Bugetarea proiectului: concepte de bază. Lucrări pregătitoare pentru fundamentarea proiectului de buget Justificarea cheltuielilor pentru toate articolele din bugetul proiectului

Procesul bugetar se desfășoară în mod independent de către organe administrația locală. Cadrul legal general pentru acest proces este stabilit de Codul bugetar al Federației Ruse; specificarea prevederilor legislației federale la nivelul municipalităților ar trebui realizată prin acte juridice municipale. În conformitate cu art. 44 din Legea nr. 131-FZ, procedura de formare, aprobare și execuție a bugetului local, precum și procedura de monitorizare a executării acestuia, trebuie stabilite prin Carta municipiului. O reglementare mai detaliată a procesului bugetar ar trebui realizată prin Regulamentul privind procesul bugetar. Regulamentul privind procesul bugetar ar trebui să stabilească procedura și termenele pentru fiecare etapă a procesului bugetar, puterile bugetare ale tuturor participanților la procesul bugetar, principiile pentru formarea și cheltuirea fondurilor bugetare.

Organizarea procesului bugetar depinde în mare măsură de ce organe îndeplinesc funcțiile administratorilor și administratorilor principali ai fondurilor bugetare, și anume:

stabilirea sarcinilor de prestare a serviciilor municipale pentru beneficiarii subordonați ai fondurilor bugetare, ținând cont de standardele costurilor financiare;

aproba estimările de cheltuieli și venituri ale beneficiarilor de fonduri bugetare,

întocmește o listă de buget, repartizează limitele obligațiilor bugetare între beneficiarii bugetului și execută partea corespunzătoare a bugetului;

controlează utilizarea direcționată a fondurilor bugetare de către beneficiarii subordonați ai fondurilor bugetare,

întocmește și înaintează organului responsabil cu monitorizarea executării bugetului, un raport consolidat privind execuția bugetului pentru fondurile alocate, o estimare consolidată a veniturilor și cheltuielilor, precum și un raport privind execuția misiunii pentru furnizarea de servicii municipale.

Există două opțiuni principale. În prima variantă, toate departamente sectoriale administrația locală sunt organe ale administrației locale, fiecare dintre ele fiind înzestrată cu competențe bugetare ale principalilor gestionari sau gestionari ai fondurilor bugetare. Un astfel de sistem de administratori șefi ai fondurilor bugetare poate fi creat în municipiile mari în care numărul instituțiilor subordonate este semnificativ (cartiere municipale, districte urbane, localități urbane individuale).

Principalele etape ale procesului bugetar în municipiu

În total, există patru etape în procesul de bugetare:

intocmirea unui buget,

examinarea și aprobarea bugetului,

executarea bugetului,

controlul executiei bugetare.

Algoritmul procesului bugetar este prezentat în Figura 9.

Figura 9 - Algoritmul procesului bugetar în municipiu 1

Primul stagiu. Întocmirea unui buget

politica financiara municipalitate ar trebui construită pe baza Conceptului de dezvoltare a teritoriului - un document care definește scopurile și obiectivele politicii municipalității pentru dezvoltarea economică și socială a teritoriului pe termen lung. În procesul planificare bugetară pentru exercițiul financiar următor se concretizează scopurile și obiectivele politicii municipalității și se determină posibilitățile financiare de implementare a acestora.

Atunci când se elaborează un buget, este destul de dificil să se precizeze scopuri și obiective pe termen lung pentru un exercițiu financiar. În plus, cu o astfel de organizare a planificării bugetare, există o mare probabilitate ca sistemul ajustat anual de scopuri și obiective ale politicii municipale să nu permită atingerea obiectivelor de dezvoltare strategică a municipiului. Ca o legătură între planificarea anuală și cea pe termen lung, Codul bugetar al Federației Ruse a introdus în procesul bugetar pregătirea unui plan financiar pe termen lung - un document pe termen mediu care include suma planificată a veniturilor, cheltuielilor și datoriei municipale. timp de trei exerciții financiare. Ca și bugetul pentru anul viitor, acest document are la bază Conceptul de dezvoltare a municipiului, ținând cont nu doar de obiectivele pe termen lung ale dezvoltării municipiului, ci și de liniile directoare pe termen mediu.

Procesul de elaborare a bugetului pentru exercițiul financiar următor poate fi împărțit condiționat în în trei etape.

Prima etapă include elaborarea documentelor care să permită efectuarea unei evaluări preliminare a veniturilor și cheltuielilor municipalității în următorul exercițiu financiar. În a doua etapă, este planificat bugetul angajamentelor de cheltuieli curente. La a treia etapă se formează bugetul angajamentelor de cheltuieli acceptate.

Prima etapă a planificării bugetare include elaborarea a patru documente principale:

prognoza socială dezvoltare economică teritoriu,

plan de dezvoltare a sectorului municipal al economiei,

direcțiile principale ale politicii bugetare, fiscale și datoriilor,

registrul angajamentelor de cheltuieli

Prognoza dezvoltării socio-economice - un document care conține o prognoză a valorilor indicatorilor care caracterizează tendințele economiei și sfera socială municipalitate. Acest document oferă o idee despre condițiile în care administrația locală va urma politica municipală în viitorul apropiat. Trebuie remarcat faptul că Codul bugetar al Federației Ruse stabilește în prezent previziunea obligatorie doar pentru anul pentru care se elaborează proiectul de buget (articolul 173 din BC). Cu toate acestea, prognozele ar trebui elaborate în municipiu atât pentru următorul exercițiu financiar, cât și pe termen mediu. Necesitatea previziunii pe termen mediu provine din faptul că prognoza stă la baza nu numai pentru proiectul de buget, ci și pentru planul financiar pe termen lung (articolul 174 din BC). În prezent, se pregătesc modificări la Codul bugetar al Federației Ruse, care vor face din prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului pe termen mediu un element obligatoriu al procesului bugetar.

Prognoza dezvoltării socio-economice a municipalităților este o parte integrantă a prognozei pentru regiune în ansamblu, prin urmare, în multe subiecte ale Federației Ruse, au fost elaborate liste unificate de indicatori anticipați, care sunt trimise teritoriilor la chiar la începutul procesului bugetar, împreună cu valorile indicilor pentru prognoză (indicele producției industriale, indicele agricol), producția, indici deflatori etc.). Cu toate acestea, aceste liste conțin adesea o cantitate excesivă de informații, ceea ce le face dificil de înțeles și utilizat în luarea unor decizii specifice la nivelul municipalităților. Pentru a utiliza rezultatele prognozei în dezvoltarea politicii municipalității, este necesar să se adapteze lista indicatorilor prevăzuți la nevoile unui anumit teritoriu.

Setul minim de indicatori necesari pentru prognoză este următorul:

Indicatori care caracterizează baza de impozitare. Cod de buget pentru bugete municipiile sunt fixate pe o bază permanentă mai multe surse de venit (impozit pe venit, impozit pe teren, impozit pe proprietate indivizii, impozit agricol). Prognoza veniturilor din aceste impozite ar trebui să se bazeze pe o evaluare a dimensiunii bazei de impozitare și, în consecință, prognoza dezvoltării socio-economice ar trebui să includă indicatori care caracterizează baza de impozitare a acestor impozite. Acestea includ, în special, fondul de salarii, diferența dintre veniturile și cheltuielile întreprinderilor agricole care au trecut la plata unui singur impozit agricol etc. Dacă alte surse de venit sunt alocate bugetelor locale, lista indicatorilor din această secțiune a prognozei ar trebui extinsă.

Indicatori demografici (mărimea populației, creșterea populației, numărul de copii preșcolari, populația în vârstă de muncă etc.), a căror prognoză face posibilă estimarea modificării numărului de consumatori de servicii publice.

Indicatori care caracterizează dezvoltarea bazei economice (număr de întreprinderi pe industrie, număr de angajați, rentabilitatea/neprofitabilitatea întreprinderilor etc.).

