Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 1 februarie 2011 N 03-03-07/1 Întrebare: Alineatul 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 8 noiembrie 2006 nr 134 „Cu privire la stabilirea formei biletului electronic de pasageri și a bonului de bagaj în aviația civilă” stabilește că ruta/primirea unui bilet de avion electronic de pasageri și. bon de bagaj (extras din sistemul informatic automatizat pentru inregistrare transportul aerian) este un document raportare strictăși este utilizat pentru implementare de către organizații și antreprenori individuali plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat. Cu toate acestea, atunci când tipărirea itinerariului/chitanța biletului de avion electronic al pasagerului și a cărților de îmbarcare originale au fost prezentate instanței de către serviciul financiar (contabilitatea) instanței, aceste documente nu au fost recunoscute ca documente de raportare strictă și, prin urmare, instanța consideră că aceste documente nu confirmă faptul achiziționării biletului de avion și, în consecință, suma cheltuielilor efectuate în legătură cu achiziționarea acestuia. Care este procedura de documentare a cheltuielilor asociate achiziționării de bilete de avion electronice, luate în considerare ca parte a cheltuielilor judiciare, în scopul calculării impozitului pe venit, ținând cont de modificările efectuate prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din mai 18, 2010 nr. 117 02/11/2011, Răspuns:
SCRISOARE
din 1 februarie 2011 N 03-03-07/1 Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a revizuit scrisoarea privind problema contabilității costurilor și raportează următoarele. În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 Cod Fiscal Federația Rusă(în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și, în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil. Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. În cazul documentelor de călătorie eliberate de pasager electronic bilete de avion trebuie să te ghidezi după următoarele. Prin Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 18 mai 2010 N 117, clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 N 134 „Cu privire la stabilirea formei unui bilet electronic de pasageri și a unui control al bagajelor în civil aviație” a fost modificată, conform căreia traseul/primirea unui bilet electronic de pasager și verificare a bagajelor (extras din sistemul informatic automatizat pentru înregistrarea transportului aerian) este un document de raportare strictă și este folosit pentru ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să efectueze plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat. Astfel, dacă bilet de avion achiziționat în formă nedocumentată (bilet electronic), atunci documentul justificativ care confirmă costurile achiziției unui bilet de avion în scopuri fiscale este ruta/chitanța generată de sistemul informatic automatizat pentru înregistrarea transportului aerian document electronic(bilet de avion) ​​pe hârtie, care indică costul.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26 octombrie 2010 N 03-03-07/35 Întrebare: Pentru calcularea impozitului pe venit, pentru a documenta cheltuielile asociate achiziționării unui bilet de avion electronic, angajatul este obligat, pe lângă biletul de avion electronic și cartea de îmbarcare, să primească și o chitanță de casă. Este legală această cerință? 16.11.2010 Răspuns: MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SCRISOARE
din 26 octombrie 2010 N 03-03-07/35 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea cu privire la eliberarea dovezilor documentare ale cheltuielilor asociate cu achiziționarea unui bilet de avion electronic și rapoarte. Potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile suportate (inclusiv declarație vamală, comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Atunci când emiteți documente de călătorie folosind bilete electronice, trebuie să vă ghidați după următoarele. Prin Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 18 mai 2010 N 117, clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 N 134 „Cu privire la stabilirea formei unui bilet electronic de pasageri și a unui control al bagajelor în civil aviație” a fost modificată, conform căreia traseul/primirea unui bilet electronic de pasager și verificare a bagajelor (extras din sistemul informatic automatizat pentru înregistrarea transportului aerian) este un document de raportare strictă și este folosit pentru ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să efectueze plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat. Astfel, dacă un bilet de avion a fost achiziționat în formă nedocumentată (bilet electronic), atunci documentul justificativ care confirmă costurile achiziției biletului de avion în scopuri fiscale este ruta/primirea documentului electronic (bilet de avion) ​​pe hârtie generat de automatizat. sistem informatic pentru înregistrarea transportului aerian, care indică costul zborului, cu prezentarea simultană a unei cărți de îmbarcare care confirmă zborul persoanei responsabile pe ruta specificată în biletul electronic. Director adjunct

