Problema indemnizațiilor de călătorie este importantă și interesantă pentru toată lumea. Acesta este un subiect complex. Modificările și completările apar în mod constant și sistematic, care se reflectă în reglementări.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Prin urmare, plata diurnei pentru călătoriile de afaceri în 2019 nu poate pierde actualitatea până în prezent.

Baza normativă

Codul Muncii și Codul Fiscal, Decretele Guvernului, instrucțiunile și scrisorile explicative de la Ministerul de Finanțe al Rusiei oferă o imagine completă și detaliată a compoziției, opțiunile de contabilitate și rambursarea cheltuielilor zilnice de călătorie.

Tipuri de cheltuieli de călătorie

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri pentru a îndeplini o misiune individuală, angajatorul este obligat să compenseze cheltuielile de deplasare ale angajatului său:

  • pentru deplasarea către și de la locul în care se realizează sarcina de producție;
  • costul închirierii spațiilor rezidențiale;
  • indemnizație zilnică;
  • alte cheltuieli efectuate cu permisiunea managerului sau specificate în.

Ce este diurna și ce include aceasta?

Un angajat detașat este garantat să primească o sumă fixă ​​pentru fiecare zi, care nu depinde de factori externi în îndeplinirea sarcinii, care se numește „alocație zilnică”.

Scopul acestui articol de cheltuieli de călătorie este de a asigura funcționarea normală a unei persoane care este nevoită să petreacă ceva timp în afara mediului său obișnuit.

Nu este nevoie să documentați diurna. O persoană are dreptul de a le folosi la propria discreție.

În ce cazuri sunt plătite și sunt obligatorii?

Acumularea și plata diurnelor sunt permanente și implică un element de garanție și preocupare a conducerii pentru lucrătorul detașat.

Suma în avans primită include întotdeauna suma diurnă calculată pe bază.

Au fost anulate?

În 2019, Ministerul de Finanțe al Federației Ruse a prezentat ideea eliminării diurnei, în speranța de a crește ulterior cuantumul impozitului pe venit prin această măsură.

Angajatorii și angajații au vorbit negativ despre acest lucru. Mass-media a abordat pe larg problema posibilității eliminării diurnei.

Planurile Ministerului de Finanțe practic nu erau destinate să devină realitate. Modificările nu au fost adoptate prin lege.

Dimensiunea, normele si limitele conform noilor reguli.

Legislația muncii stabilește cuantumul diurnei:

Trebuie remarcat faptul că aceste valori ar trebui să fie considerate dimensiunea minimă pentru organizatii comerciale. Limitele superioare ale întreprinderii sunt determinate independent.

Diurna pentru o călătorie de afaceri cu mese nu se modifică.

Toate indemnizațiile și plățile suplimentare la diurnele care sunt stabilite în organizații trebuie să fie reflectate în Regulamentul privind călătoriile de afaceri.

Pe ce îl poți cheltui?

La ce se folosesc diurnele? Confirmarea utilizării diurnei nu este necesară atunci când solicitați după o călătorie de afaceri.

Fiecare are dreptul de a utiliza aceste sume la propria discreție pentru cheltuielile zilnice. Însă, în majoritatea cazurilor, angajații detașați își cheltuiesc diurna pentru mâncare și călătorii cu transportul public.

Cu câte zile înainte sunt emise?

După semnarea unui ordin de călătorie de afaceri și la solicitarea angajatului detașat, se emite un avans pentru următoarea călătorie de afaceri.

Dacă călătoria de afaceri este anulată în termen de trei zile, avansul trebuie returnat la casieria companiei. Perioada de plată este limitată și la perioada dintre executarea comenzii și plecarea efectivă a salariatului.

Plata pentru diferite ocazii

Reguli generale

Schema pentru apariția, plata, raportarea și recalcularea indemnizațiilor de călătorie este simplă și corespunde pe deplin relației privind problema diurnei:

  • Există o nevoie de producție de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri.
  • Este emisă o comandă care listează condițiile și cerințele pentru această călătorie de afaceri.
  • O plată în avans este emisă pe baza datelor comenzii pe baza comenzii în numerar. Suma avansului include și diurna.
  • Un angajat detașat merge la destinație, finalizează o sarcină de producție și se întoarce înapoi.
  • În termen de trei zile de la întoarcere, salariatul întocmește un raport în avans, la care anexează documente care confirmă cheltuielile (cecuri, chitanțe, facturi etc.).
  • Serviciile economice ale întreprinderii verifică raportul de avans, după care acesta este aprobat de șeful organizației. Valoarea diurnei este controlată de datele de sosire și de plecare de pe documentele de călătorie.
  • Plata finală se face pentru avansul emis și pentru fondurile efectiv cheltuite. Cheltuielile excesive sunt plătite suplimentar angajatului, iar economiile sunt returnate la casieria organizației.

Călătorie de afaceri de o zi

Dacă un angajat detașat are posibilitatea să se întoarcă la locul său de reședință în fiecare zi, indemnizațiile zilnice pentru o călătorie de afaceri nu sunt acumulate sau plătite.

Numai cheltuielile de călătorie vor fi eligibile pentru rambursare.

Călătoria pe cheltuiala petrecerii gazdă

Un acord scris încheiat de ambele părți specifică sursa de finanțare a călătoriei.

Dacă călătoria de afaceri este plătită de partea gazdă, atunci valoarea compensației va include și diurna.

ÎN instituţiile bugetare poate plăti numai cuantumul diurnei permisă de lege. Cheltuielile efectuate peste norma nu sunt acceptate pentru rambursare.

Două călătorii într-o zi

În Regulamentul de călătorie în afaceri, este indicat să se noteze situația în care un angajat în timpul zilei se poate muta în mai multe locuri cu tarife diferite ale indemnizației zilnice.

Plățile trebuie efectuate conform standardelor aprobate pentru zona de sosire.

Lucrați în străinătate

Algoritmul acțiunilor corespunde regulilor generale pentru plățile diurnei.

Comanda pentru o călătorie de afaceri în străinătate trebuie să precizeze scopul călătoriei în strictă conformitate cu legislația în vigoare.

Cuantumul diurnei pentru o călătorie în străinătate este aprobat în Regulamentul privind călătoriile de afaceri, a cărui limită minimă este stabilită în acte legislative, iar maximul este stabilit de conducerea întreprinderii.

În cazul încetării anticipate a călătoriei

Întoarcere devreme dintr-o călătorie de afaceri Termen limită, salariatul întocmește un raport în avans.

Serviciile economice ale întreprinderii recalculează avansul emis anterior. Fondurile în exces primite sunt returnate la casieria organizației.

