La începutul lunii august, mulți locuitori de vară au o problemă. Erau o mulțime de legume și fructe: ne-am mâncat singuri, le-am depozitat pentru iarnă și ne-am asigurat prietenilor și rudelor. Dar fluxul de fructe și legume nu se usucă. " ziar rusesc„Am aflat unde pot dona recolta suplimentară.

Anterior, nu existau dificultăți cu vânzarea excesului de legume și fructe de pădure, aceasta a fost rezolvată printr-un sistem ordonat de colectare a surplusului de produse agricole. Apropo, astăzi, potrivit Centersoyuz, există 16,5 mii de puncte pentru primirea și depozitarea produselor agricole în Rusia. Dar grădinarii nu mai sunt foarte dispuși să-și vândă acolo legumele, prețurile sunt prea mici. Morcovii, cartofii, sfecla, de exemplu, sunt cumpărate cu doar 8-11 ruble pe kilogram.

Primul lucru care îți vine în minte atunci când trebuie să vinzi surplusul de recolte din grădina ta este piața. Acolo, rezidentul de vară primește prețul integral pentru produsele sale, deși mai trebuie să lucreze suplimentar ca vânzător.

Astăzi, în multe orașe rusești, grădinarilor li se oferă locuri libere la piețe. De exemplu, în Vladimir pe piata centrala fermierii amatori primesc zilnic 30 de tarabe. Odată cu debutul sezonului de recoltare, numărul lor crește la 80 de locuri pentru o taxă nominală - 28 de ruble pe zi. Dar în timpul celui mai „fierbinte” sezon - august și septembrie - grădinarii încă se plâng că nu au suficient spațiu.

Excesul de recoltă poate fi dat revânzătorilor. „Dar în acest caz, pierzi jumătate din venitul tău potențial”, spune Ivan Merkulov, președintele Asociației Naționale a Produselor Regionale (NARP).

Pentru a veni pe piață cu produsele sale, un rezident de vară nu trebuie să înregistreze o afacere și să plătească taxe. Cu toate acestea, grădinarul nu va aștepta cumpărători mari - restaurante și magazine. „Unitățile de alimentație acceptă produse numai cu documente care confirmă calitatea produselor”, spune Igor Buharov, președintele Federației Restauratorilor și Hotelierilor. Grădinarul trebuie să depună recolta la laborator, să plătească bani și doar cu actele primite orice restaurant va fi mulțumit de produsul său. Dar loturile de mărfuri ale grădinarilor sunt mici, iar locuitorii de vară nu doresc să meargă la laborator pentru ele.

Igor Bukharov consideră că astfel de cerințe stricte sărăcesc meniul restaurantului. În Europa, cele mai bune cafenele sunt situate în zone ruraleși au propriile lor grădini de legume. Acest lucru nu se face din economie, ci în căutarea gustului și a calității.

În ceea ce privește primirea surplusului de recolte, funcționează bine în acele zone în care au fost luate măsuri speciale la nivel de conducere regională. De exemplu, în regiunea Tyumen, o întreprindere locală a organizat recepția de mere și fructe de pădure pentru prelucrare. Toate fermele horticole au fost informate despre achiziții. În Kuzbass, evenimentele de colectare a legumelor au loc în timpul evenimentelor publice. În 2015 au fost recoltate astfel 400 de tone de legume. Și în regiunea Tambov, de mulți ani în toamnă, antreprenori din regiunile de sud ale Rusiei vin să schimbe pepeni verzi cu cartofi în greutate unu la unu.

Dacă o fermă cumpără produse agricole de la o persoană fizică, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut întotdeauna. Financierii au remarcat acest lucru.

Obțineți o confirmare

Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se calculează pe veniturile persoanelor fizice primite din vânzarea produselor:

Zootehnie (atât produse vii, cât și produse de sacrificare sub formă brută sau prelucrată);

Cultivarea plantelor (atât naturală, cât și prelucrată).

Acest lucru este stabilit de paragraful 13 al articolului 217 Codul fiscal RF. Beneficiul este valabil dacă produsele sunt cultivate în ferme private din Federația Rusă, în condițiile următoare:

Lucrările pe șantier se desfășoară fără implicarea lucrătorilor angajați;

Suprafața sa nu trebuie să depășească 0,5 hectare.

Acest indicator este stabilit în conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 Lege federala din 7 iulie 2003 Nr. 112-FZ „Cu privire la parcelele subsidiare personale” (denumită în continuare Legea nr. 112-FZ). Dacă există mai multe parcele, atunci suprafețele tuturor parcelelor sunt însumate. Mai mult, ele sunt deținute de persoane fizice cu drept de proprietate sau alt drept. În plus, așa cum se precizează în paragraful 13 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a fi scutit de impozitul pe venitul personal, este necesar un document care să confirme că produsele au fost cultivate pe un teren deținut de vânzător. sau membri ai familiei sale, care este folosit pentru personal agricultura subsidiară, constructii case de tara, gradinarit si gradinarit legume. Documentul este eliberat de autoritate administrația locală, consiliu de horticultura, gradinarit sau casa de tara asociatie nonprofit cetăţenii. Indică informații despre dimensiunea suprafeței totale a site-ului.

O formă aproximativă a unui astfel de document este dată mai sus.

Când va trebui reținut impozitul?

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 18 februarie 2013 Nr. 03-04-05/6-111, din 11 aprilie 2012 Nr. 03-04-05/3-485, din 20 ianuarie 2012 Nr. 03- 04-06 /6-12 confirmă faptul că venitul nu este supus impozitului pe venitul personal dacă sunt documentate următoarele:

Produsele sunt cultivate pe terenuri deținute de vânzător sau de membrii familiei acestuia;

Scopul propus al site-ului este de a menține agricultura personală subsidiară, construcția de cabane de vară, grădinărit și grădinărit de legume;

Dimensiunea suprafeței sale totale.

În caz contrar, cumpărătorul de produse agricole în calitate de agent fiscal va trebui să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata remunerației, lucru menționat în mod special în scrisoarea nr. 03-04-05/6-111.