S.V.RAZGULIN
26.10.2010

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 aprilie 2010 N ШС-37-3/656 Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu numeroase solicitări din partea autorităților fiscale și a contribuabililor cu privire la eliberarea documentelor de călătorie - bilete de avion electronice pentru confirmarea cheltuielilor de călătorie ale angajaților, raportează următoarele despre absența necesității traducerii rând cu linie. a unui bilet de avion electronic. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), cheltuielile sunt recunoscute ca orice din punct de vedere economic cheltuieli rezonabile, confirmată prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse, și produse pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Potrivit paragrafului 9 din Regulamentul de întreținere contabilitateși situații financiare în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n), documentație privind proprietatea, pasivele și alte fapte activitate economică, ținerea registrelor contabile și a situațiilor financiare se realizează în limba rusă. Documentele contabile primare compilate în alte limbi trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă. Astfel, în scopul impozitării profitului, documentele necesare pentru calculul impozitului pe profit, întocmite la data de limba straina, trebuie să aibă o traducere rând cu linie. Cu toate acestea, în ceea ce privește biletul de avion electronic, trebuie avute în vedere următoarele. Biletele utilizate pentru certificarea contractelor de transport aerian de pasageri au o formă internațională unificată și, în conformitate cu articolul 105 din Codul aerian al Federației Ruse, sunt emise pe hârtie sau în formă electronică. Biletul electronic este automat sistem informaticînregistrarea transportului aerian în formă electronică digitală. Pasagerului i se eliberează un extras din sistemul informatic automatizat care conține termenii principali ai contractului de transport aerian de pasageri. Procedura stabilită presupune eliberarea pasagerului doar a unui traseu/chitanță pe hârtie. Forma biletului electronic de pasager și chitanța bagajului a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 8 noiembrie 2006 N 134. În același timp, numele și prenumele pasagerului sunt înregistrate pe bilet, conform prevederilor de Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse din 26 mai 1997 N 310 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de înregistrare și eliberare a pașapoartelor cetățenilor Federației Ruse și părăsirea Federației Ruse și intrarea în Federația Rusă”, și anume prin tastarea literelor folosind alfabetul latin prin transliterarea literelor chirilice în literele corespunzătoare sau combinațiile de litere latine. Data plecării zborului luna; numele și (sau) codurile aeroporturilor/punctelor de plecare și de destinație; codul monedei; și forma de plată sunt prezentate pe bilet cu un cod în latină de la Unified International Codifier corespunzător. Tabelul nr. 1
Denumirea detaliilor - Sursa informațiilor
Data plecării zborului - Cod lunar (IATA)
Numele și (sau) codurile aeroporturilor/punctelor de plecare și de destinație - Codificatorul punctului de transport (IATA)
Cod valutar - Cod valutar (ISO)
Stat (pentru referință) - Codificator de stat (ISO)
Forma de plata - Codificatorul formelor de plata Nota. Codificatoarele specificate (de la 1 decembrie 2009) sunt atașate la formular electronic la această scrisoare și postat pe pagina principală a site-ului oficial al Ministerului Transporturilor al Rusiei www.mintrans.ru în secțiunea Aviație (Documente. Ministerul Transporturilor. Aviație). Printre denumirile detaliilor bilet electronic sunt şi nume indicate pe engleză. Mai mult decât atât, acestea coincid cu numele detaliilor similare indicate sub forma unui bilet de pasager și a bonului de bagaj pentru înregistrarea automată a achizițiilor în aviația civilă, aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 29 ianuarie 2008 N 15 (denumit în continuare ca ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei N 15), al cărui sens este stabilit prin ordinul specificat. Mai jos sunt denumirile detaliilor biletului electronic care sunt necesare analizei la verificarea corectitudinii recunoașterii cheltuielilor în scopul calculării impozitului pe venit. Tabelul nr. 2
Numele detaliilor biletului electronic - Semnificația în rusă conform Ordinului Ministerului Transporturilor al Rusiei N 15
ITINERARY/RECEPTION - „traseu/primire”
NUMELE, NUMELE PASAGERULUI - „numele de familie al pasagerului”
DATE - „data plecării zborului”
FROM/TO - „de/la” numele și (sau) codurile aeroporturilor/punctelor de plecare și destinație
CURRENCY (TOTAL) - „codul monedei”
TOTAL - „costul total al transportului”
FORMA DE PLATA - "forma de plata"
CLASS, CL - „codul clasei de serviciu”
NUMĂRUL BILETULUI, BILLETUL NR. - „numărul unic de serie al biletului” Având în vedere cele de mai sus, în cazul general, un bilet de avion electronic în vederea stabilirii valorii baza de impozitare Nu este necesar un transfer suplimentar pentru impozitul pe venit. Cele de mai sus nu se aplică cazurilor în care valorile indicate în coloana 2 din tabelul nr. 2 din biletul electronic sunt de fapt indicate într-o limbă străină și nu coincid cu denumirea detaliilor date în coloana 1 din tabelul nr. 2.

Stare valabilă
Consilier al Federației Ruse clasa a II-a S.N. Shulgin

Scrisoarea nr.03-03-07/6 din data de 24.03.2010 Întrebare:În ceea ce privește plata cheltuielilor de călătorie, biletele de avion emise în limba latină sunt considerate a fi emise într-o altă limbă decât rusa și sunt supuse traducerii obligatorii pentru rambursarea cheltuielilor? Răspuns: Departamentul de Taxă și Politica Tarifelor Vamale a examinat scrisoarea dumneavoastră cu privire la plata cheltuielilor de călătorie și raportează următoarele. Conform paragrafului 9 din Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n), contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale (fapte ale activității economice) ) se efectuează în moneda Federației Ruse - în ruble. Documentarea proprietății, pasivelor și a altor fapte ale activității economice, întreținerea registrelor contabile și a situațiilor financiare se realizează în limba rusă. Documentele contabile primare compilate în alte limbi trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă. În opinia noastră, legislația Federației Ruse nu conține excepții pentru biletele de avion electronice (sau alte documente primare care le înlocuiesc), ale căror detalii sunt compilate în engleză sau în altă limbă, alta decât rusa. Conform articolului 105 din Codul aerian al Federației Ruse, biletul, chitanța de bagaj și alte documente utilizate în furnizarea de servicii pentru transportul aerian al pasagerilor pot fi emise în formă electronică (document de transport electronic) cu informații despre condițiile contractul de transport aerian postat în sistemul informatic automatizat pentru înregistrarea transportului aerian . Atunci când folosește un document de transport electronic, pasagerul are dreptul de a cere, iar transportatorul sau o persoană care acționează în baza unui acord cu transportatorul, la încheierea unui contract de transport sau la înregistrarea unui pasager, este obligat să elibereze un extras certificat. care conțin termenii acordului de transport aerian relevant din sistemul informatic automatizat pentru înregistrarea transportului aerian. Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că în cazul emiterii biletelor de avion și a altor documente de transport în limba engleză sau în altă limbă (cu excepția rusei) în obligatoriu detaliile necesare recunoașterii cheltuielilor în scopul impozitului pe profit trebuie traduse. În opinia noastră, nu este necesară traducerea altor informații care nu sunt esențiale pentru confirmarea cheltuielilor efectuate (de exemplu, condițiile de aplicare a tarifului, regulile de transport aerian, regulile de transport bagaje, alte informații). La cererea pasagerului, transportatorul aerian poate elibera un certificat de arhivă care să conțină date detaliate (numele complet al pasagerului, direcția, numărul zborului, data plecării, prețul biletului) care să confirme faptul achiziționării documentului de transport și costul acestuia.
S.V. Razgulin

