Standard de capital de lucru. Calculul standardelor de capital de lucru. Probleme de rezolvat independent

Sursele de formare a capitalului de lucru (WCF) sunt împărțite în două tipuri

1. OBS propriu:

n capital de lucru (fonduri de la proprietarii întreprinderii);

n profitul este sursa principală;

n pasive stabile (fonduri echivalente cu propriile):

Arierate salariale;

Datorii la buget;

Datorii pentru ambalare;

Plată anticipată.

2. Fonduri strânse:

¨ împrumutate (împrumuturi bancare pe termen scurt);

¨ împrumut de stat;

¨ altele (rămășițe de fonduri, rezerve neutilizate în scopul propus).

Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizare eficientă capital de lucru la întreprinderi se efectuează raționalizarea acestora. Cu ajutorul acestuia, se determină nevoia generală a întreprinderii de capital de lucru.

Standardele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admise ale consumului de materii prime și materiale, combustibil și energie electrica pe unitate de producție.

Raționalizarea consumului de anumite tipuri resurse materiale necesită aderarea la anumite principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea unei reduceri a standardelor.

În practică, sunt utilizate trei metode de raționalizare a capitalului de lucru:
1) analitic- prevede o analiză amănunțită a articolelor de inventar disponibile cu extragerea ulterioară a articolelor în exces din acestea;

2) coeficient- consta in clarificarea standardelor actuale ale fondului de rulment propriu in concordanta cu modificarile indicatorilor de productie;
3) metoda de numărare directă- calculul bazat științific al standardelor pentru fiecare element al fondului de rulment reglementat.

La stabilirea normelor si standardelor pentru anul planificat se recomanda folosirea metodei experimental-statistica si de calcul-analitica.

Norma de capital de lucru- valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.

Standard OS- suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii.

Norma OS (N a.os) este determinată de formula:

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

unde Z curent este stocul curent (tipul principal de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OS); 3 pagini - stoc de siguranță;

Z tran - stoc de transport;

Z techn - stoc tehnologic;

P r - timpul necesar pentru acceptare.

Stocul curent este determinat de formula:

unde C p este costul livrării;

I este intervalul dintre livrări.

Stocul de siguranță (al doilea cel mai mare tip de stoc) este determinat de formula:

Stocul de transport este definit ca excesul de timp de rulare a mărfurilor (timpul necesar pentru livrarea mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste timpul fluxului de documente.

Stocul tehnologic este timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție.

Standardul OBS este determinat de formula:

N obs = P * N a.os,

unde P este consumul mediu zilnic de capital de lucru;

N a.os - norma OBS.

Standardul OBS poate fi găsit și folosind formula:

unde B este consumul (ieșirea) pentru elementul OBS pentru perioada (fr.);

T - durata perioadei (zile);

N a.os - norma de fond de rulment pentru un element (zile).

Standard de capital de lucru în stocurile de producție definit:

Z av.s * N z,

unde З ср.с – consumul mediu zilnic în termeni valorici;

N s - norma de stoc în zile.

Standardizarea mijloacelor fixe în curs de desfășurare (N np) se efectuează după formula:

N np = VP medie. * P c * K,

unde VP avg – producția medie zilnică la costul de producție;

P c - durata ciclu de producție;

K este coeficientul de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:

unde F e - costuri unice;

F n - cresterea costurilor;

C - cost.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

K = C av / P

unde C av este costul mediu al unui produs în lucru;

P este costul de producție al produsului.

Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate (N b.p.) este determinată de formula:

N b.p. = RBP început + RBP pre – RBP s,

unde începutul RBP este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

Cheltuieli pre-amânate RBP în anul următor, prevăzute în estimări;

RBP c - cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție pentru anul următor.

Standard de capital de lucru în soldurile produselor finite definit:

N g.p = zile VGP. * N W.skl. ,

unde este ziua VGP. - costul emisiunii de o zi produse terminate;

N z.skl - norma stocului lor în depozit în zile.

Standardul total de fond de rulment este suma standardelor de fond de rulment calculate pentru elemente individuale.

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru asigurare activitate economică organizatii, intreprinderi. Standardul de capital de lucru al organizației este stabilit pentru:

activitate principala,
revizuire efectuate pe cont propriu,
locuinte si servicii comunale,
ferme subsidiare, auxiliare și alte ferme care nu se află într-un bilanț independent.

Cum se determină standardul de capital de lucru

Standardul de fond de rulment se determină prin însumarea produsului consumului pe o zi de active materiale, producției de produse și a standardului de stoc în zile pentru tipurile corespunzătoare de capital de lucru.

Consumul de o zi de active materiale sau de producție la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului se calculează conform estimărilor de cost din trimestrul 4. al anului planificat, deoarece volumul costurilor de producție, de regulă, este cel mai mare în acest trimestru.

În întreprinderile cu natură sezonieră a producției, cheltuielile de o zi sunt calculate în funcție de estimarea costurilor pentru trimestrul cu un volum minim de producție, deoarece necesarul de capital de lucru care depășește minimul este acoperit de fonduri împrumutate. Se determină prin împărțirea sumei pentru elementul corespunzător din devizul de cost trimestrial la 90 de zile.