Dar au dreptate oficialii? Potrivit paragrafului 3 al articolului 2 din Legea nr. 112-FZ, produsele primite de cetățeni în parcelele subsidiare personale sunt bunuri deținute de aceștia cu drept de proprietate. Și în acest caz, ei calculează în mod independent impozitul (subclauza 2, clauza 1, clauza 2, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pare că atunci când achiziționează produse agricole de la persoane fizice, cumpărătorul nu va fi agent fiscal, chiar dacă vânzătorul nu furnizează un certificat de scutire de taxe în conformitate cu paragraful 13 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, judecătorii consideră că obligația de a-l prezenta este atribuită persoanelor care încasează venituri (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 28 aprilie 2007 Nr. A78-4246/06-S2-8/240). -F02-2192/07). Arbitrii susțin scutirea de taxe dacă site-ul este utilizat pentru producția de produse în scopuri personale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 20 aprilie 2009 Nr. A56-10081/2008). Potrivit paragrafului 4 al articolului 2 din Legea nr. 112-FZ, vânzarea de către cetățeni a produselor agricole cultivate și prelucrate cu menținerea parcelelor subsidiare personale nu este activitate antreprenorială. În acest caz, vânzătorul însuși depune o declarație la biroul fiscal de la locul înregistrării cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (subclauza 2, clauza 1, clauza 3, articolul 228, clauza 1, articolul 229). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acesta este un alt argument în favoarea faptului că o organizație nu va fi recunoscută ca agent fiscal, chiar dacă achiziționează produse agricole de la angajatul său. Cert este că plata veniturilor în acest caz are loc în afara cadrului relațiilor de muncă. Cu toate acestea, ținând cont de poziția Ministerului rus de Finanțe în favoarea agenției în absența unui certificat de la o persoană, organizația trebuie să ia o decizie privind calcularea impozitului în mod independent.

În vremuri de criză, antreprenorii implicați în afacerile alimentare preferă să achiziționeze produse alimentare de la populație.Astfel de tranzacții sunt benefice pentru ambele părți: cetățenii primesc imediat numerar, fără a aștepta ca produsele să fie vândute consumatorilor finali, iar oamenii de afaceri primesc în schimb produse alimentare de înaltă calitate la un preț mic.


Atunci când cumpără produse de la populație, oamenii de afaceri se confruntă cu multe întrebări: cum să întocmească un act de cumpărare de la populație, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal la plata produselor agricole vândute, cum să confirme cheltuielile efectuate în contabilitatea fiscală?

Ce formular ar trebui să folosesc pentru a întocmi un act de achiziție?

Amintim că din 2013, formele documentelor contabile primare utilizate (cu excepția organizațiilor guvernamentale) sunt stabilite de șeful Entitate economica(Clauza 4 a articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”). Acestea pot fi formulare unificate sau proprii, elaborate cu respectarea detaliilor obligatorii ale documentelor primare. Când utilizați formulare unificate, nu puteți șterge detaliile existente ale unor astfel de documente (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/08/2011 nr. 03-03-06/1/414), puteți doar completa formularul cu linii sau coloane noi.

La elaborarea propriilor formulare de documentație contabilă primară, trebuie să se țină cont de faptul că formularele documentelor contabile primare stabilite de organismele autorizate în conformitate cu alte legi federale și pe baza acestora rămân obligatorii pentru utilizare (Informații ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 4 decembrie 2012 Nr. PZ-10/2012) .

Exemple de astfel de forme sunt:

  • documente de numerar prevăzute de Directiva Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U (ordine de numerar de chitanță și cheltuieli, registrul de numerar și registrul de contabilitate acceptate și emise de casier Bani, extrase de decontare și de plată);
  • documente primare pentru contabilizarea decontărilor cu numerar la efectuarea operațiunilor comerciale folosind case de marcat, elaborate pe baza Legii federale din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de casă la efectuarea plăților în numerar și (sau) decontări cu carduri de plată „(aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 iunie 2014 nr. ED-4-2/ 11941) Adică, în acest caz, formele unificate de documentație contabilă primară ar trebui să fie încă utilizate pentru contabilizarea decontărilor de numerar cu populația atunci când se efectuează operațiuni comerciale cu aparate de marcat (formulare Nr. KM-1 - Nr. KM-9) ;
  • conosament de transport (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 nr. 272), care confirmă încheierea acordului de transport (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 ianuarie 2013 nr. 03-03-06/1/36, din 23 aprilie 2013 Nr.03-03-06/1/14014).

În practică, la întocmirea unui act de achiziție se ia ca bază formularul unificat Nr. OP-5, elaborat pentru organizații Catering, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132. Forma actului de achizitie aplicabil trebuie aprobata in anexa la politicile contabile ale societatii.

Un exemplu de act de achiziție este prezentat mai jos:

:APROBAT

CEO

LLC Buttercup

Nezabudkin P.P.

(semnătura, transcrierea semnăturii)


ACTUL CUMPĂRĂRII Nr 1 din 26 mai 2017
Orașul Chelyabinsk
De către mine, specialist în departamentul achiziții al Buttercup SRL - Oduvanchikova M.M., care acționează în baza procurii nr. 56/23 din 28 aprilie 2017.

CUMPĂRAT PENTRU NUMERAR

de la o persoană fizică - Irina Ivanovna Ivanova, înregistrată la adresa:

454017, Chelyabinsk, str. Bogdan Khmelnitsky, 7, ap. 33.

Datele pașapoartelor: seria 74 00, nr. 874562, emise de Serviciul Federal de Migrație pentru districtul metalurgic Chelyabinsk, 20 mai 2015.

Codul biroului fiscal care a atribuit TIN-ul 745120000123

Certificat de disponibilitate a parcelei subsidiare personale (pentru rezidenții Federației Ruse) eliberat de Administrația districtului Kunashaksky din Chelyabinsk nr. 125 din 02.01.2016.
URMĂTOARELE PRODUSE AGRICOLE:

Produse agricole

Unitate

Cantitate

Preț,
freca. poliţist.

Sumă,
freca. poliţist.

nume, caracteristici

Nume-
nou
ție

Cod OKI

Cartof

Ceapa - nap

Reversul actului de achiziție

suma totală TOTAL 3.540 (trei mii cinci sute patruzeci) ruble 00 copeici.

Vânzător – persoană fizică Ivanova I.I. a predat produsele agricole de mai sus specialistului departamentului de achiziții al Buttercup SRL - Oduvanchikova M.M.

Nu am reclamații cu privire la starea produselor transferate.

Vânzător – persoană fizică Ivanova I.I. a primit numerar pentru produsele agricole vândute în valoare de 3.540 (trei mii cinci sute patruzeci) ruble 00 copeici.

Bani primiti: Ivanova I.I.

Produse primite: Oduvanchikova M.M.

SEMNĂTURILE PĂRȚILOR

Cumpărător: Buttercup LLC

Vanzator: Ivanova Irina Ivanovna

Detalii pașaport:

seria 74 00, nr. 874562,

745093240/745001001

Adresa legala:

454038, Chelyabinsk, str. Lenina, 2, birou 12

454017, Chelyabinsk, str. Bogdan Khmelnitsky, 7, ap. 33

Danvanchikova

MM. Danvanchikova

I. I. Ivanova

(semnătură)

(transcrierea semnăturii)

(semnătură)

(Numele complet)

Cum se calculează și se rețin impozitul pe venitul personal pentru o persoană fizică?