Scrisoarea nr.03-03-07/2 din data de 18.01.2010 Întrebare: Locuiesc în Murmansk (o zonă echivalentă cu Nordul Îndepărtat), o dată la doi ani compania plătește pentru călătoria în vacanță. Anul acesta am cumpărat bilete de avion „electronice”, cu plată cu cardul de credit prin internet. Compania a refuzat să plătească pentru acestea, invocând probleme cu autoritățile fiscale. Compania aeriană a raportat că în astfel de cazuri eliberează un „certificat de finalizare a zborului”, care confirmă faptul că a fost efectuată plata și finalizarea zborului. După ce a plătit certificatul, compania aeriană l-a trimis prin poștă de la Moscova la Murmansk, dar compania a refuzat să accepte acest certificat, invocând aceleași probleme cu biroul fiscal. Acum am documente care confirmă plata și finalizarea zborului: 1. „Bilet electronic de avion” (e-ticket folosit în toată lumea);
2. Cartele de îmbarcare;
3. Extras bancar care confirmă plata biletului folosind un card de plastic;
4. „Certificat de finalizare a zborului” cu sigiliul companiei aeriene, care confirmă faptul plății și finalizarea zborului. Ce alte documente sunt necesare? Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare contestația dumneavoastră din 11 decembrie 2009 N 502853 privind eliberarea dovezilor documentare ale costurilor achiziționării unui bilet de avion prin mijloace electronice de comunicare și raportează următoarele. În conformitate cu paragraful 7 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), costurile cu forța de muncă în scopul impozitării profiturilor organizațiilor includ cheltuielile pentru salariile reținute de angajați în perioada concediul prevăzut de legislația Federației Ruse, cheltuielile efective pentru călătoria angajaților și a persoanelor dependente de acești angajați, la locul de utilizare a vacanței pe teritoriul Federației Ruse și înapoi (inclusiv costul achitării bagajelor angajaților a organizatiilor situate in Extremul Nord si zone echivalente) in modul prevazut de legislatia in vigoare - pentru organizatii, finantate din bugetele aferente si in modul prescris de angajator - pentru alte organizatii. În același timp, conform paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, la impozitarea profiturilor organizațiilor, cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal al Federația Rusă, pierderi) efectuate (suportate) de către contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Atunci când emiteți documente de călătorie folosind bilete electronice de pasageri, trebuie să vă ghidați după următoarele. Alineatul 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 8 noiembrie 2006 N 134 „Cu privire la stabilirea formei unui bilet electronic de pasager și a bonului de bagaj în aviația civilă” stabilește că ruta/primirea unui bilet electronic de pasager și a bonului de bagaj trebuie eliberat pe un bilet de pasager aprobat ca formular de raportare strictă și chitanță de bagaj sau, în plus față de itinerarul/chitanța care nu este emisă pe un formular de raportare strictă, trebuie eliberat un document care confirmă plata pentru transport efectuată pe un formular de raportare strict aprobat sau un cec emis cu echipament de casa de marcat. Astfel, atunci când un angajat achiziționează un bilet de avion emis în formă de înscriere în carte, un itinerar/chitanță electronică pentru un bilet electronic de pasager (bilet de avion electronic) pentru călătorii în interiorul Federației Ruse și în străinătate, documentele justificative sunt în ceea ce privește: a) cheltuieli efectuate pentru plata: - control control - aparatura de marcat; - fișe, verificări ale terminalelor electronice la efectuarea tranzacțiilor cu card bancar, al cărui titular este salariatul; - confirmarea instituției de credit în care angajatul are un cont bancar, care prevede tranzacții cu card bancar, tranzacție efectuată pentru plata unui bilet de avion electronic; - sau alt document care confirmă plata transportului, întocmit pe un formular de raportare strict aprobat; b) faptul transportului: - tipărirea unui document electronic - traseul electronic/primirea unui bilet electronic de pasager (bilet electronic de avion) ​​pe hârtie cu prezentarea simultană a unei cărți de îmbarcare care confirmă zborul persoanei responsabile pe ruta specificată la biletul de avion electronic. Astfel, organizația angajatoare poate lua în considerare, ca parte a costurilor cu forța de muncă, în temeiul paragrafului 7 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile plății pentru călătoria angajatului și a persoanelor aflate în întreținerea acestuia la locul de utilizare a vacanță pe teritoriul Federației Ruse și înapoi dacă documentele specificate sunt disponibile. Director adjunct al Departamentului
S.V. Razgulin