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre standardele de capital de lucru

Monitorizarea și analiza fondului de rulment pe baza situațiilor contabile (financiare) ale întreprinderilor comerciale Acestea includ achiziționarea de capital de lucru trebuie efectuată în primul rând din fonduri proprii, ponderea fondurilor proprii în activele circulante trebuie să depășească fondurile împrumutate, suma de lucru. capitalul trebuie să depășească obligațiile pe termen scurt, valoarea capitalului de lucru trebuie să se încadreze în standardele stabilite atât în general, cât și în ceea ce privește anumite specii capitalul de lucru numerarul trebuie să funcționeze, adică să fie în circulație constant, dar soldul numerarului și echivalentele acestuia trebuie să asigure solvabilitatea constantă a stocurilor trebuie să asigure o performanță constantă și uniformă; program de producțieși vânzările de produse, fiecare întreprindere trebuie să aibă standarde bazate științific pentru capitalul de lucru în general, precum și pentru tipurile lor de stocuri, conturi de încasat și
Metode de analiză de regresie la planificarea și prognozarea necesarului de fond de rulment În ceea ce privește fondul de rulment standardizat, pentru a determina valoarea planificată a acestora, a fost elaborat un anumit cadru de calcul și analitic în conformitate cu care standardele de fond de rulment pot fi calculate după cum urmează. standardul capitalului de lucru în materii prime N SM N R V C t Z
Raționalizarea capitalului de rulment propriu ca instrument cel mai important pentru asigurarea stabilității financiare a întreprinderilor agricole Necesitatea utilizării metodei de raționalizare a capitalului de rulment propriu constă, în opinia noastră, în mai multe aspecte: în primul rând, într-o economie de piață, standardul fondului de rulment. acționează ca bază pentru alocarea unei părți din profit direcționat către formarea capitalului de rulment propriu, în al doilea rând
Standardul de fond de rulment este considerat a fi suma minimă necesară de fonduri avansate în capitalul de lucru. active de producție precum si la fondurile de circulatie asigurand activitati normale Standardul capitalului de lucru in stocurile de materii prime, materiale de baza si semifabricate achizitionate Nosm se calculeaza pe baza.
Probleme de actualitate și experiență modernă în analiza situației financiare a organizațiilor - partea 4 Îndeplinirea celei de-a patra inegalități indică faptul că una dintre condiții este îndeplinită stabilitate Financiară disponibilitatea fondului de rulment la întreprindere Când una sau mai multe inegalităţi nu corespund standardului şi au semnul opus
Planificarea stocurilor de produse finite ale unei întreprinderi de construcții de mașini Prin metoda coeficienților, standardul de capital de lucru pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont
Analiza situatiilor financiare. Analiza practica pe baza situatiilor contabile (financiare) Disponibilitatea capitalului de rulment propriu si echivalent 14067 16274 18965 23216 26039 185,1 4 Standardul fondului de rulment propriu 21497 25573 31332 34402 34402 4030195 .
Echilibrul solvabilității întreprinderii și lichiditatea resurselor sale financiare Coeficientul de pierdere a solvabilității normativ este mai mare de 1 9 unde Ax sunt cele mai lichide active - numerar și pe termen scurt... Motivele pentru aceasta pot fi furnizarea insuficientă. a resurselor financiare, neîndeplinirea planului de vânzare a produselor, structura irațională a capitalului de lucru, primirea prematură a plăților din contracte altele Ținând cont de faptul că atunci când descriem solvabilitatea
Analiza stării și utilizarea capitalului împrumutat (obținut) pe baza situațiilor contabile (financiare) ale Vympel OJSC fondurile strânse în fondul de lucru depășesc standardul stabilit și tind să crească, ceea ce crește și dependența; starea financiara
Furnizarea întreprinderilor cu propriul capital de lucru și riscuri de creditare Cu valori negative atât de semnificative ale coeficientului de furnizare cu propriul capital de lucru, este încă posibil să vorbim despre valoarea standardului de securitate doar în termeni teoretici, Fig.
Evaluarea riscului economic pe baza unor indicatori financiari Respectarea standardului 1 0 Coeficient de asigurare a activelor circulante cu fond de rulment propriu SK-VA ObA >0,1 0,362 1
Caracteristici ale aplicării metodelor de analiză economică comparativă în evaluarea stării financiare a unei organizații Coeficient de asigurare cu capital de lucru propriu Koss ≥0,5 0,86 -4,18 0,42 0,43 0,13 0,23 0,49 A fost adoptat un standard pentru un
Cum se stabilește managementul financiar într-o criză Acest standard este stabilit și pentru o lună. în mod clar nu este suficientă este necesar să se evalueze starea actuală a rezervelor pentru a crește cu
Indicatori analitici de finanțare a activelor curente ale organizației Coeficientul de asigurare cu capital de lucru propriu al activelor circulante KOSS OA SOS OA Caracterizează ponderea surse proprii finanţare în suma totală... OS OA Caracterizează ponderea surselor proprii de finanţare în suma totală a activelor circulante valoarea standard > 0,1 Coeficientul de finanţare a activelor circulante în detrimentul pasive pe termen lung LA
Necesarul de capital de lucru al întreprinderii Practica determinării necesarului de capital al situației pentru formarea capitalului de lucru este, în primul rând, stabilirea standardului de stocare în zile la volumul planificat.
Analiza fluxurilor de numerar ca instrument de evaluare a disponibilității fondurilor la o întreprindere folosind exemplul OAO Nizhnekamskneftekhim Rata de reinvestire a numerarului Kr Kr CHDOtek VNA DZ CHOK unde CHDOtek este soldul net de numerar din curentul... NOL - capital de lucru net 0,08< Кр >0.1 Sunt prezentate valorile indicatorilor de mai sus în raport cu OJSC Nizhnekamskneftekhim... Indicator Standard An 2010 2011 2012 Rata eficienței numerarului R% - 159,20 971,20
Elaborarea unei metodologii de evaluare a stabilității financiare a organizațiilor din industria prelucrătoare KMSOS indică flexibilitatea utilizării propriului capital de lucru în literatura de specialitate, acestea fiind uneori numite și capital de funcționare sau capital de lucru pentru finanțare
Cum se evaluează stabilitatea financiară a unei întreprinderi? Standarde de stabilitate financiară pentru întreprinderile din industria construcțiilor și agricultură Manevrarea capitalului de lucru propriu 0,2-0,5 Pentru a clarifica standardele de lichiditate și stabilitate financiară, a fost construit un arbore de clasificare binar
Utilizarea analizei operaționale în gestionarea rezultatelor financiare ale unei organizații de transport auto O analiză standard a stării financiare a unei organizații arată un deficit persistent al propriului capital de lucru, un grad ridicat de insolvență curentă și pierderea independenței financiare, vezi Tabelul 3 Tabelul 3.
Metode de evaluare a valorii unei companii în tranzacții de fuziuni și achiziții folosind exemplul preluării SA CONCERN KALINA Kalina, s-au făcut următoarele concluzii: capitalul de lucru propriu diferă semnificativ de zero în Partea pozitivă ceea ce indică utilizarea ineficientă a resurselor, raportul de autonomie depășește ușor standardul, ceea ce indică tendința întreprinderii de a reduce eficiența, indicele activelor permanente arată o scădere a activității companiei în utilizarea fondurilor proprii pentru finanțarea activelor imobilizate, există o tendinta de crestere a ponderii pasivelor pe termen lung, ratele de lichiditate sunt

