7.1. caracteristici generaleși raționalizarea

Concept și structură. La întreprinderi au loc cheltuieli curente de resurse financiare (numerare), care în procesul de gestionare sunt implicate într-o anumită circulație (trec prin etapele monetare, de producție și de mărfuri). În prima etapă a circulației, fondurile sunt cheltuite pentru achiziționarea de materii prime, materiale și alte resurse, adică se transferă de la forma monetară la forma materială și marfă, formând anumite rezerve de producție, apoi intră în a doua etapă. - etapa de productie. În această etapă, lucrătorii sunt incluși în procesul de producție, care primesc pentru munca prestată salariile. Apoi, valorile materiale și ale mărfurilor se materializează sub formă de produse finite. În ultima etapă a circulației, produsele fabricate sunt vândute (vândute), iar compania primește încasările corespunzătoare (o anumită sumă de bani), care nu numai că ar trebui să ramburseze integral costurile suportate anterior, ci să ofere și un anumit profit.

capital de lucru - este totalitatea fondurilor intreprinderii necesare formarii si intretinerii circulatiei fondului de rulment de productie si a fondurilor de circulatie.

Formarea și reglementarea elementelor individuale ale capitalului de lucru are propriile sale caracteristici. Având în vedere acest lucru, capitalul de lucru este alocat în zonele de producție și circulație, precum și împărțirea acestora în standardizate și nestandardizate (Fig. 7.1).

Orez. 7.1. Compoziția elementară a capitalului de lucru al unei întreprinderi (organizație)

Determinarea și evaluarea structurii fondului de rulment au o anumită semnificație practică. Ele (fondurile) sunt utilizate mai eficient atunci când majoritatea sunt angajați în sfera producției. Starea capitalului de lucru în sfera circulaţiei este conditie necesara continuitatea procesului de reproducere, cu toate acestea, această parte a fondurilor întreprinderii nu acceptă participarea directăîn crearea valorii produselor fabricate. Pe întreprinderile industrialeÎn Ucraina, partea de capital de lucru în sfera producției este de 72% (inclusiv în stocuri și lucrări în curs - 48 și, respectiv, 20%), iar în sfera circulației - 28% (din care aproximativ 17% este costul produselor finite și 6% - bani lichizi).

Raționalizarea. Suma necesară de fonduri investite în stocurile minime de mărfuri bunuri materiale pentru a asigura un proces de producție continuu, este cel mai bine determinat de raționalizarea acestora (calculul standardelor).

Există trei metode de calculare a ratei capitalului de lucru: analitic, coeficientși decontare directă. Metoda analitică (experimental-statistică) prevede o analiză minuțioasă a articolelor de inventar în numerar cu ajustarea ulterioară a stocurilor efective și excluderea celor redundante. Metoda coeficienților constă în clarificarea normelor de fond de rulment în vigoare la începutul perioadei de facturare în conformitate cu modificările din această perioadă a indicatorilor de producție care afectează valoarea acestor fonduri. Metoda contului direct este un calcul bazat științific al standardelor pentru fiecare element standardizat al capitalului de lucru (inventar, lucrări în curs, cheltuieli amânate, solduri de produse finite). În practica managementului, este cea principală, alte metode de calcul sunt folosite în majoritatea cazurilor ca auxiliare.

Rata capitalului de lucru în stocuri. În funcție de conținutul lor economic, stocurile sunt împărțite în elemente legate de fondul de rulment (materii prime, materiale, combustibil), și elemente care gravitează spre mijloace fixe (piese de schimb pentru reparații; unelte, stocuri și alte obiecte cu valoare redusă). Metodologia de determinare a standardului de capital de lucru în cele două tipuri de stocuri menționate nu este aceeași.

Standardul capitalului de lucru în stocurile industriale aferente fondului de rulment se determină prin înmulțirea consumului mediu zilnic de materiale în termeni valorici cu norma stocului acestora în zile.