Scrisoarea nr.03-03-05/170 14.09.2009 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit proiectul de răspuns al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei la solicitarea SRL b/n și b/d cu privire la necesitatea traducerii linie cu linie în limba rusă a documentelor primare emise într-o țară străină. limbă (bilet de avion electronic), trimisă către noi prin scrisoare din 31 august 2009 N 3-2-06/92 și raportează următoarele. Din cerere, organizația - agenție de vânzare a transportului aerian (denumită în continuare - Agenția) vinde bilete electronice. La cererea unui număr de companii aeriene, biletele de avion electronice, inclusiv cele din Federația Rusă, sunt emise de către agenție în limba engleză. La vânzarea transportului aerian de către agenție, la cererea pasagerului (pentru a confirma cheltuielile de călătorie și călătoria în vacanță angajaților organizațiilor situate în nordul îndepărtat și în zone echivalente), se poate elibera un certificat de arhivă în limba rusă, care conține date detaliate (numele complet al pasagerului, direcția, numărul zborului, data plecării, prețul biletului), care confirmă faptul achiziționării documentului de călătorie și costul acestuia, certificate de sigiliul Agenției. Considerăm că astfel de certificate pot fi folosite pentru a confirma cheltuielile efectuate în scopul impozitului pe profit. Conform paragrafului 9 din Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n), contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale (fapte ale activității economice) ) se efectuează în moneda Federației Ruse - în ruble. Documentarea proprietății, pasivelor și a altor fapte ale activității economice, întreținerea registrelor contabile și a situațiilor financiare se realizează în limba rusă. Documentele contabile primare compilate în alte limbi trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă. Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că în cazul emiterii biletelor de avion și a altor documente de transport în limba engleză sau în altă limbă (cu excepția rusă), trebuie traduse detaliile necesare recunoașterii cheltuielilor în scopul impozitului pe profit, i.e. corespunzătoare datelor de mai sus cuprinse în certificatul de arhivă. În opinia noastră, nu este necesară traducerea altor informații care nu sunt esențiale pentru confirmarea cheltuielilor efectuate (de exemplu, condițiile de aplicare a tarifului, regulile de transport aerian, regulile de transport bagaje, alte informații). O astfel de traducere poate fi realizată fie de către un traducător profesionist, fie de către specialiști ai organizației însăși, cărora li se încredințează o asemenea responsabilitate ca parte a executării responsabilități de serviciu, inclusiv manual. Director al Departamentului
I.V. Trunin

Scrisoarea nr.03-03-06/1/476 din 21.08.2008 Întrebare: Societatea de investiții, prin organizații care sunt agenți ai transportatorilor aerieni și feroviari, achiziționează bilete electronice pentru ca angajații să călătorească în călătorii de afaceri, inclusiv în străinătate. Pe baza celor de mai sus, vă rugăm să clarificați: 1. Are Societatea de Investiții dreptul să ia în considerare aceste cheltuieli în scopul impozitului pe venit? 2. Ce documente sunt suficiente pentru a confirma cheltuielile angajaților în scopul calculării impozitului pe venit? Societate de investiții plecați într-o călătorie de afaceri atunci când emiteți călătorii folosind un bilet electronic? Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare scrisoarea dumneavoastră din 31 iulie 2008 N 390/07 privind eliberarea documentelor de evidență în scopul impozitării profiturilor organizației aferente implementării formularului de bilet electronic de pasageri și raportează urmând. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), în sensul capitolului 25 „Impozitul pe venitul organizațional”, cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute căci la articolul 265 din Cod, pierderi) suportate (suportate) contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 8 noiembrie 2006 N 134 stabilește că ruta/primirea unui bilet electronic de pasager și a bonului de bagaj trebuie emise pe un bilet de pasager și chitanță pentru bagaje aprobate ca formular de raportare strict, sau pe lângă traseul/chitanța neeliberată pe un formular de raportare strictă, trebuie eliberat un document de confirmare a plății transportului, întocmit pe un formular de raportare strict aprobat sau un cec emis cu echipament de casă. Astfel, atunci când un angajat cumpără un bilet electronic pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă și în străinătate, documentele care confirmă cheltuielile efectuate pot fi un itinerar/chitanță emisă pe un bilet de pasager aprobat ca formular de raportare strictă, un cec sau un alt document care confirmă cheltuielile efectuate pentru transport, întocmite pe un formular de raportare strict aprobat. În același timp, în opinia noastră, cheltuielile atunci când un angajat achiziționează un bilet de avion electronic pot fi luate în considerare și pentru a reduce baza de impozitare a impozitului pe venit dacă aceste cheltuieli sunt confirmate indirect, adică în special dacă există documente care confirmă trimiterea salariatului în călătorie de afaceri, rezidență în străinătate și alte documente justificative întocmite în forme standardizate de documentație contabilă primară și care atestă faptul că salariatul se află într-o călătorie de afaceri, precum și o tipărire a unui bilet electronic sau a unei cărți de îmbarcare care indică detaliile care permit identificarea călătoriei angajatului într-o călătorie de afaceri (în special, numele pasagerului, ruta, prețul biletului, data zborului). Director adjunct al Departamentului S.V. Razgulin