În timpul funcționării, organizația desfășoară activități de aprovizionare, producție și vânzare în paralel. În conformitate cu îndeplinirea acestor funcții, se realizează circulația capitalului de lucru. Resursele financiare investite în stocuri, lucrări în curs de desfășurare, produse finite dar nevândute și conturi de încasat sunt legate de(pierde lichiditate), în timp ce fondurile din contul curent pot fi considerate ca gratuit capital de lucru (lichid). Pentru a gestiona capitalul de lucru în toate etapele circulației, se utilizează o metodă specială - metoda raționalizării.

Raționalizarea- aceasta este stabilirea unor standarde de stoc sănătoase din punct de vedere economic și a standardelor pentru elementele de capital de lucru necesare funcționării normale a întreprinderii.

Cert este că în ceea ce privește capitalul de lucru nu se poate concentra pe compararea rezultatelor obținute doar cu valorile reale în perioadă de raportare sau să se bazeze pe o evaluare a abaterilor care au apărut din datele relevante obținute în perioada de raportare anterioară. Necesar justificare economică valoarea capitalului de lucru, calculată pe baza normelor și standardelor tehnice, tehnico-economice și economice: cu normele de consum de resurse materiale pentru producerea unei unități de produse finite, norme de producție, standarde de personal, norme și standarde de utilizare capacitatea de producție etc.

Prin raționalizarea capitalului de lucru se determină necesarul total al entităților comerciale de capital de lucru. Calculul corect al stocurilor de active materiale este de mare importanță importanță economică, deoarece se stabilește o sumă minimă de fonduri necesară în mod constant pentru a asigura normal (continuu) proces de fabricație, starea financiară stabilă a întreprinderii. Calculul unei astfel de valori este necesar, deoarece lipsa de numerar gratuit va complica capacitatea financiară a organizației de a-și rambursa obligațiile, iar o cantitate excesivă de numerar gratuit poate reduce, de asemenea, eficiența utilizării resurselor financiare. Prin urmare, este necesar să se mențină un anumit raport (echilibru) între fondurile libere și cele legate, care se realizează prin raționalizarea capitalului de lucru.

Capitalul de lucru este împărțit în două separate grupuri: capital de lucru normalizat și nestandardizat. Pentru a face acest lucru, organizația pentru perioada de planificare curentă se formează pentru sine cadrul de reglementare asupra capitalului de lucru.

Sarcina principală raționalizarea capitalului de lucru este dezvoltarea și stabilirea unor standarde de rezerve sănătoase din punct de vedere economic pentru elementele individuale ale capitalului de lucru, asigurând procesul de producție și vânzare neîntrerupt la dimensiunea minimă a acestora. Astfel de elemente ale capitalului de lucru pot fi stocuri de materii prime, materiale, combustibil, semifabricate, lucrări în curs, produse finite în depozit, precum și cele expediate către consumator. Toate aceste elemente ale capitalului de lucru sunt standardizate și pentru ele în perioada de planificare se stabilesc standardele de inventar în valori relative (zile, procente) și în termeni monetari.

