se determine în prealabil toate persoanele cărora le vor fi comunicate astfel de informații (scrisoare a Serviciului Federal Antimonopol al Rusiei din 05.04.07 nr. АЦ/4624).

Diferența dintre sponsorizarea gratuită și caritate

Legislația nu împiedică acordarea de sponsorizare fără obligații reciproce, adică în mod gratuit. În același timp, sponsorizarea nu va înceta să fie considerată ca atare. Principalul lucru este că fondurile sunt furnizate pentru activitățile specificate la paragraful 9 al articolului 3 din Legea nr. 38-FZ.

Cu toate acestea, caracterul gratuit al sponsorizării nu înseamnă că, în astfel de circumstanțe, ea devine asistență caritabilă. Conform Legii federale nr. 135-FZ din 11 august 1995 (denumită în continuare Legea nr. 135-FZ), activitățile caritabile se desfășoară în scopuri strict definite specificate în paragraful 1 al articolului 2 din prezenta lege. În plus, există restricții privind forma organizațională și juridică a organizației - beneficiarul asistenței caritabile. Astfel de destinatari nu pot fi organizații comerciale, partide politice, mișcări etc. (clauza 2, art. 2 din Legea nr. 135-FZ).

Astfel, sponsorizarea poate fi numită activitate caritabilă numai dacă este acordată unei organizații sau persoane fizice nonprofit în scopurile prevăzute la alin.1 al articolului 2 din Legea nr. 135-FZ. Dacă evenimentul este sponsorizat gratuit și nu este urmărit în scop de caritate, atunci are loc sponsorizarea gratuită.

Impozitarea caritității și sponsorizării gratuite

impozit pe venit

Cheltuielile sub formă de bunuri donate și contribuții direcționate către organizații non-profit nu sunt acceptate în scopuri de impozitare pe profit (clauza și articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, acestea nu au ca scop generarea de venituri (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atât sponsorizarea caritabilă, cât și cea gratuită nu reduc veniturile impozabile.

TVA

  • acorduri între contribuabil și beneficiarul asistenței caritabile pentru transferul gratuit de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii ca parte a prestării de activități caritabile;
  • copii ale documentelor care confirmă înregistrarea de către beneficiarul asistenței caritabile a bunurilor, lucrărilor, serviciilor specificate;
  • acte sau alte documente care indică destinația de utilizare a bunurilor, lucrărilor, serviciilor primite în cadrul activităților caritabile.

Potrivit instanțelor, scrisori cu cerere de asistență caritabilă, aviz de trăsură care indică o reducere de 100% la mărfuri și mențiunea „mărfurile sunt transferate gratuit”, precum și un ordin de plată pentru transferul de fonduri de către un filantrop (decret al Serviciului Federal Antimonopol din Moscova din 26 ianuarie 2009 Nr. КА-А40/13294-08 și Nr. КА-А40/13490-07-2 din 09.01.08, districtul Nord-Vest Nr. А56-2005005 11.17.05). Totodată, instanțele rețin că inspecția trebuie să ofere dovezi că fondurile transferate de către destinatar nu au fost utilizate în scopul propus (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 26 ianuarie 2009 nr. A55-9610 / 2008). În orice caz, în sprijinul argumentelor dvs., este mai bine să indicați în contract că beneficiarul asistenței caritabile trebuie să o folosească în scopul propus.

Când o persoană primește asistență caritabilă, este suficient să prezinte un document care confirmă primirea efectivă a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor de către această persoană (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 02.12.09 nr. 16-15 / 126825) .

Dacă un filantrop transferă proprietăți dobândite special pentru activități caritabile, atunci TVA-ul plătit la achiziționarea acestuia nu este deductibil, dar este supus includerii în valoarea acestei proprietăți (subclauza 1, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Dar se întâmplă și ca valorile dobândite anterior pentru tranzacții taxabile, TVA „input” la care a fost deja dedus, să fie transferate sub formă de donație. În acest caz, impozitul trebuie restabilit în perioada fiscală în care a fost efectuată contribuția caritabilă (clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). De regula generala taxa restabilită nu este inclusă în valoarea proprietății transferate, dar este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli, în conformitate cu articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (subclauza 2, clauza 3 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în această situație este periculos să folosiți această regulă. La urma urmei, TVA-ul restabilit este direct legat de activități caritabile, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. În consecință, nici TVA-ul restabilit nu poate fi recunoscut în contabilitatea fiscală, ca în cazul achiziției de obiecte de valoare direct pentru o contribuție caritabilă. La urma urmei, aceste sume nu îndeplinesc criteriile paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Reamintim că la transferul proprietății, filantropul emite o factură în conformitate cu procedura general stabilită care indică „fără impozit” (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 15 mai 2007 nr. 19-11 / 44603).