Precizia calculelor depinde de determinarea corectă a rezervelor necesare resurse materiale. Există mai multe tipuri de astfel de stocuri în întreprinderi: transport, pregătitoare (tehnologice), actual, rezerva (asigurare). În stocul de transport, care de obicei nu depășește două zile, se investește capital de lucru pe perioada din momentul în care se plătește factura emisă de furnizor și până la sosirea mărfii la depozitul întreprinderii. Se creează un stoc pregătitor pentru timpul necesar acceptării resurselor materiale pentru depozitarea și pregătirea acestora uz industrial. Cel mai mare volum este stocul curent de materii prime (materiale) și alte elemente ale capitalului de lucru (obiecte de muncă): se calculează în jumătate din intervalul mediu dintre livrări. anumite tipuri resurse materiale (de exemplu, dacă termenii contractului dintre furnizor și consumator prevăd primirea materialelor, de exemplu, o dată pe lună, atunci stocul lor actual ar trebui să ofere 15 zile de muncă). Determinarea stocului de rezerva (de asigurare) se poate efectua in doua moduri: prin abaterea medie a termenului efectiv de livrare fata de cele prevazute prin contract sau prin perioada necesara pentru comanda urgenta si livrarea materialelor de la producator catre consumator.

În general, normele de capital de lucru în stocurile aferente fondului de rulment sunt determinate după următoarea schemă (date condiționate):

1. Cerință trimestrială pentru materiale

2. Consumul mediu zilnic de materiale

3. Prețul unei tone de material

4. Costul consumului zilnic de materiale (clauza 3? clauza 2)

5. Rata stocului:

a) transport

b) pregătitoare (tehnologice)

c) curent

d) rezerva (asigurare)

6. Raportul dintre capitalul de lucru în stocuri (clauza 4 x clauza 5, e)

9 000 000 UAH

Metodologia de normalizare a fondului de rulment în elementele stocurilor, care gravitează spre mijloacele fixe, dar conform sistemului contabil actual, aparțin fondului de rulment, diferă semnificativ de cea expusă mai sus. În special, baza de calcul a capitalului de lucru în piesele de schimb pentru reparații o constituie normele pentru stocul de piese pe unitate de complexitate a reparațiilor tipurilor corespunzătoare de mașini și echipamente. principii generale raționalizarea capitalului de lucru în articole de valoare mică și cu uzură rapidă sunt și: 1) definirea separată a normelor pentru bunurile materiale depozitate în depozitul întreprinderii și utilizate (exploatate) în producție; 2) evaluarea monetară a stocurilor din depozit la costul total de achiziție (costul) și articolele utilizate - în valoare de 50% din costul lor primar; dependența mărimii stocului de numărul de personal, numărul de locuri de muncă, costul anumite tipuri echipamente etc.

Valoarea acestui standard depinde de volumul produselor fabricate, de costul tipurilor sale individuale și de natura distribuției costurilor pe ciclu de producție. Alte lucruri fiind egale, capitalul de lucru în acest sens forma functionala modificare direct proporțională cu dinamica scarii producției și a costului de producție. În același timp, raportul dintre costul mediu al lucrărilor în curs și costul produselor finite, care este denumit în mod obișnuit factor de escaladare a costurilor.

poate fi determinat folosind formula

Unde V c - producția medie zilnică de produse comercializabile la costul de producție;

TC - durata medie a ciclului de producție în zile;

Knz - coeficientul de creștere a costurilor (costul lucrărilor în curs).

Determinarea producției medii zilnice de produse în funcție de costul acestora și de durata ciclului de producție nu provoacă dificultăți. Primul dintre ele este calculat prin împărțirea producției planificate (așteptate) la numărul de zile ale perioadei de facturare, iar al doilea - ca valoare medie ponderată cu ponderea produselor (grupurilor lor) în costul produselor comerciale.