Esență raționalizarea este de a folosi anumite standardele, adică indicatori calculați după un anumit standard (normă). Standardele sunt stabilite pe baza unor valori prestabilite pentru consumul de materiale, timp etc., care se calculează, la rândul lor, pe baza datelor din anii anteriori sau pe baza standardelor tehnice și a calculelor inginerești (dacă este cunoscute că nu au provocat o scădere a eficienţei). În același timp, normele și standardele sunt datele inițiale pentru dezvoltarea întregului sistem de indicatori planificați.

Normă- aceasta este valoarea maximă admisă planificată a consumului absolut de mijloace de producție și de muncă pe unitatea de producție sau pentru efectuarea unei anumite cantități de muncă (de exemplu, rata consumului de metal arată câte kilograme de metal ar trebui cheltuite pe 1 produs). Din punct de vedere al conținutului economic științific, aceasta este o măsură care are o valoare numerică, care este utilizată pentru studiu și aplicare în practica de afaceri, adică vă permite să influențați obiectul de management. Strâns legate de standardele de inventar sunt norme precum normele de timp, normele de producție, normele de consum al resurselor materiale etc.

Norma de capital de lucru- Acest valoare relativă, corespunzător volumului minim, justificat economic de stocuri de obiecte de inventar, stabilit, de regulă, în zile și cu indicarea duratei perioadei.

De exemplu, dacă rata de stocare este de 24 de zile, atunci ar trebui să existe exact suficient stoc pentru a susține producția timp de 24 de zile. Normele de capital de lucru depind de normele de consum al materialelor în producție, normele de rezistență la uzură a pieselor de schimb și sculelor, durata ciclului de producție, condițiile de aprovizionare și vânzare, momentul în care anumite materiale dobândesc anumite proprietăți necesare consumului. , și alți factori.

Standard- Acest ţintă, care caracterizează componentele element cu element ale ratelor de consum de materii prime, materiale, combustibil, energie, costurile forței de muncă și gradul de eficiență al utilizării acestora (de exemplu, consumul salarial pe 1 rublă de produse finite, eliminarea produsului de la 1 m 2 suprafață, rata de utilizare a metalelor planificată).

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura producția și activitățile economice ale întreprinderii. Standardele sunt stabilite luând în considerare nevoia de fonduri atât pentru activitățile de bază, cât și pentru reparațiile majore ale unităților auxiliare, auxiliare și alte unități care nu se află într-un bilanţ independent.

Astfel, orice organizație ar trebui să dezvolte un standard pachet de documente metodologice pentru a determina astfel de norme și standarde pentru indicatorii standardizați. În același timp, sistemul de standarde de capital de lucru este cea mai importantă componentă a sistemului de indicatori standard la întreprindere, deoarece pentru o funcționare eficientă este important să se cunoască:

la ce nivel de producție și rezerve de vânzare este asigurat procesul neîntrerupt de producție, aprovizionare și vânzare;
câte resurse financiare sunt deviate către întreținerea acestora;
care este suma optimă de numerar în numerar?

Principii de baza standardizarea (formarea de norme și standarde) sunt:

progresivitate - reflectarea în normele și standardele realizărilor organizării științifice a muncii, producției, managementului, experienței, tehnologiei noi;
valabilitate - elaborarea standardelor pe baza calculelor tehnice si analizei productiei;
exhaustivitate – toate standardele și standardele în interrelația lor sunt acoperite;
flexibilitate și dinamism – reînnoire sistematică cadrul de reglementare;
comparabilitate – asigurarea armonizării cadrului de reglementare la diferite niveluri de management și producție.

Pe baza ratei stocului și consumului unui anumit tip de stoc, se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea stocuri standardizate pentru fiecare tip de capital de lucru (pentru a determina standardele private).

Standardele private includ standarde de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, produse în curs și semifabricate producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate.

Standardul elementului de fond de rulment este calculat folosind formula

Unde N el – standard de capital de lucru propriu pentru un element;

Despre el – cifra de afaceri a fondurilor (cheltuiala) pentru acest element pentru perioada, t;

T - durata perioadei, zile;

N el – norma de fond de rulment pentru acest element, zile.

Este recomandabil să se stabilească de către organizație:

normele și nivelul de fiabilitate al furnizării de materiale industriale pentru întreaga gamă specificată de resurse materiale;
normele și standardele de capital de lucru (inclusiv conturi de încasat și numerar) și nivelul de fiabilitate a securității;
ponderea fondurilor împrumutate investite în capitalul de lucru.

Sub fiabilitate se înțelege probabilitatea de livrare, care afectează numărul relativ de zile pe an în care organizația va fi asigurată cu fond de rulment și fonduri de circulație. Cu cât nivelul de fiabilitate este mai scăzut, cu atât valoarea normei stabilite este mai mică. Ideea principală nu este doar de a stabili standarde, ci și de a evalua gradul de risc(câte zile vor fi suficiente la un anumit nivel de norme).

Gradul de risc este direct legat de nivelul selectat de fiabilitate a aprovizionării cu provizii - cu cât este mai mare nivelul de fiabilitate, cu atât este mai scăzut gradul de risc. De exemplu, o fiabilitate de 100% înseamnă o rezervă de 20 de zile, o fiabilitate de 95% înseamnă o rezervă de 22 de zile etc.