Indicatori care caracterizează nivelul de trai al populației și al pieței muncii (salariul mediu, rata șomajului etc.).

Această listă nu include indicatori ai dezvoltării sectorului municipal al economiei, care nu sunt atât o caracteristică a mediului extern în raport cu autoritățile locale, cât rezultatele politicilor acestora. În practică, indicatorii care caracterizează dezvoltarea sectorului municipal sunt adesea incluși în prognoză.

În municipiile preexistente, cel mai probabil există deja statistici pentru realizarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice a teritoriului. Administrațiile locale ale municipalităților nou formate se pot confrunta cu probleme destul de grave în găsirea informațiilor necesare. Există mai multe modalități posibile de a rezolva această problemă. Prima presupune obținerea de informații de la entitățile de afaceri și de la public. Al doilea este organizarea interacțiunii cu autoritățile statului și organismele locale de autoguvernare care dețin informațiile necesare, în special cu inspectoratul fiscal și cu organele de statistică de stat.

Plan de dezvoltare a sectorului municipal al economiei pentru anul financiar următor include:

lista si planul rezumativ al activitatilor financiare si economice întreprinderi unitare municipalitate,

date privind activitățile instituțiilor bugetare, incl. date despre numărul de angajați din instituțiile bugetare, despre volumul serviciilor municipale prestate etc.

În procesul de elaborare a unui plan de dezvoltare pentru sectorul municipal, este necesar:

să analizeze fezabilitatea menținerii/creării de întreprinderi unitare municipale,

estimarea veniturilor bugetare din utilizarea proprietății municipale,

estimarea veniturilor bugetare din privatizarea (vânzarea) proprietății municipale,

să evalueze fezabilitatea financiară și economică a achiziționării de noi proprietăți în proprietate municipală (dacă sunt luate în considerare astfel de opțiuni);

analizează posibilitățile de restructurare a rețelei instituțiilor bugetare, consecințele economice și financiare ale acestora.

În conformitate cu direcțiile de politică în acest domeniu, este în curs de elaborare un Program pentru Privatizarea (Vânzarea) Proprietății Municipale și Achiziționarea Proprietății în Proprietate Municipală.

Principalele direcții ale politicii fiscale, bugetare și datoriilor- un document care practic nu a fost elaborat în municipalități până acum, dar care devine parte integrantă a procesului bugetar atunci când municipalitățile duc o politică financiară independentă.

Principalele direcții ale politicii bugetare conțin o scurtă analiză a structurii cheltuielilor bugetului municipalității în exercițiul financiar curent și finalizat. Acest document oferă o justificare pentru propunerile privind domeniile prioritare pentru cheltuirea bugetului de angajament în exercițiul financiar următor și pe termen mediu. La baza elaborării acestui document se află conceptul de dezvoltare a municipiului (programul de dezvoltare socio-economică a municipiului), precum și previziunile dezvoltării socio-economice a teritoriului.

Politica fiscală presupune stabilirea cotelor de impozitare locale (impozit pe proprietatea persoanelor fizice și impozit pe teren), stimulente fiscale, chirie pentru terenuri și proprietăți ale municipiului. Baza pentru luarea acestor decizii ar trebui să fie calculele făcute de administrație cu privire la cât de mult venituri vor fi primite de buget la o anumită rată de impozitare (chirie) și cât de mult vor scădea aceste venituri odată cu introducerea de beneficii suplimentare (cu excepția federalelor). Pe baza rezultatelor analizei, administrația întocmește proiecte de regulament privind stabilirea cotelor de impozitare și a categoriilor de beneficiari: „Hotărârea privind stabilirea impozitului pe teren”, „Hotărârea privind stabilirea cotelor de închiriere a terenurilor”, „Hotărârea privind stabilirea impozitului pe teren”. tarifele de închiriere pentru proprietatea municipală” și „Hotărârea privind instituirea unui impozit pe proprietatea persoanelor fizice”. Aceste proiecte, împreună cu justificarea lor economică, sunt supuse unei ședințe a organului reprezentativ al municipiului.

La elaborarea direcțiilor de politică fiscală, se ia în considerare și chestiunea oportunității autoimpoziției cetățenilor. În această etapă se identifică probleme de importanță locală, pentru soluționarea cărora se poate introduce autoimpozitarea, se evaluează potențialele venituri din autoimpozitare și costurile administrării acesteia. La stabilirea costurilor de administrare trebuie avut în vedere că, în conformitate cu art. 56 131-FZ, în cea mai mare parte a municipiului, doar întreaga populație a municipiului în cadrul referendumurilor locale poate lua decizii privind introducerea autoimpoziției și direcțiile de cheltuire a fondurilor colectate. De exemplu, doar în așezările cu o populație de cel mult 100 de persoane pot fi rezolvate aceste probleme la adunările cetățenilor. Organizarea unui referendum va crește semnificativ costul administrării acestei taxe. Dacă se ia o decizie de introducere a autoimpozitării în municipiu, se adoptă „Procedura de autoimpunere a cetățenilor”.

Înainte de a începe lucrările la proiectul de buget, autoritățile municipalității decid și asupra chestiunii: implementarea în anul urmatorîmprumut sau nu. Propunerile pe această temă formează baza secțiunii „Principalele direcții ale politicii de îndatorare”. Dacă se ia decizia de a împrumuta, municipalitatea elaborează o „Procedură de gestionare a datoriei municipale”. În plus, ca anexă la proiectul de decizie privind bugetul, se propune spre examinare de către organul reprezentativ un program de împrumuturi, care indică volumul împrumuturilor pentru anul planificat, volumul total al împrumuturilor, ținând cont de anii precedenți și costul rambursării datoriilor.

Registrul angajamentelor de cheltuieli. Evaluarea cheltuielilor bugetului local pentru exercițiul financiar următor se realizează cu ajutorul datelor din registrul obligațiilor de cheltuieli, a căror menținere obligatorie este stabilită de art. 87 din Codul bugetar.

În timpul întocmirii inițiale a registrului obligațiilor de cheltuieli, se realizează un inventar al actelor juridice de reglementare actuale, al contractelor și al acordurilor care prevăd obligațiile de cheltuieli ale bugetului în sfera de competență a fiecărui administrator principal de fonduri bugetare. Ulterior, registrul este actualizat anual. Include angajamentele de cheltuieli acceptate, exclude cele încheiate în exercițiul financiar curent și ajustează estimările financiare ale angajamentelor de cheltuieli, al căror volum s-a modificat.

Toate documentele de mai sus sunt elaborate de subdiviziuni ale administrației locale, sarcina principală revenind departamentului financiar. O întrebare destul de dificilă este cine ar trebui să aprobe toate documentele pregătite în etapa preliminară a lucrărilor la proiectul de buget. Potrivit legislaţiei bugetare, aceasta se referă la atribuţiile conducătorului administraţiei locale. Nu trebuie să uităm însă că deciziile luate în această etapă determină principalele direcții ale politicii financiare și bugetare a municipiului pentru următorul exercițiu financiar și pe termen mediu. Prin urmare, este cel mai potrivit să le discutăm cu o gamă mai largă de părți interesate. În special, discutarea și aprobarea priorităților politicii municipale pot fi efectuate de un organism reprezentativ.

În plus, în municipiu poate fi creată o Comisie pentru pregătirea unui proiect de buget (denumită în continuare Comisie) sub președinția șefului municipalității. Comisia este formată din adjuncți ai organului reprezentativ, șeful direcției financiare (sau funcționar financiar), șeful administrației locale (dacă nu este șeful municipiului), șeful direcției de politică economică, reprezentanți ai publicul şi conducătorii întreprinderilor situate în teritoriu. Beneficiarii fondurilor bugetare participă la ședințele Comisiei fără drept de vot.