Lucrați în weekend

Indemnizația zilnică se plătește pentru fiecare zi calendaristică de călătorie de afaceri. Salariatul va primi indemnizatie zilnica in weekend, desi nu a lucrat in aceasta perioada.

Excursie în țările CSI

Indemnizațiile zilnice către țările vecine se calculează conform normelor pentru călătoriile în străinătate.

Cum se calculează? Exemple

Întrebarea interesului puternic este: „Cum se plătesc diurnele?”

Să luăm în considerare mai multe cazuri.

Exemplul 1:

Inginerul Ivanov P.S. (Signal LLC, Samara) a fost trimis din 6 iunie la Nijnevartovsk pentru a testa echipamente pentru o perioadă de 10 zile. Conform Regulamentului privind călătoriile de afaceri, diurna în Rusia este stabilită la 1.200 de ruble.

Angajatul a primit o indemnizație zilnică în valoare de 12.000 de ruble: (1.200 de ruble * 10 zile = 12.000 de ruble)

Exemplul 2:

Tehnologul Savelyev M.F. (LLC „Stimul”, Moscova) trimis de la 1 iunie la Ekaterinburg pentru inspecție proces tehnologic pe o perioadă de 25 de zile. Indemnizație zilnică acte locale aprobat în valoare de 1250 de ruble. Sarcina oficială a fost finalizată înainte de termen. Salariatul s-a întors la domiciliul permanent pe 18 iunie.

Înainte de călătorie Savelyev M.F. a primit o plată în avans, care includea diurnă în valoare de 31.250 de ruble.

(1.250 RUB * 25 de zile = 31.250 RUB)

De fapt, tehnologul ar fi trebuit să primească o indemnizație zilnică de 22.500 de ruble.

(1.250 RUB * 18 zile = 22.500 RUB)

Savelev M.F. a returnat excesul de fonduri primite la casieria organizației în valoare de 8.750 de ruble.

(31.250 – 22.500 = 8.750 rub.)

Impozitarea

Indemnizații zilnice acumulate în limitele (minimum legislativ sau valoarea plăților aprobate în Regulamentul privind călătoriile de afaceri):

  • reducerea bazei de impozitare pentru calculul impozitului pe venit;
  • nu sunt supuse impozitării pentru calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Acumularea impozitului pe venitul personal

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurări sunt calculate din valoarea indemnizației zilnice acumulate peste standardul cerut.

Această procedură poate fi evitată dacă suma necesară a plăților este stipulată în reglementările locale.

Reținerea dintr-o sumă care depășește limita

Baza de impozitare pentru calculul impozitului pe venit nu se reduce cu sumele care depășesc limita admisă.

Limita excedentară este supusă impozitării obligatorii:

  • impozit pe venit indivizii;
  • comisioane de asigurare către fondurile extrabugetare.

Documentarea

Lista a fost acum mult simplificată documente necesare, în special anulat:

  • certificate de călătorie;
  • misiuni de călătorie de afaceri;
  • jurnal de călătorie.

Ordin

Formularul de comandă unificat (Nr. T-9 sau Nr. T-9a) include toate informațiile necesare:

  • Detalii despre organizația de trimitere.
  • Titlul, numărul și data documentului.
  • Informații despre angajat trimise într-o călătorie de afaceri.
  • Punctul de sosire.
  • Termenul limită a sarcinii.
  • O sarcină de îndeplinit.
  • Metoda de sosire la și de la destinație.
  • Motivul plasarii comenzii.
  • Sursa de finantare.

Puteți descărca formularele de pe site-ul nostru:

FAQ

Este posibil să nu plătiți diurnă unui angajat?

Dacă o călătorie de afaceri durează mai mult de o zi, este obligatorie rambursarea cheltuielilor aferente articolului „diurnă”.

Contează dacă un angajat se îmbolnăvește în timpul călătoriei?

O organizație trimite un angajat într-o călătorie de afaceri. În acest moment se îmbolnăvește.

La întoarcerea salariatului la locul său permanent de muncă, compania îl compensează pentru următoarele cheltuieli:

  • diurnă pe toată durata călătoriei de afaceri, inclusiv perioada de;
  • costurile de închiriere a locuințelor;

Un angajat al uneia sau altei întreprinderi, care a plecat într-o călătorie de afaceri și a cheltuit o anumită sumă de bani pe cheltuieli curente, are dreptul legal de a le despăgubi. Să luăm în considerare procedurile și normele pentru calcularea acestor cantități, precum și regulile pe baza cărora trebuie să acționați.

O călătorie de afaceri este deplasarea angajatuluiîn altă localitate conform ordinului angajatorului, durează un anumit timp și se desfășoară în afara locului de muncă permanent.

Când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri, își păstrează locul de muncă și câștigurile medii. Mai mult, angajatorul rambursează absolut toate cheltuielile asociate călătoriei de afaceri.

Ziua în care a avut loc călătoria de afaceri este data plecarii transportului in alt oras. Ziua sosirii este data sosirii lui la locul de muncă permanent.

Până în 2015, când un angajat a fost trimis în afaceri oficiale, a fost eliberat un certificat de călătorie. Acesta a fost factorul de confirmare pentru durata șederii.

Dar ulterior a fost anulat; in schimb, angajatorul are dreptul sa prezinte un bilet de transport care sa indice data si ora calatoriei.

Cine poate și nu poate fi trimis

Conform Dispoziții generale Codul Muncii, există o listă cu angajații care nu pot fi trimiși într-o călătorie de afaceri de către angajatorul lor sub niciun pretext. Acest lucru se reflectă în mai multe articole legislative.

  1. Potrivit art. 203 din Codul Muncii al Federației Ruse, în perioada de funcționare a contractului de ucenicie, angajații nu pot fi implicați în activități extrașcolare și, prin urmare, trimiși în călătorii de afaceri.
  2. În art. 259 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că femeile însărcinate și persoanele cu responsabilități familiale nu pot fi implicate în muncă suplimentară noaptea, în weekend și în sărbători.
  3. Trimiterea în călătorii de afaceri, precum și angajarea în muncă excesivă, este interzisă femeilor care sunt mame de copii sub 3 ani, dar acestea pot fi trimise în călătorie de afaceri cu acordul scris și cu permis medical.
  4. Interdicția se aplică și mamelor/părților singuri care cresc copii sub 5 ani, precum și părinților cu copii cu dizabilități care îngrijesc membrii familiei bolnavi.
  5. Angajații cu vârsta sub 18 ani nu pot călători în alt oraș la serviciu. Dar ca excepție sunt reprezentanții profesii creative, îndeplinindu-le responsabilitatile locului de muncaîn mass-media, cinematografie, teatru.