SCRISOARE A MINISTERULUI DE FINANȚE AL RF din 11 octombrie 2007 N 03-03-06/1/717 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind problema recunoașterii unui bilet de avion electronic pe hârtie ca formă de raportare strictă pentru a ține cont de costurile achiziționării unui bilet de avion la stabilirea impozitului pe venit și raportează următoarele. În conformitate cu prevederile art. 105 din Codul aerian al Federației Ruse, biletul este un document care atestă un acord pentru transportul aerian al pasagerilor. În acest caz, forma biletului se stabilește de către organismul abilitat în domeniul aviației civile. Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 29 august 2001 N NA-334-r „Cu privire la anunțul standardului industrial OST 54-8-233.78-2001” Documente de transport de raportare strictă în transportul aerian. Cerințe și procedura de înregistrare a acestora” au aprobat cerințele pentru un bilet de pasager, conform cărora părțile obligatorii ale unui bilet de pasager utilizate pe rutele aeriene internaționale sunt:
- secțiuni de text care conțin termenii contractului de transport aerian internațional și notificarea pasagerului unui zbor internațional cu privire la limitarea răspunderii;
- cupon agent;
- cupoane de zbor (de la 1 la 4);
- cupon de pasager. În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), în scopul impozitării profiturilor organizațiilor, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, pierderile) ) efectuate (suportate) de către contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 8 noiembrie 2006 N 134 stabilește că ruta/primirea unui bilet electronic de pasager și a bonului de bagaj trebuie emise pe un bilet de pasager și chitanță pentru bagaje aprobate ca formular de raportare strict, sau pe lângă traseul/chitanța neeliberată pe un formular de raportare strictă, trebuie eliberat un document de confirmare a plății transportului, întocmit pe un formular de raportare strict aprobat sau un cec emis cu echipament de casă. Astfel, dacă un angajat a achiziționat un bilet de avion emis în formă fără hârtie (bilet electronic de avion) ​​pentru o călătorie de afaceri, atunci, în opinia noastră, documentele justificative pentru recunoașterea cheltuielilor în scopuri de impozit pe profit pot fi o tipărire a unui document electronic (bilet de avion) pe hârtie și o carte de îmbarcare . Director adjunct
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală
S.V.RAZGULIN
11.10.2007

Scrisoarea nr 03-03-06/1/649 din 7 septembrie 2007 Întrebare: Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea cu privire la problema confirmării documentare în scopul impozitării profitului organizației din cheltuielile asociate cu introducerea formularului de bilet electronic de pasageri, raportează următoarele. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), în sensul capitolului 25 „Impozitul pe venitul organizațional”, cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute căci la articolul 265 din Cod, pierderile) suportate ( suportate) de către contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri Clauza 2 din Ordinul nr. 134 al Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 stabilește că chitanța de itinerar pentru un bilet electronic de pasager. și chitanța de bagaj trebuie eliberată pe un formular aprobat de raportare strictă a biletului de pasager și a chitanței de bagaj, sau în plus față de itinerarul/chitanța care nu este emisă pe un formular de raportare strictă, trebuie eliberat un document care confirmă plata pentru transport efectuată pe un formular de raportare strict aprobat. sau un cec emis utilizând echipament de casă de marcat. Astfel, atunci când un angajat cumpără un bilet electronic pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă și în străinătate, documentele care confirmă cheltuielile efectuate pot fi o chitanță de itinerar emisă pe un bilet de pasager aprobat ca formular de raportare strictă, un cec sau alt document care confirmă plata efectuată. transport, întocmit pe un formular de raportare strict aprobat Totuși, în opinia noastră, cheltuielile atunci când un angajat achiziționează un bilet de avion electronic pot fi luate și pentru a reduce baza de impozitare a impozitului pe venit dacă aceste cheltuieli au confirmare indirectă. în special, atunci când există documente care confirmă trimiterea angajatului într-o călătorie de afaceri, rezidența în străinătate și alte documente justificative, întocmite în forme unificate de documentație contabilă primară și care atestă faptul șederii salariatului într-o călătorie de afaceri, precum și o tipărire a unui document electronic; bilet sau carte de îmbarcare care indică detalii care permit identificarea călătoriei angajatului într-o călătorie de afaceri (în special, numele pasagerului, ruta, prețul biletului, data zborului). Director
Departamentul de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse
I.V. Trunin

Scrisoare din 17 iulie 2007 N 03-03-06/4/99 Întrebare: Datorită trecerii la o formă simplificată de achiziție a serviciilor de transport aerian de pasageri prin mijloace electronice de comunicare, compania aeriană nu furnizează biletul de avion în sine, ci doar facturi tipărite primite prin e-mailși confirmarea rezervării locului, precum și a cărții de îmbarcare. Ce documente justificative în scopul calculării impozitului pe venit este legal să confirme cheltuieli de călătorie organizație atunci când angajatul său achiziționează un bilet de avion prin mijloace electronice de comunicare? Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea cu privire la problema dovezilor documentare ale cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri ale angajaților în scopul impozitării profiturilor organizațiilor și raportează următoarele. În conformitate cu prevederile art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), în scopul impozitării profiturilor organizațiilor, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, pierderile) ) efectuate (suportate) de către contribuabil. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv comenzi de călătorie de afaceri, documente de călătorie, rapoarte privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Astfel, dacă un angajat a achiziționat un bilet de avion emis în formă nedocumentată pentru o călătorie de afaceri, atunci, în opinia noastră, documentele justificative pentru recunoașterea cheltuielilor în scopuri de impozit pe profit pot fi o tipărire a unui document electronic (bilet de avion) ​​pe hârtie și o îmbarcare. pasa. Director adjunct
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală
S.V.RAZGULIN

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

DEPARTAMENTUL SUPRAVEGHEREA ASIGURĂRILOR

DESPRE ADRESA POȘTALĂ A ORGANIZAȚILOR DE ASIGURĂRI,

BROKERI DE ASIGURARE, ASOCIAȚII (UNIUNI)

ASIGURATORI, COMPANII DE ASIGURARE RECIPROCA

Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse atrage atenția asupra faptului că, în conformitate cu clauza 3 a art. 4 Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” și clauza 3 din art. 4 din Legea federală din 02/08/98 N 14-FZ „Cu privire la companiile cu răspundere limitată„Firma trebuie să aibă o adresă poștală.

Adresa poștală este informații care conțin un index, numele orașului, strada, numărul casei (sediului) la care persoană juridică(filiala sa) realizează comunicarea.

