La începutul lunii august, mulți locuitori de vară au o problemă. Sunt o mulțime de legume și fructe: s-au mâncat singuri, s-au aprovizionat pentru iarnă, le-au asigurat prietenilor și rudelor. Și fluxul de fructe și legume nu se usucă. " ziar rusesc„Mi-am dat seama de unde poți lua recolta suplimentară.

Anterior, nu au existat dificultăți cu vânzarea de legume și fructe de pădure în exces; un sistem armonios de colectare a surplusului de produse agricole a făcut față acestui lucru. Apropo, chiar și astăzi, potrivit lui Tsentrsoyuz, în Rusia există 16.500 de puncte de recepție și depozitare a produselor agricole. Dar grădinarii nu mai sunt foarte dispuși să-și vândă legumele acolo, prețurile sunt prea mici. Morcovii, cartofii, sfecla, de exemplu, sunt cumpărate cu doar 8-11 ruble pe kilogram.

Primul lucru care vine în minte atunci când este necesar să vindeți surplusul de recoltă din grădină este piața. Acolo, rezidentul de vară primește prețul integral pentru produsele sale, deși mai trebuie să lucreze suplimentar ca vânzător.

Astăzi, în multe orașe din Rusia, grădinarilor li se oferă locuri libere în piețe. De exemplu, în Vladimir piata centrala fermierii amatori primesc zilnic 30 de tarabe. Odată cu debutul sezonului de recoltare, numărul lor crește la 80 de locuri pentru o taxă nominală - 28 de ruble pe zi. Dar în perioada „cel mai fierbinte” - august și septembrie - grădinarii încă se plâng că nu au suficiente locuri.

Surplusul de recolte poate fi dat revânzătorilor. „Dar în acest caz, pierzi jumătate din venitul tău potențial”, spune Ivan Merkulov, președintele Asociației Naționale a Produselor Regionale (NARP).

Pentru a veni pe piață cu produsele lor, rezidentul de vară nu trebuie să înregistreze o afacere și să plătească taxe. Cu toate acestea, grădinarul nu va aștepta cumpărători mari - restaurante și magazine. „Unitățile de alimentație acceptă produse numai cu documente care confirmă calitatea produselor”, spune Igor Buharov, președintele Federației Restauratorilor și Hotelierilor. Grădinarul trebuie să predea recolta la laborator, să plătească bani, iar doar cu actele primite orice restaurant va fi mulțumit de produsul său. Dar grădinarii au loturi mici de mărfuri, locuitorii de vară nu vor să meargă la laborator pentru ei.

Igor Bukharov consideră că cerințe atât de stricte sărăcesc meniul restaurantului. În Europa se află cele mai bune cafenele mediu ruralși au propriile lor grădini. Acest lucru nu se face deloc din economie, ci în căutarea gustului și a calității.

În ceea ce privește recepția surplusului de recolte, funcționează bine în acele zone în care s-au luat măsuri speciale la nivelul conducerii regionale. De exemplu, în regiunea Tyumen, merele și fructele de pădure sunt acceptate pentru prelucrare de către o întreprindere locală. Toate fermele horticole au fost informate despre achiziții. În Kuzbass, campaniile de cules de legume au loc chiar în timpul evenimentelor publice. În 2015 au fost recoltate astfel 400 de tone de legume. Și în regiunea Tambov de mulți ani în toamnă, antreprenorii din regiunile de sud ale Rusiei vin să schimbe pepeni verzi cu cartofi în greutate unu la unu.

Dacă ferma cumpără produse agricole de la o persoană fizică, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut întotdeauna. Financierii au luat act de acest lucru.

Obțineți o confirmare

Impozitul pe venitul personal nu este supus veniturilor persoanelor fizice primite din vânzarea produselor:

Creșterea animalelor (atât sub formă vie, cât și produse de sacrificare sub formă brută sau prelucrată);

Producția vegetală (atât naturală, cât și prelucrată).

Acest lucru este stabilit de paragraful 13 al articolului 217 Codul fiscal RF. Scutirea este valabilă dacă produsele sunt cultivate în ferme personale subsidiare de pe teritoriul Federației Ruse, sub rezerva următoarelor condiții:

Lucrările pe șantier se desfășoară fără implicarea angajaților;

Suprafața sa nu trebuie să depășească 0,5 ha.

Acest indicator este stabilit în conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 lege federala din 7 iulie 2003 nr. 112-FZ „Cu privire la parcelele subsidiare personale” (în continuare - Legea nr. 112-FZ). Dacă există mai multe parcele, atunci suprafețele tuturor parcelelor sunt însumate. În același timp, acestea sunt deținute de persoane fizice cu drept de proprietate sau alt drept. În plus, așa cum se indică în paragraful 13 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru scutirea de la impozitul pe venitul personal este necesar un document care confirmă că produsele sunt cultivate pe un teren deținut de vânzător sau de membrii acestuia. familie, care este folosită pentru întreținerea personalului ferma subsidiara, constructii de cabane, gradinarit si horticultura. Documentul este eliberat de autoritate administrația locală, consiliu de horticultura, horticultura sau tara asociatie nonprofit cetăţenii. Conține informații despre dimensiunea suprafeței totale a site-ului.

Un exemplu de astfel de document este dat mai sus.

Când impozitul trebuie reținut

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 18 februarie 2013 Nr. 03-04-05 / 6-111, din 11 aprilie 2012 Nr. 03-04-05 / 3-485, din 20 ianuarie 2012 Nr. 03 -04-06 /6-12 confirmă că venitul nu este supus impozitului pe venitul personal dacă sunt documentate următoarele:

Produsele sunt cultivate pe terenuri deținute de vânzător sau de membrii familiei acestuia;

Scopul propus al site-ului este întreținerea agriculturii subsidiare personale, construcția de cabane de vară, grădinărit și horticultură;

Dimensiunea suprafeței sale totale.

În caz contrar, cumpărătorul de produse agricole în calitate de agent fiscal va trebui să rețină impozitul pe venitul personal la plata remunerației, așa cum se menționează în mod special în scrisoarea nr. 03-04-05 / 6-111.