Atunci când cumpără produse agricole de la populație, se pune întrebarea: un om de afaceri trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din venitul plătit unei persoane?

De regula generala, veniturile persoanelor fizice din vânzarea bunurilor deținute de acestea sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, a cărui plată se efectuează de către aceste persoane în mod independent (clauza 5, clauza 1, articolul 208, clauza 2, clauza 1, articolul 228 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal este stabilită de articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, o persoană fizică care deține o parcelă filială personală și care realizează venituri este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la prezentarea unui document eliberat de organul administrativ local relevant, consiliul de parteneriat pentru grădinărit și grădinărit, care confirmă că produsele vândute au fost produse. un individ pe un teren care îi aparține acestuia sau membrilor familiei sale, folosit pentru gestionarea terenurilor subsidiare personale (clauza 13 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este un complot subsidiar personal?

În primul rând, este o formă de activitate neantreprenorială pentru producția și prelucrarea produselor agricole (articolul 2 din Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 112-FZ „Cu privire la agricultura personală subsidiară”, denumită în continuare Legea Nr. 112-FZ).

Vânzarea de către cetățenii care dețin ferme private a produselor agricole produse și prelucrate în timpul exploatării fermelor private nu este activitate de întreprinzător (clauza 4 din Legea nr. 112-FZ).

Astfel, menținerea unei parcele subsidiare personale nu este o activitate antreprenorială scopul utilizării terenurilor prevăzute pentru administrarea unui teren subsidiar personal este de a satisface nevoile personale ale cetățeanului și ale membrilor familiei acestuia (Hotărârea Administrației Regiunii Tyumen din 30 ianuarie; 2017 Nr. A70-12797/2016).

A doua condiție pentru scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice este prezența unui document care să confirme că produsele vândute au fost efectiv cultivate chiar de persoana fizică, adică. el nu este revânzător.

În acest caz, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

  • suprafața totală a terenului (parcelelor), care (sunt) situate (în același timp sunt) sub dreptul de proprietate și (sau) alt drept al persoanelor fizice, nu depășește dimensiunea maximă stabilită în conformitate cu alin. 5 al articolului 4 din Legea nr. 112-FZ. Dimensiunea maxima Suprafața totală a terenurilor care pot fi simultan deținute și (sau) deținute în alt mod de cetățenii care dețin terenuri subsidiare personale este stabilită la 0,5 hectare. Dimensiunea maximă a suprafeței totale a terenurilor poate fi mărită prin legea unei entități constitutive a Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ori.
  • agricultura filială personală în aceste zone se desfășoară fără implicare în conformitate cu legislatia muncii muncitori angajati.

Astfel, atunci când plătește venituri unei persoane fizice pentru produsele achiziționate, o companie sau un antreprenor nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Și asta nu depinde dacă aceste operațiuni sunt sau nu scutite de impozitul pe venitul personal.

Alte taxe care decurg din companie la achiziționarea de produse de la populație

Cheltuielile pentru achiziționarea de produse agricole sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale în scopul calculării impozitului pe venit (clauza 2 a articolului 254, clauza 2 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, toate cheltuielile recunoscute în contabilitatea fiscală trebuie să fie justificate economic, documentate și aferente activităților care vizează generarea de venituri.

Pentru a lua în considerare costurile ca parte a costurilor materiale, este necesar să existe dovezi documentare ale costurilor suportate - un act de achiziție, formă aproximativă care este prezentat mai sus.

La achiziționarea de produse de la persoane fizice, oamenii de afaceri care plătesc TVA nu pot deduce TVA la intrare. În acest caz, baza de impozitare în termeni de TVA este o diferență între preț, care este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al produsului (clauza 4 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Oamenii de afaceri au acest drept dacă vând produse agricole și produsele lor prelucrate achiziționate de la persoane fizice, dacă produsele sunt incluse în lista speciala, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 mai 2001 Nr. 383 (denumită în continuare Lista). De exemplu, Lista conține produse precum carne și subproduse de la animale și păsări de curte, lapte și produse lactate, ouă, pește de toate tipurile, miere de albine, ceară de albine, fond de ten, cereale și leguminoase, semințe oleaginoase, sfeclă de zahăr, cartofi, deschis și legume măcinate protejate, pepeni, culturi alimentare și furajere, fructe de struguri și sâmburi, struguri, citrice, frunze de ceai, nuci și fructe de pădure cultivate și sălbatice, ciuperci cultivate și sălbatice (proaspete).

Dacă o persoană fizică, fără înregistrare ca antreprenor individual, cumpără sistematic produse agricole și conexe de la persoane fizice și, ulterior, le revinde, apoi această activitate este calificată ca antreprenorială cu taxa suplimentară corespunzătoare de TVA, penalități și amenzi (Determinarea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 20 iulie 2016 nr. 306-KG16-9087).

EXEMPLU Nr. 1

Omul de afaceri a achiziționat cartofi noi de la populație pentru vânzarea ulterioară prin magazin alimentar. Prețul de cumpărare al cartofilor de la populație a fost de 20 de ruble per 1 kg. Și prețul de vânzare este de 30 de ruble per 1 kg.

Să presupunem că un om de afaceri a cumpărat și a vândut 4 tone de cartofi.

Baza de impozitare pentru TVA va fi:

4.000 kg (30 de ruble – 20 de ruble) = 40.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului de plătit la buget va fi: 40.000 ruble x 10/110 = 3.636,36 ruble.

La vânzarea de legume (cartofi), cota de TVA calculată este 10/110 (în clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să luăm în considerare procedura de emitere a facturilor pe baza condițiilor exemplului nr. 1 (Anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

Coloana 5 („Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate fără impozit - total”) indică diferența dintre prețuri - 40.000 de ruble.

Coloana 6 („Inclusiv valoarea accizelor”) indică „fără accize”.

Coloana 7 („Cota de impozitare”) indică rata estimată de 10/110.

Coloana 8 („Suma impozitului prezentată cumpărătorului”) arată suma calculată a TVA-ului pentru diferența dintre prețuri - 3.636,36 ruble.

Coloana 9 („Costul bunurilor (lucrare, servicii), drepturi de proprietate cu impozit - total”) indică costul produse vândute inclusiv impozit – 120.000 de ruble (4.000 kg x 30 de ruble).

În exemplu, un om de afaceri a cumpărat cartofi în vrac pentru vânzarea cu amănuntul ulterioară.