Dimensiuni minime si maxime

Se numește valoarea cheltuielilor de călătorie de afaceri pe zi "diurnă". Nu există limite specifice pentru aceste sume; acestea sunt stabilite în cadrul fiecărei întreprinderi în mod individual și sunt reflectate în documentația internă.

Întreprinderile mici limitează adesea aceste cheltuieli la 700 de ruble. Dacă cheltuielile zilnice depășesc suma specificată, acestea acționează ca bază de impozitare într-o anumită perioadă de raportare. Pentru călătoriile internaționale, limita de cheltuieli zilnice fără taxe este 2500 de ruble.

Principii de funcționare a serviciilor online

Acum lucrătorii nu trebuie să-și piardă timpul cu calcule îndelungate, pentru că pot face acest lucru calculatoare speciale. Aceste servicii specializate, bazate pe mai multe date introduse, vă vor ajuta să calculați valorile rămase și să o faceți cât mai precis posibil.

Aici Date de bază, care apar în calculatoarele clasice folosite pentru a calcula valorile călătoriei.

  1. Perioada călătoriei de afaceri. S-au indicat mai sus principiile după care se calculează prima și ultima zi de plecare. Apropo, dacă transportul care călătorește în altă localitate pleacă înainte de ora 00.00, atunci începerea călătoriei de afaceri este considerată ziua curentă. Dacă acest lucru s-a întâmplat după ora 00.00, atunci numărătoarea inversă începe din ziua următoare.
  2. Cu document de călătorie. Pentru a crea corect un certificat de aranjamente de plată, trebuie să introduceți informații despre documentul de călătorie pe care îl utilizați. De exemplu, acesta ar putea fi un bilet de avion, o chitanță pentru transport feroviar, un autobuz, o chitanță pentru consumul de combustibil pentru o mașină de serviciu. Este necesar să se afișeze nu numai tipul de documentație, ci și să se indice data, numărul și suma acesteia.
  3. Document de inchiriere locuinta. Aici trebuie să furnizați informații similare legate de data închirierii, valorile numerice și valoarea cheltuielilor. Acest lucru se poate face pur și simplu prin înmulțirea tarifului mediu zilnic cu numărul de zile în care proprietatea a fost închiriată.
  4. Cheltuieli suplimentare. Angajatorul trebuie anunțat despre acestea, în caz contrar cheltuielile vor fi clasificate drept cheltuieli personale și nu vor fi rambursate. Tipul de cheltuială și valoarea acesteia sunt afișate aici.

Completarea competentă și consecventă a documentului va permite desfășurarea activităților de decontare cât mai precis și complet posibil.

Cum se calculează pas cu pas cu exemple

Ordinea în care are loc calculul salariile, se arată în detaliu în art. 139 Codul Muncii al Federației Ruse. În dezvoltarea acestui domeniu există și un Regulament corespunzător, care prevede specificul procedurii de calcul a salariului mediu.

Și iată-l câțiva pași, pe baza cărora este posibil să se efectueze calcule privind câștigurile medii pentru o călătorie de afaceri.

Etapa 1. Calculul numărului de zile efectiv lucrate

Acestea nu includ concediile medicale, precum și alte perioade în care salariata a fost invalidă temporar sau în concediu de maternitate, precum și plata de concediu binemeritată.

Etapa 2. Determinarea venitului total

Este necesar să se însumeze toate plățile care au fost adresate angajatului pentru întreaga perioadă de facturare. Pentru cei care nu știu dacă indemnizațiile de deplasare sunt incluse în venitul mediu, este de menționat că nu sunt luate în considerare plățile care au fost primite de salariați în temeiul legii, și nu în timpul muncii.

Etapa 3. Clarificarea castigului zilnic

Pentru a efectua această acțiune, trebuie să luați câștigurile totale și să le împărțiți la numărul de zile lucrate efectiv.

Etapa 4. Aflarea sumei percepute pentru o călătorie de afaceri

Merită luat în considerare aici unu moment cheie . Constă în faptul că venitul mediu pe zi este luat ca bază și înmulțit cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri.

Aceasta nu include zilele libere și concediile, cu excepția cazului în care angajatul nu a lucrat în aceste zile. Iar dacă a îndeplinit îndatoriri oficiale peste orele, angajatorul trebuie să compenseze această muncă cu o rată dublă.

Caracteristici de plată și calcul

Principiul plății compensației asupra fondurilor cheltuite de angajat într-o călătorie de afaceri, este simplu, clar și transparent.

  1. Un angajat, atunci când cheltuiește fonduri pentru nevoi legate de o călătorie de afaceri, trebuie să păstreze chitanțele.
  2. La sosirea la locul de munca, le prezinta angajatorului.
  3. În contabilitate, datele sunt reconciliate cu realitatea.
  4. Angajatul poate pretinde înapoi banii cheltuiți.
  5. Departamentul de contabilitate întocmește înregistrările corespunzătoare despre manipulările efectuate.

Plata se va face numai după ce toate verificările și calculele au fost efectuate de către reprezentanții departamentului de contabilitate.

Calcularea cheltuielilor de călătorie

În cazul în care funcționarea organizației nu presupune precomandarea documentelor de călătorie, angajatul are dreptul de a-și organiza călătoria de afaceri pe cont propriu.

Pentru a preveni angajații să devină obrăznici și să zboare din clasa business sau să folosească vagoane de lux, angajatorii pot seta anumite limite.

Aici câteva puncte, care sunt stabilite de angajatori înainte ca angajatul să înceapă procesul de organizare a călătoriei sale de afaceri:

  • cand vine vorba de transport feroviar, atunci avem voie să călătorim doar în vagonul unui tren rapid de marcă, iar vagonul trebuie să aparțină categoriei „compartiment”;
  • dacă călătoria are loc pe o navă de apă, atunci cabina ar trebui să aparțină celui de-al cincilea grup, iar transportul în sine ar trebui să aparțină obiectului de activitate regulată. linii de transport cu servicii complete;
  • dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu avionul, biletele trebuie achiziționate în clasa economică;
  • Puteți merge și cu mașina, cu orice transport public, cu excepția unui taxi personal.

Pentru plata locuintei

Acest principiu funcționează similar cu cheltuielile de călătorie. Astfel, cheltuielile funcționarilor publici în acest an se ridică la 550 de ruble pe zi.

Însă ultima legislație indică că fondurile pentru limitele depășite pot fi returnate, cu condiția ca cheltuielile să fi fost efectuate cu notificarea angajatorului.

alte cheltuieli

În principiu, se pot aștepta costuri suplimentare legate de scopul companiei care trimite angajatul într-o călătorie de afaceri. Dar este posibil să nu fie întotdeauna rambursate, deoarece:

  • nu există restricții cu privire la valoarea acestor costuri;
  • toate pot fi rambursate numai dacă conducerea a prevăzut în prealabil posibilitatea acestor cheltuieli;
  • cheltuielile trebuie justificate din punct de vedere al necesității de producție, deoarece autoritățile de reglementare găsesc adesea vina în acest aspect.