Dacă informațiile despre adresa poștală sunt disponibile în acte constitutiveîn cazul în care se modifică, este necesară efectuarea modificărilor corespunzătoare actelor constitutive și transmiterea acestora la Compartimentul Supravegherea Asigurărilor în modul stabilit de clauza 5 al art. 32 din Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 N 4015-1 „Cu privire la organizarea activităților de asigurări în Federația Rusă” și clauza 4.6 din Condițiile de autorizare a activităților de asigurare pe teritoriul Federației Ruse din 19 mai, 1994 N 02-02 /08. Dacă adresa poștală nu este indicată în documentele constitutive ale companiei, atunci organizația de asigurări trebuie să informeze suplimentar Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor cu privire la adresa sa poștală și modificările ulterioare.

Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor îndeplinește funcțiile organului executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare prin menținerea unui registru al brokerilor de asigurări, înregistrarea asociațiilor (uniunilor) de asigurători și înregistrarea companiilor mutuale de asigurări.

În legătură cu cele de mai sus, Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor recomandă organizațiilor de asigurări, brokerilor de asigurări, asociațiilor (uniunilor) de asigurători, companiilor mutuale de asigurări să raporteze cu promptitudine și exactitate adresele poștale și modificările acestora, deoarece, în caz contrar, vor fi trase la răspundere pentru nerespectarea acestora. primirea corespondenței poștale de la Departament.

Șef departament

supravegherea asigurărilor din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei

Articole populare de cod

Legislație

  • Ordinul Băncii Rusiei din 10 septembrie 2019 N OD-2094„Cu privire la modificările la anexa la ordinul Băncii Rusiei din 8 august 2019 N OD-1839”
  • Ordinul Băncii Rusiei din 08.08.2019 N OD-1839 (modificat la 10.09.2019)„Cu privire la numirea unei administrări temporare a societății cu răspundere limitată „KRK-Insurance”
  • Ordinul Guvernului Federației Ruse din 10 septembrie 2019 N 2022-r Cu privire la vânzarea SRL„RN-Aktiv” acțiuni deținute la nivel federal ale societăților pe acțiuni”
  • Ordinul instituției bugetare federale de stat „FKP Rosreestr” din 10 septembrie 2019 N P/286„Cu privire la modificările aduse ordinului instituției bugetare federale de stat „FKP Rosreestr” din 04.08.2019 N P/098 „Cu privire la aprobarea prestării de servicii pentru vizitarea solicitantului în scopul acceptării cererilor de înregistrare cadastrală de stat și (sau ) înregistrarea de stat a drepturilor și documentele anexate acestora, cererile de îndreptare a unei erori tehnice în evidențele Registrului unificat de stat al imobilelor"
  • Ordinul instituției bugetare federale de stat „FKP Rosreestr” din 10 septembrie 2019 N P/285„Cu privire la modificările la ordinul instituției bugetare de stat federale „FKP Rosreestr” din 04.08.2019 N P/099 „Cu privire la aprobarea tarifelor pentru prestarea serviciilor de vizitare a solicitantului în scopul acceptării cererilor de înregistrare cadastrală de stat și (sau) înregistrarea de stat a drepturilor și documentele anexate acestora, cererile de corectare a unei erori tehnice în evidențele Registrului unificat de stat al imobiliarelor"
  • Ordinul Guvernului Federației Ruse din 10 septembrie 2019 N 2019-r„Cu privire la modificările aduse Listei societăților pe acțiuni cu privire la care drepturile acționarului - Federația Rusă sunt exercitate de către Agenția Federală de Administrare a Proprietății în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei, aprobată prin ordin al Guvernului Federația Rusă din 30 august 2017 N 1870-r"
  • Ordinul Guvernului Federației Ruse din 09.07.2019 N 2011-r„Cu privire la modificările aduse ordinului Guvernului Federației Ruse din 10 aprilie 2015 N 611-r”
  • Decretul președintelui Federației Ruse din 09.07.2019 N 428„Cu privire la transferul în proprietatea orașului Moscova a acțiunilor deținute de stat federal ale societății pe acțiuni „Compania de administrare a Centrului științific și tehnologic inovator al Universității de Stat din Moscova „Colinele Vrăbiilor”
  • Ordinul președintelui Federației Ruse din 09.07.2019 N 295-rp„Pe definiție singurii interpreți realizat de Administrația Președintelui Federației Ruse în 2019 pentru achiziționarea de lucrări privind producția de insigne de onoare și insigne de cozi ale laureatului Premiului de Stat al Federației Ruse, cutii de piele pentru acestea și pentru seturi de premii, rame pentru diplome laureat al Premiului de Stat al Federației Ruse"
  • Ordinul Guvernului Federației Ruse din 10 aprilie 2015 N 611-r (modificat la 7 septembrie 2019)„Cu privire la dreptul Ministerului Sportului al Rusiei de a efectua, prin acordul părților, modificări ale prețurilor, termenilor, volumelor de muncă efectuate și procedurii de acceptare și plată a lucrărilor efectuate, prevăzute de contractele de stat pentru construcții și lucrări de instalare a stadioanelor"

Expertiza articolului: Artem Barseghyan, Serviciul de consultanță juridică GARANT, consultant juridic

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a luat o decizie care va face mult mai ușor pentru companii să evite obligația fiscală dacă munca lor a fost ghidată de explicațiile oficialilor.