Dar au dreptate oficialii? Potrivit paragrafului 3 al articolului 2 din Legea nr. 112-FZ, produsele primite de cetățeni în parcelele subsidiare personale sunt bunuri care le aparțin prin drept de proprietate. Și în acest caz, ei calculează în mod independent impozitul (subclauza 2, clauza 1, clauza 2, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se pare că atunci când cumpără produse agricole de la persoane fizice, cumpărătorul nu va fi agent fiscal, chiar dacă vânzătorul nu furnizează un certificat de scutire de taxe în conformitate cu paragraful 13 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, judecătorii consideră că obligația de a-l depune este atribuită persoanelor fizice care primesc venituri (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 28 aprilie 2007 Nr. A78-4246 / 06-S2-8 / 240-Ф02-2192 / 07). Arbitrii susțin scutirea de taxe în cazul în care site-ul este utilizat pentru producția de produse în scopuri personale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 20 aprilie 2009 Nr. A56-10081 / 2008). Potrivit paragrafului 4 al articolului 2 din Legea nr. 112-FZ, vânzarea de către cetățeni a produselor agricole cultivate și prelucrate în desfășurarea parcelelor subsidiare personale nu este activitate antreprenorială. În acest caz, vânzătorul însuși depune o declarație la biroul fiscal de la locul înregistrării până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (subclauza 2, clauza 1, clauza 3, articolul 228, clauza 1, articolul 229). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acesta este un alt argument în favoarea faptului că organizația nu va fi recunoscută ca agent fiscal, chiar dacă cumpără produse agricole de la angajatul său. Cert este că plata veniturilor în acest caz are loc în afara cadrului relațiilor de muncă. Cu toate acestea, ținând cont de poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei în favoarea serviciilor de agenție în absența unui certificat de la o persoană, organizația trebuie să decidă singură calcularea impozitului.

Într-o criză, antreprenorii din sectorul alimentar preferă să cumpere alimente de la populație.Astfel de tranzacții sunt benefice pentru ambele părți: cetățenii primesc imediat numerar, fără a aștepta vânzarea produselor către consumatorii finali, iar oamenii de afaceri primesc în schimb alimente de înaltă calitate la un preț mic.


Atunci când cumpără produse de la public, oamenii de afaceri se confruntă cu multe întrebări: cum să întocmească un act de cumpărare de la public, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal la plata fondurilor pentru produsele agricole vândute, cum să confirme cheltuielile efectuate în contabilitatea fiscală?

Care este formatul unei comenzi de cumpărare?

Reamintim că din 2013, formele documentelor contabile primare utilizate (cu excepția organizațiilor de stat) sunt determinate de șeful Entitate economica(Clauza 4, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”). Acestea pot fi formulare unificate sau proprii, elaborate cu respectarea detaliilor obligatorii ale documentelor primare. Când utilizați formulare unificate, nu puteți șterge detaliile existente ale unor astfel de documente (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 iulie 2011 nr. 03-03-06 / 1/414), puteți completa formularul doar cu linii sau coloane noi.

Atunci când elaborați propriile formulare de documentație contabilă primară, trebuie luat în considerare faptul că formularele documentelor contabile primare stabilite de organismele autorizate în conformitate cu alte legi federale și pe baza acestora rămân obligatorii (Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei Federația din 04.12.2012 Nr. ПЗ-10/2012) .

Exemple de astfel de forme sunt:

  • documente de numerar prevăzute de Ordonanța Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U (ordinele de numerar de intrare și de ieșire, registrul de numerar și registrul de contabilitate acceptate și emise de casier Bani, decontare si plata si salarii);
  • documente primare pentru contabilizarea decontărilor cu numerar în cursul operațiunilor de tranzacționare cu case de marcat, elaborate în baza Legii federale din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în decontările și (sau) decontărilor cu numerar utilizarea cardurilor de plată „(aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 iunie 2014 nr. ED-4-2 / ​​11941) Adică, în acest caz, formele unificate de documentație contabilă primară ar trebui să fie încă utilizate pentru contabilizarea decontărilor de numerar cu populația în cursul operațiunilor de tranzacționare cu case de marcat (formulare nr. KM-1 - nr. KM-9). );
  • scrisoare de trăsură (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 nr. 272), care confirmă încheierea acordului de transport (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 ianuarie 2013 nr. 03) -03-06 / 1/36, din 23 aprilie 2013 Nr. 03-03-06/1/14014).

În practică, la întocmirea unui act de achiziție se ia ca bază formularul unificat Nr. OP-5, elaborat pentru organizații. Catering, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132. Forma actului de achiziție aplicabil trebuie aprobată în anexa la politica contabilă a societății.

Un exemplu de comandă de achiziție este prezentat mai jos:

:APROBA

CEO

"OOO" Buttercup

Nezabudkin P.P.

(semnătura, transcrierea semnăturii)


ACTUL CUMPĂRĂRII Nr 1 din 26 mai 2017
Orașul Chelyabinsk
De către mine, un specialist în departamentul de achiziții al Lyutik LLC - Oduvanchikova M.M., care acționează în baza procurii nr. 56/23 din 28.04.2017

CUMPĂRAT PENTRU NUMERAR

de la o persoană fizică - Ivanova Irina Ivanovna, înregistrată la adresa:

454017, Chelyabinsk, str. Bogdan Khmelnitsky, 7 ap. 33.

Datele pașapoartelor: seria 74 00, nr. 874562, emise de Serviciul Federal de Migrație pentru districtul metalurgic Chelyabinsk, 20 mai 2015

Codul biroului fiscal care a atribuit TIN-ul 745120000123

Certificat de prezență a unei parcele subsidiare personale (pentru rezidenții Federației Ruse) eliberat de Administrația districtului Kunashaksky din Chelyabinsk nr. 125 din 02.01.2016
URMĂTOARELE PRODUSE AGRICOLE:

produse agricole

unitate de măsură

Cantitate

Preț,
freca. poliţist.

Sumă,
freca. poliţist.

nume, caracteristică

cel mai puţin
nova
nu

Codul OKEI

Cartof

Ceapa - nap

Reversul actului de cumpărare

TOTAL pentru suma totală 3.540 (trei mii cinci sute patruzeci) ruble 00 copeici.

Vânzătorul este o persoană fizică Ivanova I.I. a predat produsele agricole de mai sus specialistului departamentului de achiziții al Lyutik LLC - Oduvanchikova M.M.

Nu am reclamații cu privire la starea produselor transferate.

Vânzătorul este o persoană fizică Ivanova I.I. a primit numerar pentru produsele agricole vândute în valoare de 3.540 (trei mii cinci sute patruzeci) ruble 00 copeici.

Bani primiti: Ivanova I.I.

Produse primite: Oduvanchikova M.M.

SEMNĂTURILE PĂRȚILOR

Cumpărător: Lyutik LLC

Vanzator: Ivanova Irina Ivanovna

Date pașaport:

seria 74 00, nr. 874562,

745093240/745001001

Adresa legala:

454038, Chelyabinsk, strada Lenina, 2, birou 12

454017, Chelyabinsk, str. Bogdan Khmelnitsky, 7 ap. 33

Oduvancikov

MM. Oduvancikov

I. I. Ivanova

(semnătură)

(descifrarea semnăturii)

(semnătură)

(Numele complet)

Cum se calculează și se rețin impozitul pe venitul personal de la o persoană fizică?