Înregistrarea călătoriilor de afaceri în străinătate

Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate, angajatorul emite un ordin corespunzător în formularul T-9. Afișează date despre locație, sarcini țintă și informații despre lucrătorul detașat.

Eliberat înainte de plecare cheltuieli platite in avans– în numerar sau cu card, cuantumul acestuia se stabilește în funcție de durata călătoriei de afaceri. La întoarcere, angajatul furnizează angajatorului său un raport detaliat în avans al sumelor cheltuite. Toate cheltuielile sunt afișate în mai multe conturi și sunt pregătite estimări.

Reflecție în contabilitate

Un document numit plan de conturi conține cont special 71, destinata decontarii tranzactiilor cu persoane responsabile. Este folosit pentru acțiuni de decontare cu absolut toți angajații responsabili.

Cont debitor

Debitul acestui cont înregistrează toate sumele care au fost emise către angajat. Se pare că eliberarea unei anumite sume către un angajat este afișată ca parte a detașării Dt. 71 Kt. 50.

Dacă angajatului returnat mai are o sumă rămasă, atunci aceasta este returnată la casieria organizației, se completează o comandă de numerar și se generează intrarea corespunzătoare. Dt. 71 Kt. 50.

Contul de credit 71

Cheltuielile sunt anulate la conturi diferite, în funcție de scopul călătoriei.

  1. De exemplu, dacă are o relație cu activitatea de bază a companiei, atunci postarea arată ca Dt. 20 Kt. 71.
  2. Dacă un angajat a mers să cumpere active fixe, atunci Dt. 08 Kt. 71.
  3. Dacă o călătorie de afaceri are valoare de divertisment, atunci cheltuielile sunt anulate după cum urmează: Dt. 91/2 Kt. 71.

Mai jos este un exemplu de calcul de călătorie și diurne.

Un calculator pentru calcularea câștigului mediu pentru o călătorie de afaceri este un serviciu special care vă permite să calculați suma care trebuie acordată unui angajat atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri. Vă vom explica cum să îl utilizați și ce reguli trebuie să vă amintiți atunci când calculați.

Câștigurile totale pentru perioada de facturare

Numărul de zile lucrate în perioada de facturare

Numărul de zile într-o călătorie de afaceri

Cuantumul diurnei stabilite în organizație

Suma indemnizației de călătorie Câștigul mediu zilnic Valoarea indemnizației zilnice care urmează să fie acordată
0 0 0

De fiecare dată când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să calculeze indemnizațiile de călătorie care urmează să fie acordate angajatului. Este necesar să se emită:

  • plata în avans a cheltuielilor de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur;
  • bani pentru inchirierea locuintei;
  • indemnizație zilnică.

Lucrătorul are, de asemenea, dreptul la plată pentru o călătorie de afaceri în funcție de câștigul mediu (2019): chiar dacă deplasarea durează câteva luni, angajatorul este obligat să o rețină pentru angajat pe toată perioada de absență temporară la instrucțiunile superiorilor săi. .

Cum se calculează indemnizațiile de călătorie online

Chiar dacă știi regulile pe de rost pentru modul în care sunt calculate indemnizațiile de călătorie, este ușor să faci greșeli în calcule, care pot fi urmate de dispute și proceduri lungi. Serviciul nostru gratuit vă va ajuta să le evitați.

Cum să folosești un calculator online de indemnizație de călătorie în 2019? Pentru a face acest lucru, veți avea nevoie de 4 cifre:

  • veniturile totale ale salariatului pe ultimele 12 luni sau pe perioada efectiv lucrată;
  • numărul de zile lucrate (zile lucrătoare, dacă nu sunt bolnave sau în concediu);
  • durata călătoriei de afaceri;
  • cuantumul diurnei introdus de angajator.

Toate numerele trebuie introduse în câmpurile furnizate. Și programul în sine va calcula sumele necesare.

Vă vom arăta cum să calculați indemnizațiile de călătorie în 2019 cu exemple. Să presupunem că angajatul Ivanov este trimis într-o călătorie de afaceri timp de 10 zile. A lucrat în organizație timp de 6 luni (din ianuarie până în iunie 2019). Folosind aceasta, determinăm că este de 116 zile. În această perioadă (conform datelor contabile) a primit 180.000 de ruble. Alocația zilnică în organizație este de 100 de ruble pe zi. Introduceți datele inițiale.

Programul conține nu numai un algoritm pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie în 2019, ci ia în considerare și castigurile mediiși diurne. Toate aceste date sunt corecte și pot fi folosite în munca dvs.

Cum să calculați singur indemnizațiile de călătorie

Pentru a face acest lucru, va trebui să calculați salariul mediu, apoi să îl înmulțiți cu numărul de zile de călătorie de afaceri. La prima vedere, nu este dificil. Dar trebuie să ținem cont de faptul că procedura de calcul este prevăzută la articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, iar formula de calcul a salariului mediu pentru călătorii de afaceri este descrisă în detaliu în Hotărârea Guvernului nr. 922 din 24 decembrie, 2007, care a aprobat Regulamentul privind specificul procedurii de calcul a salariului mediu.

Pasul 1. Calculați numărul de zile efectiv lucrate. Acestea nu includ concediile medicale, perioadele de invaliditate temporară, aflarea în concediu anual plătit etc. (lista completă este prezentată în paragraful 5 din Decretul nr. 922 din 24 decembrie 2007).

Pasul 2. Stabiliți-vă câștigurile totale. Toate plățile pe care angajatul le-a primit în perioada de plată trebuie adunate. Când adăugați, verificați dacă indemnizațiile de călătorie sunt incluse în calculul câștigului mediu în cazul dvs. Vă reamintim că nu sunt luate în considerare doar plățile pe care salariatul le-a primit cu forță de lege și nici pentru timpul lucrat (invaliditate temporară, de exemplu).

Pasul 3. Clarificăm câștigul mediu zilnic. Împărțim câștigurile totale la numărul de zile lucrate efectiv.

Următorul pas pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie este să vă dați seama cât să plătiți. Există o nuanță aici. Câștigul mediu zilnic trebuie înmulțit cu numărul de zile lucrătoare ale unei călătorii de afaceri, dar weekendurile și sărbătorile nu sunt incluse dacă persoana nu a lucrat în aceste zile. Dacă ai lucrat, trebuie să-i plătești și .