Este necesar să se acorde atenție faptului că crearea Comisiei ca participant la procesul bugetar nu a fost prevăzută nici de legislația bugetară, nici de legislația privind autonomia locală. Cu toate acestea, implicarea ei în procesul de elaborare a bugetului are mai multe avantaje. În primul rând, permite implicarea tuturor părților interesate în procesul bugetar, sporind astfel eficiența planificării bugetare. În al doilea rând, participarea la lucrările de formare a proiectului de buget al deputaților reduce și simplifică în mod semnificativ procedura de examinare a acestuia de către un organism reprezentativ, deoarece majoritatea dezacordurilor pot fi eliminate chiar și în stadiul dezvoltării sale. În al treilea rând, implicarea tuturor părților interesate, inclusiv. beneficiarii de fonduri bugetare, în procesul de bugetare, vor îmbunătăți eficiența activităților lor în stadiul de execuție bugetară, aceasta va fi facilitată de o analiză amănunțită a planurilor de lucru ale instituțiilor bugetare și a sumei finanțării pentru implementarea acestora. planuri în etapa de pregătire a cererilor de buget.

Pe baza documentelor descrise mai sus, departamentul financiar face o evaluare prealabilă a veniturilor, cheltuielilor bugetare și a sumei datoriei municipale pentru următorul exercițiu financiar. În planificarea pe termen mediu, în această etapă, se elaborează un plan financiar pe termen lung. Dacă există un plan financiar pe termen lung aprobat în anul precedent, parametrii acestuia sunt ajustați pentru doi ani acoperiți de planul aprobat anterior, iar parametrii principali sunt elaborați pentru al treilea an al perioadei de planificare.

Planificarea ține cont și de:

actuala legislatură;

acte juridice municipale;

standarde pentru deducerile din impozitele și taxele federale și regionale;

sumele așteptate de asistență financiară;

tipurile și sumele de cheltuieli transferate de la alte niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;

standardele de costuri financiare pentru prestarea serviciilor municipale.

Estimarea bugetului municipalității în această etapă oferă doar date preliminare cu privire la volumul acestuia, dar acestea servesc ca punct de plecare pentru procesul ulterioar de planificare bugetară.

La a doua etapă a planificării bugetare se formează bugetul obligaţiilor de exploatare i.e. obligații de cheltuieli efectuate în anul în curs, care sunt supuse executării în perioada de planificare în cuantumul determinat în conformitate cu actele juridice municipale, contractele și acordurile adoptate la data depunerii proiectului de hotărâre de buget la organul reprezentativ al puterii. .

În această etapă, beneficiarii fondurilor bugetare, care sunt în majoritate instituții bugetare, pregătesc cereri de buget pentru a-și finanța activitățile în exercițiul financiar următor. Cererile de buget se depun spre examinare unităților administrației locale, care dau o opinie de specialitate asupra acestora. După aceea, cererile sunt depuse la Comisie pentru pregătirea proiectului de buget.

Alături de cererile bugetare, Comisia ia în considerare planurile de lucru ale organizațiilor din sectorul public, rapoartele privind implementarea programelor țintă existente și propunerile de oprire sau reducere a finanțării acestora. Pe baza rezultatelor examinării de către Comisie, cererile bugetare sunt finalizate și depuse la departamentul financiar al municipalității. Pe baza cererilor bugetare primite, departamentul financiar formează bugetul obligațiilor curente.

De menționat că formarea bugetului obligațiilor existente este posibilă înainte de adoptarea în prima lectură a legii bugetului regional și, în consecință, înainte de aducerea sumei preconizate a asistenței financiare. Continuarea lucrărilor la proiectul de buget în municipalitățile subvenționate pare adecvată numai după primirea proiecțiilor bugetare pentru subvenții de la bugetele nivelurilor superioare ale sistemului bugetar al Federației Ruse.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că o reducere semnificativă a volumului asistenței financiare față de anul în curs poate determina o revizuire a întregului proiect de buget, inclusiv. obligaţiile existente ale primăriei.

La a treia etapă a planificării bugetare se formează un proiect de buget de obligații asumate, adică. obligații, a căror includere în planul financiar pe termen lung și în proiectul de buget depinde de deciziile luate în cursul planificării bugetare pentru următorul exercițiu financiar. Angajamentele asumate includ o creștere a finanțării pentru orice tip de cheltuieli implementate anterior (curente, de capital), precum și adoptarea de noi tipuri de cheltuieli și/sau programe vizate.

După primirea informațiilor cu privire la cuantumul ajutorului financiar alocat bugetului municipalității, departamentul financiar precizează volumul veniturilor bugetare pentru următorul exercițiu financiar și caracteristicile planului financiar pe termen lung pentru venituri. După aceea, volumul bugetar total al obligațiilor asumate este estimat ca diferență între veniturile bugetare proiectate și volumul bugetar planificat al obligațiilor curente.

Formarea bugetului de obligații asumate este, poate, cea mai dificilă etapă a lucrării la proiectul de buget. În primul rând, în această etapă, se iau decizii cu privire la cheltuielile curente non-program, care afectează nu numai mărimea bugetului angajamentelor asumate, ci și fac necesară revizuirea bugetului angajamentelor și proiectelor existente ale programelor și aplicațiilor țintite dezvoltate pentru cheltuieli de capital. Astfel de decizii includ, în special, decizii de creștere a salariilor angajaților din sectorul public și de majorare a tarifelor pentru locuințe și servicii comunale. În al doilea rând, în această etapă, se realizează selecția proiectelor concurente ale programelor țintă și aplicațiilor pentru cheltuieli de capital.

În prezența direcțiilor politicii bugetare a municipiului aprobate de Comisie pentru următorul exercițiu financiar, în care creșterea cheltuielilor curente non-program de mai sus este recunoscută ca prioritate, cel mai bine este să se ia o decizie cu privire la acestea. cheltuieli la începutul lucrărilor la bugetul obligaţiilor asumate. Actualitatea acestei proceduri se explică prin faptul că decizia de modificare a tarifelor pentru locuințe și servicii comunale sau a salariilor angajaților din sectorul public afectează atât cheltuielile bugetare curente, cât și cheltuielile prevăzute în cadrul programelor și aplicațiilor vizate pentru cheltuieli de capital. În consecință, înainte de a fi prezentate Comisiei, necesitatea resurselor financiare pentru punerea lor în aplicare ar trebui clarificată ținând cont de deciziile luate. În plus, luarea deciziilor cu privire la aceste tipuri de cheltuieli duce la necesitatea clarificării sumelor de finanțare convenite anterior de către industrie și a solicitărilor bugetare ale instituțiilor bugetare.

În unele municipii, este posibilă formarea unui buget pentru obligațiile asumate pentru cheltuielile curente non-program concomitent cu formarea unui buget pentru obligațiile existente. Acest lucru permite beneficiarilor de fonduri bugetare să își formuleze inițial cererile bugetare, ținând cont de creșterea costurilor cu forța de muncă și utilitati. O astfel de organizare a procesului bugetar este posibilă, în primul rând, în municipiile donatoare, ale căror venituri nu depind de valoarea asistenței financiare. În plus, o condiție prealabilă pentru schimbarea procedurii de lucru la un proiect de buget este un sistem de prognoză bugetară care funcționează bine, care vă permite să estimați veniturile și cheltuielile cu un grad ridicat de acuratețe.

Se dezvoltă programe țintă în sectoare prioritare pentru teritoriu. Lista sectoarelor prioritare ar trebui stabilită în etapa de dezvoltare a direcțiilor principale ale politicii bugetare. Dezvoltarea programelor țintă poate fi realizată de către administrația locală, organizațiile publice, grupurile de cetățeni etc. Dacă se ia decizia de includere a costurilor programului țintă în buget, subdiviziunea sectorială a administrației sau beneficiarul fondurilor bugetare este desemnată responsabilă de implementarea programului.