Factorul de creștere a costurilor necesită calcule preliminare speciale. Poate fi determinat cel mai precis prin distribuirea costurilor pe zile ale ciclului de producție. În acest scop, conform estimărilor costurile productiei acestea sunt împărțite în de unică folosință (costul materiilor prime și materialelor de bază, care inițial participă la procesul de producție) și cele care cresc treptat (alte costuri). Dacă costul salariilor și menținerea producției nu pot fi calculate pe zile ale ciclului de producție, atunci acestea sunt distribuite condiționat în părți egale pentru fiecare zi a ciclului.

Vom arăta metodologia pentru determinarea factorului de escaladare a costurilor folosind un exemplu. Să presupunem că costul unei schimbări este de 50100 UAH, iar durata medie a ciclului de producție este de 6 zile. Distribuția costurilor pe zile ale ciclului de producție este dată în tabel. 7.1. În aceste condiții, costul mediu al lucrărilor în curs va fi egal cu 39100 UAH. (234600: 6), iar factorul de creștere a costurilor este 0,78 (39100:50100).

Tabelul 7.1

DISTRIBUȚIA COSTURILOR DE FABRICAȚIE A PRODUSULUI PE ZILE ALE CICLULUI DE PRODUCȚIE, UAH.

Zilele ciclului de producție

Costuri zilnice

Valoarea costului cumulat

Al patrulea

Cu toate acestea, cu o gamă largă de produse fabricate, această metodă de determinare a factorului de creștere a costurilor poate fi excesiv de laborioasă. Prin urmare, la întreprinderile care fabrică produse intensive în materiale și, din această cauză, au nevoie de costuri unice semnificative, factorul de escaladare a costurilor poate fi calculat folosind următoarea formulă simplificată:

Kn.z \u003d (Sp.d.ts + 0,5 So.d.ts): Sp.i, (7,2)

unde Sp.d.ts - costuri inițiale în prima zi a ciclului de producție;

С.д.ц - costul de fabricație a produselor în zilele rămase ale ciclului;

Sp.i - costul de producție al produsului.

Deci, pe baza datelor din tabel. 7.1, factorul de escaladare a costurilor calculat prin formula (7.2) va fi egal cu 0,8

[(30000 + 0,5x20100) / 50100]. După cum puteți vedea, eroarea în calcule este mică - doar 0,02 (0,8 - 0,78) - și este destul de acceptabilă pentru acest tip de calcule practice.

Pe baza ipotezei că producția medie zilnică este de 20.000 UAH, iar durata ciclului de producție este de 6 zile, atunci standardul de fonduri în curs de desfășurare, calculat prin formula (7.1), va fi

Rata capitalului de rulment în alte elemente normalizate. Pe lângă stocurile și lucrările în curs, elementele normalizate ale capitalului de lucru includ și cheltuielile amânate și soldurile produselor finite la întreprindere.

Standardul capitalului de lucru în cheltuielile amânate se calculează pe baza soldului fondurilor la începutul perioadei și a sumei costurilor în perioada de decontare (planificată), minus valoarea rambursării ulterioare a costurilor datorată costului producție.

De exemplu, la începutul perioadei de facturare, soldul fondurilor amânate este de 8.000 UAH, necesarul pentru acestea în această perioadă este de 82.000 UAH, iar 36.000 UAH vor fi taxați din costul produselor care urmează să fie fabricate. Rata capitalului de lucru în cheltuielile amânate va fi de 54.000 UAH. (8000 + 82000 - 36000).

Rata capitalului de lucru din soldul produselor finite este determinată ca produsul costului producției pe o zi produse terminate pe norma stocului lor în depozit în zile. La rândul său, rata stocului constă în numărul de zile necesare pregătirii produselor pentru vânzare (vânzare), adică achiziția, ambalarea și expedierea acestora către consumatori, cu adăugarea de timp pentru emiterea și depunerea documentelor de plată la bancă.