Dacă o companie în activitățile sale s-a bazat pe explicațiile legislației fiscale care i-au fost date de un organism guvernamental autorizat (sau funcționarul său) personal sau unui număr nedeterminat de persoane, ea este scutită de răspundere (subclauza 3, clauza 1, articolul 111). din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă în consecință valoarea taxei a fost calculată incorect.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse: scrisori de la Ministerul Finanțelor - explicații oficiale

Practica judiciară privind aplicarea clarificărilor Ministerului rus de Finanțe ca un fel de indulgență este destul de contradictorie. Dar recent a apărut o decizie a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 4350/10 (rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 4350/10 (denumită în continuare Rezoluția nr. 4350/10)), datorită căruia companiile în astfel de cazuri vor deveni mai ușor să „transfere responsabilitatea” către departamentele funcționarilor financiari. Judecătorii, având în vedere disputa privind acumularea suplimentară a impozitelor, penalităților și amenzilor către companie, au avut în vedere că la formarea bazei de impozitare a impozitului social unificat, aceasta a fost ghidată de scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei. Aceste scrisori au fost trimise ca răspuns la solicitările organizațiilor primite de departament și publicate în diverse mass-media și sisteme de referință juridică. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a recunoscut acest fapt ca o circumstanță care exclude vinovăția companiei în calcularea incorectă a impozitului.

Din document:

Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 Nr. 4350/10
<...>Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, fiind, conform paragrafului 1 al articolului 34.2 din Cod, organismul autorizat să ofere explicații scrise contribuabililor cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.<...>a dat o explicație adecvată (scrisoarea din 18 august 2006 nr. 03-03-04/1/637), la care societatea s-a referit în susținerea poziției sale în examinarea cauzei în instanță.<...>

Înainte de aceasta, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și-a exprimat deja o opinie similară. În decizia (hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 iunie 2009 nr. 7202/09), care a fost adoptată în 2009, judecătorii au indicat: întrucât, la calcularea impozitului, societatea a fost ghidată de explicațiile Ministerul de Finanțe al Rusiei, care au fost publicate în sistemul de informații larg utilizat „Cod”, este scutit de responsabilitate. Însă, spre deosebire de Rezoluția nr. 4350/10, hotărârea judecătorească din 2009 nu a indicat că „interpretarea normelor juridice cuprinse în aceasta este în general obligatorie și poate fi aplicată atunci când instanțele de arbitraj iau în considerare cazuri similare”. Aceasta înseamnă că acum există toate motivele să credem că rezultatul procedurilor judiciare privind aplicarea explicațiilor de la funcționari va deveni mai previzibil. Dar rețineți: această decizie se referă doar la scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, nu se spune nimic acolo despre explicațiile autorităților fiscale.
Apropo, Rezoluția nr. 4350/10 este și ea interesantă pentru că conține o concluzie importantă pentru companii. Despre ce asistenta financiara pot fi luate în considerare în cheltuieli la calculul impozitului pe venit, iar care nu. Dar vă vom spune mai multe despre asta în numărul următor. „Contabilitatea curentă”.

Explică sau informează?
Responsabilitatea de a explica prevederile legislației fiscale este atribuită Ministerului de Finanțe al Rusiei, iar sarcina Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este de a informa cetățenii și organizațiile cu privire la probleme generale aplicarea legislației fiscale și oferiți explicații cu privire la completarea raportării fiscale (clauza 1, articolul 34.2, subclauza 4, clauza 1, articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste precizări pot fi individuale sau direcționate către un cerc nedefinit de oameni.

Și aici apar cel mai mare număr de dispute cu privire la ceea ce constituie clarificare pentru un număr nedefinit de oameni. Acestea pot include scrisori de la oficiali care sunt publicate și sunt în domeniul public (în mass-media, sisteme de referință juridică etc.)?

Ministerul rus de Finanțe consideră că nu. Aceste scrisori au caracter informativ și explicativ și trebuie luate împreună cu alte publicații ale specialiștilor în domeniul fiscalității (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/05/2011 Nr. 03-04-05/9-218). ). Răspunsurile pe care le conțin au fost întocmite pe baza solicitărilor de la anumiți solicitanți și adresate acestora, prin urmare alte companii pot extinde opiniile și concluziile exprimate în aceste scrisori la alte cazuri doar pe propria răspundere (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iulie). , 2009 Nr. 03-01-11 /4-176).

Cu alte cuvinte, în opinia departamentului financiar, astfel de scrisori nu se califică drept explicații scrise pentru un număr nedeterminat de persoane. Aceasta înseamnă că nu vor proteja compania de obligațiile fiscale sub formă de penalități și amenzi.
Scrisorile de la Ministerul rus de Finanțe către autoritățile fiscale au un statut complet diferit.

În activitatea lor, autoritățile fiscale trebuie să țină cont de opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei. Este direct stabilit Cod fiscal(Subclauza 5, Clauza 1, Articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când efectuează controale, funcționarii fiscali trebuie să se ghideze după explicații scrise care exprimă poziția departamentului financiar asupra problemelor specifice sau generale cuprinse în contestațiile individuale sau colective ale cetățenilor și organizațiilor. Mai mult decât atât, nu vorbim despre toate scrisorile de la departamentul financiar, ci doar despre cele care sunt adresate în mod specific Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 20 iulie 2009 nr. 03-01-11). /4-176, din 13 aprilie 2010 Nr. 03-02-08/ 22).

Explicații de la Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor - care este diferența?

În comparație cu Ministerul rus de Finanțe, departamentul fiscal are mai puține competențe - nu i se acordă dreptul de a explica normele legislației fiscale, decât dacă vorbim despre procedura de completare a rapoartelor. Dar există practica judiciara, ceea ce confirmă că în unele cazuri, explicațiile autorităților fiscale pot elibera compania de taxe suplimentare inutile sub formă de penalități și amenzi.