În acest caz, un risc ales rațional va face posibilă utilizarea mult mai eficientă a resurselor materiale și financiare în condiții de lipsă de capital de lucru propriu. Astfel, unul dintre scopurile raționalizării este acela de a determina intervalul posibilelor variații ale soldurilor zilnice de-a lungul anului, pe baza cărora se stabilește valoarea normei de stoc necesare.

În prezent, nu există o opinie clară cu privire la utilizarea unor metode specifice de raționalizare a capitalului de lucru. Se propune utilizarea diferitelor metode de determinare a normelor si standardelor: analitice, bilanţiere, de calcul şi statistice etc. Varietatea metodelor se datorează numărului mare de factori care influențează volumul capitalului de lucru și varietății modelelor de contabilizare a acestor factori. De asemenea, importantă este și dorința de a simplifica procedura de calcul a valorilor standard.

Stocurile industriale sunt resurse materiale aflate la nivelul intreprinderii, dar care nu au intrat in procesul de productie.

Raționalizarea capitalului de lucru în stocurile de producție începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în anul planificat.

Consumul mediu zilnic de materii prime, materii prime, produse achiziționate și semifabricate se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă sunt identificate cele mai importante tipuri, care reprezintă aproximativ 80% din costul total. resurse materiale acest grup. Materiile prime necontabile, materiile de bază, produsele achiziționate și semifabricatele sunt clasificate drept cheltuieli pentru alte nevoi. Consumul mediu zilnic de resurse materiale P este coeficientul de împărțire a sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime, materii prime, produse achiziționate și semifabricate la numărul de zile lucrătoare dintr-un an (360). Standardul de inventar al producției constă în stocuri curente, de asigurare, tehnologice și de transport.

Stocul curent (TS) este destinat să asigure producției active materiale între două livrări de raportare:

unde J este intervalul de livrare, zile.

Aceasta este o aprovizionare constantă de materiale complet pregătite pentru lansarea în producție.

Această rezervă este maximă. Stocul curent atinge valoarea maximă în momentul livrării următoare. Pe măsură ce este folosit, scade și până la următoarea livrare este consumat complet.

În procesul de calcul al stocurilor curente, lucrul cel mai laborios este stabilirea intervalului de livrare, adică. interval dintre două livrări următoare. În cazul primirii în timp util a materialului, de ex. când intervalul real (J) depășește intervalul planificat (J), poate apărea o situație de oprire a producției din cauza lipsei de material necesar. Pentru a evita oprirea procesului de producție, se creează un stoc de siguranță.

Stocul de siguranță (SZ) este definit ca jumătate din produsul consumului mediu zilnic de material (P) și decalajul din intervalul de aprovizionare (J-JPL),

SZ=P*(J-J)*0,5

raționalizarea activelor negociabile

În cazul unei evaluări agregate, aceasta poate fi luată în valoare de 50% din stocul curent. În cazul în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandardizate, unice, norma de stoc de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Apariția stocului de siguranță se datorează unei încălcări a aprovizionării cu materiale din partea furnizorului. În cazul în care această încălcare este asociată cu o organizație de transport, se creează un stoc de transport (TR), care include acele fonduri de rulment care sunt deviate din ziua în care se plătește factura furnizorului până la sosirea mărfii la depozit. Stocul de transport se calculează în același mod ca și stocul de siguranță:

TrZ= P*(J-J)*0,5

Procesul cel mai laborios este determinarea intervalului de aprovizionare pentru stocurile de asigurare și transport, care sunt influențate atât de factori permanenți, cât și temporari. Prin urmare, atunci când se calculează standardele de capital de lucru, este necesar să se țină cont de condițiile specifice de producție și economice ale fiecăruia întreprindere industrială.

Stocul tehnologic (pregătitor) este creat în cazurile în care intră valori materiale nu îndeplinesc cerințele proces tehnologicși sunt supuse procesării adecvate înainte de a fi puse în producție. Rezerva tehnologică se calculează ca produsul dintre coeficientul de fabricabilitate a materialului și valoarea rezervelor (curent, asigurări, transport):

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.

Stocul pregătitor este asociat cu necesitatea de a primi, încărca, sorta și stoca stocurile de producție. Standardele de timp necesare pentru aceste operațiuni sunt stabilite pentru fiecare operațiune pentru dimensiunea medie de livrare pe baza calculelor tehnologice sau prin calendarizare.

În acest caz, stocul pregătitor egal cu suma timpul mediu de primire și descărcare a materialului primit și timpul de documentare și depozitare, împărțit la numărul de ore de lucru (8). Rezerva tehnologica nu este specificata.

Rata stocului:

NZ= PZ+TZ+SZ+TRZ,

unde NZ este norma de stoc;

PZ - stoc pregătitor;

TK - stoc curent;

SZ - stoc de siguranță;

TRZ - stoc de transport.

Stocul pregătitor se calculează ca suma timpului mediu de primire și descărcare a materialului primit de la furnizor și a timpului mediu de finalizare a documentației, control al calității și depozitare pentru o livrare, împărțit la 8 ore.

Calculul normelor de stoc

Denumirea materialului	Stoc pregătitor, zile	Stoc curent, zile	Stoc de siguranță, zile	Stoc de transport, zile	Norma de stoc, zile

Calculul consumului de materiale pe o zi în termeni de cost:

n=cantitatea totală de materiale în unități naturale de măsură*preț standard pe unitate de materiale / număr de zile lucrătoare pe an.