Este clar că standardul total al capitalului de lucru al întreprinderii pentru perioada de decontare (planificată) este suma standardelor calculate pentru elemente individuale (inventar, lucrări în curs, cheltuieli amânate și solduri ale produselor finite).

1. Raționalizarea capitalului de lucru

Sarcina 1.

Consumul de materiale la întreprindere pentru trimestrul este de 360 ​​de mii de ruble. Norma de stoc de materiale este de 25 de zile. Determinați stocul standard de materiale pentru trimestrul.

Soluţie

Mie freca.

Sarcina 2.

Determinați norma de capital de lucru pentru inventarul și instrumentele în funcțiune, dacă norma de capital de lucru pe persoană este de 200 de ruble, numărul de lucrători la întreprindere este de 700 de persoane. Radierea capitalului de lucru pentru cheltuieli se face în cuantum de 50% la data punerii în funcțiune a fondurilor și 50% după încheierea duratei lor de viață. Durata de viață durează 2 ani.

Soluţie

mii de ruble.

Soluţie

2000 0,27 \u003d 540 mii de ruble.

Sarcina 4

Pentru a asigura producția și vânzarea produselor, este necesară o anumită cantitate de capital de lucru. Programul de producție este de 700 de articole pe an. Costul unui produs este de 1500 de ruble. Coeficientul de crestere a costurilor in lucrari in curs este de 0,66. Consumul de materiale pentru un produs este de 1000 de ruble. cu o rată de stoc de 40 de zile. Inventarul de produse finite este de 5 zile. Durata ciclului de producție este de 25 de zile. Determinați standardul capitalului de lucru pe elemente: stocuri de materiale, lucrări în curs și produse terminate, valoarea totală a capitalului de lucru normalizat.

Soluţie

1. Stoc standard de materiale:

mii de ruble.

2. Standard de lucru în curs:

mii de ruble.

3. Standard de produs finit:

mii de ruble.

4. Valoarea totală a capitalului de lucru normalizat:

Mie freca.

Sarcina 5

Determinați standardul de capital de lucru în curs de desfășurare. Producție pe an - 10.000 de articole. Costul produsului este de 800 de ruble. Coeficientul de crestere a costurilor in lucrari in curs este de 0,5. durata ciclului de producţie este de 5 zile.

Soluţie

mii de ruble.

Sarcini pentru soluție independentă

Sarcina 6

Calculați valoarea stocului de producție de materiale pentru a asigura programul de producție al întreprinderii în valoare de 4000 de produse pe an. Aprovizionarea cu materiale se face o dată pe trimestru, rata de consum de materiale este de 90 kg.

Sarcina 7

Pentru a asigura eliberarea și vânzarea ritmică a produselor, este nevoie de o anumită cantitate de capital de lucru în stocurile de producție de resurse materiale. Programul de producție al produsului „a” - 500 buc, „B” - 300 buc. Datele despre consumul de materiale sunt date în tabel.

NP- costul produselor în diferite etape proces de producție.

Factori care influențează NP: volumul producției, structura producției, durata ciclului de producție, s/s de producție, rata de creștere a costurilor.

Norma pentru NP direct proporţional cu aceşti factori.

Durata ciclului de producție include: timpul procesului de producție, transportul, stocurile tehnologice, timpul de acumulare a semifabricatelor, stocul de asigurare (timpul de la momentul primei operațiuni tehnologice până la primirea GP).

Normă pentru NP \u003d (TP (s / s) * Tts * Knz) / T

Knz=(Za+0,5*Zo)/Za+zo

TP(s/s)= produse comercializabile la costul de producție

TC - durata ciclului de producție

T - perioada de calcul

Knz - coeficientul de creștere a costurilor în NP

Pentru - costuri inițiale (stoc de materii prime, materiale etc.)