Atunci când cumpără produse agricole de la populație, se pune întrebarea: un om de afaceri trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din venitul plătit unei persoane?

De regula generala, veniturile persoanelor fizice din vânzarea proprietății lor sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, a cărui plată aceste persoane o fac independent (clauza 5, clauza 1, articolul 208, clauza 2, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal este stabilită de articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Așadar, o persoană fizică care are o fermă filială personală și care primește venituri este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la prezentarea unui document eliberat de administrația locală relevantă, consiliul de parteneriat pentru grădină, grădină și grădină, care confirmă că produsele vândute sunt fabricate. individual pe un teren deținut de el sau de membrii familiei sale, folosit pentru agricultura subsidiară personală (clauza 13, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este o gospodărie privată?

În primul rând, este o formă de activitate neantreprenorială pentru producția și prelucrarea produselor agricole (articolul 2 din Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 112-FZ „Cu privire la agricultura de subzistență personală”, denumită în continuare Legea Nr. 112-FZ).

Vânzarea de către cetățenii care dețin o parcelă subsidiară personală a produselor agricole produse și prelucrate cu menținerea unei parcele subsidiare personale nu este o activitate de întreprinzător (clauza 4 din Legea nr. 112-FZ).

Astfel, conducerea unei ferme subsidiare personale nu este o activitate antreprenorială, scopul utilizării terenurilor prevăzute pentru administrarea unei parcele subsidiare personale este de a satisface nevoile personale ale unui cetățean și ale membrilor familiei acestuia (Decizia Curții de Arbitraj din Regiunea Tyumen din data de 30 ianuarie 2017 Nr. A70-12797 / 2016 ).

A doua condiție pentru scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice este disponibilitatea unui document care să confirme că produsele vândute sunt de fapt cultivate chiar de persoana fizică, adică. el nu este dealer.

În acest caz, trebuie respectate simultan următoarele condiții:

  • Suprafața totală a terenului (loturi), care (care) este (așezată simultan) pe dreptul de proprietate și (sau) alt drept al persoanelor fizice, nu depășește dimensiunea maximă stabilită în conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 din Legea nr.112-FZ. Dimensiunea maxima Suprafața totală a terenurilor care pot fi simultan sub dreptul de proprietate și (sau) alt drept pentru cetățenii care conduc un teren subsidiar personal, este stabilită la 0,5 ha. Dimensiunea maximă a suprafeței totale a terenurilor poate fi mărită de legea subiectului Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ori.
  • agricultura filială personală în aceste zone se desfășoară fără implicare în conformitate cu dreptul muncii muncitori angajati.

Astfel, atunci când plătește venituri unei persoane fizice pentru produsele achiziționate, o companie sau un antreprenor nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Și asta nu depinde dacă aceste tranzacții sunt sau nu scutite de impozitul pe venitul personal.

Alte taxe care decurg din companie la achiziționarea de produse de la public

Cheltuielile pentru achiziționarea de produse agricole sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale în scopul calculării impozitului pe venit (clauza 2, articolul 254, clauza 2, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, toate cheltuielile recunoscute în contabilitatea fiscală trebuie să fie justificate economic, documentate și aferente activităților care vizează generarea de venituri.

Pentru a lua în considerare costurile ca parte a costurilor materiale, este necesar să existe dovezi documentare ale costurilor suportate - un act de achiziție, formă aproximativă care este prezentat mai sus.

La achiziționarea produselor de la persoane fizice, oamenii de afaceri - plătitorii de TVA nu pot deduce TVA-ul aferent. În acest caz, baza de impozitare în termeni de TVA este diferența dintre prețuri, care este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al produselor (clauza 4, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Oamenii de afaceri au acest drept în cazul vânzării de produse agricole achiziționate de la persoane fizice și a produselor de prelucrare a acestora, dacă produsele sunt incluse în lista speciala, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 mai 2001 nr. 383 (denumită în continuare Lista). De exemplu, Lista conține produse precum carne și subproduse de la animale și păsări de curte, lapte și produse lactate, ouă, pește de toate felurile, miere de albine, ceară de albine, ceară, cereale și leguminoase, semințe oleaginoase, sfeclă de zahăr, cartofi, deschis și legume măcinate protejate, tărtăcuțe, culturi alimentare și furajere, fructe de sălbăticie și sâmburi, struguri, fructe de culturi de citrice, frunze de ceai, nuci și fructe de pădure cultivate și sălbatice, ciuperci (proaspete) cultivate și sălbatice.

Dacă o persoană fizică, fără înregistrare ca antreprenor individual, cumpără sistematic produse agricole și conexe de la persoane fizice și, ulterior, vinde, apoi această activitate se califică drept antreprenor cu taxa suplimentară corespunzătoare de TVA, penalități și amenzi (Determinarea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 20 iulie 2016 nr. 306-). KG16-9087).

EXEMPLUL #1

Omul de afaceri a cumpărat cartofi tineri de la populație pentru vânzare ulterioară prin magazin alimentar. Prețul de cumpărare al cartofilor de la populație a fost de 20 de ruble pe 1 kg. Și prețul de vânzare este de 30 de ruble pe 1 kg.

Să presupunem că un om de afaceri a cumpărat și vândut 4 tone de cartofi.

Baza de impozitare pentru TVA va fi:

4.000 kg (30 de ruble - 20 de ruble) = 40.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului de plătit la buget va fi: 40.000 ruble x 10/110 = 3.636,36 ruble.

La vânzarea de legume (cartofi), se aplică cota estimată de TVA - 10/110 (în paragraful 2 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 4 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Luați în considerare procedura de emitere a facturilor, pe baza condițiilor exemplului nr. 1 (anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

Coloana 5 („Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate fără impozit - total”) indică diferența dintre prețuri - 40.000 de ruble.

Coloana 6 („Inclusiv valoarea accizei”) indică „fără accize”.

Coloana 7 („Cota de impozitare”) indică rata estimată de 10/110.

Coloana 8 („Suma taxei prezentate cumpărătorului”) arată suma calculată a TVA-ului pentru diferența dintre prețuri - 3.636,36 ruble.

Coloana 9 („Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate cu impozit - total”) indică costul produsele vândute inclusiv impozit - 120.000 de ruble (4.000 kg x 30 de ruble).