Este recomandabil să verificați toate numerele de mai multe ori, astfel încât erorile să nu apară. De asemenea, puteți utiliza calculatorul online pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie în 2019 - un serviciu gratuit care nu permite inexactități.

Noi calculăm diurnele

Pentru funcționarii publici, calcularea indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019 nu va fi dificilă: pentru ziua unei călătorii de afaceri, un funcționar poate primi doar 100 de ruble.

Pentru angajații organizațiilor comerciale, cuantumul diurnei este, ca să spunem așa, nelimitat. Înainte de intrarea în vigoare Lege federala din 22 august 2004 nr. 122, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse a precizat că „suma compensației nu poate fi mai mică decât suma stabilite de Guvern Federația Rusă..." Acum nu mai este cazul, iar diurna poate începe de la o rublă și nu este limitată de o limită superioară.

Diurna este stabilită de local act normativ organizație, dar la determinarea acesteia, este necesar să ne amintim că diurnele nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în limitele de 700 de ruble în Rusia și 2.500 de ruble în străinătate pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri. Sumele care depășesc valorile specificate sunt supuse impozitării în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu de calcul a indemnizațiilor de călătorie

Să spunem șeful unui departament control tehnic A.V. Vasiliev pleacă într-o călătorie de afaceri pe 22 ianuarie 2019, timp de 12 zile. În perioada 22.01.2018 până la 21.01.2019 sunt doar 246 de zile lucrătoare. Excludem perioada de concediu anual plătit - 20 de zile lucrătoare, 10 zile lucrătoare pentru perioada de invaliditate temporară. Total 216 zile lucrate.

In spate perioadă de raportare Salariul lui Vasiliev a fost de 540.000 de ruble (45.000 de ruble × 12 luni).

Câștigul mediu zilnic a fost de 2.500 de ruble (540.000 de ruble / 216 zile lucrate).

Vasiliev pleacă într-o călătorie de afaceri timp de 12 zile, prin urmare, va primi o indemnizație zilnică de 8.400 de ruble (700 de ruble × 12 zile).

Astfel, valoarea indemnizației de călătorie a fost de 33.400 de ruble (2.500 de ruble × 10 zile de călătorie de afaceri (pentru că există două zile libere în timpul călătoriei de afaceri) și plus 8.400 de indemnizații zilnice).

Doar pentru distracție, să verificăm calculele pe un calculator.

Numerele se potrivesc. Doar cu calcule independente am petrecut 10-15 minute, iar calculatorul a dat rezultatele instantaneu.

Calculul cheltuielilor de călătorie

În cazul în care organizația nu prevede o procedură pentru comandarea și plata documentelor de călătorie, angajatul își poate organiza în mod independent călătoria la locul călătoriei de afaceri și retur prin comanda și plata biletelor din suma avansului care i-a fost emis.

Pentru a împiedica angajații să zboare la clasa business sau să călătorească în trenuri în vagoane de dormit, angajatorii pot stabili anumite restricții de cheltuieli, așa cum sa făcut pentru funcționarii publici prin Hotărârea Guvernului nr. 729 din 2 octombrie 2002.

Limitări ale cheltuielilor de călătorie către și de la locul de călătorie de afaceri:

  • pe calea ferată - numai în vagonul compartiment al unui tren rapid de marcă;
  • prin transport pe apă - în cabina grupei V a unei nave maritime de linii regulate de transport și linii cu serviciu cuprinzător pasageri, într-o cabină de categoria II pe o navă fluvială de toate liniile de comunicație, într-o cabină de categoria I pe un ferry boat;
  • pe calea aerului - în cabina de clasă economică;
  • Cu mașina- V vehicul pentru uz general, cu excepția taxiurilor.

Calculul indemnizațiilor de călătorie pentru închirierea spațiilor de locuit

Se face la fel cu cheltuielile de deplasare. Decretul guvernamental nr. 729 limitează cheltuielile funcționarilor publici pentru închirierea spațiilor rezidențiale la 550 de ruble pe zi.

Cu toate acestea, Guvernul a decis că cheltuielile care depășesc sumele specificate, precum și alte cheltuieli asociate călătoriilor de afaceri (cu condiția ca acestea să fie efectuate de angajat cu permisiunea sau știrea angajatorului), pot fi rambursate prin economisirea fondurilor organizației în temeiul elementul de cheltuială corespunzător.

Calculul altor cheltuieli de călătorie

Pot exista și alte cheltuieli, dar nu pentru toată lumea, deoarece:

  • mărimea acestor costuri nu este limitată;
  • toate sunt supuse rambursării numai cu condiția ca conducerea organizației să cunoască și să fie autorizată în prealabil să cheltuiască acești bani, de exemplu, la prânz în timpul negocierilor de afaceri;
  • trebuie justificat necesitatea de productie(Autoritățile de inspecție, în special autoritățile fiscale, le place foarte mult să găsească vina în acest sens).

Sunt incluse indemnizațiile de călătorie în calculul plății de concediu?

Da, ei fac. Și mai mult, ele afectează calculul indemnizației de concediu, deoarece plata de concediu este calculată pe baza plăților în numerar acumulate efectiv angajatului pe o perioadă de 12 luni. Și întrucât indemnizațiile de călătorie sunt calculate pe o bază medie, valoarea plăților în numerar în luna în care angajatul a fost într-o călătorie de afaceri poate fi mai mică decât în ​​cazul în care angajatul nu ar fi plecat într-o călătorie de afaceri.

Exprimați-vă părerea despre articol sau adresați-i experților o întrebare pentru a obține un răspuns

Cheltuielile diurne reprezintă rambursarea de către angajator pentru cheltuielile efectuate de angajat în cadrul unei călătorii de afaceri. Acestea includ plata pentru călătorie, cazare într-un hotel sau apartament închiriat, precum și evenimente suplimentare, convenite în prealabil (Rezoluția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 749).

Schimbările și știrile proaspete despre modificările cheltuielilor de deplasare în anul 2017 elimină necesitatea ca angajatul să întocmească un raport prealabil asupra acestora (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06/1/206). Totodată, pentru toate cheltuielile efectuate, specialistul în turism depune la departamentul de contabilitate chitanțe de casă și chitanțe pe formulare. raportare strictă.

Dacă au existat cheltuieli zilnice de deplasare în instituțiile bugetare, în anul 2017 sunt necesare și chitanțe pe formulare stricte de raportare pentru a le confirma.

Cum se determină diurna în 2017?

Organizația determină valoarea plăților zilnice pe baza informațiilor specificate în contractul colectiv și alte informații interne documente de reglementare. În același timp, valorile limită prescrise trebuie să țină cont de limitele la nivel federal:

  • 700 de ruble – pentru o călătorie de afaceri în Rusia;
  • 2500 de ruble – în cazul călătoriilor în afara țării.