Zo - toate celelalte costuri

0,5 - coeficient care caracterizează uniformitatea creșterii costurilor ulterioare

Control optim NP presupune luarea în considerare a următorilor factori: costuri WIP (costuri directe ale materiilor prime și materialelor; cu producția stabilită, se folosesc indicatori standard de cifra de afaceri pentru analiza WIP; specificul producției).

Standardul GP

GP– produse care au trecut toate etapele de prelucrare tehnologică la întreprindere, în conformitate cu standardele aplicabile, specificații, cerintele clientului, prevazute in contract.

Aloca:

1. GP standard in depozit, care include timpul de ridicare, acumulare, depozitare produse, ambalare, etichetare produse, incarcare.

Ngp \u003d (TP (s / s) / T) * Sk

Sk - standardul stabilit pentru șederea medicului de familie în depozit.

2. norma mărfurilor expediate. Se stabileste pentru perioada de timp pentru emiterea facturilor si documentele de plata si predarea acestora la banca.

La gestionarea acestor standarde, este necesar să se ia în considerare posibilele fluctuații ale cererii de produse, prezența mărfurilor învechite și cu mișcare lentă.

La normalizarea fondului de rulment se folosesc metodele analitice și coeficienți, metoda contului direct și modificările acestora. În același timp, metodele analitice și coeficienți sunt aplicabile la acele întreprinderi care funcționează de mai mult de 1 an, formate în principal program de producție, au date statistice pentru perioadele trecute privind modificările valorii părții planificate din capitalul de lucru. Prin metoda coeficientului, toate stocurile și costurile sunt împărțite în cele care depind de volumul producției (lucrări în curs, WIP în depozit, materii prime de bază) și cele care nu depind de acest volum (piese de schimb, cheltuieli viitoare, articole de valoare redusă și care poartă).

Pentru primul grup, cerința standard este determinată pe baza cantității de capital de lucru din anul de bază și a ratei de creștere a producției în anul următor.

Pentru a doua grupă, cerința standard este determinată la nivelul soldurilor medii efective ale capitalului de lucru pe un număr de ani.

Metoda contului direct este utilizată atunci când se organizează o nouă întreprindere și se clarifică periodic nevoia de capital de lucru la întreprinderile existente. Condiția principală pentru aplicarea acestei metode este studiu atent planul de aprovizionare și producție al întreprinderii. După stabilirea necesarului de fond de rulment, societatea trebuie să rezolve problema furnizării acestuia. În același timp, este important să se realizeze o situație în care deturnarea fondurilor din circulație să nu fie o singură dată și, în același timp, să nu fie de natură pe termen lung.

Valoarea capitalului de lucru eliberat în procesul de accelerare a cifrei de afaceri poate fi determinată după cum urmează:

1. conform datelor privind perioada de circulatie a fondului de rulment. ObSvysb \u003d (D 1 -D 0) * B 1 / T

D 1, D 0 - durata unei perioade din perioada curentă și cea anterioară, B1-venituri din perioada curentă, perioada T;

2. pe baza informaţiilor despre coeficientul de fixare. ObSvysb \u003d (K z1 -K z0) * V

Kz1, Kz0-coeficient de fixare a perioadei curente și trecute.

Rezultatul cu semnul minus înseamnă cantitatea de capital de lucru eliberat. Rezultatul cu semnul + este suma de fonduri implicate suplimentar în cifra de afaceri.

Cifra de afaceri poate fi accelerată prin:

¾ Reducerea timpului petrecut de materiale pe drumul de la furnizor la consumator;

¾ Reducerea stocurilor curente și de asigurare;

¾ Prevenirea acumulării nerezonabile de stocuri în exces;

¾ Mecanizarea și automatizarea operațiunilor de încărcare și descărcare;

¾ Reducerea lucrărilor în curs.

Pe baza rezultatelor cifrei de afaceri, se calculează valoarea economiilor. EobS=V1/Kob1-V1/Kob0

Kob0, Kob1-raportul de afaceri al perioadei de bază și curente.