Dacă cartofii sunt procesați, atunci, conform autorităților de reglementare, TVA-ul va fi calculat pentru întregul cost al produsului finit prelucrat, și nu pentru diferența dintre prețuri (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). , Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 ianuarie 2005 Nr. 03-04-04/01).

Adică, la vânzarea mărfurilor fabricate din produse agricole, baza de impozitare se determină pe baza costului total al mărfurilor vândute. De exemplu, un om de afaceri a cumpărat ciuperci proaspete, dar vinde cu amănuntul ciuperci congelate feliate.

EXEMPLU Nr. 2

Societatea a achiziționat vite în greutate în viu, a procesat și vândut carne de vită din categoriile I și II, subproduse obținute în urma sacrificării animalelor achiziționate de la persoane fizice care nu sunt contribuabili.

În acest caz, volumul (cantitatea în unități de măsură) de animale achiziționate poate să nu corespundă practic cu volumul (cantitatea în unități de măsură) de carne și organe ca urmare a sacrificării și procesării, deoarece deșeurile sunt generate în timpul procesării.

Instanța a apreciat legitimă aplicarea procedurii general stabilite de calcul a TVA-ului produselor prelucrate și vândute industrial, în care baza de impozitare se determină pe baza costului integral al mărfurilor vândute fără reducerea acestuia cu costul materiilor prime agricole achiziționate de la persoane fizice ( Hotărârea AS Teritoriului Altai din 23 decembrie 2015 Nr. A03 -11035/2015).

Dar această poziție nu este controversată.

Într-un alt caz, judecătorii, pe baza unei interpretări literale, ținând cont de regulile gramaticale ale limbii ruse, au indicat că norma paragrafului 4 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică vânzării de produse agricole și produsele lor procesate conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse. De exemplu, societatea vindea carne de cal de categoriile I și II, carne de vită de categoriile I și a II-a, obținută în urma sacrificării animalelor achiziționate de la persoane fizice care nu sunt contribuabili. Totodată, Lista include atât animalele, păsările de curte și iepurii în greutate în viu, cât și carnea și organele de animale și păsări de curte.

După cum au remarcat judecătorii, regula de determinare baza de impozitare clauza 4 art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai situațiilor în care produsele achiziționate de la persoane fizice și produsele prelucrării acestora sunt revândute în formă neschimbată (neprelucrată), ci și în cazul vânzării. produse terminate produse din produsele specificate și produsele prelucrării acestora. De exemplu, greutatea în viu a animalelor nu este un produs finit, ci o materie primă pentru producția de carne. În consecință, compania avea dreptul să aplice clauza 4 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică să calculeze TVA-ul la diferența dintre prețuri (Rezoluția AS din Districtul Siberiei de Est din 30 iulie 2015). nr. A78-7926/2014).

Contabilitatea tranzacțiilor care presupun achiziționarea de produse de la populație

U societăţi comerciale Contabilitatea produselor achiziționate se ține în contul 41 „Marfuri” (clauza 7.9 Recomandări metodologice privind contabilitatea și înregistrarea operațiunilor de recepție, depozitare și eliberare a mărfurilor în organizațiile comerciale, aprobat. scrisoarea Comitetului RF pentru Comerț din 10 iulie 1996 Nr. 1-794/32-5), iar marja se reflectă folosind contul 42 „Marja comercială”.

În cazul în care produsele agricole sunt utilizate ca materii prime, atunci acestea sunt luate în considerare ca stocuri la costul efectiv - cheltuieli pentru achiziția lor (clauza 2, clauza 5, clauza 6 din Reglementările contabile „Contabilitatea materialelor”) -. rezerve industriale”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/09/2001 Nr. 44n).

La transferul materiilor prime în producție, costul real al acesteia este luat în considerare ca parte a cheltuielilor pentru tipuri comune activități (clauza 5, clauza 7, clauza 8 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n).

De regulă, decontările cu persoane fizice pentru produsele agricole achiziționate se efectuează printr-o persoană responsabilă.

Următoarele înregistrări vor fi generate în contabilitate (achiziționarea de materii prime pentru prelucrare ulterioară):

Au fost emise fonduri în cont pentru achiziționarea de produse

Produsele agricole au fost achiziționate de la persoane fizice

Produse agricole acceptate la înregistrare

Materii prime transferate în producție

Produse finite acceptate in contabilitate

Vânzările de produse agricole prelucrate sunt reflectate

TVA se calculează pe costul produselor finite vândute

Se reflectă costul produselor finite vândute

Reflectat rezultate financiare(profit) din vânzările de produse


Anul acesta a fost marcat de noi amenzi. Unii sunt deja în acțiune, alții sunt pe cale să „preia datoria”. Să le enumerăm doar pe cele trei cele mai „evidențiate” în mass-media. De îndată ce 2019 începuse să cuprindă toată țara, un alt „cadou” de la legiuitori a „fântuit” în caseta de penalizare a inspectorilor. Astfel, din ianuarie, angajatorul este în sarcina obligației de a monitoriza dacă lucrătorul străin invitat de acesta respectă regulile de ședere în țară, dacă activitate de muncă scopul intrării. De asemenea, este responsabilitatea părții care invită să înregistreze noul venit, să aranjeze ca acesta să închirieze spații rezidențiale și apoi să semneze contractul. Mai mult, dacă anterior angajatorul trebuia doar să faciliteze plecarea unui astfel de angajat din țară (după expirarea contractului), acum aceasta este responsabilitatea lui directă. De exemplu, un angajator trebuie să-și informeze angajatul străin că viza lui este pe cale să expire cu cel puțin 10 zile înainte de expirare. Și dacă acesta din urmă își pierde pașaportul sau nu are bani pentru un bilet dus-întors, faceți tot posibilul pentru a ajuta la rezolvarea problemei, astfel încât străinul să părăsească teritoriul Federației Ruse la timp. Încălcarea acestei obligații amenință cu o amendă substanțială de până la 500 de mii de ruble pentru organizație și până la 50 de mii pentru director. Pe 6 august a acestui an a intrat în vigoare așa-numita lege „sclavia salarială”, care prevede că obstrucționarea dreptului unui angajat de a-și schimba banca de salarii se pedepsește cu amendă administrativă. Pentru organizații - până la 50 de mii de ruble, pentru directori - până la 20 de mii Din noiembrie a acestui an, a fost stabilită răspunderea angajatorilor pentru încălcarea muncii și restul șoferilor. În plus, amenzile amenință nu numai conducerea (până la 50 de mii de ruble), ci și șoferii înșiși (până la 2,5 mii). Mai mult, pedeapsa nu se limitează la bani. 90 de zile - aceasta este perioada pentru care activitățile organizației care încalcă pot fi suspendate. O amendă se aplică și organizației în cazul în care vehiculul eliberat pe traseu nu dispune de tahograf (aparat pentru înregistrarea vitezei, a orelor de muncă și de odihnă). Anterior, doar șoferii și funcționarii erau amendați. Atenuarea sancțiunilor Cu toate acestea, nu totul este atât de dur pe cât pare la prima vedere. În 2017, sistemul de penalități a fost relaxat. Rezultatul acestei atenuări au fost, de exemplu, următoarele puncte: - după prima încălcare, de regulă, se transmite doar ordin de avertisment; - se aplica amenda numai pentru abateri repetate. Amenzi despre care nu toată lumea știe... Uită-te la materialul despre aceasta pregătit de Managing Partner al RosCo - Consultanță și Audit, Alena Talash. Citește: https://site Toate cele mai interesante lucruri despre taxe, drept și contabilitate de la prezentator firma de consultantaîn Rusia „RosCo”. Ține legătura cele mai recente știri, urmăriți și citiți-ne unde vă convine: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter .com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Dreptul muncii. Pentru ce sunt amendați angajatorii? 1 parte