De exemplu, dacă o companie a făcut o greșeală deoarece a fost ghidată de explicații scrise din partea funcționarilor fiscali cu privire la procedura de aplicare a beneficiilor de TVA, care au fost eliberate companiei ca răspuns la cererea acesteia (Serviciul Federal Antimonopol de reglementare al Orientului Îndepărtat al Rusiei din data de 11 martie 2010 Nr. F03-763/2010). Sau antreprenorul a aplicat ilegal regimul fiscal special UTII pe baza unui mesaj al inspectoratului că este plătitor UTII (decizie a Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Caucaz de Nord din 28 iulie 2009 în dosarul nr. A53-5840/2008-). C5-47). Vă rugăm să rețineți că aceste decizii judecătorești pozitive implică consultări individuale scrise. În ceea ce privește scrisorile de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, care sunt postate în sistemele de referință juridice, pe internet etc., există un risc mare ca decizia instanței să nu fie în favoarea companiei.

Un exemplu este judecata(înregistrat de Serviciul Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord-Vest din 1 septembrie 2008 Nr. A44-86/2008). La calcularea taxei de transport, compania a fost ghidată de o scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe din Rusia, care este în domeniul public. Instanța a concluzionat că nu este o explicație adresată unui număr nedeterminat de persoane. În plus, întrucât taxa de transport este regională, explicațiile cu privire la calculul acesteia ar trebui să fie date doar de către organul fiscal teritorial la care este înregistrată societatea.

De asemenea, rețineți: Ministerul rus de Finanțe și-a exprimat recent opinia că explicațiile de la funcționarii fiscali publicate ca urmare a seminariilor, conferințelor etc., nu sunt întotdeauna oficiale. De exemplu, dacă angajații Serviciului Fiscal Federal al Rusiei participă la seminarii care nu au loc la inițiativa autorităților fiscale și nu sunt organizate de acestea, atunci lectorii de la astfel de evenimente acționează ca experți independenți și nu reprezintă serviciul fiscal. . Explicațiile lor la un astfel de seminar nu sunt explicații ale funcționarilor autorizați ai autorităților fiscale date în competența lor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 martie 2011 nr. 03-02-08/28). Adică, compania le poate urmări doar pe propriul risc și risc.

Dacă părerile sunt împărțite

Ce să faci într-o situație în care oficialii au două opinii diferite cu privire la aceeași problemă? Pe care ar trebui să-l urmezi? Această problemă este, de asemenea, controversată. Unele instanțe consideră că cea mai recentă dintre ele ar trebui urmată.

De exemplu, într-o astfel de decizie (Serviciul Federal Antimonopol de reglementare din 24 mai 2007 Nr. A49-4493/2006-260a/17Ak), judecătorii nu au susținut societatea din cauza faptului că cazul a vizat taxe suplimentare de impozit pe venit pentru 2005, iar compania Calcularea bazei de impozitare a fost ghidată de o scrisoare a Ministerului rus de Finanțe în 2002, în ciuda faptului că în 2005 departamentul financiar a emis o scrisoare în care și-a exprimat o opinie diferită cu privire la această problemă. În plus, judecătorii au considerat vechea scrisoare a finanțatorilor nu o explicație, ci un răspuns la o întrebare privată.

Dar există o altă opinie: compania se poate ghida după oricare dintre scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei, deoarece Codul Fiscal stabilește că toate îndoielile trebuie interpretate în favoarea sa.

Adevărat, în cauza (post. FAS PO din 09.12.2008 Nr. A06-2176/2008), care conține aceste concluzii favorabile companiilor, ambele scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei cu opinii contrare legate de impozitul pe venit (i.e. perioada fiscală - an) și au fost eliberate în același an, la aproximativ 3 luni distanță.

Opinie

Data publicării documentului nu contează

Îndeplinirea de către societate a explicațiilor scrise privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele, care îi sunt date acesteia sau unui număr nedeterminat de persoane de către autoritate puterea de statîn competența sa - aceasta este una dintre circumstanțele care exclude vinovăția companiei în comiterea unei infracțiuni fiscale.
Aceste împrejurări se stabilesc în prezența unui document corespunzător din partea acestui organ, care în sensul și conținutul său se referă la perioadele fiscale în care a fost săvârșită infracțiunea fiscală, indiferent de data publicării unui astfel de document.

Această prevedere este confirmată de poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (clauza 35 din post. Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5), care a stabilit că societatea are dreptul de a considera o explicație scrisă dată de șeful autorității fiscale sau de adjunctul acestuia ca o explicație a unui funcționar competent. Astfel de clarificări includ, de asemenea, clarificări scrise de la șefii ministerelor federale, departamentelor și alți oficiali autorizați (de exemplu, Ministerul Finanțelor al Rusiei, diviziuni structurale— departamente din principalele domenii de activitate ale Ministerului Finanțelor al Rusiei, Ministrul Finanțelor al Federației Ruse, adjuncții săi, directorul Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală și adjuncții săi).

O atenție deosebită trebuie acordată faptului că, în acest caz, nu contează dacă explicația se adresează direct companiei - părții în litigiu sau unui număr nedeterminat de persoane. Explicațiile date unui număr nedeterminat de persoane vor fi considerate ca atare dacă nu conțin nicio indicație a unei anumite persoane sau persoanelor cărora le sunt adresate aceste explicații.

Atunci când oferă clarificări cu privire la aplicarea legilor fiscale, companiile ar trebui să știe că astfel de clarificări trebuie să se bazeze pe deplin și informații de încredereținând cont de modificările actuale ale legislației. Și dacă există explicații pe aceeași problemă cu puncte de vedere opuse, este mai bine să folosiți cele mai recente dintre ele.

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? El crede că doar îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de învățare Clerk are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.