Modalități de îmbunătățire a cifrei de afaceri a ObS.

1. Etapa de pregătire pentru producție: calculul normelor și standardelor bazate științific; ajustare cadrul de reglementare;

2. Stadiul producției produselor: reducerea duratei de producție a produselor; aplicarea noilor tehnologii; materii prime și materiale mai ieftine; materiale noi; automatizarea procesului de producție.

3. Stadiul circulației: creșterea volumelor de producție; ajustarea ritmului de producţie şi vânzare a produselor.

Accelerarea cifrei de afaceri nu este doar o creștere a eficienței utilizării OS, ci și, în general, o reducere a costului de producție datorită economisirii elementelor naturale-materiale ale OS și a costurilor de distribuție.

Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare ar trebui să asigure ritmul procesului de producție și uniformitatea recepției produselor finite în depozit. Acest standard exprimă costul produselor care au fost începute, dar neterminate, în diferite etape ale procesului de producție. Ca rezultat al calculului, ar trebui determinată valoarea rezervei minime suficiente pentru funcționarea normală a producției. Raționalizarea capitalului de lucru în curs de lucru se realizează pe grupe sau tipuri de produse. Dacă gama de produse este diversă, atunci standardul este calculat pentru produsele principale, care reprezintă 70-80% din volumul total al acestuia.

Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare este determinat de:

H \u003d P x T x K

P - costuri de o zi pentru producerea produselor;

T este durata ciclului de producție;

K - coeficientul de creștere a costurilor.

Costurile pentru o zi sunt determinate pe baza estimării costurilor pentru producția de produse comercializabile a trimestrului sau anului corespunzător.

P = estimarea costului de producție / 90 (360).

Rata stocului în zile pentru lucrări în curs este produsul duratei ciclului de producție și factorul de escaladare a costurilor. Durata ciclului de producție este o perioadă calendaristică de timp din momentul în care materiile prime și materialele sunt introduse în producție până când produsul finit este eliberat și livrat la depozit.

Ciclul de producție include :

    rezerva tehnologica(timp de prelucrare directă a produsului);

    stoc de transport(timpul transferului produsului de la un loc de muncă la altul și la depozit);

    stoc de lucru(timpul de rezidență al produselor între operațiunile de prelucrare);

    stoc de siguranta(în caz de întârziere a oricărei operațiuni).

Ciclul de producție se determină pentru fiecare tip de produs în zile calendaristice, ținând cont de numărul de schimburi de lucru pe zi. Cu o gamă semnificativă de produse, durata ciclului de producție este determinată ca medie ponderată.

Factorul de escaladare a costurilor reflectă natura creșterii costurilor cu lucrările în curs pe zile ale ciclului de producție, scăzând ușor rata stocului (valoarea coeficientului este întotdeauna mai mică de unu).

Toate costurile în curs de desfășurare sunt împărțite în unică și incrementale. Costurile nerecurente includ costurile suportate la începutul (de obicei în prima zi) a ciclului de producție și includ costurile materiilor prime, materialelor, semifabricatelor etc. Costurile rămase cresc pe parcursul zilelor ciclului de producție fie uniform sau uniform și sunt considerate în creștere.

Cu o creștere uniformă și neuniformă a costurilor se determină coeficientul de creștere a costurilor.

Dacă toate costurile suportate pentru lucrările în curs de desfășurare sunt împărțite în o singură dată și în creștere uniformă, atunci coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formula:

K \u003d (Ze + 0,5Zn) / (Ze + Zn)

K - coeficientul de crestere a costurilor;

Ze - costuri unice;

Zn - costuri în creștere.