În condițiile exemplului, un om de afaceri a cumpărat cartofi în vrac pentru vânzarea cu amănuntul ulterioară.

În cazul în care cartoful este procesat, atunci, potrivit autorităților de reglementare, TVA-ul se va calcula pe întregul cost al produsului finit prelucrat, și nu pe diferența dintre prețuri (clauza 1, articolul 154 din Codul fiscal al Federația Rusă, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26.01.2005 Nr. Nr. 03-04-04/01).

Adică, la vânzarea mărfurilor fabricate din produse agricole, baza de impozitare se determină pe baza valorii integrale a mărfurilor vândute. De exemplu, un om de afaceri a cumpărat ciuperci proaspete, dar vinde cu amănuntul ciuperci congelate feliate.

EXEMPLUL #2

Societatea a achiziționat vite în greutate în viu, a prelucrat și comercializat carne de vită de categoria I și a II-a, subproduse obținute în urma sacrificării vitelor achiziționate de la persoane fizice care nu sunt contribuabili.

În același timp, volumul (cantitatea în unități de măsură) de animale achiziționate poate să nu corespundă practic cu volumul (cantitatea în unități de măsură) de carne și organe organice ca urmare a sacrificării și procesării animalelor, deoarece deșeurile sunt generate în timpul procesării. .

Instanța a constatat că este legal ca produsele de prelucrare și vânzare industrială să aplice procedura general stabilită de calcul al TVA, în care baza de impozitare se stabilește pe baza costului total al mărfurilor vândute fără reducerea acestuia cu costul materiilor prime agricole achiziționate de la persoane fizice. (Decizia Tribunalului Administrativ al Teritoriului Altai din 23 decembrie 2015 Nr. A03 -11035/2015).

Dar o astfel de poziție este de netăgăduit.

Într-un alt caz, judecătorii, pe baza unei interpretări literale, ținând cont de regulile gramaticii limbii ruse, au subliniat că norma paragrafului 4 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică vânzarea produselor agricole și a produselor de prelucrare a acestora conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse. Spre exemplu, societatea a desfășurat vânzarea cărnii de cal de categoria I și a II-a, de vită de categoria I și a II-a, obținută ca urmare a sacrificării vitelor achiziționate de la persoane fizice care nu sunt contribuabili. Totodată, Lista include atât animalele, păsările de curte și iepurii în greutate în viu, cât și carnea și organele de animale și păsări de curte.

După cum au remarcat judecătorii, regula de determinare baza de impozitare Clauza 4 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai situațiilor în care produsele achiziționate de la persoane fizice și produsele procesate de acesta sunt revândute într-o formă neschimbată (neprocesată), ci și în cazul vânzării. produse terminate produse din aceste produse și produse de prelucrare a acestora. De exemplu, animalele cu greutate în viu nu sunt un produs finit, ci o materie primă pentru producția de carne. În consecință, compania avea dreptul să aplice clauza 4 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică să calculeze TVA-ul la diferența dintre prețuri (Rezoluția Curții de Arbitraj din Districtul Siberiei de Est din 30 iulie, 2015 Nr. A78-7926 / 2014).

Contabilitatea operațiunilor de achiziție de produse de la populație

La societăţi comerciale evidența produselor achiziționate se ține în contul 41 „Marfuri” (clauza 7.9 recomandări metodologice privind contabilizarea și înregistrarea operațiunilor de primire, depozitare și distribuire a mărfurilor în organizațiile comerciale, aprobat. scrisoarea Comitetului pentru comerț al Federației Ruse din 10 iulie 1996 nr. 1-794 / 32-5), iar marja este reflectată folosind contul 42 „Marja comercială”.

În cazul în care produsele agricole sunt utilizate ca materii prime, atunci acestea sunt acceptate în contabilitate ca stocuri la costul efectiv - costul achiziției lor (clauza 2, clauza 5, clauza 6 din Regulamentul contabil „Contabilitatea materialului - stocurile de producție ”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.2001 Nr. 44n).

La transferul materiilor prime în producție, costul real al acestora este luat în considerare ca parte a costurilor specii obișnuite activități (p. 5, p. 7, p. 8 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999 nr. 33n).

De regulă, decontările cu persoane fizice pentru produsele agricole achiziționate se efectuează printr-o persoană responsabilă.

În contabilitate (achiziționarea de materii prime pentru prelucrare ulterioară), se vor forma următoarele înregistrări:

Fonduri emise în cadrul raportului pentru achiziționarea de produse

Achizitionat produse agricole de la persoane fizice

Produse agricole acceptate

Transferat materii prime în producție

Produse finite acceptate

A reflectat vânzarea de produse agricole prelucrate

TVA calculată pe costul produselor finite vândute

A reflectat costul produselor finite vândute

Reflectat rezultate financiare(profit) din vânzările de produse


Anul acesta a fost marcat de noi amenzi. Unii funcționează deja, alții doar urmează să „preia serviciul”. Iată doar trei dintre cele mai „luminate” din mass-media. Înainte ca 2019 să aibă timp să se plimbe prin țară, un alt „cadou” de la legiuitori a „clintit” în pușculița penală a inspectorilor. Astfel, din ianuarie, angajatorul este însărcinat cu datoria de a monitoriza dacă lucrătorul străin invitat de acesta respectă procedura de ședere în țară, dacă aceasta corespunde cu activitatea muncii scopul intrării. De asemenea, este de datoria părții care invită să înregistreze noul venit, să aranjeze ca acesta să închirieze o locuință cu semnarea ulterioară a contractului. Mai mult, dacă mai devreme angajatorul nu trebuia decât să faciliteze plecarea unui astfel de angajat din țară (după expirarea contractului), acum este responsabilitatea lui directă. Deci, de exemplu, angajatorul trebuie să-și informeze lucrătorul străin că viza expiră cu cel puțin 10 zile înainte de expirarea acesteia. Și în caz de pierdere a pașaportului de către acesta din urmă sau de lipsă de bani pentru un bilet dus-întors, în toate modurile posibile pentru a contribui la rezolvarea problemei, astfel încât străinul să părăsească teritoriul Federației Ruse la timp. Încălcarea acestei obligații amenință cu o amendă substanțială de până la 500 de mii de ruble pentru organizație și până la 50 de mii pentru director. Pe 6 august anul acesta a intrat în vigoare așa-numita lege a „sclaviei salariale”, care prevede că obstrucționarea dreptului salariatului de a schimba banca de salarii se pedepsește cu amendă administrativă. Pentru organizații - până la 50 de mii de ruble, pentru directori - până la 20 de mii. Din noiembrie a acestui an, angajatorii sunt răspunzători pentru încălcările muncii și restul șoferilor. În plus, amenzile amenință nu numai conducerea (până la 50 de mii de ruble), ci și șoferii înșiși (până la 2,5 mii). Mai mult, pedeapsa nu se limitează la bani. 90 de zile - este pentru o astfel de perioadă încât activitățile organizației care încalcă pot fi suspendate. De asemenea, organizației i se aplică o amendă în cazul în care vehiculul eliberat pe traseu nu dispune de tahograf (aparat de înregistrare a vitezei, a programelor de lucru și de odihnă). Anterior, doar șoferii și funcționarii erau amendați. Atenuarea sancțiunilor Cu toate acestea, nu totul este atât de sever pe cât pare la prima vedere. În 2017, sistemul de penalități a fost relaxat. Rezultatul unei astfel de atenuări au fost, de exemplu, următoarele puncte: - după prima încălcare, de regulă, se emite doar ordin de avertizare; - Pedeapsa se aplică numai în cazul încălcării repetate. Penalități despre care nu toată lumea știe... Vezi materialul pregătit de Alena Talash, Managing Partner RosCo - Consultanță și Audit, despre asta. Citiți: https: // site Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Ține legătura cele mai recente știri, urmăriți și citiți-ne unde vă convine: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter .com /RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