La etapa formării bugetului de obligații asumate se decide și chestiunea creării unui fond de rezervă al administrației locale și a fondurilor bugetare țintă.

Scopul fondului de rezervă al administrației locale este de a finanța cheltuieli neprevăzute în cursul exercițiului financiar (efectuarea de lucrări de urgență și de recuperare pentru eliminarea consecințelor dezastrelor naturale și a altor urgente). Dacă în municipiu se ia decizia de a crea aceste fonduri, autoritatea reprezentativă trebuie să aprobe „Procedura de cheltuire a fondului de rezervă” înainte de începerea etapei de execuție bugetară.

Fondurile bugetare țintă sunt create pentru a finanța scopurile și obiectivele individuale ale autoguvernării locale. Fondurile sunt formate ca parte a bugetului municipalității, inclusiv. și prin auto-impozitare. Procedura de constituire și cheltuire a acestora se stabilește prin „Regulamentul privind fondul bugetar țintă”, aprobat de organul reprezentativ.

După ce Comisia stabilește lista programelor țintă și a proiectelor de investiții care urmează a fi finanțate în următorul exercițiu financiar, principalii manageri (destinatari) de fonduri bugetare perfecționează proiectele de programe țintă și cererile de investiții, ținând cont de comentariile Comisiei și de restricțiile bugetare revizuite. În același timp, ei distribuie volumul cheltuielilor pentru industria aflată sub jurisdicția lor în conformitate cu articolele și subarticolele din clasificarea bugetară a Federației Ruse. Toate documentele pregătite sunt depuse la departamentul financiar. Cererile aprobate pentru construcția capitală constituie un proiect de program de investiții țintite, care este pregătit de administrația locală.

Pe baza bugetelor convenite ale obligațiilor curente și asumate, departamentul financiar pregătește un proiect de buget în contextul articolelor din clasificarea bugetară a Federației Ruse, elaborează un proiect „Decizii privind bugetul pentru următorul exercițiu financiar”. Concomitent cu proiectul de buget, se precizează un plan financiar pe termen lung, se formează un echilibru financiar consolidat, care include o prognoză a veniturilor și cheltuielilor bugetare, a întreprinderilor situate pe teritoriul municipiului și a locuitorilor locali. Se elaborează și/sau se precizează și alte documente, care trebuie supuse spre examinare de către organul reprezentativ concomitent cu proiectul de hotărâre privind bugetul.

Pachetul de documente întocmit de direcția financiară se înaintează administrației locale spre examinare. Pe baza rezultatelor examinării, șeful administrației fie trimite spre revizuire proiectul de buget, fie înaintează un proiect de hotărâre privind bugetul, împreună cu toate documentele și materialele necesare, spre examinare și aprobare de către organul reprezentativ al autonomiei locale. .

Faza a doua. Revizuirea si aprobarea bugetului

Scopul principal al acestei etape este de a conveni asupra bugetului cu toate părțile interesate. În ciuda faptului că bugetul este aprobat de organul reprezentativ al municipiului, întreaga populație a municipiului participă la procesul de revizuire a bugetului. Cerința de a prezenta proiectul de buget spre examinare publică este cuprinsă în art. 28 din Legea 131-FZ, potrivit căruia proiectul de hotărâre privind bugetul trebuie supus în ședință publică.

Legislația federală nu definește nici numărul de lecturi efectuate asupra proiectului de buget al municipalității, nici procedura de depunere a proiectului de buget pentru audieri publice.

La nivel federal și regional, fiecare lectură a bugetului are un obiectiv specific:

La prima lectură sunt luate în considerare prognoza dezvoltării socio-economice, principalele direcții ale politicii fiscale, bugetare și datoriilor și alte materiale incluse în pachetul de documente privind bugetul. La această lectură sunt adoptate principalele caracteristici ale bugetului (valoarea veniturilor pe grupuri, subgrupe și articole din clasificarea veniturilor bugetare, suma totală a cheltuielilor bugetare și datoria municipală).

Subiectul celei de-a doua lecturi este repartizarea cheltuielilor bugetare pe secțiuni ale clasificării funcționale a cheltuielilor bugetelor Federației Ruse în cadrul sumei totale a cheltuielilor bugetare aprobate în prima lectură.

La a treia lectură, se aprobă repartizarea cheltuielilor bugetare pe subsecțiuni ale clasificării funcționale a cheltuielilor bugetelor Federației Ruse și de către principalii administratori ai fondurilor bugetare (clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetare).

La a patra lectură privind bugetul federal se votează bugetul în ansamblu. La nivel regional, acestea sunt de obicei limitate la două sau trei lecturi.

Discutarea proiectului de buget cu publicul în cadrul audierilor publice este posibilă atât înainte de examinarea acestuia de către organul reprezentativ, cât și după prima lectură (dacă bugetul este adoptat în două lecturi). Totodată, este necesar să se înțeleagă că audierile publice privind proiectul de buget desfășurate în perioada noiembrie-decembrie, când bugetul a fost deja format în totalitate și suma cheltuielilor a fost convenită cu principalii administratori și administratori ai fondurilor bugetare. de natură mai degrabă informativă și nu poate fi considerată o modalitate reală de participare a populației la procesul bugetar. Acest lucru se datorează faptului că este destul de dificil să se facă modificări semnificative la buget în conformitate cu recomandările audierilor publice în această etapă a procesului bugetar.

Procesul bugetar în etapa de examinare și aprobare a bugetului include următoarele proceduri.

Legislația federală și Carta municipiului stabilesc anumite cerințe pentru proiectul de hotărâre privind bugetul, în special, lista caracteristicilor bugetului care trebuie să fie cuprinsă în proiectul de hotărâre, iar lista anexelor obligatorii sunt stabilite legislativ. La depunerea unui pachet de documente privind bugetul la organul reprezentativ, se stabilește în primul rând conformitatea acestuia cu cerințele de formă ale actelor juridice în vigoare. Pe baza rezultatelor examinării, proiectul de hotărâre privind bugetul municipiului și documentele anexate la acesta sunt fie trimise spre revizuire, fie transmise de către președintele organului reprezentativ spre examinare de către comitetele și comisiile organului reprezentativ.

Proiectul de buget este publicat în mass-media și supus audierilor publice. Recomandările audierilor publice nu sunt obligatorii, dar trebuie luate în considerare la finalizarea bugetului.

Comisiile și comisiile examinează proiectul de hotărâre privind bugetul, pregătesc concluzii cu privire la proiectul de decizie transmis, propuneri de adoptare sau respingere a acestuia. De asemenea, se pregătesc recomandări privind efectuarea de modificări și completări la proiectul de buget și la materialele și documentele depuse împreună cu acesta. Toate concluziile comisiilor și comisiilor cu privire la proiectul de buget sunt transmise comisiei competente a organului reprezentativ pentru buget. Această comisie rezumă toate opiniile primite cu privire la proiectul de buget și le prezintă în ședința organului reprezentativ. Organul de reprezentare decide fie asupra adoptării proiectului de decizie privind bugetul, fie asupra respingerii și îl trimite spre revizuire.

Pe parcursul întregii etape de examinare și aprobare a bugetului funcționează o comisie de conciliere, a cărei sarcină este soluționarea neînțelegerilor privind bugetul.

Decizia privind bugetul trebuie să intre în vigoare înainte de începerea exercițiului financiar următor. În caz contrar, se introduce bugetul interimar. În conformitate cu art. 190 din Codul bugetar, cu gestiune bugetară interimară, finanțarea cheltuielilor se efectuează lunar în cuantum de 1/12 din cheltuielile efective ale anului precedent. În acest caz, doar obligațiile curente pot fi finanțate; angajamentele asumate în cadrul proiectului de decizie bugetară nu sunt eligibile pentru finanțare. Tarifele, tarifele, precum și deducerile la bugetele altor niveluri ale sectorului public pentru finanțarea competențelor delegate se stabilesc în conformitate cu hotărârea privind bugetul pentru exercițiul financiar precedent. În termen de două săptămâni de la încheierea perioadei de administrare interimară, administrația locală trebuie să întocmească și să înainteze organului reprezentativ un proiect de hotărâre privind modificările și completările la hotărârea privind bugetul, cu specificarea indicatorilor bugetari, ținând cont de rezultatele execuției bugetare. pentru perioada de administrare interimară.