Numărul de zile lucrătoare dintr-un an este numărul de zile dintr-un an excluzând weekend-urile și sărbătorile (250).

Determinarea consumului zilnic de material:

Standardul de stoc pentru fiecare tip de material este egal cu produsul dintre standardul total de stoc și consumul zilnic de materiale:


Stoc standard, frecare.

Standardul total de stoc pentru materiale este egal cu suma standardelor de stoc pentru tipuri individuale de materiale:

SNZ= 244568,305, unde

СНЗ - stocul total de materiale.

Standardul de capital de lucru pentru piesele de schimb este stabilit pe baza consumului lor real de 1 milion de ruble. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea standardului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului.

Standardul pentru piesele de schimb se calculează în funcție de grupa de echipamente. Prima grupă include echipamente pentru care au fost elaborate standarde standard de capital de lucru pentru piesele de schimb; standardul este definit ca produs standarde standardși cantitatea acestui echipament, ținând cont de factorii de reducere. Al doilea grup include echipamente mari, unice, inclusiv importate, al căror standard este determinat prin metoda de numărare directă. A treia grupă de echipamente include echipamente mici unice, standardul pentru care este stabilit prin metoda de numărare consolidată. Standardul de fond de rulment pentru piesele de schimb este în general egal cu suma standardelor pentru trei grupe de echipamente.

Standardul pentru capitalul de lucru în stocurile de articole de valoare scăzută și de uzură este calculat pentru fiecare articol pe baza stocului din depozit și a operațiunii. Standardul pentru stocul de depozit se determină în același mod ca și pentru materiile prime și materialele de bază; pentru stocul operațional, standardul se stabilește, de regulă, la 50% din costul articolelor, cealaltă jumătate din costul acestora este anulată din costul de producție la transferul în exploatare.

Actualul sistem de raționalizare a capitalului de lucru are o serie de consecințe negative și, prin urmare, trebuie îmbunătățit. De exemplu, standardul de capital de lucru în stocuri ia în considerare costul stocurilor de materiale individuale care nu satisfac nevoile reale. De fapt, costul aprovizionării cu materiale și produse finite pentru o zi nu este constant și pe parcursul anului se poate abate semnificativ de la valoarea planificată. În consecință, atunci când se planifica capitalul de lucru pe baza standardului, este necesar să se țină seama de faptul că, cu o gamă semnificativă de materiale, o parte dintre ele poate fi caracterizată de rezerve maxime, iar cealaltă de minime. Dacă stocurile maxime cresc în timpul activităților de producție, atunci cantitatea de capital de lucru normalizat va depăși necesarul real, adică. vor apărea stocuri în exces.

1) Standarde de fond de rulment pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate calculate pe baza consumului lor mediu zilnic ( R SUT), egal cu raportul dintre costurile de producție trimestriale (anuale) corespunzătoare pentru 90 (360) de zile și rata medie a stocurilor în zile ( 3D).

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în curent ( Z TEK), asigurare ( W PAGINA), transport ( Z TR), tehnologic ( Z TECH) și pregătitoare ( Z SUB) stocuri.

Stocul curent - principalul tip de stoc necesar pentru a asigura funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între două livrări următoare. Este definit ca produsul debitului mediu zilnic ( R SUT) pentru intervalul dintre livrări ( ȘI):

Z TEK = P SUT · I,

De exemplu, dacă consumul mediu zilnic este de 8 mii de ruble, intervalul de livrare este de 16 zile, atunci Z TEK = 8 · 16 = 128 de mii de ruble. Stocul curent atinge valoarea maximă în momentul livrării următoare. Pe măsură ce este folosit, scade și până la următoarea livrare obișnuită este consumat complet.

La calcularea stocurilor curente, cel mai laborios proces este stabilirea intervalului de livrare, adică intervalul dintre două livrări următoare. În cazul primirii în timp util a materialului, de ex. dacă intervalul real Și fAK depășește planul Și PL, procesul de producție poate fi suspendat din cauza absenței acestuia. Pentru a evita acest lucru, se creează un stoc de siguranță.

Stoc de siguranta este definit ca produsul consumului mediu zilnic de material P SUT pentru un interval în intervalul de aprovizionare (ȘI FAPT - ȘI PL),împărțit la doi:

Z STR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.

În cazul unei evaluări agregate, aceasta poate fi luată în valoare de 50% din stocul curent. În cazurile în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandard, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Apariția stocului de siguranță se datorează unei încălcări a aprovizionării cu materiale din partea furnizorului. Dacă această încălcare este asociată cu o organizație de transport, se creează un stoc de transport, care include acele fonduri de rulment care sunt înghețate din ziua în care se plătește factura furnizorului până la sosirea mărfii la depozit. Stocul de transport se calculează în același mod ca și stocul de siguranță:

Z TR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.

Stocul tehnologic este creat în cazurile în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și sunt supuse unei prelucrări corespunzătoare înainte de a fi puse în producție. Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producție, unele tipuri de materii prime necesită timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.

Rezerva tehnologică se calculează ca produs al coeficientului de fabricabilitate a materialului ACELORA pentru cantitatea stocurilor (curente, asigurări și transport):

Z TECH = (Z TECH + W PAGINA + Z TR) ·TO TECH.