Nu trebuie să uităm de necesitatea de a păstra înregistrări separate ale tranzacțiilor impozabile și neimpozabile și ale sumelor TVA „intrate” (clauza 4 din articolul 149 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul general, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii gratuită este recunoscută vânzarea lor (Subclauza 1, Clauza 1, Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, transferul de fonduri în calitatea specificată nu este recunoscută ca vânzare și, în consecință, nu este supusă TVA-ului (Subclauza 1, Clauza 3, Articolul 39 și Subclauza 1, Clauza 2, Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când oferind sponsorizare gratuita in forma nemonetara, sponsorul are obiect de TVA.

O excepție este transferul de active fixe, active necorporale și alte proprietăți către organizații non-profit pentru realizarea principalelor activități statutare care nu sunt legate de activitatea de întreprinzător (subclauza 3, clauza 3, articolul 39 și subclauza 1, clauza 2, articolul 146). din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezoluția Districtului Siberiei de Est FAS din 05.11.08 Nr. А19-19415/06-20-Ф02-5295/08). Vă rugăm să rețineți: această regulă nu se aplică lucrărilor și serviciilor. La aplicarea acestui beneficiu, trebuie reținut că TVA-ul „input” asupra proprietății dobândite în scopurile specificate nu este deductibil (

În plus, TVA-ul aferent furnizorului care furnizează servicii de publicitate este și el deductibil.

Impozitul pe venit de la partea sponsorizată.

Dacă o organizație folosește metoda de angajamente atunci când calculează impozitul pe venit, atunci asistența de sponsorizare transferată în avans nu este venitul beneficiarului (clauza 1 clauza 1 articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Momentul primirii veniturilor din sponsorizare este data vânzării serviciilor (clauza 3 a articolului 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, determinarea impozitului pe venit are loc la destinatar în momentul semnării actului de prestare a serviciilor. În plus, cheltuielile legate de implementarea serviciilor de publicitate sunt incluse în cheltuieli (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

SRL „Executor” plănuiește să organizeze un eveniment sportiv. El găsește un sponsor, care este Advertiser LLC. Pe baza acordului încheiat între părți, sponsorul se obligă să ofere asistență în valoare de 1.770.000 de ruble.

Donațiile pot fi acceptate de cetățeni, instituții medicale, educaționale protectie sociala, instituții caritabile, științifice și educaționale, fundații, muzee și alte instituții culturale, organizații publice și religioase, precum și statul și alte entități drept civil specificat la art. 124 din Codul civil al Federației Ruse.

O persoană juridică care acceptă o donație, pentru utilizarea căreia se stabilește un scop specific, trebuie să țină evidențe separate ale tuturor tranzacțiilor care implică utilizarea proprietății donate.

Contabilitatea și impozitarea unei organizații caritabile

TVA

În cazul transferului gratuit de bunuri (execuție de muncă, prestare de servicii) în cadrul activităților caritabile în scopurile menționate la art. 2 din Legea cu privire la caritate, nu există obligația de plată a TVA-ului. Această concluzie rezultă din 12 p. 3 art.

Sponsorizarea unei organizații non-profit fiscală

Conform contractului de sponsorizare, compania sponsorizată - CJSC „Tehnologii de Publicitate” a furnizat servicii de publicitate CJSC „Produs-serviciu” prin plasarea pe standuri a informațiilor despre sponsor la decernarea câștigătorilor competiției.

În acest caz, transferul proprietății către CJSC Technologies Advertising constituie și sponsorizare. Cu toate acestea, această asistență nu poate fi recunoscută ca fiind caritabilă, deoarece a fost acordată unei firme comerciale pe bază de rambursare (articolul 1 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ). În consecință, la transferul proprietății, CJSC Technologies of Advertising nu va putea folosi privilegiul CJSC Product-Service, iar TVA-ul va trebui plătit pe valoarea proprietății transferate.

Asistența caritabilă acordată persoanelor fizice este supusă impozitului pe venitul personal?

Întreprinderea efectuează cu amănuntulîn magazinele închiriate.

Atenţie


154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA deductibila de la partea sponsorizata pe baza facturii este acceptata conform regulilor generale.

Impozitul pe venit sponsorizat

Transferul produselor finite cu titlu de sponsorizare este luat în considerare ca bază de impozitare pentru impozitul pe venit. Veniturile sunt venituri din vânzări obișnuite (fără TVA) și se reflectă în venituri la momentul expedierii (clauza 3 a art.

În același timp, orice transfer gratuit de proprietate de la partea care face transferul în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu generează venituri, deoarece, conform art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, beneficiile economice în numerar sau în natură sunt recunoscute ca venit, iar în cazul unui transfer gratuit, organizația nu primește niciun beneficiu economic.