De ce sunt amendați angajatorii, ce ciudățenii au apărut în timpul inspecțiilor, cum să comunice corect cu inspectorul, ce poate influența decizia de anulare sau atenuare a pedepsei. Vom vorbi despre asta în videoclipul nostru. După cum se spune, dacă ar exista un angajator, cu siguranță ar fi amenzi pentru el. Și ei sunt acolo. De multe ori aceasta este vina angajatorului însuși, care nu respectă întotdeauna prevederile legislației muncii. Dacă facem o evaluare condiționată a încălcărilor, atunci „liderii” vor fi: - închisoarea, schimbarea și încetarea muncii. contracte; - remunerație (în special la concediere); - Securitatea si sanatatea in munca; - program de lucru si odihna; - furnizarea (sau mai degrabă neacordarea) garanțiilor și compensațiilor prevăzute de lege; - manopera. disciplina si aplicarea pedepselor; - Instruire; - încălcări la angajarea unui străin sau apatrid; - încălcarea legii cu privire la datele cu caracter personal. Am enumerat aici doar cele mai „la cerere” încălcări în ceea ce privește amenzile. Multe, mai ales cele legate de aplicarea reglementărilor locale, au fost lăsate în afara acestui videoclip. Amenzi mari amenință angajatorul pentru neacordarea concediului, salariile sub salariul minim, pentru încălcarea condițiilor de plată a acestuia (până la 50 de mii de ruble), pentru încheierea unui contract civil cu o persoană în locul unui contract de muncă (până la 100 de mii de ruble). mii de ruble). Și în cazurile legate de încălcarea cerințelor de protecție a muncii - până la 150 de mii de ruble. De exemplu, pentru eșecul de a oferi lucrătorilor dintre voi o persoană. protecţie. Amenda pentru prelucrarea datelor cu caracter personal fără acordul scris al angajatului este de până la 75 de mii de ruble. Banii vor trebui plătiți atât pentru încălcări grave, cât și pentru ciudățenii, cum ar fi litera greșită din scrierea numelui de familie al unui angajat. Mai mult, cu încălcarea repetată, amenda crește, în unele cazuri de până la 2 ori. Potrivit experților, în medie firma mica(până la 100 de persoane) plătește până la 200 de mii de ruble în amenzi pe an. Cea mai mare parte a amenzilor este pentru încălcarea cerințelor de protecție a muncii. În special, pentru neefectuarea examinărilor medicale, pentru a permite unui angajat să lucreze fără pregătire etc. Mai mult, inspectorilor de muncă le place să aplice așa-numitele „tactici de multiplicare” unor astfel de încălcări: amenda se înmulțește cu numărul de angajați. Pentru ce sunt amendați angajatorii? Partea 2. AMENZI PENTRU ANGAJATOR „Iarnă-Vara 2019” vezi 14.10.2019 ora 18.00 Urmărește materialul despre aceasta întocmit de Managing Partner al companiei „RosCo – Consultanță și Audit” Alena Talash. Toate cele mai interesante lucruri despre impozite, drept și contabilitate de la principala companie de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne acolo unde îți este convenabil: Canalul YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Beneficii non-fiscale pentru întreprinderile mici

În prezent, una dintre sarcinile prioritare ale statului este promovarea întreprinderilor mici și mijlocii. Pe lângă beneficiile fiscale, întreprinderile mici au o serie de concesii, care, potrivit Guvernului Federației Ruse, ar trebui să contribuie la creșterea profiturilor companiei. În acest videoclip vom avea în vedere următoarele întrebări: 1. Pentru întreprinderile mici și mijlocii există prevederi... 2. De la 1 iulie 2016, serviciul fiscal ține un registru de informații despre întreprinderile mici și mijlocii afaceri (art. 4.1 din Legea nr. 209-FZ). Și baza pentru crearea înregistrărilor în registru va fi informațiile care sunt disponibile în baza de date a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse:... 3. Preferințe în ceea ce privește achizițiile de la întreprinderile mici. 4. Chirie preferenţială. 5. Beneficii privind stabilirea unei limite de numerar. 6. „Vărbători de supraveghere” și.... Priviți materialul despre aceasta întocmit de Managing Partner al companiei „RosCo - Consultanță și Audit” Alena Talash. Citiți: https://site/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ Toate cele mai interesante lucruri despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne acolo unde îți este convenabil: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Cumpărăm ierburi și fructe de pădure de la populație în conformitate cu lista de prețuri pentru colectarea ierburilor.

Atenţie! Cumpărăm ierburi numai cu acordul prealabil in conformitate cu pretul de mai jos.

Cum să începi să cooperezi cu noi?

1. Lucrăm în regiunea Ivanovo dacă sunteți din regiunile învecinate, atunci cel mai probabil va trebui să vă ocupați de livrarea ierburilor;

2. Toate întrebările standard au deja răspunsuri, citiți-le: Condiții de cooperare. Aici veți găsi un link pentru a aplica pentru cooperare...

3. Avem cerințe stricte pentru calitatea materiilor prime: cerințe de calitate.

Este disponibilă instruire de bază gratuită despre cum să recoltați și să păstrați în mod corespunzător ierburile. Cooperarea este posibilă doar dacă aveți o zonă ecologic curată.

Banii se plătesc imediat după primirea plantelor. Pentru munca pe termen lung (minim 2 luni), este posibil sa incheiați un contract.