Organizația poate acorda o diurnă mai mică. Dacă se dovedesc a fi mai mult decât standardele federale, atunci impozitul pe venit va fi perceput pentru suma în exces.

Documentele contabile trebuie să reflecte data de începere a călătoriei de afaceri. Poate fi:

  • ziua plecării din întreprindere la ora exactă de începere a călătoriei;
  • a doua zi de la ora 00.00.

Perioada de ședere a unui angajat într-o călătorie de afaceri poate include nu numai zile lucrătoare, ci și weekenduri și sărbători, precum și timpul de călătorie, opriri și întârzieri pe parcurs care nu au fost din vina specialistului detașat. În acest sens, atunci când calculați plata de concediu, ar trebui:

  • deplasările de muncă lucrate în weekend și în sărbători sunt evaluate cu tarif dublu;
  • acumulează indemnizații de deplasare nu numai pentru perioada de execuție responsabilități de muncă, dar și pe durata șederii dumneavoastră pe drum.

Călătoria de afaceri poate fi încheiată mai devreme. Baza pentru aceasta este o comandă din partea conducerii companiei, care specifică nu numai data de încheiere a călătoriei de afaceri, ci și motivul unei astfel de decizii (cel mai adesea necesitatea prezenței angajatului la întreprindere).

În această situație, diurnele se acumulează nu pentru perioada planificată de ședere într-o călătorie de afaceri, ci pentru numărul real de zile ale călătoriei de afaceri. Deoarece plățile de călătorie sunt furnizate angajatului înainte de plecarea acestuia, acesta returnează fondurile rămase departamentului de contabilitate al organizației.

Dacă după aceasta călătoria de afaceri este reluată, atunci toate documentele vor fi întocmite din nou. Prelungirea unei călătorii de afaceri în caz de întrerupere anticipată rusă legislatia muncii nu permite.

Indemnizație zilnică pentru o călătorie de afaceri în Rusia

Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri în alte regiuni ale Federației Ruse, i se acumulează indemnizații zilnice în mod obișnuit. În 2017, valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia este determinată în același mod ca în 2016 - în funcție de valoarea totală a costurilor suportate pentru cazare, călătorie și evenimente suplimentare convenite cu angajatorul.

Totodată, sunt avute în vedere două modalități alternative de determinare a cuantumului diurnei, care nu sunt încă fixate la nivel legislativ.

  1. Refuzul conceptului de „plăți zilnice” și extinderea simultană a listei de costuri pentru asigurarea călătoriilor de afaceri. Ca urmare, cheltuielile nedocumentate nu vor putea fi deduse de întreprindere din baza impozitului pe venit;
  2. Refuzul conceptului de „plăți zilnice cu păstrarea listei de costuri la fel. În acest caz, cheltuielile suplimentare ale angajatului, care nu ar fi confirmate prin documente, ar putea fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

A doua metodă este mai convenabilă pentru organizațiile de contribuabili, iar prima este mai convenabilă pentru autoritățile de reglementare și supraveghere.

Cum se calculează alocațiile zilnice pentru o călătorie de afaceri în Rusia în 2017? În această chestiune, deocamdată, putem lua drept bază regulile de calcul din 2016, întrucât niciuna dintre inițiativele prezentate mai sus nu și-a găsit încă suport legislativ.

Cum se calculează diurna atunci când călătorești în străinătate?

Când organizăm și plătim călătoriile de afaceri în străinătate în 2017, ar trebui să ne concentrăm pe astfel de standarde ale legislației muncii din Rusia, cum ar fi:

  • Rezoluția nr. 749, care relevă principalele aspecte ale calculului diurnelor și cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri;
  • Rezoluția nr. 812, care dezvăluie procesul de calcul al diurnelor în valută străină (în principal dolari SUA).

Aceste standarde se aplică în mod egal organizațiilor comerciale și bugetare.

Conducerea organizației are dreptul de a determina în mod independent valoare limită plăți zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate și să le înregistreze în documentele de reglementare interne.

Legislația muncii a Federației Ruse indică o cifră de 2.500 de ruble. Cu toate acestea, aceasta valoare limită este important doar din punct de vedere fiscal (dacă plata efectivă depășește această valoare, atunci impozitul pe venitul personal și plățile către Federația Rusă și Fondul de asigurări sociale vor fi percepute din exces).

Dacă, în timpul șederii sale într-o călătorie de afaceri, un specialist a vizitat locuri de îndeplinire a sarcinilor de serviciu atât în ​​Rusia, cât și în străinătate, atunci există următoarea procedură pentru înregistrarea acestor perioade:

  • Perioadele de ședere în Federația Rusă și în străinătate sunt luate în considerare separat;
  • Indemnizațiile de călătorie în Rusia sunt calculate în ruble, iar în afara țării - în valută (cel mai adesea în dolari SUA);
  • Baza separării este înregistrările din pașaportul internațional al angajatului;
  • Călătoria către o destinație în străinătate este evaluată la diurna pentru călătoriile de afaceri în străinătate (aproximativ 2.500 de ruble pe zi), iar călătoria de întoarcere este evaluată la diurna pentru Federația Rusă (700 de ruble pe zi).

Dacă un cetățean călătorește în țările CSI, atunci nu se fac semne în pașaportul său internațional; prin urmare, perioada de ședere în străinătate este estimată pe baza informațiilor din biletele de călătorie.

Dacă un angajat vizitează mai multe țări într-o singură zi, atunci rata indemnizației zilnice în acest caz este egală cu plata pentru vizitarea unei țări de destinație.

O atenție deosebită trebuie acordată călătoriilor de afaceri care durează doar o zi (zi și noapte). Dificultatea contabilității este că aici datele de plecare și de întoarcere coincid. Ce să faci cu acumularea indemnizațiilor de călătorie în acest caz?

  • Luați indemnizația zilnică calculată pentru vizitarea unei țări străine (2500 de ruble);
  • Împărțiți-l în două.

Dacă indemnizațiile de călătorie sunt emise în valută străină, atunci poate exista o problemă de conversie în echivalent ruble, deoarece:

  • Fondurile sunt furnizate la data plecării angajatului;
  • Un raport prealabil este pregătit la sosire.

În acest caz, recalcularea se efectuează la data întoarcerii salariatului.

Cum se calculează diurna pentru călătoriile de afaceri de o zi?

Adesea, un angajat este trimis de o companie într-o călătorie de afaceri pentru o zi. Cel mai adesea, el părăsește întreprinderea dimineața și se întoarce seara. Ce să faci cu calculul diurnei în acest caz?