O astfel de procedură de finanțare complică semnificativ activitatea administrațiilor locale, prin urmare, atât organele executive, cât și cele reprezentative ale municipalității se străduiesc să ajungă la acorduri asupra bugetului înainte de începerea următorului exercițiu financiar.

A treia etapă. Executarea bugetului

Execuția bugetului de trezorerie. Federația Rusă a introdus execuția bugetului de trezorerie (articolul 215 î.Hr.), ale cărei obiective principale erau „întărirea disciplinei financiare, urmărirea unei politici bugetare unificate, întărirea controlului asupra primirii la timp, utilizarea țintită și eficientă a fondurilor bugetare”.

Organizarea execuției bugetului de trezorerie se bazează pe principiul unității casei de casă, care prevede transferul tuturor veniturilor bugetare încasate, atragerea și rambursarea surselor de finanțare a deficitului bugetar și realizarea tuturor cheltuielilor dintr-un singur buget. cont. (Art. 216 BK). Casierii tuturor administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare sunt organele de trezorerie care efectuează plăți în numerar pe cheltuiala fondurilor bugetare în numele și în numele instituțiilor bugetare.

Execuția bugetului: participanți și repere. Primul pas după aprobarea deciziei privind bugetul pentru exercițiul financiar următor este întocmirea unui grafic bugetar consolidat. În conformitate cu Codul bugetar, lucrările la acest document ar trebui să fie efectuate „de jos în sus” - de la principalii manageri ai fondurilor bugetare până la autoritatea financiară. În practică, defalcarea bugetului în municipii este întocmită direct de către departamentul financiar (în cazul unui număr mic de instituții bugetare). Lista bugetului se aprobă de șeful administrației municipiului.

După aprobarea listei, departamentul financiar informează toți managerii și beneficiarii de fonduri bugetare cu privire la cuantumul fondurilor bugetare prevăzute de listă pentru finanțarea cheltuielilor acestora sau, cu alte cuvinte, aduce notificări privind alocațiile bugetare. Aceste notificări au doar scop informativ și nu vă dau dreptul să vă asumați obligații de cheltuieli.

După primirea notificărilor privind creditele bugetare, instituțiile bugetare își întocmesc devizele de venituri și cheltuieli și le transmit spre aprobare administrației locale.

Finanțarea obligațiilor de cheltuieli ale instituțiilor bugetare se realizează în limita obligațiilor, i.e. în sfera fondurilor bugetare aprobate de administrația locală pentru datele de cheltuieli instituție bugetarăîntr-o anumită perioadă. Potrivit Codului bugetar, această perioadă nu poate depăși trei luni. Beneficiarii își pot asuma obligații de a efectua cheltuieli în limitele aprobate și estimările de venituri și cheltuieli aprobate.

Modificarea parametrilor bugetari în timpul execuției. În procesul de execuție a bugetului, poate fi necesară modificarea parametrilor bugetului, de exemplu, reducerea costurilor (sechestrarea) ca urmare a scăderii volumului așteptat al veniturilor bugetare. În cazul în care reducerea nu depășește 10% din cheltuieli, administrația locală are dreptul să ia decizia corespunzătoare în mod independent. În cazul în care reducerea este mai mare de 10% din costuri, administrația înaintează propuneri de amendamente și modificări ale deciziei de buget spre examinare și aprobare de către organul reprezentativ.

O procedură similară se stabilește atunci când venitul efectiv încasat depășește venitul scontat și, dacă este necesar, transferul de fonduri între posturile de clasificare bugetară. Când. dacă modificările nu sunt semnificative, decizia se ia de către administrația locală. Cu o schimbare semnificativă a parametrilor bugetului, se fac modificări și completări la decizia privind bugetul.

Codul bugetar stabilește o limită a modificării alocațiilor bugetare pentru principalele unități de cheltuieli ale fondurilor bugetare, conform căreia această modificare nu trebuie să depășească 10% din alocațiile aprobate. Pentru beneficiarii de fonduri bugetare, limita este stabilită la 15%.

Etapa a patra. Controlul executiei bugetare

Controlul financiar se realizează pe tot parcursul procesului bugetar. Controlul preliminar presupune o examinare a proiectului de buget, controlul curent se efectuează în stadiul de execuție bugetară, controlul ulterior include o analiză a raportului de execuție bugetară. În conformitate cu Codul bugetar, controlul financiar este efectuat atât de organele executive, cât și de reprezentative ale autonomiei locale. Codul bugetar prevede, de asemenea, controlul organului care execută bugetul, GRBS și RBS.

Prin metoda de organizare a procesului bugetar descrisă mai sus, administrația locală este atât organismul de executare a bugetului, cât și GRBS. În acest caz, competențele sale includ controlul asupra utilizării fondurilor bugetare de către beneficiarii acestor fonduri, precum și controlul asupra respectării termenilor contractelor de către beneficiarii de împrumuturi bugetare, investiții bugetare și garanții municipale.

Organismul reprezentativ efectuează o examinare intermediară (operațională, lunară, trimestrială, semestrială) și rapoarte anuale privind execuția bugetului, întocmit de autoritatea financiară. Frecvența de depunere a rapoartelor privind execuția bugetară este stabilită prin Regulamentul privind procesul bugetar, dar nu poate fi mai mică de o dată pe trimestru. O astfel de cerință este cuprinsă în art. 241 din Codul bugetar. Rapoartele trimestriale și semestriale privind execuția bugetară sunt înaintate nu numai organului reprezentativ, ci și Trezoreria Federalăși Comitetul de Stat pentru Statistică.

Controlul asupra executării bugetului, efectuat de către un organ reprezentativ, poate fi organizat în una din următoarele moduri:

crearea unei comisii sau comisii parlamentare permanente,

examinarea rapoartelor și întocmirea concluziilor de către biroul organului reprezentativ;

încheierea de contracte cu auditori externi (firme de audit specializate).

În toate aceste cazuri, rezultatele controlului obținut de structurile numite sunt prezentate organului reprezentativ în ședință. Decizia asupra rezultatelor auditului este luată de organul reprezentativ.

Legea nr. 131-FZ prevede, de asemenea, crearea unui organ de control al municipiului (Camera de Control și Conturi, Comisia de Audit etc.), căruia i se pot atribui funcții individuale de control pe problemele specificate de carta municipiului. În acest sens, autoritatea de supraveghere:

controlul asupra respectării procedurii stabilite pentru întocmirea și examinarea proiectului de buget local, un raport de execuție a acestuia;

controlul asupra executiei bugetului local;

controlul asupra respectării procedurii stabilite pentru administrarea și înstrăinarea bunurilor aflate în proprietatea primăriei.

Organul de control poate lua decizii independente cu privire la rezultatele controlului dacă aceste rezultate nu afectează aspectele care se referă prin lege la competența exclusivă a organului reprezentativ. Decizia asupra rezultatelor controlului în acest din urmă caz ​​se ia de către organul reprezentativ în ședință. Conform Legii nr. 131-FZ, rezultatele inspecțiilor efectuate de organul de control sunt supuse publicării (promulgării).

Finalizarea procesului bugetar este adoptarea de către organul reprezentativ a hotărârii „Cu privire la aprobarea raportului de execuție a bugetului municipiului”. Potrivit Codului bugetar, decizia privind raportul anual de execuție bugetară ar trebui să se bazeze pe rezultatele unei evaluări externe efectuate de un organism reprezentativ. În cazul în care se constată o neconcordanță între execuția bugetului și parametrii aprobați, organul de reprezentare are dreptul să nu aprobe raportul de execuție a bugetului și să se adreseze parchetului pentru verificarea împrejurărilor neconcordanței dintre execuția bugetului. bugetul și decizia de buget adoptată.