dreptul muncii. De ce sunt amendați angajatorii? 1 parte

Pentru ce sunt amendați angajatorii, ce ciudatenii au fost în timpul controalelor, cum să comunice corect cu inspectorul, ceea ce poate afecta decizia de anulare sau atenuare a pedepsei. Vom vorbi despre asta în videoclipul nostru. După cum se spune, ar exista un angajator și cu siguranță vor fi amenzi pentru el. Și ei sunt. De multe ori aceasta este vina angajatorului însuși, care nu respectă întotdeauna prevederile legislației muncii. Dacă facem o evaluare condiționată a încălcărilor, atunci „liderii” vor fi: - încheierea, modificarea și încetarea lucrului. contracte; - remunerație (în special la concediere); - Securitatea si sanatatea in munca; - modul de lucru si odihna; - acordarea (sau mai degrabă neacordarea) garanțiilor și compensațiilor prevăzute de lege; - manopera. disciplina si aplicarea pedepselor; - Instruire; - încălcări la angajarea unui străin sau apatrid; - încălcarea legii cu privire la datele cu caracter personal. Am dat aici doar cele mai „reclamate” încălcări în materie de amenzi. Multe, mai ales cele legate de aplicarea reglementărilor locale, au fost lăsate în afara acestui videoclip. Amenzi mari amenință angajatorul pentru că nu oferă concediu, un salariu sub salariul minim, pentru încălcarea condițiilor de plată a acestuia (până la 50 de mii de ruble), pentru întocmirea unui contract de drept civil cu o persoană în loc de contract de muncă (până la 50 de mii de ruble). 100 de mii de ruble). Și în cazurile legate de încălcarea cerințelor de protecție a muncii - până la 150 de mii de ruble. De exemplu, pentru eșecul de a oferi lucrătorilor un mediu - tu individ. protecţie. Amenda pentru prelucrarea datelor cu caracter personal fără acordul în scris al angajatului este de până la 75 de mii de ruble. Banii vor trebui plătiți atât pentru încălcări grave, cât și pentru curiozități, precum litera greșită în scrierea numelui de familie al angajatului. Mai mult, în cazul încălcării repetate, amenda crește, în unele cazuri de până la 2 ori. Potrivit experților, în medie firma mica(până la 100 de persoane) plătește amenzi de până la 200 de mii de ruble pe an. Cea mai mare parte a amenzilor cade tocmai pentru încălcarea cerințelor de protecție a muncii. În special, pentru neefectuarea examinărilor medicale, pentru a permite unui angajat să lucreze fără pregătire etc. Mai mult, inspectorilor de muncă le place să aplice așa-numitele „tactici de multiplicare” unor astfel de încălcări: amenda se înmulțește cu numărul de angajați. De ce sunt amendați angajatorii? 2 parte. PENALIZAREA PENTRU ANGAJATOR „Iarna-Vara 2019” vezi 14.10.2019 ora 18.00 Vezi materialul intocmit de Alena Talash, Managing Partner RosCo – Consultanta si Audit, despre aceasta. Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne unde ți se potrivește: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Stimulente non-fiscale pentru întreprinderile mici

În prezent, una dintre sarcinile cele mai prioritare ale statului este promovarea întreprinderilor mici și mijlocii. Pe lângă stimulentele fiscale, întreprinderile mici au o serie de concesii, care, în opinia Guvernului Federației Ruse, ar trebui să contribuie la creșterea profiturilor companiei. În acest videoclip vom avea în vedere următoarele aspecte: 1. Pentru întreprinderile mici și mijlocii, ... 2. De la 1 iulie 2016, serviciul fiscal ține un registru de informații despre întreprinderile mici și mijlocii (articolul 4.1). din Legea nr. 209-FZ). Și baza pentru formarea înregistrărilor în registru va fi informațiile disponibile în baza de date a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse: ... 3. Preferințe în ceea ce privește achizițiile de la întreprinderile mici. 4. Chirie preferenţială. 5. Beneficii în legătură cu stabilirea unei limite de numerar. 6. „Vărbători de supraveghere” și.... Vezi materialul întocmit de Managing Partner al companiei „RosCo – Consultanță și Audit” Alyona Talash. Citiți: https: // site / presă / nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa / Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne unde ți se potrivește: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Cumpărăm ierburi și fructe de pădure de la populație în conformitate cu lista de prețuri pentru colectarea ierburilor.

Atenţie! Cumpărăm ierburi numai cu acordul prealabil conform pretului de mai jos.

Cum să începi să cooperezi cu noi?

1. Lucrăm pe teritoriul regiunii Ivanovo, dacă sunteți din regiunile învecinate, atunci cel mai probabil va trebui să vă ocupați de livrarea ierburilor pe cont propriu.

2. Există deja răspunsuri la toate întrebările standard, citiți-le: Condiții de cooperare. Aici veți găsi un link pentru a aplica pentru cooperare...

3. Avem cerințe stricte pentru calitatea materiilor prime: cerințe de calitate.

Este posibilă instruirea de bază gratuită cu privire la colectarea și depozitarea corespunzătoare a ierburilor. Cooperarea este posibilă doar dacă aveți o zonă ecologic curată.

Banii se plătesc imediat după primirea plantelor. Cu muncă pe termen lung (cel puțin 2 luni), este posibil să se încheie un acord.