Cu o creștere neuniformă a costurilor pe zile ale ciclului de producție, coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formula:

K \u003d (ZexT) + (Z2xT2) + (Z3xT3) + ... + (0,5xSrxT) / CxT

Ze - costuri unice suportate la începutul ciclului de producție;

З2, З3, ... - costuri pe zile ale ciclului de producție;

T2, T3, ... - timpul de la momentul operațiunilor unice până la sfârșitul ciclului de producție;

Зр - costuri suportate uniform în timpul ciclului de producție;

C - costul de producție al produsului;

T este durata ciclului de producție.

Costurile care cresc uniform (Cp) sunt acceptate la jumătate din ritm, deoarece sunt prezente simultan în toate etapele ciclului de producție. Pentru întreprinderile în care utilizarea metodei contului direct pentru calcularea standardului de capital de lucru în curs este imposibilă, standardul se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri a capitalului de lucru în curs în perioada anterioară. Pentru a face acest lucru, soldul mediu real al fondurilor în curs de desfășurare trebuie împărțit la producția medie zilnică la costul de producție (rata capitalului de lucru) și înmulțit cu producția de o zi conform planului pentru trimestrul 4 al anului următor. .

grupate în moduri diferite. De obicei izolat doua grupuri, diferită după gradul de planificare: capital de lucru standardizat și nestandardizat.

Capital de rulment normalizat— negociabil active de producțieși produse finite, de ex. active circulante în stocuri.

Capital de lucru nestandardizat- fondurile de circulatie sunt de obicei nestandardizate, acestea includ fonduri in decontari, numerar in mana la intreprindere si in conturi bancare.

Determinarea nevoilor întreprinderii în propriul capital de lucru efectuate în procesul de normalizare, adică determinarea standardului de capital de lucru.

Raționalizarea capitalului de lucru

Raționalizarea capitalului de lucru- procesul de determinare a cantității minime, dar suficiente (pentru fluxul normal) de capital de lucru la întreprindere, adică aceasta este stabilirea unor norme de rezervă justificate economic (planificate).și standarde pentru elementele capitalului de lucru.

Valoarea standardului nu este constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției; conditii de furnizare si vanzare; gamă de produse; formele de plată aplicabile. De menționat că acesta este unul dintre cei mai volatili indicatori ai activității financiare curente.

Raționalizarea capitalului de lucru se realizează în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costului de producție pentru perioada planificată. Cu toate acestea, pentru companiile cu caracterul non-sezonier al producției este recomandabil să luăm ca bază pentru calcule datele din trimestrul 4, în care volumul producției, de regulă, este cel mai mare din programul anual. Pentru afaceri cu caracterul sezonier al producției- datele trimestrului cu cel mai mic volum de producție, întrucât necesarul sezonier de fond de rulment suplimentar este asigurat de creditele bancare pe termen scurt.

Pentru a determina standardul, se ia în considerare consumul mediu zilnic de elemente normalizate din punct de vedere al banilor.

Procesul de raționalizare a capitalului de lucru

Procesul de normalizare constă din mai multe etape succesive unde sunt stabilite standarde individuale și agregate. La inceput standardele de stoc sunt în curs de dezvoltare pentru fiecare element al fondului de rulment normalizat.

Normă- aceasta este valoare relativă, care determină stocul de fond de rulment, de regulă, normele se stabilesc în zile.

Acest indicator este relativ stabil și se poate modifica în cazul: modificări; furnizori; tehnologia si organizarea productiei.

Mai departe, pe baza ratei stocului și consumului acestui tip de articole de inventar, se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea rezerve normalizate pentru fiecare tip de fond de rulment. Deci definit standarde private.

Raportul unui element separat al capitalului de lucru calculat prin formula:

  • H - standardul fondului de rulment propriu pentru element;
  • Despre - o întoarcere (cheltuială, eliberare) asupra elementului dat pentru perioada;
  • T este durata perioadei;
  • Hz - norma stocului de capital de lucru pentru acest element.

Rata capitalului de lucru reprezinta expresia monetara a stocului planificat de articole de inventar, minim necesar pentru normal activitate economicăîntreprinderilor.