În conformitate cu paragraful 16 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, nu sunt luate în considerare cheltuielile sub forma valorii proprietății transferate gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și cheltuielile asociate unui astfel de transfer ( vezi, de asemenea, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.04.2007 N 03-03-06 / 4 / 40, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, Moscova

La primirea materialelor pentru desfășurarea activităților statutare, se fac următoarele înregistrări: Dt Kt Descriere 76 86 reflectă creanța pentru primirea unei contribuții caritabile 10 76 materiale primite Kt Descriere 20 (26) 10, 60, 70, 69… cheltuielile pentru activitățile statutare necomerciale ale fundației sunt reflectate 86 20 (26) cheltuielile sunt acoperite prin finanțare vizată activitate antreprenorială, atunci profitul din aceasta este atribuit desfasurarii activitatilor caritabile prin postarea Dt 84 Kt 86.

Contabilitate în acordarea asistenței caritabile

Valoarea asistenței, reflectată în contract și în actul pentru furnizarea de servicii, s-a ridicat la 38 de mii de ruble. Valoarea cheltuielilor pentru eveniment a fost de 5.000 de ruble.

Contractul de sponsorizare conține următoarele informații: - locul și ora evenimentului; - o condiție pentru menționarea organizației ca sponsor, inclusiv plasarea unei mărci comerciale, logo, emblemă; - localizarea informatiilor; - durata promoției; - modalitatea de distribuire a reclamelor: informatii vizuale (pliante, fluturasi, bannere etc.), reclame in mass-media; - modalitatea de acordare a asistentei: transferul de catre sponsor a asistentei in numerar sau in natura.

Contractul trebuie să indice în mod necesar modul în care se va confirma faptul prestării serviciilor. Cel mai adesea, în confirmarea serviciului, aceștia folosesc certificatul de acceptare cu atașarea documentelor justificative: certificate on-air, machete banner sau streamer, copii ale pliantelor etc.

Dacă programul țintă este conceput pentru o perioadă mai lungă, atunci fondurile sunt cheltuite pe toată perioada de implementare a acestuia.

În conformitate cu Codul bugetar (articolul 163 din Codul bugetar RF) și Codul fiscal(Clauza 14, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), o organizație care a primit finanțare vizată trebuie să prezinte rapoarte privind utilizarea fondurilor bugetare. Informațiile privind destinația de utilizare a proprietății, lucrări, servicii primite ca venit vizat, finanțare vizată sunt incluse în declarația de impozit pe venit.

În caz de utilizare abuzivă, astfel de fonduri sunt incluse în veniturile neexploatare și supuse impozitului pe venit în conformitate cu paragraful 14 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Adică, dacă proprietățile sau fondurile sunt direcționate către scopuri care nu îndeplinesc condițiile pentru primirea lor, atunci aceasta este considerată folosirea abuzivă a veniturilor vizate.

Legea publicității (clauza 10, articolul 3) oferă o altă definiție care ar trebui să ne intereseze. Este vorba despre publicitate sponsorizată. Recunoaște o reclamă distribuită cu condiția mențiunii obligatorii în ea a unei anumite persoane ca sponsor. Pe baza acestor concepte, putem concluziona că sponsorizarea plătită este relația dintre sponsor și persoana sponsorizată, în care aceștia acționează ca agent de publicitate și distribuitor de publicitate.

Sponsorizare in contabilitate

Principala întrebare în contabilizarea contribuțiilor de sponsorizare este cum să le clasificăm: ca finanțare țintită sau venituri comerciale ale ANO-urilor? După cum a menționat Ministerul Finanțelor, o contribuție de sponsorizare nu este o donație caritabilă, are un caracter țintă și implică obligații reciproce ale părților de a furniza servicii de publicitate (Scrisoarea din 01.09.2009 N 03-03-06/4/72) .

Sponsorizarea compensatorie primită înainte de eveniment este supusă TVA-ului ca avansuri primite. Sponsorul are dreptul de a deduce TVA, care este parte integrantă a sponsorizării rambursabile, atunci când transferă o plată în avans (taxa sponsorului) către furnizorul de servicii (clauza 12, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deducerea se face pe baza unei facturi emise de persoana sponsorizată la primirea plății anticipate, a unui document de plată pentru transferul acesteia și a unui acord care prevede transferul plății anticipate (p.

9 st. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La finalul promoției după semnarea actului de prestare a serviciilor și în prezența unei facturi, TVA poate fi dedusă atunci când aceste servicii sunt utilizate în continuare în tranzacții supuse TVA (clauza 1, clauza 2, art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).