Preturi pentru achizitionarea plantelor medicinale

Daca lista de preturi nu include vreo planta care creste in casa ta, asta nu inseamna ca nu o acceptam, cel mai probabil am uitat pur si simplu sa o adaugam. Puteți afla prețul ierburilor care nu sunt incluse în lista de prețuri sunând la numărul de mai sus sau prin e-mail. Această adresă E-mail protejat de roboții de spam. Trebuie să aveți JavaScript activat pentru a-l vizualiza.

Produse agricole (bunuri agricole) sunt considerate:

Produse origine vegetală(grupe 06 - 14 UKT VED);

Grăsimi și uleiuri de origine animală sau vegetală; produsele defalcării lor; grăsimi comestibile preparate; ceară de origine animală sau vegetală (grupa 15 din UKT VED);

Gata Produse alimentare; băuturi alcoolice și nealcoolice și oțet; tutunul și înlocuitorii săi (grupele 16 - 24 din UKT VED).

Această limită se aplică fiecărui vânzător individual în timpul zilei. Astfel, o persoană raportoare care achiziționează produse agricole de la mai multe persoane în timpul zilei trebuie să respecte restricția pentru fiecare cumpărător separat. În acest caz, suma totală de achiziție poate fi mai mare de 50 mii UAH.

Vă rugăm să rețineți că această restricție se aplică și plăților în numerar primite folosind un card de plată corporativ. Pentru mai multe informații despre restricțiile „numerar”, vezi numărul special „Impozite și contabilitate”, 2018, Nr. 32, p. 62.

Cum se face o achiziție

La înregistrarea achiziției de produse agricole de la non-antreprenori, puteți utiliza următoarele documente primare:

1) actul de achiziție(dacă achiziția are loc de la o singură persoană). Forma actului de achiziție este dată în Anexa 5 La Recomandări de metodă nr. 157.În același timp, poate fi modernizat „pentru a vă potrivi”, deoarece este de natură consultativă;

2) lista de achizitii(in cazul achizitionarii de bunuri agricole de la mai multe persoane fizice). O întreprindere poate dezvolta independent forma unei astfel de declarații, folosind ca bază declarația pentru plata fondurilor sub forma aplicatii 1 La Regulamentul nr. 148 .

3) detalii ale Certificatului de proprietate asupra terenurilor de către o persoană fizică, a cărui formă este aprobată prin ordin al Ministerului Veniturilor din 17 ianuarie 2014 nr.32(denumit în continuare Certificat în Formularul nr. 3DF).

Acest Certificat constituie baza pentru neretinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile primite de o persoana fizica din vanzarea propriilor produse agricole. Mai exact, merită să indicați numărul, data și cine a emis un astfel de document (citiți alte detalii la pagina 29).

Dacă sunt achiziționate produse animale, nu este necesar Certificatul nr. 3DF. În consecință, detaliile acestuia nu sunt incluse în documentele de achiziție;

4) denumirea produsului;

5) preț unitar;

6) volumul produselor vândute;

7) suma totală a venitului;

8) valoarea impozitului pe venit personal reținut și sunshine (dacă este necesar);

9) suma fondurilor plătite;

10) semnătura vânzătorului la primirea fondurilor;

11) semnătura persoanei care a plătit fondurile.

Raportarea achizitiei

Termenele de depunere a Raportului sunt specificate în și. Deci, Raportul trebuie depus:

- înainte de sfârșitul celei de-a 5-a zile bancare, ca urmare a zilei în care salariatul încheie o acțiune civilă (cumpărare de produse agricole) în numele și pe cheltuiala angajatorului care a eliberat banii în cont, sau finalizează o deplasare de afaceri dacă achiziția de produse agricole s-a efectuat pe un călătorie de afaceri;

- înainte de sfârșitul celei de-a 3-a zile bancare după încheierea călătoriei de afaceri, dacă plățile au fost efectuate în numerar retrase de pe cardurile de plată corporative*.

Soldul fondurilor trebuie returnat de persoana responsabilă la casieria sau în contul bancar al întreprinderii. înainte sau în timpul depunerii Raportului. Dar rețineți că termenele stabilite trebuie respectate. clauza 19 din Regulamentul nr. 148(vezi p. 26).

Persoana responsabilă anexează la Raport documente care confirmă cheltuielile efectuate, adică acte de achiziție sau declarații de achiziție. În plus, dacă s-a aplicat un beneficiu fiscal pe venitul personal (vom vorbi mai jos despre acesta), ar trebui să fie atașată și o copie a Certificatului în Formularul nr. 3DF (vezi. scrisoarea SFSU din 24 mai 2017 Nr. 323/6/99-99-13-02-03-15/IPK). La urma urmei, tocmai aceasta este baza pentru neimpozitarea veniturilor unei persoane. O excepție este achiziționarea de produse animale.

4.3. Contabilitatea fiscală a achizițiilor agricole

Să începem cu impozitarea veniturilor vânzătorului de produse agricole Impozitul pe venitul personal. Este important ce fel de produse agricole cumpără întreprinderea.

Orice produse agricole, cu excepția produselor zootehnice. Sunt reglementate problemele de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea produselor agricole.

Asa de, nu sunt incluse în calculul venitului total impozabil lunar (anual). o persoană fizică, venituri primite din vânzarea produselor agricole proprii cultivate, hrănite, capturate, colectate, fabricate, produse, prelucrate și/sau prelucrate direct de către o persoană fizică pe terenurile puse la dispoziție acestuia conform gestiunii anumite activitati(vezi tabelul 4.1).

Tabelul 4.1. Loturi de teren pe care pot fi cultivate produse agricole „preferențiale”.

Scopul terenului

Limitarea dimensiunii terenului

Notă

Menținerea personalului ferma taraneascași/sau cote de teren (acțiuni) alocate în natură (pe teren)

Nu mai mult de 2 hectare

În Certificatul în formularul nr. 3DF, suprafața acestor terenuri este indicată separat, totuși, în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, este important ca suprafața lor totală să nu depășească 2 hectare. În acest caz, calculul a 2 hectare nu ia în calcul cotele (cotele) de teren alocate în natură (la sol), care nefolosit(închiriat, deservit)

Gradinarit

Nu mai mult de 0,12 ha

Suprafețe de terenuri (dacă o persoană are mai multe tipuri de terenuri) nu se aduna. De exemplu, un cetățean are 0,1 hectare de teren alocate pentru construcția individuală de dacha și 2 hectare de teren alocate pentru agricultura personală țărănească. În ciuda faptului că în total depășesc 2 hectare, se aplică beneficiul.