Pret pentru achizitionarea plantelor medicinale

Dacă nu există nicio plantă în lista de prețuri pe care o crești, asta nu înseamnă că nu o acceptăm, cel mai probabil doar am uitat să o adăugăm. Puteți afla prețul ierburilor care nu sunt în lista de prețuri sunând la numărul de mai sus sau prin e-mail Această adresă de e-mail este protejată de spamboți. Trebuie să aveți JavaScript activat pentru a vizualiza.

Produse agricole (produse agricole) sunt considerate:

Produse origine vegetală(grupe 06 - 14 UKT VED);

Grăsimi și uleiuri de origine animală sau vegetală; produsele lor de clivaj; grăsimi comestibile preparate; ceară de origine animală sau vegetală (grupa 15 UKT VED);

Produse alimentare preparate; băuturi alcoolice și nealcoolice și oțet; tutunul și înlocuitorii săi (grupele 16 - 24 UKT VED).

Această limită este valabilă pentru fiecare vânzător individual în timpul zilei. Astfel, o persoană responsabilă care achiziționează produse agricole de la mai multe persoane în timpul zilei trebuie să respecte limita pentru fiecare cumpărător separat. În acest caz, suma totală de achiziție poate fi mai mare de 50 mii UAH.

Vă rugăm să rețineți că această restricție se aplică și plăților în numerar primite folosind un card de plată corporativ. Pentru mai multe informații despre restricțiile „numerar”, vezi numărul special „Impozite și Contabilitate”, 2018, Nr. 32, p. 62 .

Cum se face o achiziție

La înregistrarea achiziției de produse agricole de la neîntreprinzători individuali, pot fi folosite ca documente primare următoarele:

1) act de cumpărare(dacă achiziția este de la o singură persoană). Forma actului de achiziție este dată în Anexa 5 la Recomandări metodologice nr. 157.În același timp, poate fi modernizat „pentru dumneavoastră”, deoarece este de natură consultativă;

2) lista de achiziții(in cazul achizitionarii de bunuri agricole de la mai multe persoane fizice). Întreprinderea poate dezvolta singur forma unei astfel de declarații, luând ca bază o declarație pentru plata fondurilor sub forma aplicatii 1 la Regulamentul nr. 148 .

3) Detalii ale Certificatului de disponibilitate a terenurilor pentru o persoană fizică, a cărui formă este aprobată prin ordinul Ministerului Veniturilor din 17 ianuarie 2014 nr.32(denumit în continuare Certificat în Formularul nr. 3DF).

Acest Certificat constituie baza pentru neretinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile primite de o persoana fizica din vanzarea propriilor produse agricole. Concret, merită să indicați numărul, data și de către cine a fost emis un astfel de document (pentru alte detalii, vezi p. 29).

Dacă sunt achiziționate produse zootehnice, nu este necesar un certificat în formularul nr. 3DF. În consecință, detaliile acestuia nu sunt incluse în documentele de achiziție;

4) denumirea produsului;

5) prețul unitar de producție;

6) volumul produselor vândute;

7) suma totală a veniturilor;

8) cuantumul impozitului pe venit personal reținut și a aeronavelor (dacă este necesar);

9) suma fondurilor plătite;

10) semnătura vânzătorului la primirea fondurilor;

11) semnătura persoanei care a plătit fondurile.

Raportăm despre achiziție

Termenele de depunere a Raportului sunt specificate în și. Deci, raportul trebuie depus:

- înainte de sfârșitul celei de-a 5-a zile bancare urmatoare zilei in care salariatul finalizeaza actiunea de drept civil (cumpararea produselor agricole) in numele si pe cheltuiala angajatorului care a eliberat banii in cont, sau incheie o calatorie de afaceri daca achizitionarea de produse agricole s-a efectuat pe un călătorie de afaceri;

- înainte de sfârșitul celei de-a 3-a zile bancare după încheierea călătoriei de afaceri, dacă decontările au fost efectuate în numerar retras de pe cardurile de plată corporative*.

Soldul fondurilor trebuie returnat de persoana responsabilă la casieria sau în contul bancar al întreprinderii. înainte sau la momentul depunerii Raportului. Dar, în același timp, amintiți-vă că termenele stabilite de Clauza 19 din Regulamentul nr. 148(vezi p. 26).

Persoana responsabilă va atașa la Raport documente care confirmă cheltuielile efectuate, adică acte de achiziție sau o listă de achiziții. În plus, dacă s-a aplicat o scutire de impozit pe venitul personal (vom vorbi mai jos despre aceasta), trebuie atașată și o copie a Certificatului în formularul nr. 3DF (vezi. Scrisoare SFSU din 24 mai 2017 Nr. 323/6/99-99-13-02-03-15/IPK). La urma urmei, ea este cea care este baza pentru neimpozitarea veniturilor persoanelor fizice. O excepție este achiziționarea de produse animale.

4.3. Contabilitatea fiscală a achizițiilor agricole

Să începem cu impozitarea veniturilor vânzătorului de produse agricole impozitul pe venitul personal. În același timp, este important ce fel de produse agricole achiziționează întreprinderea.

Orice produs agricol, altul decât produsele de origine animală. Problemele de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra veniturilor din vânzarea produselor agricole reglementează.

Asa de, neincluse în calculul venitului total impozabil lunar (anual). veniturile persoanelor fizice primite din vânzarea produselor agricole proprii crescute, îngrășate, capturate, recoltate, fabricate, produse, prelucrate și/sau prelucrate direct de către o persoană fizică pe terenurile puse la dispoziție acestuia în conformitate cu prevederile art. anumite activitati(vezi tabelul 4.1).

Tabelul 4.1. Loturi de teren pe care pot fi cultivate produse agricole „preferențiale”.

Scopul terenului

Dimensiunea maximă a terenului

Notă

Păstrarea personală economie ţărăneascăși/sau cote de teren (acțiuni) alocate în natură (pe teren)

Nu mai mult de 2 ha

În Certificatul în formularul nr. 3DF, suprafața acestor terenuri este indicată separat, cu toate acestea, pentru impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, este important ca suprafața lor totală să nu depășească 2 hectare. Totodată, la calculul a 2 hectare nu se iau în calcul cotele (cotele) de teren alocate în natură (la sol), care nefolosit(închiriat, deservit)

Gradinarit

Nu mai mult de 0,12 ha

Suprafețe de terenuri (dacă o persoană are mai multe tipuri de terenuri) nu cumulative. De exemplu, un cetățean are 0,1 hectare de teren alocate pentru construcția unei cabane individuale de vară și 2 hectare de teren alocate pentru o fermă țărănească personală. În ciuda faptului că în total depășesc 2 hectare, se aplică scutirea.