Legea nr. 131-FZ introduce și controlul public asupra execuției bugetului. La fel ca și proiectul de hotărâre privind bugetul, raportul de execuție a bugetului municipalității este supus audierilor publice (art. 28 din Legea 131-FZ). Raportul de execuție bugetară se înaintează audierilor publice după examinarea externă a raportului și înainte de aprobarea raportului de execuție bugetară în ședința organului reprezentativ. Totodată, în cadrul audierilor publice, ar trebui să se discute nu doar raportul de execuție bugetară, ci și raportul administrației locale privind munca depusă și rezultatele semnificative din punct de vedere social ale politicii financiare a municipalității în exercițiul financiar trecut, care sunt evaluate în primul rând de locuitorii municipiului.

Întrebări de revizuire:

Listă reguli, constituind temeiul legal pentru reglementarea procesului bugetar al municipiului.

Determinați fundamentele juridice și constituționale internaționale ale procesului bugetar al municipalității, pe baza actelor internaționale, Constituției Federației Ruse și a actelor Curții Constituționale a Federației Ruse.

Determinați componența veniturilor fiscale și nefiscale ale municipiului.

Constituția Federației Ruse: adoptată prin vot popular la 12 decembrie 1993 (modificată la 30 decembrie 2008). Acces din sistemul juridic de referință „Consultant”.

Codul bugetar al Federației Ruse: adoptat de Duma de Stat la 17 iulie 1998, astfel cum a fost modificat la 31 iulie 1998 nr. 145-FZ (modificat la 18 iulie 2010). Acces din sistemul juridic de referință „Consultant”.

Bugetarea proiectului este definirea costului proiectului în ansamblu și a lucrărilor efectuate în timpul implementării acestuia, precum și procesul de formare a bugetului proiectului, care conține repartizarea aprobată a costurilor prin:

• elemente de cheltuieli,
• timpul de executare a procesului,
• tipuri de muncă
• centre de cost etc.

Structura bugetului este determinată de planul de conturi a contabilității de costuri a proiectului: tradițional (contabilitatea) și/sau un plan de conturi special elaborat pentru un anumit proiect. contabilitate de gestiune. Dar, în orice caz, bugetul proiectului este format din venitul estimat și costurile estimate. La rândul său, devizul de cost include o rezervă de management, o estimare a neprevăzutelor și bugetul principal, de funcționare, care este un set de cheltuieli cu resurse care pot asigura implementarea lucrărilor de proiectare.

Tipuri de buget pe etapele proiectului

În diferite etape, bugetele diferite sunt formate cu diferite grade de precizie.

1. Etapa definirii conceptului de proiect. Aici se formează volumul așteptărilor bugetare, care determină nevoile de finanțare și planificarea preliminară a potențialelor plăți. Eroarea unei astfel de planificări este cea mai mare în comparație cu alte etape - 25-40%.
2. Etapa de justificare. În această etapă, odată cu studiul de fezabilitate și justificarea investiției, se formează un buget anteproiect cu o eroare de 15-20%. Bugetul fundamenteaza articolele de cheltuieli si necesitatea atragerii resurselor financiare.
3. Etapa negocierilor și încheierii contractelor. După finalizarea licitațiilor, negocierilor și încheierii contractelor, este planificat un buget actualizat cu implicarea furnizorilor și antreprenorilor. Din acest motiv, eroarea bugetară la etapă nu este mai mare de 10%.
4. Etapa de dezvoltare a documentului. În această fază, bugetul final este adoptat și se introduce un plafon de politică privind utilizarea resurselor. Într-un astfel de buget, pot exista și abateri, dar sunt doar aproximativ 3-5%.
5. Etapele implementării și finalizarii proiectului. În aceste etape, vorbim de bugetul propriu-zis, când există un management practic al costurilor cu erori minime.

În general, evoluția creării bugetului demonstrează trecerea de la indicatorii bugetari estimați (preliminarii) la cei oficiali la valorile curente și efective ajustate.

După studii de fezabilitate, este prematur să se formeze imediat bugete de politici. (În această etapă sunt evaluative). Și numai după acordul cu părțile interesate și participanții, se aprobă un document de referință oficial, cu care se compară procesul real. În cazul unei discrepanțe între indicatorii planificați anterior și abaterile efective, abaterile ar trebui reflectate în bugete în timp util. Iar la finalul proiectului, documentul final ar trebui să reflecte valorile reale finale.

Activitatea de investiții a companiei

În această parte, bugetarea activităților companiei vizează sfera financiară a acesteia, pe baza strategiei investiționale. Aici, sistemul bugetar funcționează ca un subsistem funcțional care rezolvă probleme financiare complexe de planificare, control, motivare și reglementare. Sistemul vă permite să gestionați direct fluxurile de numerar în strânsă legătură cu activitatea sistemului de implementare a standardelor tehnice și economice. Dar sarcina principală a bugetării investițiilor este de a întocmi un plan financiar care să țină cont de costurile asociate programului de dezvoltare al companiei în ansamblu.

Rezultă că:

• în primul rând, se aprobă componența inițiativelor strategice, conducând la alegerea căilor optime de creștere,
• apoi - o listă de proiecte corespunzătoare acestora, formând model nou compoziția designului, care, de regulă, este asociată cu o creștere a ponderii inovațiilor,
• apoi - planificarea investiţiilor care vizează reducerea la minimum a pierderilor financiare.

Sistemul de valori bugetare echilibrate este prezentat sub formă de hărți strategice și un cod indicatori cheie activități care demonstrează relația dintre bugetul de investiții și alte bugete sistem financiar. Acestea includ:

• bugetul de venituri și cheltuieli, cu care sunt în concordanță valorile planificate ale bugetării investițiilor,
• buget de imprumut,
• bugetul de trafic Bani.

Pe baza metodologiei Fluxul de numerar structura este formată din trei zone tipice:

1. construirea și punerea în funcțiune a instalațiilor,
2. achiziții și achiziții de bază active de producție, permițând extinderea reproducerii capacităților existente,
3. implementarea investițiilor de portofoliu planificate, care sunt posibile datorită utilizării instrumentelor financiare (contribuții la capitalul autorizat, hârtii valoroase si etc.).

Rezultatele reflectate în plan afectează previziunile, ajutând nu numai la implementarea modelării dinamice a fluxurilor financiare, ci și la prevederea principalelor valori ale eficacității proiectului.

Bugetul local al proiectului

Bugetul local al proiectului diferă de aspectul anterior în perioada tactică a implementării portofoliului de proiecte. Sub acest aspect, vorbim despre:

• despre modelul tranzacțiilor financiare de un anumit tip, care se desfășoară în paralel cu evenimentele proiectului de-a lungul ciclului de viață,
• despre fluxul financiar real, care include primirea și excluderea fondurilor în timpul implementării unei sarcini unice pe termen lung.

Această planificare este realizată de serviciile de management al personalului, diviziile de construcții de capital, serviciile de achiziții și vânzări cu implicarea tehnologilor, coordonarea cu economiști, specialiști în contabilitate și fiscalitate. Deci structura bugetului proiectului poate fi descrisă prin următoarele relații:

Activitatea de producție devine parte a ciclului de exploatare activitate economică. Când este inclus în bugetul proiectului, acesta reflectă intrările și ieșirile de bani.