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.

Standard general de capital de lucru De un anumit tip materialele se calculeaza:

NM = Z TEK + W PAGINA + Z TR + Z TECH.

2) Standard de capital de lucru pentru materiale auxiliare se calculează în același mod ca standardul pentru materiile prime. Când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale auxiliare se determină pe baza consumului din anul trecut și a soldurilor efective.

3) Standard de capital de lucru pentru piese de schimb se stabilește pe baza consumului real la 1 mie de ruble. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea standardului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului.

Pentru echipamente unice mari, standardul de capital de lucru pentru piesele de schimb este calculat folosind metoda de numărare directă pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, folosind formula:

Unde ÎN- număr de mecanisme (echipamente) de o singură denumire, buc.; n- numarul de piese cu acelasi nume in fiecare mecanism, buc.; D- norma stoc de piese, zile; LA- factor de reducere; T- durata de viata a piesei; C- prețul piesei, frecare.

4) Standard de capital de lucru pentru lucrări în curs reflectă costul produselor în diferite etape ale procesului de producție - de la lansare în producție până la lansarea produselor finite.

Prezența lucrărilor în curs la întreprindere este o conditie necesara pentru a-i asigura buna functionare.

Întreprinderile planifică de obicei cantitatea de lucru în curs la nivelurile minime necesare pentru a asigura continuitatea procesului de producție. Dacă cerința reală de WIP este subestimată, la întreprindere se dezvoltă o situație nefavorabilă, exprimată printr-o încetinire a procesului de producție și închideri frecvente ale întreprinderii. Aceasta conduce la o creștere a duratei ciclului de producție și, în consecință, a duratei cifrei de afaceri atât a fondului de rulment, cât și, în general, a fondului de rulment al întreprinderii, ceea ce înrăutățește starea financiară a întreprinderii. Dacă nevoia de lucrări în curs de desfășurare este supraestimată, costurile de creare a stocurilor și depozitare a produselor cresc, ceea ce implică o creștere a costurilor totale ale întreprinderii, o epuizare parțială a capitalului de lucru, precum și o deteriorare a stării financiare generale a intreprinderea.

Standardul de capital de lucru pentru formarea stocurilor de lucrări în curs include toate costurile produselor fabricate - acesta este costul materiilor prime, materialelor principale și auxiliare, combustibilului, costurilor cu forța de muncă, electricitate, apă, abur etc. Ca urmare, cheltuielile în curs de desfășurare constau în costul produselor nefinisate, al semifabricatelor de producție proprie, precum și al produselor finite neacceptate de serviciul de control tehnic.

Cantitatea de stoc în curs de desfășurare depinde de patru factori: volumul și compoziția produselor produse, durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor și natura creșterii costurilor în timpul procesului de producție. Primii trei factori influențează direct proporțional volumul lucrărilor în curs.

Cantitatea de stocuri în curs de desfășurare se calculează folosind următoarea formulă:

N NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,

Unde Q- cantitatea de produse produse pe zi (t., l., buc, etc.);

CU- cost pe unitate de producție, rub.;

CU UNUL- costuri de producție pe o zi, frec.;

D- durata ciclului de productie in zile calendaristice;

Către NC- coeficient de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs.

La determinarea impactului asupra volumului de lucru în curs al coeficientului de creștere a costurilor ( Către NC) toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în costuri unice, adică. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.) și costuri în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Costurile cresc în procesul de producție uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:

, Unde Z P- costuri initiale; Z O- alte costuri; Z- suma tuturor costurilor (Z P + Z O);

Să presupunem că durata ciclului de producție este de 10 zile, producția zilnică de mărfuri este de 100 de unități, costul materiilor prime pentru producția unei unități de mărfuri este de 100 de ruble. Costuri cu forța de muncă și altele costuri variabile determinat la 50 și 20 de ruble. Materiile prime sunt incluse pe deplin în procesul de producție încă de la început, iar costurile rămase apar în mod uniform pe parcursul întregului ciclu de producție, deci sunt determinate la jumătate, adică. (50 + 20) : 2 = 35 frecții. În acest caz, standardul de capital de lucru în lucru este:

N NP = 10 zile. 100 de unitati (100 + 35) = 135.000 de ruble.

Dacă toate costurile, inclusiv costul materiilor prime, apar în mod egal, atunci în acest caz 1/2 din toate costurile vor fi incluse în calculul costului lucrărilor în curs.

În exemplul nostru (100 + 50 + 20): 2 = 85 rub. Atunci standardul de lucru în curs este:

N NP = 10 zile. 100 de unitati 85 = 85.000 de ruble.

5) Cheltuieli amânate includ costurile suportate într-un anumit an și rambursate, adică incluse în costul de producție, în anii următori. Sunt inegale în natură. În consecință, anularea acestora în momentul implementării este inadecvată, deoarece acest lucru poate duce la incomparabilitatea produselor evaluate la cost. Prin urmare, cheltuielile viitoare sunt rambursate din capitalul de lucru al întreprinderii. Acestea includ costurile dezvoltării de noi tipuri de producție și de noi tipuri de produse, inclusiv alte cheltuieli.