În plus, dacă o persoană are terenuri (cote) alocate în natură (la sol), care nefolosit pentru acestea (închiriate sau deservite), acest lucru nu reprezintă nici un obstacol în calea aplicării beneficiului

Construcția și întreținerea clădirilor rezidențiale, clădirilor și structurilor utilitare (locuri de grădină)

În sate - nu mai mult de 0,25 hectare;

în sate - nu mai mult de 0,15 hectare;

în orașe - nu mai mult de 0,10 hectare

Constructie casa de tara individuala

Nu mai mult de 0,10 ha

Problema reținerii/nereținerii la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice la achiziționarea de produse agricole (cu excepția produselor zootehnice) depinde direct de disponibilitatea terenurilor pentru vânzătorul individual. Confirmă prezența acestora Certificat în formularul nr. 3DF, despre care vom discuta mai detaliat mai jos.

Vânzătorul de produse agricole primește acest document independent de sat, oraș, consiliu orășenesc sau consiliu al comunităților teritoriale unite la adresa sa fiscală (locul de reședință). „Data de expirare” a Certificatului în formularul nr. 3DF - 5 ani.

Pentru a nu reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul plătit, cumpărătorul de produse agricole trebuie să primească de la vânzător o copie a Certificatului în Formularul nr. 3DF

Certificatul original rămâne la vânzător.

Important! Cumpărătorul de produse agricole - agent fiscal trebuie să se asigure că acest Certificat conține toate detaliile necesare și să verifice dacă este „întârziat”.

Poate că vânzătorul va avea în mâini un Certificat conform vechiului formular, aprobat prin ordinul Administraţiei Fiscale de Stat din 21 decembrie 2010 nr.975(forța pierdută din 21.02.2014). Deci, dacă informațiile specificate în Ajutor nu s-au schimbat și perioada de valabilitate nu a expirat, atunci se va descurca bine. O astfel de consultare cu funcționarii fiscali este prevăzută în subcategoria 103.04 din BZ.

Important! Atunci când cumpărați produse agricole, acordați atenție nu numai suprafeței de teren indicate în Certificat, ci și produselor pe care le veți achiziționa. Deci, atunci când achiziționați produse care, în principiu, nu pot fi cultivate independent de o persoană (de exemplu, curmale sau nuci de cocos), trebuie să înțelegeți că venitul va fi impozabil și Certificatul din Formularul nr. 3DF nu vă va salva.

În calculul impozitului conform formularului nr.1DF venit fără impozit, plătit (cumulat) persoanelor fizice - proprietari de produse agricole, întreprinderea cumpărătoare (agent fiscal) reflectă cu atributul "148". În acest caz, coloanele 4a și 4 nu sunt completate (în versiunea pe hârtie a formularului nr. 1DF, sunt adăugate liniuțe).

Dacă vânzătorul nu a furnizat un astfel de certificat sau există erori în completarea acestuia (de exemplu, dimensiunea terenului nu este dată), atunci suma venitului plătit persoanei fizice este inclusă în totalul său lunar (anual) impozabil. sursa de venit.

Cu ce ​​cotă ar trebui impozitate astfel de venituri? Anterior, organele fiscale au declarat în repetate rânduri că în acest caz aplică cota stabilită ( 18 % ).

Pe de o parte, ar fi logic să impozităm astfel de venituri cu impozitul pe venitul personal la cota respectivă 5 % ca venituri din vânzarea bunurilor mobile (). Dar, pe de altă parte, așa cum am menționat la p. 24, poate exista o problemă cu determinarea bazei de impozitare. Da, conform paragraful doi al clauzei 173.1 din NKU venituri din vânzarea (schimbul) bunurilor mobile (cu excepția autoturisme de pasageri, motociclete, mopede) se determină pe baza prețului specificat în contractul de cumpărare și vânzare (schimb), dar nu mai mică decât valoarea estimată acest obiect.

Cel mai probabil, pe baza fezabilității economice, întreprinderea va alege varianta propusă de organele fiscale, pentru a nu se implica în evaluarea produselor agricole. În acest caz, în opinia noastră (ținând cont de poziția autorităților fiscale), venitul impozabil este reflectat în secțiunea I din formularul nr.1DF cu atributul "148", iar în coloanele 4a și 4 se înscrie cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Produse zootehnice. Pentru proprietarii de produse animale din grupele 1 - 5, 15, 16 și 41 din UKT FEA, se aplică reguli speciale pentru impozitarea veniturilor din vânzarea acesteia.

Astfel de produse agricole includ:

Animale vii și produse de origine animală (grupele 01 - 05 din UKT VED);

Grăsimi și uleiuri de origine animală; produsele defalcării lor; grăsimi comestibile preparate; ceară de origine animală (grupa 15 UKT VED);

Produse alimentare preparate din carne, pește sau crustacee, moluște sau alte nevertebrate acvatice (grupa 16 din UKT VED);

Piei neprelucrate (cu excepția blănurilor naturale și artificiale) și piele tăbăcită (grupa 41 din UKT VED).

Asemenea venituri neimpozabil, dacă suma sa totală pentru anul nu depășește de 50 de ori minimul salariile stabilit prin lege la 1 ianuarie a anului (de impozitare) de raportare ().

În 2018, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din suma veniturilor primite din vânzarea produselor zootehnice în valoare de 186.150 UAH. cumulativ pentru anul

În acest caz, persoanele fizice vând produsele specificate fără a primi un Certificat în Formularul nr. 3DF.

În cazul în care suma veniturilor primite depășește suma stabilită, atunci proprietarul individual de produse zootehnice este obligat să depună la organul fiscal un certificat de cultivare independentă, creștere, îngrășare a acestor produse, eliberat sub orice formă de sat, oraș, oraș. consiliu sau consiliu al colectivităților teritoriale unite de la locul de adresă fiscală (locul de reședință) persoană fizică. Dacă este furnizat un astfel de certificat, veniturile care depășesc de 50 de ori salariul minim sunt supuse impozitării.

În cazul în care contribuabilul nu confirmă creșterea independentă (creștere, îngrășare) cu un astfel de certificat, veniturile din vânzarea produselor zootehnice vor fi impozitate pe bază generală.

Și aici se pune întrebarea: cine poartă responsabilitatea reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din asemenea venituri? Din păcate, nu oferă un răspuns direct. Cu toate acestea, după analizarea normelor acestui lucru subparagraf, putem concluziona că cumpărătorul de produse zootehnice nu este obligat să facă acest lucru. La urma urmei, vânzătorul individual trebuie să confirme dreptul la un beneficiu fiscal pe venitul personal cu un certificat care să ateste faptul cultivării independente a produselor specificate nu cumpărătorului, ci autorității fiscale.