Modelul bugetului de proiect

Înainte de a bugeta un proiect, se dezvoltă un proiect care va ajuta la obținerea de date pentru consolidarea bugetelor financiare. Un astfel de plan ar trebui să includă o listă de repere și activități dependente, indicând momentul exact al implementării acestora. În plus, înainte de întocmirea bugetelor cu sume specifice, se determină resursele necesare pentru fiecare activitate a planului:

• Lista resurselor este formată din forță de muncă și resurse materiale. Pentru cei dintâi se determină unitățile de timp și cost (prețul unei ore de muncă), pentru cei din urmă, unități de măsură și cost.
• Conectarea resurselor la activitățile proiectului implică specificarea numelui resursei, a duratei și a volumului în unitățile de măsură specificate. Utilizarea parțială poate fi programată resurselor de muncă alocate pentru activități specifice. În acest caz, este convenabil să indicați sarcina ca procent (din sarcina maximă de 100%). Deci, de exemplu, cu o sarcină de 50%, calculul costului pentru un eveniment presupune următoarea schemă: rata salarială a angajatului este înmulțită cu intervalul de timp pentru implementarea evenimentului, iar valoarea rezultată este înmulțită cu 0,5.

Bugetul de cost al proiectului se calculează prin înmulțirea resurselor utilizate cu costul fiecărei activități.În continuare, în raport cu calendarul de implementare și activități, necesitatea de resurse materiale pentru fiecare material, după care informațiile sunt consolidate ținând cont de toate proiectele și incluse în planul general de buget privind achiziția materialelor. Astfel de calcule sunt folosite și pentru a controla consumul real de materiale.

De exemplu, pe Proiecte de construcții, specialiștii departamentelor de producție și tehnice verifică lunar documentele pentru toate proiectele, ținând cont de anularea materialelor. Acest lucru se poate face numai dacă domeniul de activitate este legat în mod clar de resurse.

Fără o astfel de legătură (cu control separat doar al sumelor asimilate), maiștrii pot ajusta datele primite astfel încât în ​​mod formal suma calculată conform SNIP-urilor și factorilor de conversie a prețurilor să coincidă cu costul materialelor anulate. În lipsa unui model de planificare integrat în companie, chiar dacă materialele de pe un proiect sunt epuizate, acestea pot fi luate ilegal dintr-un altul cu jonglarea cu informațiile din documentele de anulare. Dacă compania lansează în mod regulat noi proiecte, o astfel de „schemă” de manipulare poate exista destul de mult timp fără a fi detectată.

La coordonarea bugetelor pentru toate facilitățile cu bugete financiare, trebuie luați în considerare indicatorii strategici ai companiei în ansamblu, deoarece este posibilă o situație în care cerințele pentru implementarea unui proiect individual vor intra în conflict cu cerințele pentru ansamblu. activitati ale proiectului companiilor. De exemplu, o decizie privind un împrumut pentru un anumit proiect poate fi neprofitabilă, deoarece va reduce profitul proiectului, dar justificată din punctul de vedere al dezvoltării companiei în ansamblu.

O parte importantă a analizei financiare cu o formă specială de evaluare a impactului arată cum să scrieți justificare economică. Un exemplu de utilizare a unui astfel de formular, urmărind procesul de modificare a fluxurilor financiare nete care apar ca urmare a implementării măsurilor, va fi prezentat în acest articol. Un astfel de plan este o estimare a fluxurilor de numerar programe corporative ar trebui să vizeze schimbări pozitive în sfera socio-economică.

Lege

Practica legislativă rusă a subliniat în mod clar modul de redactare a unui caz de afaceri, un exemplu al căruia este prezentat în articolul 105 (Regulamentele Dumei de Stat a Federației Ruse) și se referă la fezabilitatea financiară atunci când se introduc proiecte de lege care necesită anumite costuri materiale pentru implementare. Guvernul ia în considerare materialele relevante înainte de a depune un proiect de lege.

În primul rând, se întocmește o notă explicativă, care stabilește conceptul proiectului de lege cu toate subiectele reglementării legislative. Al doilea document demonstrează cum se scrie un caz de afaceri. Acest exemplu nu este universal, deoarece este conceput pentru un anumit proiect și respectă interesele unui anumit client. Desigur, fiecare caz necesită o abordare individuală - de fiecare dată cu calcule și planuri diferite, deoarece justificările financiare sunt scrise peste tot și de către toată lumea - de la legislatorii Dumei de Stat până la studenții de la orele de tehnologie din liceu.

FEO

Cum se scrie un caz de afaceri? Puteți vedea un exemplu mai jos. Totul depinde de obiectul căruia îi este dedicat: fie că este vorba de reglementări tehnice, de organizații cu standarde proprii, sau chiar de o economie națională care caută căi financiare pentru redresarea economică. Să luăm, de exemplu, reglementarea tehnică, care necesită justificări financiare clar definite pentru modificarea normelor sau reglementărilor tehnice.

La implementarea proiectului, costurile, beneficiile și riscurile fiecărui subiect al statului, întreprinderii sau comunității vor fi inevitabil redistribuite. Nu mulți oameni știu să scrie un caz de afaceri. Există un șablon pentru fiecare activitate, dar nu poate fi numit universal. Implementarea unei astfel de proceduri este necesară în etapa inițială - în timpul proiectării, ceea ce vă permite să evitați multe greșeli și să obțineți o mulțime de oportunități.

Beneficiile cazului de afaceri

În primul rând, odată cu scrierea rațiunii, se prevăd modificări ale costurilor, se identifică riscurile și beneficiile tuturor entităților economice. Acest lucru se datorează unei evaluări precise a efectului financiar și economic ca urmare a modificărilor anumitor norme. Costurile sunt optimizate prin ajustarea direcției de dezvoltare economică, iar dezvoltarea de noi reguli va ajuta la atingerea acestui obiectiv.

Modelarea specifică a impactului securizat al acestor reglementări emergente vă va ghida pas cu pas despre cum să scrieți un caz de afaceri. Eșantionul reflectă cu greu situația reală a unei anumite întreprinderi, industrie, societate. Doar persoana aflată în situație poate identifica părțile câștigătoare și cele învinse. Cerințele de modificare trebuie să fie armonizate efectiv cu toate sistemele supuse reglementărilor tehnice, profitând din plin de implementarea oricărui proiect.

Bancnote

Actele juridice normative presupun și costuri materiale sau financiare, și deci legiuitorul propune proiect nou, trebuie să scrie un caz de afaceri, adică să furnizeze calcule financiare specifice. În aceste justificări, legate direct de introducerea unei noi norme sau de modificarea unui act juridic, veniturile și cheltuielile bugetelor la toate nivelurile, costurile fiecărei entități economice, costurile societății (sau ale terților), veniturile fiscale. , iar eficiența bugetară ar trebui indicată.

Așa se fac toate reformele în stat: mecanismele de management sunt schimbate, organizații de autoreglementare, regulile de comerț și producție se schimbă, membrii asociațiilor și asociațiilor oferă anumite servicii noi. Într-adevăr, eficiența introducerii oricărui proiect de lege rareori se pretează la un calcul direct și precis, la care societatea este acum martoră cu proprii ei ochi - o mulțime de erori și inexactități le însoțesc. Aparent, nu toți legiuitorii știu cum să scrie un caz de afaceri pentru operațiunile în curs. La realizarea reformelor este deosebit de importantă prognoza consecințelor și efectelor socio-economice.

Cum este necesar?

Evaluarea financiară și economică a oricărei inovații ar trebui să fie cât mai precisă posibil și să identifice în prealabil efectele și consecințele politice, administrative, economice și de altă natură. Cum se scrie o justificare economică pentru înstrăinarea proprietății de la stat, „tinerii reformatori” știu cel mai bine, dar societatea depășește acum consecințele acestei cunoștințe - cu mare dificultate, durere și pierderi. Dar a fost necesar să ne evaluăm în termeni monetari nu doar achizițiile noastre, ci și pierderile noastre (aceasta este din secțiunea din cazul afacerii numită „costuri suplimentare”). A fost identificat impactul unor astfel de schimbări asupra finanțelor tuturor părților interesate și asupra bugetelor de la absolut toate nivelurile? Și asta este a sine qua nonîntocmirea corectă a justificării economice.