În plus, dacă o persoană are terenuri (cote) alocate în natură (la sol), care nefolosit acestea (închiriate sau deservite), acest lucru nu reprezintă nici un obstacol în calea aplicării beneficiilor

Construcția și întreținerea unei clădiri rezidențiale, clădiri și structuri utilitare (loturi de uz casnic)

La sate - nu mai mult de 0,25 ha;

în aşezări - nu mai mult de 0,15 ha;

în orașe - nu mai mult de 0,10 ha

Constructie individuala cabana de vara

Nu mai mult de 0,10 ha

Problema reținerii/nereținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la achiziționarea de produse agricole (cu excepția produselor zootehnice) depinde direct de disponibilitatea terenului de la vânzătorul individual. Confirmă prezența acestora Formular de ajutor nr. 3DF, despre care se va discuta mai detaliat mai jos.

Vânzătorul de produse agricole primește acest document în mod independent în satul, localitatea, consiliul orășenesc sau consiliul comunităților teritoriale unite la adresa fiscală (locul de reședință). Certificate „Perioada de valabilitate” sub forma nr. 3DF - 5 ani.

Pentru a nu reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul plătit, cumpărătorul de produse agricole trebuie să primească de la vânzător o copie a Certificatului în formularul nr.3DF

Certificatul original rămâne la vânzător.

Important! Cumpărătorul de produse agricole – agentul fiscal trebuie să se asigure că acest Certificat conține toate detaliile necesare și să verifice dacă este „întârziat” sau nu.

Poate că vânzătorul va avea un certificat în mâinile vechiului formular, aprobat încă prin ordinul STAU din 21 decembrie 2010 nr.975(a pierdut forța la 21 februarie 2014). Deci, dacă în același timp informațiile specificate în Ajutor nu s-au schimbat și perioada de valabilitate a acesteia nu a expirat, atunci se va potrivi perfect. O astfel de consultare fiscală este dată în subcategoria 103.04 din BZ.

Important! Atunci când cumpărați produse agricole, acordați atenție nu numai suprafeței de teren indicate în Certificat, ci și produselor pe care le veți achiziționa. Deci, atunci când achiziționați produse care, în principiu, nu pot fi cultivate independent de către o persoană (de exemplu, curmale sau nuci de cocos), trebuie să înțelegeți că venitul va fi impozabil și Certificatul din Formularul nr. 3DF nu va economisi.

În calculul impozitului în formularul nr. 1DF venituri neimpozabile, plătit (cumulat) persoanelor fizice - proprietari de produse agricole, întreprinderea cumpărătoare (agent fiscal) reflectă cu semnul "148". În același timp, coloanele 4a și 4 nu sunt completate (în versiunea pe hârtie a formularului nr. 1DF se pun liniuțe).

Dacă vânzătorul nu a furnizat un astfel de certificat sau există defecte în completarea acestuia (de exemplu, dimensiunea terenului nu este dată), atunci suma venitului plătit persoanei fizice este inclusă în totalul său lunar (anual) impozabil. sursa de venit.

Cu ce ​​cotă ar trebui impozitate astfel de venituri? Anterior, organele fiscale au susținut în repetate rânduri că în acest caz aplică cota stabilită ( 18 % ).

Pe de o parte, ar fi logic să impozităm astfel de venituri cu impozitul pe venitul personal la o cotă 5 % ca venituri din vânzarea bunurilor mobile (). Pe de altă parte, așa cum am menționat la p. 24, poate exista o problemă cu stabilirea bazei de impozitare. Da, conform al doilea paragraf al clauzei 173.1 din TCU venituri din vânzarea (schimbul) unui obiect de bun mobil (cu excepția mașini, motociclete, mopede) se determină pe baza prețului specificat în contractul de vânzare (schimb), dar nu mai puțin decât valoarea de evaluare acest obiect.

Cel mai probabil, pe baza fezabilității economice, compania va alege varianta oferită de organele fiscale, pentru a nu se implica în evaluarea produselor agricole. În acest caz, în opinia noastră (ținând cont de poziția fiscalilor), venitul impozabil este reflectat în secțiunea I din formularul nr.1DF cu semnul "148", iar în coloanele 4a și 4 notăm cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Produse zootehnice. Pentru proprietarii de produse zootehnice din grupele 1 - 5, 15, 16 și 41 UKT VED, există reguli speciale pentru impozitarea veniturilor din vânzarea acestuia.

Aceste produse agricole includ:

Animale vii și produse de origine animală (grupele 01 - 05 UKT VED);

Grăsimi și uleiuri de origine animală; produsele lor de clivaj; grăsimi comestibile preparate; ceară de origine animală (grupa 15 UKT VED);

Produse alimentare preparate din carne, pește sau crustacee, moluște sau alte nevertebrate acvatice (UKT FEA grupa 16);

Piei brute (cu excepția blănii naturale și artificiale) și piele tăbăcită (grupa 41 UKT FEA).

Asemenea venituri neimpozabil, dacă suma sa totală pentru anul nu depășește de 50 de ori minimul salariile stabilit prin lege la 1 ianuarie a anului (de impozitare) de raportare ().

În 2018, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din suma veniturilor primite din vânzarea produselor zootehnice în valoare de 186.150 UAH. cumulat pe an

În același timp, persoanele fizice desfășoară vânzarea acestor produse fara a obtine un Certificat in formularul Nr.3DF.

În cazul în care suma veniturilor primite depășește suma stabilită, atunci proprietarul individual de produse zootehnice este obligat să depună la organul fiscal un certificat de autocultivare, creștere, îngrășare a acestor produse, eliberat sub orice formă de sat, oraș, consiliu orășenesc sau consiliu al comunităților teritoriale unite la locul de adresă fiscală (locul de reședință) a unei persoane fizice. Dacă este furnizat un astfel de certificat, veniturile care depășesc de 50 de ori salariul minim sunt supuse impozitării.

În cazul în care contribuabilul nu confirmă autocultivarea (creștere, îngrășare) cu un astfel de certificat, veniturile din vânzarea produselor zootehnice vor fi impozitate pe bază generală.

Și aici se pune întrebarea: cine este responsabil reținerea impozitului pe venitul personal din asemenea venituri? Din păcate, nu oferă un răspuns direct. Cu toate acestea, după revizuirea regulilor subparagraf, putem concluziona că cumpărătorul de produse zootehnice nu este obligat să facă acest lucru. La urma urmei, pentru a confirma dreptul la un beneficiu de impozit pe venit personal cu ajutorul unui certificat care atestă faptul de autocultivare a produselor specificate, vânzătorul-persoane fizice nu trebuie să cumpere cumpărător, ci autoritatea fiscală.