Standardul de fond de rulment pentru cheltuielile viitoare este determinat de formula:

N BP = O N + Z B.PL – Z S.PL

Unde EL- soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;

Z B.PL- cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;

Z S.PL- o parte din cheltuieli care este anulată ca cost în anul planificat.

6) La determinarea standardul capitalului de lucru în stocurile de produse finite timpul de selecție, ambalare, depozitare, încărcare, procesare a documentelor de plată, acumularea produselor la standarde de tranzit, livrare etc. se ia în calcul capitalul de lucru necesar pentru menținerea stocurilor de produse finite se calculează ca produs al costului planificat a producției medii zilnice de produse comercializabile până la momentul de la începutul primirii acestora la depozit înainte de plecarea din stație, ținând cont de timpul de procesare a documentelor de transport și plată.

Standard pentru produsele finite :

N GP = B · Z GP,

Unde ÎN- lansare de producție de o zi. Este egal cu coeficientul de împărțire a costurilor de producție trimestriale (anuale) corespunzătoare (în funcție de costul planificat al produselor comercializabile) la 90 (360) de zile;

Z GP- norma de stoc în zile pentru un anumit element de fond de rulment.

Rata totală a capitalului de lucru la o întreprindere este egală cu suma standardelor pentru toate elementele și determină nevoia generală a unei entități economice de capital de lucru.

Unde NAS- standard agregat; N OS i- standard privat

Dar compoziția capitalului de lucru (capital) necesară pentru ca întreprinderea să o implementeze conditii normale managementul sunt incluse împreună cu capitalul de lucru reglementat și cele nestandardizate.

Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: mărfurile expediate; fonduri în conturi de încasat și alte decontări care apar din cauza specificului decontărilor, formelor și vitezei de mișcare a mărfurilor; bani gheata; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Cu toate acestea, întreprinderile au posibilitatea de a-și influența valoarea, gestiona aceste fonduri folosind metode financiare management (decontari, imprumuturi).

O pondere semnificativă în capitalul de lucru nestandardizat al întreprinderilor producătoare de produse este ocupată de fonduri în mărfurile expediate. Această împrejurare se datorează faptului că produsele finite aflate în depozit, în conformitate cu termenii contractuali, inclusiv datele de livrare, sunt expediate către consumatori. Ca parte a mărfurilor expediate se pot distinge trei grupe de mărfuri: prima - mărfuri expediate, perioada de plată pentru care încă nu a sosit; al doilea - mărfuri expediate, dar neachitate la timp de către cumpărător; al treilea - mărfurile aflate în custodia cumpărătorului. Disponibilitatea primului grup de mărfuri este normală, este trecătoare. După aceste termene, mărfurile sunt plătite și fondurile sunt creditate în contul bancar al furnizorului. Ultimele două grupe indică o lipsă de fonduri de la cumpărător sau refuzul acestuia din urmă de a plăti, ceea ce duce la datorii restante de la cumpărători către furnizori și la deturnarea fondurilor din circulație, încetinind cifra de afaceri a acestora cu furnizorul.

Creanţe de încasat- una dintre componentele fondului de rulment nestandardizat, care indică o deturnare temporară a fondului de rulment din cifra de afaceri a întreprinderii. Prin urmare, compania se străduiește să reducă complet conturile de încasat. Conturile de încasat includ datoria clienților contractate în timpul decontărilor reciproce sau unilaterale; debitori pentru creanțe sau datorii datorate încălcării obligațiilor contractuale; datoria autorităților fiscale față de întreprinderi atunci când impozitele sunt plătite în exces la buget. O parte semnificativă a creanțelor este formată din datorii de la cumpărători atunci când plătesc produsele expediate după expirarea termenelor de plată. Ponderea mare a acestui tip de debitori, care are o semnificație extrem de negativă, predetermina contabilizarea acestei datorii în grupa de mărfuri expediate.

Compania trebuie să monitorizeze starea conturilor de încasat, să determine gradul de risc pentru datorii îndoielnice și să identifice clienții insolvenți.

Fonduri în alte așezări ca parte a capitalului de lucru nestandardizat apar din motive care nu au legătură directă cu activitati de productie, ceea ce duce la deturnarea fondurilor de la scopul lor principal (de exemplu, supracheltuieli cu fondurile și rezervele de bonusuri, deficiențe din pierderi și daune proprietății și alte costuri similare).

Bani gheata - cea mai importantă componentă a fondului de rulment nestandardizat, cu care se încheie circulația acestora și începe una nouă. Fondurile sunt de obicei stocate în contul curent al companiei, deoarece marea majoritate a plăților se fac prin transfer bancar, precum și în sume mici deținute la casieria companiei. Numerarul trebuie să fie prezent într-o anumită sumă ca parte a capitalului de lucru nestandardizat, în caz contrar întreprinderea poate fi declarată insolvabilă.

Valoarea fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.

Pe baza unui standard de capital de lucru justificat din punct de vedere economic, este posibil să se organizeze capitalul de lucru în așa fel încât, în procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în cifra de afaceri să ofere un randament maxim. În plus, aplicarea acestui standard face posibilă analiza stării și a nivelului de utilizare a fondului de rulment, pentru a asigura un sistem de control asupra acestora și a activității economice normale a unei întreprinderi industriale, supusă surselor constante de acoperire a fondului de rulment.