Nu, nimic nu a fost dezvăluit, doar un număr mare de cetățeni ai țării „nu s-au încadrat în piață”. Cum scrieți un caz de afaceri pentru un decalaj salarial pe care oamenii nu l-au văzut de luni de zile? A fost necesar să se efectueze o analiză amănunțită a tuturor modificărilor în structura veniturilor, cheltuielilor și riscurilor entităților economice, a întregii societăți, adică a terților, iar aceasta este o regulă de neclintit pentru compilarea justificărilor economice. Era necesară o analiză detaliată a tot ceea ce ține de schimbările în mecanismele de control. Era necesar în asta calcul financiar evaluează sincer (monetizează!) redistribuirea beneficiilor și pentru absolut toate părțile interesate sau afectate de schimbare.

Despre oportunitate

Este o analiză onestă și imparțială a situației chiar înainte de începerea oricăror modificări care poate ajuta la evaluarea fezabilității oricărui proiect, în primul rând din punct de vedere financiar. Apoi se fac recomandări cu privire la conformitatea sa cu această stare de fapt. Studiile de fezabilitate ar trebui efectuate deja în prima etapă, când proiectul este încă în stadiul de dezvoltare. Proiectarea modificărilor codului reglementare legală necesită justificări suficient de ponderate, deoarece numai atunci sunt anticipate riscurile, beneficiile și costurile diferitelor entități economice. Numai un caz de afaceri poate stabili costurile pe baza creșterilor așteptate ale veniturilor sau reducerilor de costuri. Banii sunt cheltuiți pentru a câștiga semnificativ mai mult sau a cheltui mai puțin în viitor.

Subtilități financiare

Cum să scrieți un caz de afaceri pentru o bancă pentru a o convinge să investească într-un proiect? Mai întâi trebuie să te ocupi de niște adevăruri imuabile de natură împrumutată. Justificarea scrisă ține cont de faptul că banii valorează, în general, mai mult astăzi decât în ​​cel mai scurt timp? La urma urmei, banca le va da, desigur, la un procent. Dar chiar dacă există sume personale gratuite care pot acoperi cheltuieli, justificarea calculează procentul din depozit care se va pierde inevitabil la investirea banilor în proiect?

Cum să scrieți un caz de afaceri pentru un acord cu o bancă, astfel încât să dovedească că toate cheltuielile vor fi efectiv și mai mult decât rambursate, adică veniturile viitoare vor plăti dobânda la împrumut sau vor depăși dobânda la depozit? Trebuie să găsiți părțile cele mai promițătoare din acest proiect și să demonstrați în justificare că toate costurile propuse vor aduce efectiv economii sau venituri egale cu cele planificate. Și nu trebuie să căutați formulare gata făcute și formulare tipărite. Trebuie amintit că pur și simplu nu există reguli ferme pentru documentarea unui studiu financiar sau de fezabilitate.

Formularul de business case ar trebui să fie cât mai simplu posibil și trebuie să includă motivul care a influențat decizia organizației de a întreprinde proiectul. Dar discuția despre presupusele beneficii ar trebui să fie foarte detaliată, cu aplicarea unor alternative care pot veni la îndemână, și în detaliu. analiză financiară ceea ce va determina atractivitatea investiţională a proiectului. În practică, de obicei nimeni nu știe cum să scrie un studiu de fezabilitate, mai ales pentru proiectele în care este asumat un risc semnificativ. Cel mai adesea, este întocmit ca un document separat și servește ca anexă la forma exactă de inițializare a acestui proiect. Dacă, de fapt, proiectul este mic, atunci toate beneficiile pot fi enumerate direct în formularul de inițializare.

Elemente individuale

De obicei, rezultatele proiectului în aspectul său material sunt determinate și indicate, adică toți parametrii sunt măsurabili: economii de costuri, creșterea capacității sau a productivității, creșterea pieței, creșterea veniturilor și altele asemenea. Înainte de a scrie o justificare, este logic să discutați cu persoane interesate de investiții în proiecte sau cu autoritățile care acordă autorizații despre ceea ce anume doresc să vadă în justificare, ce este cel mai important pentru ei.

Cu toate acestea, unele elemente materiale trebuie reținute fara esec la redactarea justificărilor. Și cu cât proiectul este mai complex, cu atât mai multe astfel de elemente vor fi prezente în el: reducerea costurilor, economii, posibilitatea unor venituri suplimentare, creșterea cotei de piață a companiei, satisfacția completă a clienților și direcțiile fluxului de numerar. Acesta din urmă este documentat ca parte principală justificarea economică a proiectului.

flux de fonduri

Această revizuire este menită să ajute comitetele sau persoanele care analizează proiectele să aleagă pe cele mai potrivite pentru implementare. Elementele măsurabile au fost deja enumerate mai sus, dar cazul de afaceri nu se termină aici. Există și intangibile și sunt multe. De exemplu, dintre cele principale, se poate evidenția perioada de tranziție și costurile acesteia, costurile de operare, schimbarea unui proces de afaceri, înlocuirea personalului și altele asemenea.

De asemenea, este necesar să aducem un omagiu justificării economice a soluțiilor alternative, enumerând toate metodele disponibile pentru implementarea în practică a proiectului. De exemplu, printre miile de furnizori cu milioane de produse identice oferite, practic nu există nimeni și același preț.

Cum să faci o achiziție profitabilă? Cazul de afaceri va trebui să răspundă la multe întrebări, adesea incomode sau pur și simplu dificile. Este mai profitabil să cumperi o soluție gata făcută sau să găsești o alternativă, propria ta versiune. Și puteți cumpăra parțial, îl puteți implementa parțial singur. Ar trebui să existe multe astfel de răspunsuri în justificarea economică.

Tutelă

În funcție de cultura organizației, cazul de afaceri este scris de administrator sau chiar managerul de proiect. Dar, în orice caz, tutorele, adică investitorul, este responsabil pentru proiect, el este cel care este responsabil pentru eficienta financiara, în timp ce liderul planifică, execută și practic implementează. Capul este forma, iar gardianul este conținutul, adică investiția. Și, prin urmare, principalul lucru este de a aduce investitorului suma exactă a costurilor pentru întregul proiect, de a identifica perioadele corecte de rambursare și de a prezice rezultate atractive.

Bugetul municipiului pentru perioada de raportare.

În secțiunea de calcul, este necesar să se întocmească două versiuni ale proiectului de buget al municipiului pentru anul următor în funcție de anul de raportare, să se calculeze suma veniturilor proprii (fixe) și reglementare, cota acestora (construiți o diagramă), determina ponderea cheltuielilor direcționate către sferă producerea materialului iar în sfera nematerială (construiți o histogramă), mărimea deficitului (excedentului) bugetului local.

Pentru calcule se iau veniturile proprii ale municipiului în cuantum de 43,2% din totalul veniturilor bugetare, reglementare - 56,8%.

Anul viitor este planificată creșterea veniturilor fiscale:

1) pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu 6,4%;

2) pentru impozit pe venit total cu 10,3%;

3) impozite pe proprietate cu 12,2%;

4) taxă de stat, cotizații cu 7,7%.

Anul viitor, veniturile nefiscale vor crește:

1) din folosirea proprietății în proprietate de stat și municipală cu 20,1%;

2) plăți la utilizare resurse naturale cu 36,7%;

3) venituri din vânzarea imobilizărilor corporale și necorporale cu 48,1%. Penalitățile, sancțiunile, despăgubirile pentru daune sunt planificate în cuantumul anului precedent. Alte venituri nefiscale vor scădea cu 1,2%.

Încasările din granturi vor crește cu 18,6%.

Veniturile din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri vor crește cu 19,2%.

Tabelul 2.1. Bugetul municipalității, milioane de ruble