Ca urmare a unei astfel de operațiuni, întreprinderea cumpărătoare ar trebui să reflecte numai venitul plătit vânzătorului - proprietarul produselor animale, în calculul impozitului în formularul nr. 1DF cu semnul "179".

Vânzătorul însuși, dacă veniturile primite de acesta din vânzarea produselor zootehnice în cursul anului depășesc de 50 de ori salariul minim, trebuie să depună o declarație anuală de venit la organul fiscal. Acest lucru este necesar, deoarece venitul primit nu a fost supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata, dar nu este scutit de impozitare. Împreună cu declarația, va trebui să depuneți un certificat de cultivare independentă, creștere, îngrășare a produselor animale. Prezența acestuia vă va permite să plătiți impozitul pe venitul personal nu pe întreaga sumă a venitului primit, ci numai pe suma care depășește de 50 de ori salariul minim.

VS și ERU. În conformitate cu veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, nu va trebui să rețineți aeronava. La rândul său, dacă veniturile din vânzarea produselor agricole sunt impozabile (de exemplu, din cauza nerespectării de către vânzător a unei copii a certificatului în formularul nr. 3DF), nu se poate face fără soare. Tariful este standard - 1,5 % .

Dar ERU nu vaîn orice caz, întrucât veniturile din contractele de vânzare nu sunt supuse acestei contribuţii.

4.4. Contabilitatea achizitiilor agricole

În contabilitate, emiterea de bani în baza raportului și cheltuirea acestora se reflectă în subcontul 372 „Decontări cu persoane responsabile”. La randul lor, produsele agricole achizitionate sunt luate in calcul pe subcontul 201 "Materie prime" sau 281 "Marfa in stoc". Baza pentru înregistrarea unei astfel de operațiuni este Raportul aprobat și documentele de achiziție anexate acestuia.

Vom ilustra contabilitatea operațiunii de cumpărare a produselor agricole folosind un exemplu.

Exemplul 4.1. Persoanei responsabile pentru achiziționarea de produse agricole (castraveți măcinați) i s-a eliberat numerar în valoare de 2400,00 UAH de la casierie. Cheltuit de fapt pentru achiziționarea de produse agricole de la o persoană fizică-non-antreprenor 1700.00 UAH. Soldul fondurilor responsabile a fost returnat casieriei întreprinderii. Luați în considerare următoarele opțiuni:

- varianta A: vanzatorul de produse agricole a furnizat un Certificat in formularul nr.3DF, astfel ca venitul nu a fost impozitat;

- varianta B: Vânzătorul nu a furnizat un certificat în formularul nr. 3DF, prin urmare impozitul pe venitul personal și aeronavele au fost deduse din venitul său.

Vă rugăm să rețineți: în opțiunea B, suma plătită (1.700,00 UAH) este venitul „net” al vânzătorului de produse agricole. La rândul său, actul de achiziție ar trebui să indice nu numai suma plătită, ci și suma „murdară” (adică acumulată). Pentru a-l găsi, vă recomandăm să utilizați următorul coeficient ( La):

K \u003d 100: (100 - Cu impozit pe venitul personal - Cu soare),

Unde Cu impozitul pe venitul persoanelor fizice- rata impozitului pe venitul persoanelor fizice;

De la Soare- Rata BC.

În termenii exemplului nostru, părțile nu au recurs la evaluarea produselor agricole și au aplicat cota de impozit pe venitul persoanelor fizice de 18%.

Atunci venitul acumulat este:

1700,00 x 100%: (100% - 18% - 1,5%) = = 2111,80 (UAH).

Pe conturi contabilitate reflectăm astfel de operațiuni după cum urmează (a se vedea tabelul 4.2):

Tabelul 4.2. Contabilitatea achiziției de produse agricole de la populație

Nu. p / p

Corespondența de cont

Suma, UAH

Fonduri emise în baza raportului de la casieria întreprinderii pentru achiziționarea de produse agricole

Opțiunea A

Produse agricole achiziționate primite

Se reflectă compensarea datoriilor (raportul este aprobat)

Persoana responsabilă a returnat soldul fondurilor la casieria întreprinderii

Opțiunea B

Produsele sunt creditate (venitul este acumulat către vânzătorul de produse agricole)

Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile din vânzarea produselor agricole (UAH 2111,80 x 18%: 100%)

Retragerea BC din veniturile din vânzarea produselor agricole (2111,80 x 1,5%: 100%)

Compensarea datoriei reflectate

Suma de bani neutilizată a fost returnată de către angajat la casieria întreprinderii

Transferat la bugetul impozitului pe venitul personal (în termen de 3 zile bancare de la plata fondurilor către o persoană fizică)

Transferat la bugetul Forțelor Armate

Important!Ținând cont de regulile de mai sus, este recomandabil să se elaboreze o instrucțiune în conformitate cu care persoana responsabilă trebuie să acționeze dacă vânzătorul nu furnizează un Certificat în formularul nr. 3DF sau un astfel de Certificat nu corespunde formularului. Angajatul trebuie să înțeleagă clar cum să rețină sumele impozitului pe venitul personal și solar. În plus, transferul la timp a acestor sume la buget este important.

Din pacate, NKU nu prevede reguli speciale pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si soare in aceasta situatie. Deci, este necesar să ne ghidăm după norme generale.

Deoarece în acest caz plata se face în numerar, ar trebui să urmați instrucțiunile. Adică, transferul sumelor impozitului pe venitul personal și solar la buget ar trebui efectuat în in termen de 3 zile bancare urmatoare zilei platii venitului catre vanzatorul de produse agricole. În acest sens, în cazul în care vânzătorul de produse agricole nu a furnizat un Certificat în formularul nr.3DF, persoana responsabilă trebuie să informeze cu promptitudine departamentul de contabilitate cu privire la sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice și VS reținute din veniturile din vânzarea produselor agricole.

concluzii

  • Faptul de a cumpăra produse agricole de la populație trebuie confirmat printr-un act de achiziție sau o listă de achiziție.
  • Impozitul pe venitul personal și VS nu sunt percepute din venitul unei persoane fizice din vânzarea produselor agricole proprii (cu excepția produselor zootehnice) dacă vânzătorul a furnizat o copie a Certificatului în Formularul nr. 3DF. În caz contrar, funcțiile de agent fiscal sunt atribuite cumpărătorului.
  • Suma veniturilor neimpozabile primite din vânzarea produselor zootehnice în 2018 este de 186.150 UAH.