Ca urmare a unei astfel de tranzacții, întreprinderea cumpărătoare trebuie să reflecte numai veniturile plătite vânzătorului - proprietarul produselor zootehnice, în calculul impozitului în Formularul nr. 1DF cu atributul "179".

Vânzătorul însuși, dacă veniturile pe care le încasează din vânzarea produselor zootehnice în cursul anului depășesc de 50 de ori salariul minim, trebuie să depună o declarație anuală de venit la organul fiscal. Acest lucru este necesar deoarece venitul primit nu a fost supus impozitului pe venitul personal la plata, dar nu este scutit de impozitare. Odată cu declarația, va trebui să depuneți un certificat de cultivare independentă, creștere și îngrășare a produselor animale. Prezența acestuia vă va permite să plătiți impozitul pe venitul personal nu pe întreaga sumă a venitului primit, ci numai pe suma care depășește de 50 de ori salariul minim.

VS și ESV. În conformitate cu veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, nu va trebui să rețineți aeronave. La rândul său, dacă veniturile din vânzarea produselor agricole sunt impozabile (de exemplu, din cauza eșecului vânzătorului de a furniza o copie a certificatului în formularul nr. 3DF), este imposibil să se facă fără VS. Tarif standard - 1,5 % .

Si aici Nu va exista ERUîn orice caz, întrucât veniturile din contractele de vânzare nu fac obiectul calculului acestei contribuţii.

4.4. Contabilitatea achizitiilor agricole

În contabilitate, emiterea de bani pentru raportare și cheltuielile acesteia sunt reflectate în subcontul 372 „Decontări cu persoane responsabile”. La rândul lor, produsele agricole achiziționate sunt contabilizate în subcontul 201 „Materie prime și materii prime” sau 281 „Marfuri în depozit”. Baza pentru reflectarea unei astfel de tranzacții este Raportul aprobat și documentele de achiziție anexate acestuia.

Să ilustrăm contabilizarea tranzacțiilor pentru achiziționarea de produse agricole cu un exemplu.

Exemplul 4.1. Persoanei responsabile i s-a dat numerar de la casa de marcat in valoare de 2.400,00 UAH pentru achizitionarea de produse agricole (castraveti macinati). De fapt, 1.700,00 UAH au fost cheltuiți pentru achiziționarea de produse agricole de la persoane fizice neantreprenori. Soldul fondurilor contabile a fost returnat la casieria întreprinderii. Luați în considerare următoarele opțiuni:

- varianta A: vanzatorul de produse agricole a furnizat Adeverinta in Formularul nr.3DF, astfel ca venitul nu a fost impozitat;

- opțiunea B: Vânzătorul nu a furnizat certificat în formularul nr. 3DF, prin urmare impozitul pe venitul personal și taxele de sunshine au fost reținute din venituri.

Vă rugăm să rețineți: în opțiunea B, suma plătită (1.700,00 UAH) este venitul „net” al vânzătorului de produse agricole. La rândul său, actul de achiziție ar trebui să indice nu numai suma veniturilor plătite personal, ci și suma „murdară” (adică, acumulată). Pentru a-l găsi, vă recomandăm să utilizați următorul coeficient ( LA):

K = 100: (100 - Cu impozit pe venitul personal - Cu soare),

Unde Cu impozitul pe venitul personal- cota impozitului pe venitul persoanelor fizice;

De la soare- tariful aeronavei.

În condițiile exemplului nostru, părțile nu au recurs la evaluarea produselor agricole și au aplicat o cotă de impozit pe venitul persoanelor fizice de 18%.

Atunci venitul acumulat este:

1700,00 x 100%: (100% - 18% - 1,5%) = = 2111,80 (UAH).

Pe conturi contabilitate Reflectăm astfel de operațiuni după cum urmează (a se vedea Tabelul 4.2):

Tabelul 4.2. Contabilitatea achiziției de produse agricole de la populație

Nu.

Corespondența de cont

Suma, UAH

Fondurile au fost emise în baza unui raport de la casa de marcat a întreprinderii pentru achiziționarea de produse agricole

Opțiunea A

Produsele agricole cumpărate au fost valorificate

Achitarea datoriilor reflectate (Raport aprobat)

Persoana responsabilă a returnat soldul fondurilor la casieria întreprinderii

Opțiunea B

Produsele sunt capitalizate (venitul este acumulat vânzătorului de produse agricole)

Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile din vânzarea produselor agricole (2111,80 UAH x 18%: 100%)

BC reținut din veniturile din vânzarea produselor agricole (2111,80 x 1,5%: 100%)

Achitarea datoriilor reflectate

Angajatul a returnat suma de bani neutilizată la casieria companiei

Transferat la bugetul impozitului pe venitul personal (în termen de 3 zile bancare de la plata fondurilor către o persoană fizică)

Transferat la bugetul Forțelor Armate

Important!Ținând cont de regulile de mai sus, este recomandabil să se elaboreze instrucțiuni în conformitate cu care persoana responsabilă trebuie să acționeze dacă vânzătorul nu furnizează un Certificat în Formularul nr. 3DF sau un astfel de Certificat nu corespunde formularului. Angajatul trebuie să înțeleagă clar cum ar trebui reținute sumele impozitului pe venitul personal și sunshine. În plus, este important să transferați în timp util aceste sume la buget.

Din pacate, NKU nu prevede reguli speciale pentru plata impozitului pe venitul personal și sunshine în această situație. Aceasta înseamnă că trebuie să ne ghidăm după norme generale.

Deoarece în acest caz plata se face în numerar, ar trebui să urmați instrucțiunile. Adică, transferul impozitului pe venitul personal și al sumelor diverse către buget ar trebui efectuat în in termen de 3 zile bancare urmatoare zilei platii venitului catre vanzatorul de produse agricole. În acest sens, în cazul în care vânzătorul de produse agricole nu a furnizat Certificat în Formularul nr.3DF, persoana responsabilă trebuie să informeze cu promptitudine departamentul de contabilitate cu privire la sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice și a impozitelor scufundate reținute din veniturile din vânzarea produselor agricole.

concluzii

  • Faptul de a cumpăra produse agricole de la populație trebuie confirmat printr-un act de cumpărare sau declarație de cumpărare.
  • Impozitul pe venitul personal și impozitele diverse nu sunt percepute pe venitul unei persoane fizice din vânzarea propriilor produse agricole (cu excepția produselor zootehnice) dacă vânzătorul a furnizat o copie a Certificatului în Formularul nr. 3DF. În caz contrar, funcțiile de agent fiscal sunt atribuite cumpărătorului.
  • Suma veniturilor neimpozabile primite din vânzarea produselor zootehnice în 2018 este de 186.150 UAH.