Rata generală a capitalului de lucru

Rata generală a capitalului de lucru constă din suma standardelor private:

N total \u003d N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

  • Np.z - standardul stocurilor de producție;
  • Nn.p - standardul de lucru în curs;
  • Ng.p - standard de produse finite;
  • Nb.r este standardul pentru cheltuielile viitoare.

Standard de inventar

Standardul stocurilor de producție pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile pregătitoare, curente și de asigurare și poate fi determinat prin formula:

N p.z \u003d Q zi (N p.z + N t.3 + N str),

  • Q zi - consumul mediu zilnic de materiale;
  • N p.z. - norma stocului pregătitor, zile;
  • N t.z. - cursul stocului curent, zile;
  • N pagini - rata stocului de siguranță, zile;

Stoc pregătitor asociată cu necesitatea de recepție, descărcare, sortare și depozitare a stocurilor. Normele de timp necesar pentru efectuarea acestor operațiuni se stabilesc pentru fiecare operațiune pe mărimea medie a aprovizionării pe baza calculelor tehnologice sau a calendarului.

stocul curent- principalul tip de stoc necesar buna functionare a intreprinderii intre doua livrari succesive. Mărimea stocului curent este afectată de frecvența livrărilor de materiale în cadrul contractelor și de volumul consumului acestora în producție. Rata capitalului de lucru din stocul curent este de obicei luată în valoare de 50% ciclu mediu de aprovizionare, care se datorează aprovizionării cu materiale de către mai mulți furnizori și în momente diferite.

Rezerva tehnologica creat când această specie materiile prime au nevoie de pretratare sau de invechire pentru a-i conferi anumite caracteristici. Acest inventar este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este necesar timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.

Transport stoc se creează în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu termenii de circulație a documentelor la întreprinderile îndepărtate de furnizori la distanțe considerabile.

Stoc de siguranta- al doilea cel mai mare tip de stoc, care se creează în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare și asigură funcționarea continuă a întreprinderii. Stocul de siguranță este luat, de regulă, în cuantum 50% stoc curent, dar poate fi mai mică decât această valoare, în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea întreruperii aprovizionării.

Raționalizarea lucrărilor în curs

Valoarea standardului capitalului de lucru în curs de desfășurare depinde de patru factori:

  • volumul și compoziția produselor fabricate;
  • durată ;
  • cost de productie;
  • natura creşterii costurilor în procesul de producţie.

Volumul producției afectează direct valoarea lucrărilor în curs: cu cât sunt produse mai multe produse, cu atât va fi mai mult lucru în curs. O modificare a compoziției produselor fabricate afectează valoarea lucrărilor în curs în moduri diferite. Odată cu creșterea ponderii produselor cu ciclu de producție mai scurt, volumul de lucru în curs va scădea și invers.

Metode de normalizare

Există următoarele metode de normalizare a capitalului de lucru:

Metoda de numărare directă prevede un calcul rezonabil al rezervelor pentru fiecare element al capitalului de lucru, ținând cont de toate modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii. Această metodă necesită foarte mult timp, dar vă permite să calculați cel mai precis necesarul de capital de lucru al companiei.

Metoda analitica se aplica in cazul in care in perioada de planificare nu se produc modificari semnificative in conditiile de munca ale intreprinderii fata de cea precedenta. În acest caz, calculul coeficientului de fond de rulment se efectuează pe o bază extinsă, ținând cont de raportul dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea capitalului de rulment normalizat din perioada anterioară.

Cu metoda coeficientilor noul standard se determină pe baza standardului din perioada anterioară prin efectuarea modificărilor acestuia, ținând cont de condițiile de producție; provizii; vânzări de produse; calculele.

În practică, metoda de numărare directă este cea mai comună. Avantajul acestei metode este fiabilitatea sa, care face posibilă efectuarea celor mai precise calcule ale standardelor private și agregate.