  • Alocația zilnică a angajatului pentru astfel de călătorii de afaceri nu se acumulează;
  • Angajatorul compensează toate cheltuielile legate de călătorie, cazare, masă și convorbiri telefonice;
  • Angajatul primește indemnizații de călătorie pentru o astfel de călătorie în cuantumul câștigului mediu zilnic (dacă călătoria a avut loc într-o zi liberă - dublul sumei).

Dacă toate cheltuielile pe care angajatul le-a suportat într-o călătorie de afaceri sunt confirmate prin chitanțe de casă, chitanțe pe formulare stricte de raportare, atunci acestea pot fi excluse din baza de impozitare pe venit.

Dacă nu existau documente care să ateste cheltuielile, dar cheltuielile s-au ridicat la mai puțin de 700 de ruble pentru o călătorie de afaceri în Rusia și 2.500 de ruble pentru o călătorie de afaceri în străinătate, atunci nu vor fi supuse impozitului pe venit (articolul 217 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Munca angajatului, care implică călătorii regulate de o zi în Rusia și în străinătate, nu implică înregistrarea călătoriilor de afaceri de o zi.

Ce documente confirmă plățile zilnice?

În 2015, procedura de pregătire obligatorie a unui certificat de călătorie a fost desființată în Rusia. Cum se înregistrează cheltuielile de călătorie în 2017?

  • În primul rând, multe companii continuă să folosească permisul de călătorie în mod voluntar;
  • În al doilea rând, cheltuielile efectuate într-o călătorie de afaceri pot fi confirmate prin cecuri și chitanțe de la hotel, contract de închiriere apartament, bilete de călătorie etc.
  • În al treilea rând, baza pentru plata cheltuielilor de călătorie în 2017 poate fi o notă.

Acesta din urmă conține informații despre datele de plecare și de întoarcere, precum și marca de sosire, care este plasată de partea care primește (Decretul Guvernului nr. 771). Legislația muncii din Rusia nu prevede un eșantion unificat de memoriu oficial - acest document este întocmit sub orice formă.

Consecințele și nuanțe ale anulării unui permis de călătorie în Rusia

Din 8 ianuarie 2015 în Rusia a fost anulat procedura obligatorie eliberarea certificatului de călătorie, prezentarea unei misiuni oficiale salariatului și întocmirea unui raport de către specialistul detașat la finalizarea călătoriei oficiale. Care sunt consecințele unei astfel de inovații legislative?

  • În primul rând, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri este oficializată printr-un ordin sau o directivă din partea managerului;
  • În al doilea rând, cheltuielile efectuate în timpul unei călătorii de afaceri sunt confirmate prin documente de călătorie, memorii ale angajaților, cecuri și chitanțe;
  • În al treilea rând, numărul și data comenzii, și nu certificatul de călătorie, se consemnează în jurnalul de bord al specialiștilor detașați;
  • În al patrulea rând, în termen de trei zile de la momentul întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, angajatul întocmește un raport în avans în care enumeră toate costurile suportate.

Ordinul de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri specifică scopul călătoriei, timpul, scopul și atribuirea oficială a acesteia.

Noile reguli pentru eliberarea diurnei în absența unui certificat de călătorie impun respectarea unor nuanțe precum:

  1. Angajatorul nu este obligat să plătească diurne pentru întârzierile de călătorie cauzate de angajat (dacă acesta din urmă este în măsură să asigure motive întemeiateîntârzieri, atunci diurna este asigurată integral);
  2. Ordinul de trimitere a unui angajat trebuie să indice faptul că biletele sunt achiziționate pe cheltuiala angajatorului: în viitor, la prezentarea biletelor de călătorie la departamentul de contabilitate, angajatorul va putea deduce aceste costuri din baza impozitului pe venit;
  3. Dacă un specialist a plecat într-o călătorie de afaceri cu propria mașină, atunci angajatorul este obligat să-i plătească despăgubiri în valoare de 1200-1500 de ruble, în funcție de tipul de mașină;
  4. Dacă într-o călătorie de afaceri un angajat a călătorit cu vehiculul companiei (mașină sau camion, autobuz etc.), atunci compania acoperă doar costurile cu combustibili și lubrifianți și reparațiile vehiculelor;
  5. În memoriu, angajatul indică tipul de transport pe care l-a folosit în timpul călătoriei de serviciu.

Eliminarea unui certificat de călătorie are ca scop simplificarea procedurilor de înregistrare la nivel departament de resurse umane organizatii. În aceste condiții, procesul de contabilizare a cheltuielilor zilnice folosind alte documente.

Astfel, în anul 2017, diurnele se calculează pe baza cecurilor și chitanțelor prezentate de angajat, ținând cont de standardele uniforme stabilite la nivel federal. Călătoriile de afaceri în Rusia și în țări străine sunt luate în considerare separat. Un rol important în determinarea sumei plăților îl joacă memoriul și raportul de avans al specialistului detașat.

Diurne pentru călătorii de afaceri în 2018 trebuie să fie plătite de către angajator (articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Citiți articolul despre standardizarea, sumele și calendarul plăților diurne.

Procedura de plată a diurnei

Alocațiile zilnice sunt rambursate angajatului pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători (clauza 11 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, denumit în continuare Decretul nr. 749). ).

Durata efectivă a călătoriei de afaceri este confirmată prin documente de călătorie, iar în cazul pierderii acestora - prin documente de rezidență. De asemenea, este adesea recomandabil să întocmești un memoriu de călătorie de afaceri. Vă va ajuta să confirmați perioada de ședere într-o călătorie de afaceri dacă, din anumite motive, este imposibil să prezentați documente de rezidență. În acest caz, partea gazdă trebuie să noteze datele de sosire și de plecare în memoriu (clauza 7 din Rezoluția nr. 749).

Când călătoriți la locul de efectuare a unei misiuni oficiale într-o mașină (personală sau oficială), documentele care confirmă datele călătoriei sunt atașate la nota oficială: borderouri și/sau foi de traseu, chitanțe și cecuri de la benzinării etc.

Pentru mai multe informații despre cheltuirea indemnizațiilor zilnice, consultați materialul .

O călătorie de afaceri de o zi are propriile sale particularități: dacă călătoria de afaceri nu depășește Rusia, diurnele nu sunt plătite, iar pentru o călătorie de afaceri în străinătate, valoarea acestora va fi de 50% din suma lor obișnuită (paragrafele 11, 20 din Rezoluţia nr. 749). O călătorie de afaceri de o zi a devenit o piatră de poticnire în ceea ce privește plata: practica de arbitraj are o solutie Curtea Supremă de Justiție Rusia din 11 septembrie 2012 Nr. 4357/12, care precizează că această plată poate fi efectuată, dar cu avertismentul că aceasta este compensarea altor cheltuieli ale angajatului. În cazul îmbolnăvirii unui salariat în timpul unei călătorii de afaceri, conform paragrafului 25 din Hotărârea nr. 749, diurnele se plătesc pentru toate zilele de boală, chiar dacă aceasta a prelungit durata călătoriei de afaceri. Această regulă se aplică și în cazul în care un angajat este întârziat într-o călătorie de afaceri cu permisiunea (sau la cererea) conducerii.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în 2018

Apropo, cuantumul diurnei nu este limitat prin lege, la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede doar normele acestora în scopul impozitării impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurări, care reprezintă un minim neimpozabil. Ratele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri - 2018: pentru călătoriile de afaceri din Rusia - 700 de ruble, iar pentru cele străine - 2.500 de ruble, acestea au fost, de asemenea, în vigoare în 2017. Sume date salariatului conform standardele corporative peste limită, sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să plătească prime de asigurare din diurna citiți materialul.

  • Calculul diurnelor pentru deplasările de afaceri în străinătate se face conform notelor serviciul vamalîn pașaportul străin al salariatului detașat. De regula generala ziua trecerii frontierei pentru a părăsi Federația Rusă este considerată ca o zi în străinătate, ziua trecerii frontierei pentru a intra în Federația Rusă este deja considerată o zi în Federația Rusă (clauza 18 din Decretul Guvernului Rusiei Federaţia din 13 octombrie 2008 Nr. 749). Dacă indemnizațiile zilnice pentru o călătorie sunt emise într-o valută străină, în scopul impozitului pe venitul personal, acestea sunt recalculate în ruble la rata Băncii Rusiei, care a aprobat raportul în avans după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri sau la, dacă angajatul demisionează după ce se întoarce dintr-o călătorie de afaceri. Însă în scopul calculării primelor de asigurare din excesul de diurnă se folosește (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 mai 2017 Nr. 03-15-06/32796).

Exemplu

Directorul comercial al Smolensk Breweries LLC a părăsit Smolensk într-o călătorie de afaceri pe 03.01.2018. În perioada 03.02.2018 - 03.03.2018, a lucrat la Moscova. Pe 4 martie 2018 am plecat cu trenul spre Praga. Trenul a plecat la ora 7:45 pe 03.04.2018, a trecut granița cu Rusia la 3.01 pe 03.05.2018 și a ajuns la destinație la ora 9.50 pe 03.05.2018. Regizorul s-a întors cu avionul la Moscova pe 03.09.2018 și a ajuns la Smolensk pe 03.10.2018.

Conform standardelor corporative, direcția a stabilit rate crescute ale indemnizației zilnice: 1.000 de ruble. pentru Rusia, 50 de euro pentru țările europene.

Conform programului călătoriei de afaceri, directorului i s-a dat:

  • Ruble pentru 03/01/2018, 03/02/2018, 03/03/2018, 03/04/2018, 03/09/2018 și 03/10/2018 = 6 zile. Total: 6.000 de ruble. diurnă în Rusia.
  • Euro pentru 03.05.2018, 03.06.2018, 03.07.2018, 03.08.2018 = 4 zile. Total: 200 euro.

Directorul a depus raportul de avans la 13 martie 2018. Raportul prealabil a fost aprobat în aceeași zi.

Cursul de schimb al euro stabilit de Banca Rusiei a fost de 69,7972 ruble la 13.03.2018, 70,5618 ruble la 31.03.2018.

Calculul diurnelor pentru călătoriile de afaceri acceptate ca cheltuieli:

6.000 + 200 × 69,7972 = 19.959,44 ruble.

Standarde:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 rub.

Suma supusă impozitului pe venitul personal este: 6.000 + 200 × 70,5618 - 14.200 = 5.912,36 ruble.

Contabilul Smolensk Breweries LLC a calculat prime de asigurare în valoare de: 19.959,44 - 14.200 = 5.759,44 ruble.

  • Codul Muncii al Federației Ruse nu stabilește obligația angajatorului de a plăti aceeași indemnizație zilnică tuturor angajaților organizației: aceștia pot fi împărțiți în categorii, atribuind fiecăruia o sumă corespunzătoare în politica contabilă. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 14.02.2013 nr. 14-2-291 și scrisoarea lui Rostrud din data de 03.04.2013 nr. 164-6-1.

De asemenea, cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018 poate fi dependent de mai mulți factori, de exemplu, costul hranei și călătoria cu transportul de pasageri la locul călătoriei de afaceri sau postul ocupat. Principalul lucru este de a consolida schimbările în politicile contabile și reglementările privind călătoriile de afaceri.

  • După cum sa dovedit deja, diurnele sunt scutite de reținerea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn limitele normelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, adică atunci când se plătesc indemnizații zilnice într-o sumă mai mare decât această normă, impozitul se percepe asupra sumei excedentare. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării venitului sub formă de diurnă în exces este recunoscută ca ultima zi a lunii în care se aprobă raportul în avans (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, deducerea trebuie făcută din următoarea plată a salariului către angajat, iar impozitul ar trebui să fie transferat la buget cel târziu în ziua următoare după această plată (acest lucru este menționat în clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
  • Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea din 1 octombrie 2015 nr. 03-04-06/56259 indică faptul că bani gheata, plătite unui salariat în schimbul diurnelor pentru călătoriile de o zi de afaceri, nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în sumele prevăzute la alin.3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.
  • Contabilitatea fiscală a indemnizațiilor zilnice în scopul impozitului pe venit nu implică standardizare, adică sunt recunoscute în suma stabilită de întreprindere. Artă. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că cheltuielile de călătorie sunt recunoscute în contabilitate la data aprobării raportului de avans: această regulă se aplică și diurnelor.
  • Începând cu anul 2017, diurnele peste normele stabilite prin clauza 3 al art. 217, primele de asigurare sunt percepute pentru VNIM, OPS și asigurarea medicală obligatorie (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2017 nr. 03-15-06/15230 clarifică faptul că pentru diurnele în valută, conversia în ruble trebuie efectuată la cursul oficial al Băncii Centrale a Rusiei. Federație constituită la data acumulării diurnei în favoarea salariatului.
  • Ziua calculării diurnei în scopul calculării primelor de asigurare este ziua aprobării raportului anticipat (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 mai 2017 nr. 03-15-06/32796). Contribuțiile pentru vătămări la diurne, atât în ​​cadrul normelor, cât și peste norme, nu se acumulează (clauza 2 din articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ, scrisoarea Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11/08-13985).

Citiți despre reflectarea alocațiilor zilnice în 6-NDLF în articol